摘? 要：為促進集團公司科學(xué)稅收籌劃本文從稅收統(tǒng)籌規(guī)劃理論自身著手分析，對集團公司稅收籌劃進行探究，旨在為日后相關(guān)人員對其進行研究時，能夠提供參考性建議。

關(guān)鍵詞：集團公司;整天納稅;統(tǒng)籌規(guī)劃

1稅收統(tǒng)籌規(guī)劃理論概述

從原始稅收籌劃理論開端發(fā)展以來至目前為止，稅收籌劃理論已經(jīng)大致經(jīng)過了兩個階段的蓬勃發(fā)展[1]。第一個極端∶稅務(wù)計劃的定義是企業(yè)納稅人透過組織本身的產(chǎn)品營銷實踐活動來實現(xiàn)企業(yè)的稅率效應(yīng)最低，很顯然，這個基礎(chǔ)理論觀點僅僅從企業(yè)納稅人最少的利益出發(fā)點探討問題的，但并未顧及到在整個流程中的成本問題。因此，經(jīng)過稅務(wù)計劃所獲得的最后成果就是企業(yè)納稅人達到最少，不過由于在整個稅務(wù)籌劃流程中所耗費的生產(chǎn)成本都較大，若把企業(yè)籌劃的節(jié)稅效應(yīng)收益和企業(yè)籌劃生產(chǎn)成本結(jié)合，則最后的結(jié)論或許是節(jié)稅的利益比花費的生產(chǎn)成本還要小，這也就失去了稅務(wù)計劃的當(dāng)初目標(biāo)。第二個階段∶由于在初始階段研究中未能充分考慮稅收籌劃降低成本的實際問題，本階段的稅收籌劃研究將籌劃成本也考慮在其中，并由此演化成為了高效稅收籌劃基礎(chǔ)理論，此基礎(chǔ)理論將稅收籌劃效益與籌劃成本作為了綜合考量，也因此在高效運籌理論架構(gòu)下，稅收籌劃所要求的目標(biāo)也成為了稅后收益最大化問題。

2集團公司稅收籌劃對策建議

2.1集團整體發(fā)展為基礎(chǔ)開展納稅籌劃

納稅計劃和公司的業(yè)務(wù)活動不可分割，組成了一個有機的系統(tǒng)，一起為實施公司的整體策略服務(wù)。唯有按照總體思路所建立的企業(yè)稅務(wù)策劃架構(gòu)才能夠促使稅務(wù)策劃實施和公司一些重要經(jīng)營活動相結(jié)合，從而反映公司總體的發(fā)展特征，其所構(gòu)建的企業(yè)稅務(wù)策劃架構(gòu)就必須以企業(yè)稅法策劃任務(wù)為基本出發(fā)點，從總體稅務(wù)策劃的基本要求上來明確企業(yè)稅務(wù)策劃要求，并在總體的目標(biāo)實現(xiàn)階段進行企業(yè)稅務(wù)實施規(guī)劃，以確保稅務(wù)策劃項目和公司的總體策略目標(biāo)相互結(jié)合，從而推動公司的長期發(fā)展。

2.2集團整體發(fā)展為基礎(chǔ)實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)

企業(yè)整體要求所有的活動都必須從企業(yè)的總體價值最大化開始，而所有的活動也都應(yīng)以企業(yè)總體經(jīng)濟價值最優(yōu)化為基本目標(biāo)，所以納稅計劃的目標(biāo)必須要和企業(yè)總體價值最大化相結(jié)合，在企業(yè)的所有整體活動中都得以體現(xiàn)。

2.3集團整體發(fā)展應(yīng)與納稅籌劃兼顧

時間價值是影響公司整體的一項關(guān)鍵因素，稅務(wù)籌劃中需要充分考慮時間價值的因素。同時公司整體注重公司所有經(jīng)營活動間的共同協(xié)作，唯有協(xié)作一致方可加速達到公司目標(biāo)的達成，因此稅率過手就成為一項關(guān)鍵因素。基于整體考量的稅務(wù)籌劃要素除直接的稅務(wù)政策以外，還應(yīng)關(guān)注稅務(wù)時間與稅率轉(zhuǎn)嫁這兩種要素。

2.4集團整體發(fā)展需要納稅籌劃具有反饋性。

公司整體需要在服務(wù)開展前后制定計劃，在流程中適時作出反應(yīng)，在工作過程完成時對服務(wù)成果作出評價。納稅籌劃活動對公司總體的作用，可通過與公司制定的總體目標(biāo)進行比對來確認(rèn)，從而進一步優(yōu)化納稅籌劃過程，從而建立一種動態(tài)的循環(huán)系統(tǒng)。納稅籌劃過程的整體績效要傳遞給公司總體目標(biāo)，目標(biāo)與納稅籌劃活動不斷地交叉調(diào)整、相互促進，從而帶動著公司整體總體目標(biāo)的完成。

