張沖

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也在不斷提高。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中扮演著重要的角色，有效的內(nèi)部審計(jì)制度有助于提高審計(jì)效率，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，確保企業(yè)能夠平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。隨著現(xiàn)代很多知名企業(yè)暴露出來(lái)的會(huì)計(jì)造假案件不斷增多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理成為社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化;企業(yè)內(nèi)部;審計(jì)質(zhì)量管理;分析;措施

引言：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)占據(jù)著重要地位，同時(shí)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高有著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行活動(dòng)，決定企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的高低、優(yōu)劣，控制企業(yè)內(nèi)部職能的管理，是影響著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量管理工作，是值得探討的問(wèn)題。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題

1.1缺乏合理的管理制度

在企業(yè)管理中，企業(yè)管理部門(mén)較為復(fù)雜。企業(yè)整體的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作缺乏合理的規(guī)章制度和整體部署計(jì)劃以及統(tǒng)籌規(guī)劃。一方面由于審計(jì)計(jì)劃不完善，對(duì)于計(jì)劃規(guī)定的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向不夠明確;另一方面，審計(jì)工作的管理模式不科學(xué)，即使制定了審計(jì)計(jì)劃，也因?yàn)閷?duì)審計(jì)管理工作的規(guī)范性要求過(guò)低，導(dǎo)致審計(jì)工作不能得到很好的開(kāi)展，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的整體效果，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

1.2審計(jì)方法落后

采取傳統(tǒng)人工審計(jì)方法，降低了內(nèi)部審計(jì)效率的同時(shí)，影響了審計(jì)工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容繁雜，單純依靠人力開(kāi)展工作需要耗費(fèi)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間，造成審計(jì)工作出現(xiàn)周期長(zhǎng)的問(wèn)題，導(dǎo)致結(jié)果準(zhǔn)確性不高。在審計(jì)工作中，采取傳統(tǒng)審計(jì)方法難以發(fā)揮預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部，部門(mén)多開(kāi)始運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種業(yè)務(wù)流程控制。但在內(nèi)部審計(jì)方面卻存在信息化程度不足的問(wèn)題，給內(nèi)部溝通帶來(lái)了困難，難以全面掌握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況和各種業(yè)務(wù)流程。伴隨著數(shù)據(jù)量的不斷增長(zhǎng)，信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題日漸嚴(yán)重，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督工作存在死角，審計(jì)質(zhì)量持續(xù)下降[1]。

1.3內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管力度不足

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要的自查環(huán)節(jié)，而缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管問(wèn)題普遍出現(xiàn)在我國(guó)各大企業(yè)之中，這就導(dǎo)致近些年腐敗等問(wèn)題的發(fā)生屢見(jiàn)不鮮。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)質(zhì)量進(jìn)行控制的過(guò)程，往往由于缺乏有效的監(jiān)管，致使內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中，其工作的內(nèi)容往往得不到有效的落實(shí)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.4內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不健全

內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與其工作質(zhì)量存在密切的相關(guān)性，只有在確保內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的前提下，才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。但是由于現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到領(lǐng)導(dǎo)的限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在一定程度上淪為領(lǐng)導(dǎo)的管理工具，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果喪失客觀性。在現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置中，很多企業(yè)都直接將內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，或者是將內(nèi)部審計(jì)工作與監(jiān)督工作合并，有些小型企業(yè)直接讓會(huì)計(jì)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，甚至有些企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)[2]。

