姜瑋

（浙江金華成泰農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江 金華 321000）

一、引言

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行大部分已應(yīng)用了費(fèi)用預(yù)算管理，但在應(yīng)用過程中由于各方面因素的影響，預(yù)算管理的作用在銀行無法充分體現(xiàn)，致使銀行內(nèi)部人員輕視費(fèi)用預(yù)算管理。費(fèi)用預(yù)算管理在監(jiān)控銀行管理體系時，還可以有效規(guī)劃銀行的發(fā)展策略，從而達(dá)到預(yù)測銀行盈利情況的目的，同時還能實(shí)現(xiàn)利益最大化。商業(yè)銀行能否良好運(yùn)營與穩(wěn)定發(fā)展，很大程度上取決于能否做好費(fèi)用預(yù)算管理工作。商業(yè)銀行要想做好費(fèi)用預(yù)算管理工作，應(yīng)當(dāng)結(jié)合銀行的實(shí)際情況與戰(zhàn)略導(dǎo)向，制定合理可行的管理方案來協(xié)調(diào)銀行內(nèi)部關(guān)系，優(yōu)化自身的資源配置，從而為銀行的運(yùn)營與發(fā)展提供良好的環(huán)境。

二、商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理概述

（一）費(fèi)用預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理就是合理編制企業(yè)在未來一定時期內(nèi)經(jīng)營的費(fèi)用預(yù)算，并根據(jù)所編制的預(yù)算對各個部門所參與的財務(wù)活動進(jìn)行整體性的指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)財務(wù)活動的實(shí)際情況與編制的預(yù)算進(jìn)行差異對比，以此全面、真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。費(fèi)用預(yù)算是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。預(yù)算管理除了對企業(yè)管理具有一定的支持作用外，還能拓展企業(yè)業(yè)務(wù)。

預(yù)算管理的核心在于“全面”?！叭妗本唧w體現(xiàn)為全員性、全程性與全額性。

1.全員性

全員性較為籠統(tǒng)的含義是預(yù)算管理過程中涵蓋企業(yè)各部門、各層級的人員；而較為精細(xì)的含義則是企業(yè)在制定總體發(fā)展目標(biāo)的同時，還將其細(xì)化為各個崗位的工作目標(biāo)和企業(yè)資源在各部門的合理配置。

2.全程性

全程性指的是預(yù)算管理作用于財務(wù)活動的各個階段，包括事前計劃制訂、事中實(shí)施監(jiān)督、事后全面評價，從而整體管理財務(wù)活動，確保財務(wù)活動的安全性、有效性。

3.全額性

全額性是指在編制預(yù)算的過程中，不是單純針對企業(yè)的財務(wù)活動，還包括企業(yè)的資本預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算。

（二）良好的費(fèi)用預(yù)算管理工作對商業(yè)銀行的作用

費(fèi)用預(yù)算管理對商業(yè)銀行的作用主要體現(xiàn)在三個方面。第一，費(fèi)用預(yù)算管理可以將銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)與日常運(yùn)營情況有效結(jié)合，通過預(yù)算的方式將銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)量化，將戰(zhàn)略作為執(zhí)行的參考和標(biāo)準(zhǔn)，有利于調(diào)整執(zhí)行力度和執(zhí)行方法，以此高效達(dá)成銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，費(fèi)用預(yù)算管理可以幫助銀行合理配置內(nèi)部資源，有效整合銀行的經(jīng)濟(jì)、財務(wù)等，從而確保銀行實(shí)現(xiàn)利益最大化。第三，費(fèi)用預(yù)算管理可以減少商業(yè)銀行在運(yùn)營與發(fā)展過程中的風(fēng)險問題，費(fèi)用預(yù)算管理具有一定的導(dǎo)向性，可以減少銀行面臨的風(fēng)險和銀行在日常運(yùn)營中的費(fèi)用［1］。

三、商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問題

（一）對費(fèi)用預(yù)算管理認(rèn)識不足

商業(yè)銀行的費(fèi)用預(yù)算管理主要是對銀行未來某一時期利用貨幣形式開展的經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理。如今，大部分商業(yè)銀行對費(fèi)用預(yù)算管理的認(rèn)識不足，使銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)與日常經(jīng)營無法合理結(jié)合，導(dǎo)致銀行的發(fā)展受到很大限制，從而影響了銀行合理配置內(nèi)部資源，增加了銀行日常運(yùn)營中的風(fēng)險。

