祝玉琴

摘要：全面預(yù)算管理是一種全方位、全過(guò)程且全員參與到編制和實(shí)施過(guò)程中的新型預(yù)算管理模式，其以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)近遠(yuǎn)期的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行預(yù)估，而后確定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，真正以實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益為目的。對(duì)于科技型企業(yè)而言，產(chǎn)品的技術(shù)含量相對(duì)較高，因此極易出現(xiàn)重銷(xiāo)售而略管理的情況，給企業(yè)近遠(yuǎn)期健康穩(wěn)健發(fā)展造成了阻礙，科技型企業(yè)若要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洪流中占有一席之地，勢(shì)必需要對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行完善和優(yōu)化，全面落實(shí)預(yù)算管理，從而提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。文章針對(duì)科技型企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足進(jìn)行深入的分析和闡述，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況提出應(yīng)對(duì)策略，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;應(yīng)對(duì)策略;科技企業(yè);常見(jiàn)問(wèn)題

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和進(jìn)步，各領(lǐng)域之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，針對(duì)于此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求加強(qiáng)內(nèi)部管理水平和質(zhì)量;全面預(yù)算管理與當(dāng)前社會(huì)以及企業(yè)發(fā)展有著必然的聯(lián)系，其特點(diǎn)在于所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入預(yù)算管理體系中，且事前、事中以及事后各環(huán)節(jié)均也全部納入到預(yù)算管理過(guò)程中，并且企業(yè)各職能部門(mén)、單位、崗位和工作人員均參與其中，成為企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理控制的首選方式之一。筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)，就全面預(yù)算管理的必要性進(jìn)行闡述，而后針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中的不足和問(wèn)題進(jìn)行分析，繼而提出應(yīng)對(duì)策略，以期為相關(guān)人士提供參考依據(jù)。

一、全面預(yù)算管理的必要性

（一）提高科技型企業(yè)資金管理質(zhì)量

對(duì)于任何企業(yè)而言，其日常運(yùn)營(yíng)的根本在于資金，資金鏈充足可確保日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展，對(duì)于科技型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其產(chǎn)品的技術(shù)含量相對(duì)較高，需要隨著社會(huì)需求不斷對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行更新?lián)Q代并開(kāi)拓市場(chǎng)，因此企業(yè)需要根據(jù)自身特點(diǎn)和社會(huì)發(fā)展需求建立全面、有效的預(yù)算管理體系，從而提高企業(yè)資金使用效率。

（二）加強(qiáng)成本控制

對(duì)于科技型企業(yè)而言加強(qiáng)成本控制質(zhì)量極為重要，開(kāi)展全面預(yù)算管理體系可針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)目的成本費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)、合理地劃分，同時(shí)可對(duì)成本壓縮的基本點(diǎn)進(jìn)行全面的整理和分析，對(duì)于提高企業(yè)市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力具有積極的促進(jìn)作用。

（三）提高企業(yè)資源配置效率

對(duì)于科技型企業(yè)而言，其產(chǎn)品主要以信息、電子、生物工程、新材料、新能源等技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的產(chǎn)品和新技術(shù)的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用為主，部分科技型企業(yè)主要針對(duì)客戶(hù)信息和偏好開(kāi)發(fā)供應(yīng)鏈管理或特許經(jīng)營(yíng)、知識(shí)密集為特征的相關(guān)業(yè)務(wù)，在此背景下，更需要建立全面預(yù)算系統(tǒng)來(lái)確保企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)順利開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)各職能部門(mén)的協(xié)同合作能力有效提升，進(jìn)一步激發(fā)工作人員的工作積極性、創(chuàng)新性以及工作效率，從而讓企業(yè)資源配置更加合理化、科學(xué)化。

