莫艷飛 尤培錦

摘要：近年來，三明市在進(jìn)入新常態(tài)后繼續(xù)以提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，深入實(shí)施改革發(fā)展戰(zhàn)略。三明市一方面對(duì)傳統(tǒng)第一、第二產(chǎn)業(yè)進(jìn)行改造提升;另一方面，加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來新的活力。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展 方式的轉(zhuǎn)變給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶了動(dòng)力，同時(shí)也對(duì)稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化提出了挑戰(zhàn)。通過對(duì)各種數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，發(fā)現(xiàn)三明市稅收在發(fā)展過程中存在的問題。基于此，提出優(yōu)化稅收收入的對(duì)策，使收入結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化合理。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);稅收收入;稅收結(jié)構(gòu)

稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用不可忽視，稅收與經(jīng)濟(jì)彼此促進(jìn)：一方面，經(jīng)濟(jì)的好與壞都會(huì) 決定稅收的多與少;另一方面，經(jīng)濟(jì)的基本現(xiàn)狀對(duì)稅收收入能夠 起到非常關(guān)鍵的影響作用。近幾年，新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下，經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展已經(jīng)不在注重經(jīng)濟(jì)總量的增加，而注重社會(huì)福利總水平或 社會(huì)總幸福指數(shù)的提高與人的全面發(fā)展。稅收從側(cè)面反映了經(jīng) 濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。本文從稅收的角度剖析三明市稅收的區(qū)域結(jié)構(gòu)、 內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而分析三明市目前存在的主要問題，找到原因并為 三明市稅收的進(jìn)一步優(yōu)化提供參考， 也對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出一系列 對(duì)策。

一、三明市稅收收入現(xiàn)狀

近年來，三明市積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，全力穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)社會(huì) 發(fā)展保持穩(wěn)中有進(jìn)、穩(wěn)中向好的良好態(tài)勢(shì)。稅收總量總體保持穩(wěn) 定，但新常態(tài)背景下，總體經(jīng)濟(jì)增速放緩。

（一）稅收收入?yún)^(qū)域結(jié)構(gòu)狀況

三明市隸屬于福建省，位于福建省西北部，下轄兩個(gè)區(qū)、一 個(gè)市和九個(gè)縣。各地區(qū)的稅收收入均達(dá)到了 2.7 億元以上，2017 年三明市各區(qū)域的稅收收入不平衡，各地區(qū)的稅收收入差異較 大，稅收收入最少的是泰寧縣，為 27568萬元，稅收收入最多的 是三明市本級(jí)的稅收收入，為 211417 萬元，稅收收入?yún)^(qū)域結(jié)構(gòu) 的不平衡問題突出。

（二）稅收收入稅種結(jié)構(gòu)狀況

近年來，對(duì)三明市稅收收入貢獻(xiàn)較大的分別為增值稅、營(yíng)業(yè) 稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和契稅。這五個(gè)稅種的占比均保持 在 40%以上。從稅收總量來看，五年的稅收收入總量達(dá)到了 223 億元，占比總體保持平穩(wěn)。從同比增長(zhǎng)率來看，2012年和 2013年 為下降趨勢(shì)，2014至 2017 年由于“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)導(dǎo)致營(yíng)業(yè) 稅下降，其余稅種總體呈上升趨勢(shì)。

（三）稅收收入納稅人結(jié)構(gòu)狀況

根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，將納稅人分為不同種類型，分別是國(guó)有 企業(yè)、股份合作企業(yè)、港澳臺(tái)商投資企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、 有限責(zé)任公司和外商投資企業(yè)。2013年至 2017 年五年稅收總收 入，私營(yíng)企業(yè)的稅收總量最高，數(shù)額為 161 億元，貢獻(xiàn)率也最高， 五年累計(jì)占同期全部稅收收入的 58.45%;稅收總量第二大的企 業(yè)類型是有限責(zé)任公司，2013年至 2017 年五年累計(jì)完成 86億 元，是同期國(guó)稅稅收收入的 31.43%;稅收貢獻(xiàn)最少的企業(yè)類型分 別是股份有限公司，外商投資企業(yè)，港、澳、臺(tái)商投資企業(yè)，國(guó)有 企業(yè)，集體企業(yè)和股份合作企業(yè)，說明招商力度不夠，招商引資 應(yīng)作為改變納稅人稅收結(jié)構(gòu)的主要工作內(nèi)容。

（四）稅收收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況

從三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看稅收貢獻(xiàn)，從 2013年～2017 年第二產(chǎn)業(yè) 占比最高，其次是第三產(chǎn)業(yè)。 第二產(chǎn)業(yè)，特別是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展 超越第一產(chǎn)業(yè)，2013年至 2017 年累計(jì)國(guó)稅稅收收入 45億元，占 累計(jì)稅收收入的 6.70%;從增長(zhǎng)趨勢(shì)來看，除了 2014年大幅度增 長(zhǎng)之外（同比增長(zhǎng) 10.93%），其他年份均為同比下降;第二產(chǎn)業(yè)2013 年至 2017 年累計(jì)稅收收入 362億元，占累計(jì)稅收收入的52.96%; 從增長(zhǎng)趨勢(shì)來看，除了 2017 年有所增長(zhǎng)之外（同比增長(zhǎng) 3.62%）， 其他年份均為同比下降。