商業(yè)銀行對費(fèi)用管理認(rèn)識不足主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，銀行的管理層對費(fèi)用預(yù)算管理沒有正確深刻的認(rèn)識與理解，從而使其忽視了費(fèi)用預(yù)算管理在銀行的運(yùn)營與發(fā)展中占據(jù)的重要地位，使銀行持續(xù)發(fā)展受到了很大的限制。第二，商業(yè)銀行內(nèi)部費(fèi)用預(yù)算管理相關(guān)的工作人員沒有系統(tǒng)全面地學(xué)習(xí)費(fèi)用預(yù)算管理知識，沒有接受過專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致銀行費(fèi)用預(yù)算管理相關(guān)工作效率不高，無法充分體現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算管理的作用。

總之，商業(yè)銀行對預(yù)算管理認(rèn)識不足，導(dǎo)致銀行無法合理地規(guī)劃與配置自身資源，無法評價與激勵銀行的工作，銀行無法高效處理、規(guī)劃、調(diào)節(jié)、控制與激勵等關(guān)鍵的管理問題，對銀行的發(fā)展產(chǎn)生了極其不利的影響［2］。

（二）缺乏費(fèi)用預(yù)算管理體系

商業(yè)銀行普遍存在對費(fèi)用預(yù)算管理認(rèn)知不夠充分的問題，致使銀行內(nèi)部費(fèi)用預(yù)算管理的責(zé)任劃分不明確，從而難以在銀行內(nèi)部建立費(fèi)用預(yù)算管理體系，銀行費(fèi)用預(yù)算管理工作執(zhí)行力度不足。此外，商業(yè)銀行的特點(diǎn)與自身所要求的配置費(fèi)用等，導(dǎo)致銀行的部分支出費(fèi)用無法與實(shí)際情況保持一致，同時銀行各部門之間的交流效率低，使銀行建立的費(fèi)用預(yù)算管理體系無法約束費(fèi)用預(yù)算，銀行的發(fā)展因此受到很大的限制。

（三）在費(fèi)用預(yù)算中未體現(xiàn)價值最大化

如今，許多商業(yè)銀行在費(fèi)用預(yù)算中未體現(xiàn)出價值最大化，在一定程度上影響了銀行目標(biāo)的有效達(dá)成和銀行內(nèi)部人員的工作效率。費(fèi)用預(yù)算是維持商業(yè)銀行良好運(yùn)營與發(fā)展的主要手段，因此銀行的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)出價值最大化，并將價值最大化定位為戰(zhàn)略目標(biāo)，開展相應(yīng)的管理工作。銀行必須充分考慮運(yùn)營中的風(fēng)險與報酬問題，并在自身穩(wěn)定發(fā)展的前提下最大限度提升銀行的價值，如此才能確保費(fèi)用預(yù)算的價值最大化。由于商業(yè)銀行普遍存在自身資源配置取決于運(yùn)營收入的現(xiàn)象，未能及時引進(jìn)先進(jìn)的價值管理體系，在費(fèi)用的激勵方面依舊使用落后的方法，因此銀行內(nèi)部人員的考核情況無法及時得到反饋，從而不能有效規(guī)范銀行的工作流程，使銀行在運(yùn)營過程中風(fēng)險增大。

（四）費(fèi)用預(yù)算編制不夠細(xì)致

目前，絕大多數(shù)商業(yè)銀行在預(yù)算編制方面都存在不夠細(xì)致的問題。這一問題主要體現(xiàn)在兩方面。第一，部分商業(yè)銀行在編制費(fèi)用預(yù)算時，未能結(jié)合銀行自身的實(shí)際情況，只是根據(jù)上級提供的費(fèi)用指標(biāo)、配置方案等開展編制工作，沒有將自身的實(shí)際情況與銀行各項(xiàng)目之間的費(fèi)用看成一個整體，導(dǎo)致銀行的費(fèi)用預(yù)算存在許多漏洞。第二，多數(shù)商業(yè)銀行在編制費(fèi)用預(yù)算時只是對自身數(shù)量較大的費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算，未能有效劃分銀行的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、運(yùn)營費(fèi)用以及行政管理費(fèi)用等，導(dǎo)致銀行的費(fèi)用預(yù)算編制不夠細(xì)致，銀行的預(yù)算編制工作執(zhí)行缺乏相關(guān)的依據(jù)，影響了銀行預(yù)算管理的工作效率［3］。