（四）實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況

全面預(yù)算管理較之傳統(tǒng)預(yù)算管理不同之處在于，其作用時(shí)效更長(zhǎng)，能全面貫穿到企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)中，并對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理。通過(guò)全面預(yù)算管理可針對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際情況之間的差異性進(jìn)行合理分析，進(jìn)而針對(duì)市場(chǎng)需求、自身經(jīng)營(yíng)管理情況以及財(cái)務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析，從分析結(jié)果中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算完成情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和處理能力。

二、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足和問(wèn)題

（一）全局觀念有所欠缺導(dǎo)致預(yù)算編制無(wú)法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略規(guī)劃融合

對(duì)于科技型企業(yè)而言，其在開(kāi)展預(yù)算編制的過(guò)程中主要依靠于業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)或者根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)則進(jìn)行執(zhí)行，而后將申報(bào)資料交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整理和審核，最后經(jīng)過(guò)企業(yè)決策會(huì)議對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行審批，在上述過(guò)程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等相關(guān)職能部門(mén)無(wú)法真正參與到預(yù)算編制的每個(gè)環(huán)節(jié)中，且執(zhí)行存在一定偏差，由此使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到阻礙。首先，科技型企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)針對(duì)預(yù)算的申報(bào)往往是根據(jù)當(dāng)下的業(yè)務(wù)實(shí)際情況以及既往的預(yù)算申報(bào)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)受到一定程度的忽視。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)針對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核的過(guò)程中，并未與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等職能部門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)且全面地討論和分析，也并未將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃作為審核導(dǎo)向，進(jìn)行審核的過(guò)程中更加趨向于以能讓企業(yè)各職能部門(mén)經(jīng)濟(jì)利益相對(duì)平衡的方法進(jìn)行調(diào)整。最后，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等職能部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中缺乏話語(yǔ)權(quán)，無(wú)法全程參與其中，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃無(wú)法落到實(shí)處。

（二）預(yù)算編制無(wú)法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和價(jià)值鏈融合

預(yù)算編制其核心在于將價(jià)值進(jìn)行分配的過(guò)程，對(duì)科技型企業(yè)申報(bào)部門(mén)而言，在預(yù)算申報(bào)中能多報(bào)則多報(bào)、超額申報(bào)等情況也是屢見(jiàn)不鮮，偶爾還會(huì)出現(xiàn)壓縮其他部門(mén)經(jīng)費(fèi)的情況，導(dǎo)致企業(yè)資源嚴(yán)重浪費(fèi)。申報(bào)部門(mén)能否獲取超額的預(yù)算費(fèi)用也與其在企業(yè)中的話語(yǔ)權(quán)和情況呈正相關(guān)性，相比較而言，具有極高的話語(yǔ)權(quán)和影響力的部門(mén)受到預(yù)算壓縮的情況相對(duì)較少;在實(shí)際管理中，部分急需資金投入的項(xiàng)目和部門(mén)往往受到上述因素的影響無(wú)法獲取理想的預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需求和預(yù)算編制出現(xiàn)嚴(yán)重差異性，進(jìn)而導(dǎo)致科技型企業(yè)業(yè)務(wù)鏈和價(jià)值鏈無(wú)法實(shí)現(xiàn)融合，對(duì)企業(yè)近遠(yuǎn)期發(fā)展造成了極大的阻礙。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理不足

傳統(tǒng)的預(yù)算管理無(wú)法與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對(duì)于科技型企業(yè)而言，每個(gè)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)均與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的質(zhì)量有著密切聯(lián)系，若企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響。同時(shí)當(dāng)預(yù)算管理無(wú)法與風(fēng)險(xiǎn)管理相互協(xié)作的情況下也無(wú)法保證風(fēng)險(xiǎn)管理和控制達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）企業(yè)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況差異性較大且監(jiān)管力度不足

