王莉

摘? ?要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，監(jiān)督越重要。而在當(dāng)下，作為監(jiān)督體系組成部分的財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量還存在亟待解決的問(wèn)題。因此，應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量，建立財(cái)務(wù)內(nèi)審工作制度，加大執(zhí)法檢查，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)審工作，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的持續(xù)改進(jìn)與完善。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)審;質(zhì)量;方法

中圖分類號(hào)：F239.145 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2022）17-0138-03

隨著時(shí)代的發(fā)展，市場(chǎng)化、經(jīng)濟(jì)化、數(shù)字化時(shí)代已融入我們生產(chǎn)生活的方方面面，特別是作為21世紀(jì)的時(shí)代特征，已展現(xiàn)在我們面前。財(cái)務(wù)內(nèi)審工作應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高工作質(zhì)量，解決財(cái)務(wù)內(nèi)審工作中存在的問(wèn)題，擴(kuò)充新知識(shí)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)審質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)審是監(jiān)督管理體系的組成部分，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工具，財(cái)務(wù)內(nèi)審工作與監(jiān)督管理有著不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。財(cái)務(wù)內(nèi)審工作方法的優(yōu)劣直接關(guān)系到財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的好壞，甚至關(guān)系到內(nèi)審事項(xiàng)的成敗。對(duì)此，我們必須有清醒的、緊迫的認(rèn)識(shí)，通過(guò)準(zhǔn)確定位而覺(jué)差距、明方向、增動(dòng)力，從而促使財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量進(jìn)一步提升，使財(cái)務(wù)內(nèi)審工作更好更快發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)審工作存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)審工作制度不完善、不具體

當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)審工作規(guī)范制度措施不完善、不具體，在實(shí)際工作中，往往對(duì)游離于違規(guī)邊緣的處理缺乏依據(jù)，導(dǎo)致有檢查而無(wú)處理結(jié)果。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)審工作力量薄弱

目前財(cái)務(wù)內(nèi)審力量薄弱，存在領(lǐng)導(dǎo)不重視、業(yè)務(wù)水平低等各方面的原因，使有些內(nèi)容無(wú)法進(jìn)行內(nèi)審，有些規(guī)則容易疏忽，有些“死角”不能發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)審職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足

目前有不少同志對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作存在著模糊認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)審是多此一舉，財(cái)務(wù)內(nèi)審可有可無(wú);還有人認(rèn)為政府紀(jì)檢審計(jì)部門檢查多，有問(wèn)題甚至大問(wèn)題由執(zhí)法機(jī)構(gòu)去審查，何必如此認(rèn)真。因此，在一定程度上產(chǎn)生糊涂思想，不愿同內(nèi)審部門配合，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)審監(jiān)督職能的發(fā)揮，增加了內(nèi)審工作難度。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)審作為內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性

通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)審工作，發(fā)現(xiàn)存在不少問(wèn)題，但有些只提點(diǎn)建議應(yīng)付了事，沒(méi)有真正起到根除病因的作用。對(duì)查出問(wèn)題的處理更是難上加難，有些明顯違反規(guī)定或不合理的問(wèn)題，就是沒(méi)有依據(jù)而難以下手，達(dá)不到宏觀控制和“懲前毖后”的目的，使財(cái)務(wù)內(nèi)審監(jiān)督的權(quán)威受到一定的損害，有損嚴(yán)肅性。

三、提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的方法

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)審工作“標(biāo)尺”是提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的基礎(chǔ)

“標(biāo)尺”是衡量質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有“標(biāo)尺”，質(zhì)量就無(wú)從談起。當(dāng)前所施行的條例、實(shí)施細(xì)則、違反財(cái)政法規(guī)處罰暫行規(guī)定和細(xì)則等一系列經(jīng)濟(jì)法規(guī)制度正起著財(cái)務(wù)內(nèi)審工作標(biāo)尺度量的作用，如能很好掌握這些“標(biāo)尺”，將能提高單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督作用。那么，當(dāng)前這些“標(biāo)尺”是否完整無(wú)缺了呢？筆者認(rèn)為，目前的“標(biāo)尺”只能算為“軟標(biāo)尺”，伸縮性大且難于掌握，對(duì)提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量不利，要更好提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量，就必須把“軟標(biāo)尺”變?yōu)椤坝矘?biāo)尺”。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)審工作建章立制