2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施

2.1優(yōu)化內(nèi)審流程內(nèi)審管理

為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制和反腐倡廉重要手段，還應(yīng)對(duì)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)加強(qiáng)審前調(diào)查保證審計(jì)工作能夠找準(zhǔn)與其他工作契合點(diǎn)，使審計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展。轉(zhuǎn)變以往審計(jì)模式，還應(yīng)由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理，委派專(zhuān)人成立審計(jì)小組，以質(zhì)量管理為核心開(kāi)展審前調(diào)查工作。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制要求，能夠確立內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠得到積極配合與充分信任，完成審計(jì)材料的全面收集，開(kāi)展客觀、公正的審查與評(píng)價(jià)工作。在體系建設(shè)的過(guò)程中，還應(yīng)建立相應(yīng)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量動(dòng)態(tài)管控[3]。為使審計(jì)工作得到有力約束，需要健全責(zé)任制度，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行責(zé)任劃分，明確人員責(zé)任與權(quán)力。如在審計(jì)底稿編撰方面，需要確認(rèn)人員責(zé)任，督促人員嚴(yán)格按照規(guī)范要求開(kāi)展工作。在企業(yè)立項(xiàng)審計(jì)方面，需要建立審計(jì)人員委派、審計(jì)要求傳達(dá)等制度，使審計(jì)工作得以系統(tǒng)化開(kāi)展，保證全過(guò)程得到有效控制。編寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)制度手冊(cè)，對(duì)審計(jì)工作主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確認(rèn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的教育培養(yǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作的統(tǒng)籌管控，使審計(jì)質(zhì)量得到保證。

2.2完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施

要想提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，首先需要提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平。優(yōu)秀的審計(jì)人員需要具備良好的理論知識(shí)與技能，企業(yè)也要選擇獲取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證的人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作。為了提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員需要不斷的提高自我的水平，在獲得了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)證書(shū)之后參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)也要重視審計(jì)人員的職業(yè)教育，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中要求審計(jì)人員為了保持其專(zhuān)業(yè)性，在執(zhí)業(yè)期間需要積極參與后續(xù)教育。審計(jì)人員自身也要積極參與各種研討會(huì)、進(jìn)修課程，參與企業(yè)相關(guān)培訓(xùn)項(xiàng)目。此外，還需要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，明確職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，從而提高其職業(yè)道德修養(yǎng)。

2.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定著審計(jì)質(zhì)量工作水平的高低。為了充分提高企業(yè)審計(jì)管理水平，要不斷優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理和培訓(xùn)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人員加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，提高審計(jì)人員隊(duì)伍的政治思想素質(zhì);端正審計(jì)工作人員的工作態(tài)度，按照企業(yè)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，制定科學(xué)合理的工作制度規(guī)定，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，約束審計(jì)工作人員的行為;加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論等知識(shí)技能的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作能力;強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量的意識(shí)，提高審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量[4]。

2.4重視成果轉(zhuǎn)化

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)管理等方面存在的問(wèn)題，為企業(yè)工作改進(jìn)和風(fēng)險(xiǎn)防控提供依據(jù)。為達(dá)成這一目標(biāo)，還應(yīng)重視企業(yè)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作，確保發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到切實(shí)解決。在實(shí)踐工作中，還應(yīng)落實(shí)內(nèi)部約談制度，結(jié)合審計(jì)報(bào)告對(duì)問(wèn)題所在部門(mén)責(zé)任人進(jìn)行約談，通過(guò)跟蹤監(jiān)督確保負(fù)責(zé)人落實(shí)整改工作。在企業(yè)內(nèi)部，還應(yīng)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，并定期公布整改工作落實(shí)情況，督促相關(guān)部門(mén)重視審計(jì)結(jié)果。完成問(wèn)題臺(tái)賬建立，對(duì)各部門(mén)在審計(jì)結(jié)果利用方面的表現(xiàn)進(jìn)行管理，可以加速審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，避免整改工作停留在表面。推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的透明化發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部推選在審計(jì)成果轉(zhuǎn)化方面表現(xiàn)積極的部門(mén)，并給與相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠鼓勵(lì)各部門(mén)加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用。此外，針對(duì)為能在限期內(nèi)完成整改工作的部門(mén)，需要對(duì)其問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，根據(jù)問(wèn)題嚴(yán)重程度給與相應(yīng)處罰。保證審計(jì)成果得到轉(zhuǎn)化，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作真正結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不斷優(yōu)化，繼而使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到提升。

結(jié)束語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量將受到多重因素的影響，為確保審計(jì)工作得以全面開(kāi)展，在各個(gè)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮作用，還要優(yōu)化內(nèi)審流程，對(duì)內(nèi)審體系進(jìn)行建立健全，制定相應(yīng)規(guī)范推動(dòng)內(nèi)審工作有序開(kāi)展。采取信息手段加強(qiáng)內(nèi)審工作開(kāi)展，并強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量復(fù)核與評(píng)價(jià)，通過(guò)及時(shí)解決內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化，能夠使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到有效提升。

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