（五）費(fèi)用預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)不高

預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)直接影響著商業(yè)銀行的預(yù)算管理水平，進(jìn)而對商業(yè)銀行的運(yùn)營狀況產(chǎn)生影響。預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)分為專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)。

1.專業(yè)素質(zhì)

商業(yè)銀行預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)不高，有多方面原因。第一，商業(yè)銀行未建立人員培訓(xùn)平臺或平臺不完善，加之預(yù)算管理人員個人獲取專業(yè)知識的渠道十分有限，最終導(dǎo)致預(yù)算管理人員無法借助銀行這一平臺提升自身的專業(yè)水平。第二，商業(yè)銀行的晉升制度存在較大的問題。商業(yè)銀行龐大的人員體系，決定了其晉升制度具有程式化、模板化特點(diǎn)。如今，大部分商業(yè)銀行在人員晉升的評審過程中，在崗時長與學(xué)歷依舊占據(jù)較大的比重，嚴(yán)重忽略了預(yù)算管理人員的工作態(tài)度與學(xué)習(xí)態(tài)度，促使預(yù)算管理人員將重心放在學(xué)歷的提升上，工作水平難以提升。第三，由于經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，各類企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)量不斷增加，這勢必降低商業(yè)銀行對高水平預(yù)算管理人員的吸引力，會對商業(yè)銀行的人才補(bǔ)給產(chǎn)生一定的影響，制約其預(yù)算管理的工作效率與質(zhì)量提升。

2.道德素質(zhì)

預(yù)算管理人員道德素質(zhì)不足主要體現(xiàn)在部分商業(yè)銀行在招聘人員的過程中，僅僅考核預(yù)算管理人員的專業(yè)水平，沒有對其道德水平進(jìn)行有效考核，同時也沒有進(jìn)行德育教育，這直接影響著預(yù)算管理工作的規(guī)范性與合理性。

四、商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理問題的解決策略

（一）加強(qiáng)商業(yè)銀行對費(fèi)用預(yù)算管理的認(rèn)知

要從兩方面加強(qiáng)商業(yè)銀行對費(fèi)用預(yù)算管理的認(rèn)知。第一，銀行管理層應(yīng)積極主動學(xué)習(xí)費(fèi)用預(yù)算管理的相關(guān)知識，深刻理解費(fèi)用預(yù)算管理對銀行運(yùn)營與發(fā)展的作用和意義，重視銀行的費(fèi)用預(yù)算管理工作及相關(guān)工作人員的水平。第二，組織銀行內(nèi)部全部人員系統(tǒng)全面地學(xué)習(xí)費(fèi)用預(yù)算管理，因?yàn)轭A(yù)算管理覆蓋企業(yè)內(nèi)部的所有部門，如銀行的管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、預(yù)算管理委員會等。同時，要邀請費(fèi)用預(yù)算管理專業(yè)講師通過授課的方式為銀行內(nèi)部人員講解費(fèi)用預(yù)算管理知識。此外，還應(yīng)通過銀行內(nèi)部的報紙、廣播、微信群等渠道宣傳費(fèi)用預(yù)算管理。另外，還應(yīng)及時在銀行內(nèi)部開展有關(guān)費(fèi)用預(yù)算管理的知識競賽，了解銀行內(nèi)部人員對費(fèi)用預(yù)算管理知識的掌握情況。

（二）構(gòu)建與完善商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理體系

構(gòu)建與完善商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理體系，可以對銀行的費(fèi)用預(yù)算起到規(guī)范與激勵的作用，提升銀行費(fèi)用預(yù)算管理工作的執(zhí)行力，使銀行費(fèi)用預(yù)算工作開展得更加順暢，從而為銀行發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。構(gòu)建與完善商業(yè)銀行的費(fèi)用預(yù)算管理體系應(yīng)從兩個方面著手。第一，明確銀行內(nèi)部各部門的職責(zé)，將費(fèi)用預(yù)算管理工作合理劃分到相應(yīng)的部門，并有效監(jiān)督，建立銀行內(nèi)部交流渠道，為各部門的高效交流提供保障。第二，銀行應(yīng)引進(jìn)新型預(yù)算管理人才，不斷研究銀行的預(yù)算管理體系，爭取做到及時發(fā)現(xiàn)問題并制定方案加以解決，保證預(yù)算管理體系完全符合實(shí)際情況，充分體現(xiàn)預(yù)算管理體系的作用。