強(qiáng)化“硬標(biāo)尺”，要以建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)審各項(xiàng)規(guī)章制度為突破口，從抓基礎(chǔ)工作入手，制定與財(cái)務(wù)內(nèi)審工作相配套的辦法與規(guī)定，這既是建立財(cái)務(wù)管理體系的要求，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)審管理工作的具體措施。強(qiáng)化規(guī)范化管理，把財(cái)務(wù)內(nèi)審工作納入規(guī)章制度軌道，納入每一步過(guò)程和環(huán)節(jié)，相互制衡、相互制約，使其有法可依，才能執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾。

2.作好對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作法律法規(guī)、職責(zé)作用的宣傳工作

大力宣傳《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)和管理辦法，營(yíng)造一個(gè)良好的法制環(huán)境。通過(guò)廣泛的宣傳教育，爭(zhēng)取各方面的支持和配合，在單位職工面前得到理解與認(rèn)可，改變抵觸觀念，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)審工作在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中的作用。

3.加大執(zhí)法檢查，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)

對(duì)那些敢于以身試法、拒不履行義務(wù)、逃避監(jiān)督、干擾內(nèi)審調(diào)查工作、利用職權(quán)故意弄虛作假等行為，應(yīng)依法進(jìn)行查處，用法律手段保證財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。只有不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)審工作“標(biāo)尺”，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的提升打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作人員素質(zhì)是提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的首要條件

政策確定之后，人就是決定的因素。素質(zhì)好能力強(qiáng)的人來(lái)完成，好的就會(huì)更好，錯(cuò)的得到糾正，甚至能起到救活一個(gè)單位的作用。

1.依法進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)審工作

懂法才能依法。一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作人員必須懂得財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)內(nèi)審工作業(yè)務(wù)技術(shù)，具備組織能力、工作作風(fēng)和業(yè)務(wù)熟悉程度。同時(shí)，要精準(zhǔn)地掌握有關(guān)法規(guī)條文。只有具備這些業(yè)務(wù)知識(shí)，才能審查出是守法還是違法，在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事務(wù)中，升華為真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息，依法內(nèi)審，為決策管理部門服務(wù)。

2.要有無(wú)私的奉獻(xiàn)精神

加強(qiáng)工作的責(zé)任感，兢兢業(yè)業(yè)做好本職工作，尤為重要的是，財(cái)務(wù)內(nèi)審工作人員必須要有對(duì)黨、對(duì)國(guó)家、對(duì)人民高度負(fù)責(zé)和熱愛(ài)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作事業(yè)的精神，具有這種精神才能做到忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正。

3.具備良好的職業(yè)道德

內(nèi)審人員在面對(duì)繁雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象時(shí)，必須保持冷靜的頭腦和公平公正的處理能力，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行黨的方式政策和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，決不能為維護(hù)某些局部利益而偏袒任何一方，更不能為謀求個(gè)人利益而執(zhí)法犯法。

4.廉潔奉公是對(duì)執(zhí)法人員衡量“硬度”的試金石

做敬業(yè)廉潔的模范，頂住各種不正之風(fēng)的襲擊，廉潔奉公，一身正氣，就會(huì)使工作開(kāi)展起來(lái)暢通無(wú)阻。

（三）圍繞單位的中心工作開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)審工作業(yè)務(wù)是提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的動(dòng)力