2.5集團整體發(fā)展應(yīng)樹立稅收籌劃風(fēng)險意識

集團公司在開展納稅籌劃工作時，不能只想著利益而不想后果，要形成有計劃就有風(fēng)險的意識，在整體納稅籌劃流程中，時時提高了警惕，從而在計劃以前就必須進行全面的風(fēng)險管理工作，并且要將這些風(fēng)險意識貫徹于整體納稅籌劃流程中，如此才能在各個環(huán)節(jié)、對各種風(fēng)險點都提高了警惕，從而在風(fēng)險辨識、評價和管理階段都能很好地進行風(fēng)險管理工作。由于一個公司的稅收籌劃社會活動非常繁復(fù)，并且運作繁瑣，所以在一個公司內(nèi)的培養(yǎng)稅收籌劃風(fēng)險管理文化，對整體公司在稅收籌劃整體流程中的風(fēng)險管理工作都有積極影響，當(dāng)人們對稅收籌劃風(fēng)險的意識與管理提高到整體公司的一個企業(yè)文化水平后，整體公司在稅收籌劃整體流程中對風(fēng)險管理工作的心態(tài)也就會有耳濡目染的效應(yīng)，整體公司在稅收籌劃整體流程中對策劃風(fēng)險管理工作也能提高到更高層的重視層面。

2.6集團整體發(fā)展應(yīng)做好人員素質(zhì)培養(yǎng)

集團稅務(wù)籌劃人才作為集團一個非常還關(guān)鍵的人才，在集團的財務(wù)稅收領(lǐng)域起到著非常關(guān)鍵的作用，所以稅務(wù)籌劃人才的更新培養(yǎng)和整體素質(zhì)的提高對集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理產(chǎn)生正面的影響。公司必須定時安排稅務(wù)策劃人員進行學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的稅務(wù)策劃專家的技術(shù)培訓(xùn)，這樣策劃人員可以接收到最新的稅務(wù)策劃進展情況，在管理稅務(wù)策劃事務(wù)時也會做到有條不紊。

2.7集團整體發(fā)展應(yīng)加強企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合

集團公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，法人之間的關(guān)系錯綜復(fù)雜，在實際生產(chǎn)經(jīng)營安排過程中，集團公司不僅需要進行各個環(huán)節(jié)之間的工作協(xié)調(diào)，還需要對法人之間的協(xié)作進行管理，以此促進集團公司內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)性和配合度[5]。在集團公司進行資源配置過程中，各部門人員應(yīng)在自身工作需要的基礎(chǔ)上進行協(xié)調(diào)合作對納稅籌劃過程中存在的各類問題進行防范，若出現(xiàn)突發(fā)狀況，則進行針對性應(yīng)對，以此降低集團公司稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險，提升集團公司經(jīng)濟效益。

2.8集團整體發(fā)展應(yīng)適當(dāng)采用涉稅領(lǐng)域的外部服務(wù)

正所謂他山之石，可以攻玉，集團既可在納稅籌劃流程中委派國外的涉稅代理機構(gòu)政府部門進行某幾個方面的納稅籌劃進行活動，也可透過國外涉稅代理機構(gòu)政府部門進行涉稅代理服務(wù)，如此集團才能把更多的精力和時候?qū)Ｗ⒌赝斗诺郊{稅籌劃流程中。此外，外部的納稅服務(wù)部門在涉稅前沿等領(lǐng)域方面要強于集團內(nèi)部工作人員在此領(lǐng)域方面的專業(yè)知識水準(zhǔn)。而且，由于國外納稅服務(wù)部門更深諳與國內(nèi)征稅當(dāng)局之間的溝通方式，更熟悉國內(nèi)征稅當(dāng)局在擁有裁量權(quán)等領(lǐng)域方面的決策，公司也能夠采用事先國外納稅服務(wù)機構(gòu)提供咨詢的方法，獲取有關(guān)稅收籌劃的實用和重要的訊息。

結(jié)語

總之，在集團公司進行納稅籌劃過程中，應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)自身情況和外部環(huán)境決定其規(guī)劃特點和內(nèi)容，并根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，作為企業(yè)整體發(fā)展思想指導(dǎo)，從而提升集團公司價值實現(xiàn)效能，使其在實際發(fā)展過程中能夠形成一個緊密整體，將內(nèi)化能力轉(zhuǎn)化為實際動力，以此實現(xiàn)自身資源的合理配置，為其在市場環(huán)境下的發(fā)展提供強大的競爭力。

參考文獻：

[1]牛欽.企業(yè)納稅籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].中國管理信息化，2022，25（03）：46-49.

作者簡介：

張璇（1989.11--—），籍貫：湖北荊門，學(xué)歷：大學(xué)本科，職稱：中級會計師，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理和納稅籌劃等。