二、三明市稅收收入結(jié)構(gòu)存在的問題

（一）稅收收入結(jié)構(gòu)區(qū)域問題

三明市各區(qū)域經(jīng)濟(jì)總量差異大， 稅收貢獻(xiàn)程度不均衡是區(qū) 域結(jié)構(gòu)的主要問題。從整體上來看 2013年到 2017 年稅收收入 穩(wěn)中有進(jìn)，但是三明市各區(qū)域稅收總量不平衡問題突出，三明市 本級(jí)、永安市、沙縣、尤溪縣和梅列區(qū)五個(gè)行政區(qū)劃單位提供了 63.46%的稅收，而剩下七縣一區(qū)僅提供了 36.54%的稅收。三明各 區(qū)縣經(jīng)濟(jì)力量相對(duì)薄弱，存在不同程度的稅源結(jié)構(gòu)單一，大部分 區(qū)縣仍然依賴第一產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)值不高;稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)過于單一，不能較好地抗風(fēng)險(xiǎn)。有的區(qū)縣缺乏強(qiáng)有力的支撐稅源和企業(yè)，稅收增 長(zhǎng)缺乏后勁。

（二）稅收收入稅種結(jié)構(gòu)問題

三明市的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和契稅 占稅收總量的比例總體下降。就增值率來看，存在直接稅和間接 稅同比增長(zhǎng)不同步的問題。2017 年間接稅同比增幅為 11.24%， 而直接稅的增幅僅為 5.25%，相比間接稅增幅低 5.99個(gè)百分點(diǎn)。 2016年間接稅同比增幅為 3.66%，直接稅則同比出現(xiàn)了下降，降 幅為 3.37%;2017 年企業(yè)所得稅占三明稅收的 5.54%，為同比下 降，稅收貢獻(xiàn)能力出現(xiàn)下滑。反映出三明企業(yè)高利潤(rùn)、高附加值 的企業(yè)數(shù)量較少，規(guī)模相對(duì)較小;企業(yè)效益和活躍程度相對(duì)低。

（三）稅收收入納稅人類型結(jié)構(gòu)問題

三明市不同規(guī)模企業(yè)之間的稅源出現(xiàn)了占比差異較大的現(xiàn) 狀，小微企業(yè)稅收比重過大，除大型企業(yè)整體稅收貢獻(xiàn)穩(wěn)步提升 外，中型企業(yè)占比縮小，對(duì)整體稅收貢獻(xiàn)減小。2013年至 2017 年 大型企業(yè)稅收貢獻(xiàn)持續(xù)上升，2017 年大型企業(yè)占全市企業(yè)所得 稅收入的 12.59%，同期占比增長(zhǎng) 15.14個(gè)百分點(diǎn)，增速為 157.53%; 但相對(duì)于小微型企業(yè)，大型重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)和競(jìng)爭(zhēng)力， 有待進(jìn)一步提高。 此外，三明市企業(yè)納稅戶數(shù)少，缺少微觀稅源 活力。2017 年小微型企業(yè)戶數(shù)共計(jì) 1662戶，小微企業(yè)占全部企 業(yè)戶數(shù)的 93.90%，其稅收貢獻(xiàn)為 53.64%，存在小微型企業(yè)數(shù)量 雖多，競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和創(chuàng)新能力相對(duì)較弱的問題。

（四）稅收收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題

相較于福州、廈門、泉州等周邊城市，三明市的工業(yè)基礎(chǔ)較 為薄弱，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占比大，尤其是以三鋼為代表的傳統(tǒng)高耗能產(chǎn) 業(yè)，2017 年稅收貢獻(xiàn)占比 52.96%。三明市林木、食品等初級(jí)加工 企業(yè)，所生產(chǎn)的工業(yè)產(chǎn)品相對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品附加值低， 加上資源環(huán)境對(duì)其約束較大，經(jīng)濟(jì)稅源比較脆弱，所提供的稅收 貢獻(xiàn)面臨持續(xù)性和穩(wěn)定性的問題。第二產(chǎn)業(yè) 2013年至 2017 年 累計(jì)稅收收入 362億元，通過新舊動(dòng)能的轉(zhuǎn)換，總體為同比下降 的趨勢(shì)，但所占比重仍然超過 50%，而鋼鐵、水泥、煤炭、化肥等 行業(yè)提供稅收不具有穩(wěn)定性，說明新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換任務(wù)較大。

三、優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)的對(duì)策分析

（一）適應(yīng)新常態(tài)，發(fā)展新型森林康養(yǎng)產(chǎn)業(yè)