財(cái)務(wù)內(nèi)審工作圍繞單位中心工作，如將專項(xiàng)資金的使用和經(jīng)濟(jì)績(jī)效考核、重大項(xiàng)目的內(nèi)審、津補(bǔ)貼違規(guī)發(fā)放等作為切入點(diǎn)，運(yùn)用結(jié)合點(diǎn)，把握著力點(diǎn)，抓住著重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，系統(tǒng)安排，按照下達(dá)的任務(wù)，把貼近業(yè)務(wù)、貼近一線、貼近群眾，推動(dòng)改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)審工作部門也應(yīng)積極主動(dòng)地去完成審計(jì)工作，服務(wù)于單位的中心工作，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。例如，在2020年筆者單位內(nèi)裝工程修繕工程造價(jià)中，單位原來(lái)并不重視內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)為經(jīng)過(guò)比選已基本確定金額，沒(méi)必要再內(nèi)審。內(nèi)審工作小組為了打開(kāi)工作局面，將修繕工程造價(jià)審計(jì)作為切入點(diǎn)，通過(guò)造價(jià)審計(jì)，審定造價(jià)比原報(bào)價(jià)降低約10%，使內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值直觀地顯現(xiàn)出來(lái)，為單位帶來(lái)節(jié)支收益。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和科學(xué)管理是提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的保障

財(cái)務(wù)內(nèi)審工作首先應(yīng)得到領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員和群眾的廣泛支持。因?yàn)樨?cái)經(jīng)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施，除了依靠各方監(jiān)督機(jī)構(gòu)適用法律法規(guī)外，還必須依靠?jī)?nèi)審工作者和內(nèi)審工作的調(diào)查對(duì)象，乃至全體社會(huì)成員的遵守。這就需要?jiǎng)?chuàng)造守法的主觀條件。要?jiǎng)?chuàng)造這個(gè)條件，很關(guān)鍵的是要開(kāi)展內(nèi)審工作法律法規(guī)的宣傳教育，利用各種形式，對(duì)涉及內(nèi)審活動(dòng)的各個(gè)方面的組織和人員廣泛深入地進(jìn)行宣傳教育，提高其對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)知水平，強(qiáng)化其自律意識(shí)，減少其對(duì)內(nèi)審工作的阻力。

其次是領(lǐng)導(dǎo)的支持、指導(dǎo)和推動(dòng)。俗話說(shuō)：“企業(yè)好不好，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)”，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)到位、支持到位，為做好財(cái)務(wù)內(nèi)審工作，對(duì)加強(qiáng)法律、法規(guī)、條例、辦法等配套政策的科學(xué)制定，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)審工作體系比例的構(gòu)成、人員和規(guī)模的大小，進(jìn)而科學(xué)分類管理提供堅(jiān)強(qiáng)的政治保障;同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)審工作人員一定的獨(dú)立身份、地位、權(quán)力，使內(nèi)審監(jiān)督具備監(jiān)督功能，確保不受干擾，能公正客觀地行使監(jiān)督權(quán);應(yīng)支持財(cái)務(wù)內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照財(cái)會(huì)制度和法律法規(guī)處理內(nèi)審業(yè)務(wù)，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，支持他們同違法違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭(zhēng)，堅(jiān)決維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性。

（五）深化財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的舉措是提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的關(guān)鍵

1.扎實(shí)工作，胸中有數(shù)

做好財(cái)務(wù)內(nèi)審工作，首先要有扎實(shí)的工作態(tài)度，一步一個(gè)腳印地把各項(xiàng)工作做扎實(shí)，從收集積累的各種情況資料入手，做到對(duì)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、人事變動(dòng)情況、社會(huì)各界的反映等現(xiàn)象心中“有數(shù)”，為確定一個(gè)時(shí)期的內(nèi)審重點(diǎn)制定計(jì)劃提供資料。

2.制訂計(jì)劃，點(diǎn)面兼顧

內(nèi)審工作千頭萬(wàn)緒、方方面面，不可能把所有的經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)都一個(gè)不漏地進(jìn)行內(nèi)審，這里面就有個(gè)審什么、不審什么的問(wèn)題，這就要事前有計(jì)劃。制訂計(jì)劃的工作原則或根據(jù)單位的中心工作安排制定，或根據(jù)單位的實(shí)際情況制定;或采取專項(xiàng)內(nèi)審，或采取抽查內(nèi)審。圍繞這些工作制訂計(jì)劃，按照這種點(diǎn)面兼顧去安排計(jì)劃，計(jì)劃實(shí)施就會(huì)取得較滿意的效果。