（三）明確商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算的最大化價值

明確商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算的最大化價值，可以促進(jìn)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在銀行內(nèi)部營造良好的工作氛圍，提升銀行預(yù)算管理人員的工作熱情，為銀行的運(yùn)營發(fā)展提供助力。首先，銀行應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用預(yù)算過程中，對是否體現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算最大化價值的問題加強(qiáng)重視。其次，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)并有效解決銀行普遍存在費(fèi)用資源配置取決于運(yùn)營收入的問題。明確商業(yè)銀行資源配置能夠?yàn)殂y行費(fèi)用預(yù)算最大化提供良好的基礎(chǔ)條件，銀行應(yīng)當(dāng)主動與內(nèi)部有關(guān)部門將費(fèi)用配置劃分為保障費(fèi)用和激勵費(fèi)用等，并為銀行的費(fèi)用預(yù)算引進(jìn)先進(jìn)的價值管理體系（如EVA），促進(jìn)銀行內(nèi)部人員考核情況得到及時反饋，嚴(yán)格規(guī)劃銀行體系中所有部門與工作環(huán)節(jié)，為銀行營造良好的工作氛圍，提升銀行內(nèi)部的工作積極性，促進(jìn)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的高效達(dá)成，從而保證銀行穩(wěn)定運(yùn)營與快速發(fā)展［4］。

（四）健全商業(yè)銀行精細(xì)化的費(fèi)用預(yù)算編制

商業(yè)銀行健全精細(xì)化的費(fèi)用預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用預(yù)算編制的方法著手，銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況選擇費(fèi)用編制方法。一般來說，編制費(fèi)用預(yù)算的方法多為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法。增量預(yù)算法往往較適用費(fèi)用較少的項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制，再結(jié)合銀行內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，參考銀行上個年度的具體情況開展下一個年度的費(fèi)用預(yù)算編制工作。零基預(yù)算法較適用費(fèi)用較多的項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制，且適用具備較為嚴(yán)格控制的費(fèi)用預(yù)算編制。銀行在開展費(fèi)用預(yù)算編制工作的過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合銀行內(nèi)各部門的預(yù)算需求，精細(xì)劃分費(fèi)用方向，從而編制出合理可行的費(fèi)用預(yù)算，并提交相關(guān)部門審核，多部門參與銀行費(fèi)用預(yù)算編制工作，為銀行費(fèi)用的精細(xì)化預(yù)算編制提供支持［5］。

（五）從根本上提升商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的人才培養(yǎng)平臺，定期聘請專業(yè)講師為預(yù)算管理人員授課，提升其理論水平，并利用信息化技術(shù)建立與其他銀行、企業(yè)高效交流的渠道，加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理人員之間的溝通，拓展工作思維。其次，合理優(yōu)化晉升制度，在晉升評審中，合理加大工作態(tài)度與學(xué)習(xí)態(tài)度的比重，激發(fā)預(yù)算管理人員自發(fā)提升專業(yè)水平。最后，加大招聘高素質(zhì)預(yù)算管理人員的資金投入力度，及時補(bǔ)充自身預(yù)算管理隊伍，有效提升預(yù)算管理的工作質(zhì)量與效率。還應(yīng)當(dāng)在招聘預(yù)算管理人員時，考核其道德素質(zhì)，并對現(xiàn)有的預(yù)算管理人員定期開展德育教育，才有利于商業(yè)銀行合理、規(guī)范開展預(yù)算管理工作。

五、結(jié)語

如今，經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，市場環(huán)境的變化對商業(yè)銀行提出了更高要求，大多數(shù)商業(yè)銀行積極引進(jìn)了預(yù)算管理，并在銀行內(nèi)部建立起了預(yù)算管理體系，但由于對理念與認(rèn)識不全面，無法在銀行有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用。想合理開展預(yù)算管理工作，要求銀行轉(zhuǎn)變預(yù)算管理的傳統(tǒng)思維，更新管理理念，系統(tǒng)全面地認(rèn)識預(yù)算管理，并引進(jìn)預(yù)算管理專業(yè)人才，從根本上提升銀行的預(yù)算管理水平和執(zhí)行力，不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系，從而使全面預(yù)算在銀行內(nèi)部能夠科學(xué)有效地落實(shí)，從而保證銀行穩(wěn)定發(fā)展。