新常態(tài)背景下，由于諸多不確定因素的干擾，依靠投資來拉 動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)效果逐漸減弱，而創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)作用 日益增強(qiáng)。因此，創(chuàng)新已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的主要推動(dòng)力，三 明市地方政府應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)，提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的同時(shí)應(yīng)鼓勵(lì) 創(chuàng)新。政府應(yīng)適應(yīng)國(guó)家政策改革方向，大力發(fā)展森林康養(yǎng)產(chǎn)業(yè)。 三明作為森林覆蓋率較高的城市 ，發(fā)展森林康養(yǎng)有得天獨(dú)厚的 條件，通過對(duì)森林景觀資源的開發(fā)，為人們供應(yīng)舒適的康養(yǎng)環(huán)境 的同時(shí)，提供安全健康的森林食品與森林生態(tài)文化，形成養(yǎng)生休 閑、醫(yī)療、康體服務(wù)設(shè)施產(chǎn)生的全新綜合的產(chǎn)業(yè)模式。以此優(yōu)化 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而達(dá)到優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)，達(dá)到第一產(chǎn)業(yè)的稅收收 入降低，第三產(chǎn)業(yè)不斷增加的目的，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)。

（二）發(fā)展山區(qū)交通，構(gòu)建交通綜合樞紐

三明市應(yīng)抓住國(guó)家把其作為一個(gè)國(guó)家公路運(yùn)輸樞紐城市的? 契機(jī)，圍繞福建省提出的三明市應(yīng)發(fā)揮“前鋒、基地、樞紐、支撐” 作用的主題，立足三明區(qū)位優(yōu)勢(shì)，結(jié)合三明發(fā)展實(shí)際，在區(qū)域發(fā)? 展重點(diǎn)上，要強(qiáng)化主軸、壯大兩翼、“塊狀”推進(jìn)、連片發(fā)展，大力? 構(gòu)筑交通綜合樞紐，增強(qiáng)區(qū)域集聚和輻射能力。在此基礎(chǔ)上努力? 利用國(guó)有資產(chǎn)、道路生產(chǎn)權(quán)等可用資產(chǎn)，使城市交通建設(shè)有限公? 司的注冊(cè)資本成為真實(shí)資本 ，發(fā)揮資產(chǎn)積累效應(yīng)，提高融資能? 力，通過金融信貸等手段挖掘市場(chǎng)潛力，加快交通建設(shè)，以運(yùn)輸? 金融資金為基礎(chǔ)，激活市場(chǎng)資本，增加運(yùn)輸投資，增加經(jīng)濟(jì)收入? 的同時(shí)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡與稅收收入?yún)^(qū)域間的平衡優(yōu)質(zhì)? 增長(zhǎng)。

（三）打造“三創(chuàng)”載體，帶動(dòng)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

通過對(duì)稅收收入納稅人的分析表明 ，三明市大多數(shù)為中小 企業(yè)，而中小企業(yè)是創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、創(chuàng)造與的重要空間載體。為促進(jìn) 納稅主體的均衡，三明政府應(yīng)適應(yīng)國(guó)家發(fā)展政策，支持載體向?qū)?業(yè)化精細(xì)化方向升級(jí)。因此，應(yīng)繼續(xù)支持本地知名企業(yè)三鋼的發(fā) 展的同時(shí)， 鼓勵(lì)三鋼擴(kuò)張產(chǎn)業(yè)鏈，將其打造為三明市的龍頭企 業(yè)，發(fā)揮其在各地的影響力，引進(jìn)外來資金，帶動(dòng)中小企業(yè)的創(chuàng) 新發(fā)展。同時(shí)將龍頭企業(yè)與中小企業(yè)有機(jī)結(jié)合，建立互動(dòng)發(fā)展機(jī) 制，充分發(fā)揮龍頭企業(yè)的作用，帶動(dòng)其他中小企業(yè)在協(xié)作、技術(shù) 示范與知識(shí)輸出和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)等方面全面發(fā)展，使中小企業(yè)朝規(guī) 模、集群、專業(yè)與高端方向發(fā)展;大力提升招商引資力度，將科技 創(chuàng)新龍頭企業(yè)與本地集群外的企業(yè)集團(tuán)引進(jìn)三明投資，打造“龍 企+孵化”的大中小企業(yè)融通型載體，“投資+孵化”的專業(yè)資本集 聚型載體。

四、結(jié)語

優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，增加稅收收入的主體依據(jù)仍然是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水 平。在新常態(tài)背景下，為了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的 長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，需要在一定程度上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，打造“三創(chuàng)”載 體，帶動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展，平衡稅收收入。為了實(shí)現(xiàn)三明市稅收結(jié) 構(gòu)的優(yōu)化，必須平衡產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、均衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。只有通 過發(fā)展新型經(jīng)濟(jì)提高第三產(chǎn)業(yè)比重、 增加第三產(chǎn)業(yè)收入優(yōu)化產(chǎn) 業(yè)結(jié)構(gòu)，同時(shí)交通建設(shè)樞紐也是不可或缺的一環(huán)，一定程度上可 吸引資金流入、增加民眾收入，從而增加稅收收入。 總之，優(yōu)化稅 收結(jié)構(gòu)的措施中產(chǎn)業(yè)、交通與創(chuàng)新三者缺一不可。

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基金項(xiàng)目：本文系三明學(xué)院2019年三明學(xué)院大學(xué)生創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練項(xiàng)目（201911311029）研究成果。

作者簡(jiǎn)介：莫艷飛（1988-），女，碩士。研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)。