3.內(nèi)審方案，科學(xué)具體

財(cái)務(wù)內(nèi)審工作方案是計(jì)劃項(xiàng)目確定后，由確定的財(cái)務(wù)內(nèi)審工作人員對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作事項(xiàng)的目的要求、內(nèi)容范圍以及步驟方法、人員分工等擬定的具體步驟。隨著網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化的普及，改善技術(shù)裝備和辦公工具，強(qiáng)化辦公自動(dòng)化建設(shè)步伐，建立健全內(nèi)審方案信息服務(wù)系統(tǒng)，改善信息傳輸和處理手段，使內(nèi)審工作科學(xué)具體，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)現(xiàn)代化、辦公自動(dòng)化。

4.審查細(xì)致，不錯(cuò)不漏

審查是整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。利用財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)、財(cái)會(huì)電算化等電子商務(wù)應(yīng)用模塊可實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化內(nèi)審工作，審查往來(lái)、供貨商、商品信息、采購(gòu)、銷售、網(wǎng)上支付等業(yè)務(wù)，極大地節(jié)省時(shí)間，降低成本，避免漏洞。對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行查對(duì)、核實(shí)，對(duì)核實(shí)的事實(shí)必須按規(guī)定，隨時(shí)從多角度調(diào)查取證，對(duì)取得的證明材料通過(guò)分析研究和考證，并聽(tīng)取經(jīng)辦人員的意見(jiàn)，如意見(jiàn)有異議就要再次細(xì)致地查證，在有確認(rèn)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、有法可依的基礎(chǔ)上向其領(lǐng)導(dǎo)呈上書面報(bào)告。

5.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，客觀處理

對(duì)問(wèn)題能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并客觀進(jìn)行評(píng)價(jià)和恰當(dāng)處理，是財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量好壞的最終體現(xiàn)。通過(guò)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要做到標(biāo)本兼治，不僅要分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，還要尋找解決問(wèn)題的方法手段，使風(fēng)險(xiǎn)化解;堵塞漏洞，并且從制度上尋找根源，防范于未然。通過(guò)不斷改進(jìn)完善，從本質(zhì)上解決引起問(wèn)題的源頭病根，進(jìn)而提高單位的內(nèi)控水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

6.事后回訪，鞏固成果

事后回訪、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，是提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。為不斷提高內(nèi)審工作水平，還需要在堅(jiān)持成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)新情況、新問(wèn)題，探索新的工作方法和措施。對(duì)完成的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作在適當(dāng)時(shí)間進(jìn)行事后回訪，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、糾正偏差、逐步完善配套，創(chuàng)造總結(jié)新的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)總結(jié)正反兩方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使教訓(xùn)變成寶貴財(cái)富，做到“吃一塹，長(zhǎng)一智，打一仗，進(jìn)一步”來(lái)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制更加完善，鞏固財(cái)務(wù)內(nèi)審工作成果。

7.重視利用，資料歸檔

財(cái)務(wù)內(nèi)審工作事前、事中、事后資料是內(nèi)審全過(guò)程工作實(shí)踐活動(dòng)的真實(shí)歷史記錄，重視對(duì)各種文件材料的積累、整理、歸檔，利用電子信息化、目錄體系、檢索工具和電腦儲(chǔ)存，提高資料檔案的利用率和經(jīng)濟(jì)效益，更好服務(wù)于財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。

結(jié)語(yǔ)

監(jiān)督工作是全方位、多角度的，將黨的監(jiān)督、司法監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，相互聯(lián)系、相互配合，形成一套完整的防范監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)審工作屬于內(nèi)部監(jiān)督，是監(jiān)督體系不可分割的組成部分，是從內(nèi)而外的監(jiān)督，是內(nèi)發(fā)性的自律監(jiān)督。因此，通過(guò)提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的方法，勢(shì)必會(huì)提高財(cái)務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量，從而達(dá)到提升整體監(jiān)督工作的目的。

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[責(zé)任編輯? ?彥? ?文]