根據(jù)企業(yè)預(yù)算編制的情況進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)預(yù)算編制和實(shí)際的執(zhí)行情況存在著較大的差異性，針對(duì)預(yù)算的管控力度有所欠缺，首先，企業(yè)預(yù)算科目與核算科目之間無(wú)法一一對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和預(yù)算在實(shí)際使用中無(wú)法有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理和監(jiān)督難度增大。其次，企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理和控制的認(rèn)知有所欠缺，在資金的使用過(guò)程中并未結(jié)合實(shí)際預(yù)算情況進(jìn)行充分分析，加之企業(yè)管理層對(duì)于預(yù)算管理的忽視，導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法順利實(shí)施。最后，企業(yè)預(yù)算管理過(guò)于隨意，預(yù)算調(diào)整過(guò)程中時(shí)常出現(xiàn)預(yù)算不夠就申請(qǐng)調(diào)整的情況，無(wú)規(guī)范無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的作用無(wú)法發(fā)揮到最優(yōu)。

（五）缺乏完善的考核體系

對(duì)于科技型企業(yè)而言，常規(guī)的考核方式主要以經(jīng)濟(jì)效益為主，而預(yù)算僅僅用作資金使用的參考依據(jù)，加之各職能部門(mén)在日常工作中僅僅以達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和盈利指標(biāo)等作為工作指標(biāo)，對(duì)于預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行情況有所忽視，由此導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算的作用無(wú)法發(fā)揮到實(shí)處，若不能將預(yù)算管理納入到考核體系中，勢(shì)必會(huì)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算管理等多個(gè)維度的順利開(kāi)展造成影響。

三、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理思路

根據(jù)上述科技型企業(yè)在預(yù)算管理中存在的不足和問(wèn)題進(jìn)行分析，繼而結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立并完善預(yù)算管理體系，從而將績(jī)效考核、戰(zhàn)略以及風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)維度進(jìn)行整合，確保全面預(yù)算管理作用發(fā)揮得淋漓盡致，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量和水平，具體措施從以下五個(gè)維度展開(kāi)。

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將戰(zhàn)略、年度預(yù)算和計(jì)劃一一對(duì)應(yīng)切實(shí)落到實(shí)處

企業(yè)預(yù)算編制的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)與企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃相統(tǒng)一，預(yù)算與企業(yè)計(jì)劃相對(duì)應(yīng)，將預(yù)算編制切實(shí)落到實(shí)處，確保企業(yè)戰(zhàn)略充分融入全面預(yù)算管理過(guò)程中。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是基于企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)所制定的長(zhǎng)效且全面的計(jì)劃，因此戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要將過(guò)程細(xì)化為年度計(jì)劃，而后根據(jù)年度計(jì)劃再逐層細(xì)化到企業(yè)各職能部門(mén)、業(yè)務(wù)等體系中，最后根據(jù)上述細(xì)化的計(jì)劃對(duì)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌。

（二）分析風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容忍程度，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和預(yù)算相結(jié)合核定預(yù)算水平

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算自應(yīng)用以來(lái)，主要應(yīng)用于投資業(yè)務(wù)中，即結(jié)合預(yù)先估算的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分析，繼而將風(fēng)險(xiǎn)配置到相應(yīng)的資產(chǎn)類(lèi)別中，最后再對(duì)預(yù)算進(jìn)行核定。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算屬于多元化且可動(dòng)態(tài)管理的預(yù)算管理模式，其主要針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和分析，而后根據(jù)分析結(jié)果不斷對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式不同之處在于，其可將風(fēng)險(xiǎn)理念納入到預(yù)算體系中，使得風(fēng)險(xiǎn)配置邊際收益能夠最大化。針對(duì)科技型企業(yè)而言，在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法忽視風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中需要格外重視，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門(mén)對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍程度進(jìn)行掌握，從而對(duì)不同業(yè)務(wù)預(yù)算分配水平進(jìn)行合理的規(guī)劃，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算有機(jī)結(jié)合。

（三）企業(yè)業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈相融合

企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)更加重視于業(yè)務(wù)鏈和價(jià)值鏈的融合，從而使得預(yù)算管理對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的引導(dǎo)有所提升，進(jìn)一步對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理中過(guò)度節(jié)約成本費(fèi)用的理念進(jìn)行更新和優(yōu)化。價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的核心理念在于將企業(yè)自身價(jià)值與其更為深入的關(guān)系進(jìn)行探究，從而為企業(yè)價(jià)值最大化和價(jià)值分配提供支持的管理活動(dòng)，即企業(yè)業(yè)務(wù)流程再創(chuàng)新。一旦企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中僅僅將目光放在各職能部門(mén)的成本時(shí)，勢(shì)必也會(huì)對(duì)各部門(mén)各價(jià)值和跨職能的業(yè)務(wù)流程有所忽視，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

（四）選擇滾動(dòng)預(yù)算為年度預(yù)算模式

對(duì)于科技型企業(yè)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)變幻莫測(cè)且產(chǎn)品更新?lián)Q代快，傳統(tǒng)的年度預(yù)算管理已然無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需求和市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)變速度，傳統(tǒng)的年度預(yù)算管理常常出現(xiàn)年初設(shè)定的預(yù)算無(wú)法適應(yīng)年中市場(chǎng)的變化，由此導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算出現(xiàn)反復(fù)修改和調(diào)整的情況，使得預(yù)算管理趨于形式化;若選擇滾動(dòng)預(yù)算，可對(duì)整個(gè)年度預(yù)算短期、中期以及長(zhǎng)期預(yù)算相對(duì)平衡，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（五）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度，提高績(jī)效考核預(yù)算執(zhí)行權(quán)重

科技型企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)讓各職能部門(mén)的績(jī)效和預(yù)算管理相結(jié)合，充分發(fā)揮預(yù)算管理在績(jī)效考核中的作用。

四、建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

（一）建立財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略以及風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)作為全面預(yù)算管理部門(mén)

預(yù)算管理部門(mén)是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理主體，其中主要涵蓋了人員配備、部門(mén)設(shè)置以及職能權(quán)責(zé)等多個(gè)維度，第一，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)建立管理層級(jí)和業(yè)務(wù)類(lèi)型，與此同時(shí)，建立總部、分支結(jié)構(gòu)多層級(jí)所組成的從上到下，逐層細(xì)化的預(yù)算管理部門(mén)，對(duì)于不同層級(jí)的權(quán)責(zé)也需要進(jìn)行明確的劃分，根據(jù)其權(quán)責(zé)細(xì)化為決策部門(mén)、工作部門(mén)以及責(zé)任部門(mén)。第二，需要建立預(yù)算管理委員會(huì)，其辦公區(qū)域建立在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)中，其聯(lián)席管理人可同時(shí)加入的風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)和戰(zhàn)略部門(mén)，從而確保企業(yè)全面預(yù)算編制符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并且也需要風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)中業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判定，確保企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)維持在可容忍范圍內(nèi)。第三，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)自身特點(diǎn)制定預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)各期預(yù)算編制進(jìn)行匯總分析，并加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況和考核情況的監(jiān)督管理力度。第四，預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)從上述各部門(mén)組成，分別代表各部門(mén)并需要接受總部相關(guān)歸口管理部門(mén)的引導(dǎo)，確保企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行和實(shí)施更加規(guī)范和統(tǒng)一。

（二）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理流程

相較之傳統(tǒng)預(yù)算管理而言，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理中風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略為主，真正意義上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，其主要從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略方向著手，并且對(duì)現(xiàn)階段業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)資源等進(jìn)行管理和控制，其具體操作步驟劃分為以下四個(gè)方面：戰(zhàn)略管理方面，由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)、戰(zhàn)略部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)均積極參與其中，其工作流程主要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控和企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造為主，從而根據(jù)這兩項(xiàng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行確定、戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)化、戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施、調(diào)整以及預(yù)估;預(yù)算管理方面，其中最為重要的在于預(yù)算執(zhí)行，具體實(shí)施由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)和戰(zhàn)略部門(mén)共同協(xié)作，其工作流程主要以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)的核定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核和調(diào)整;信息技術(shù)方面，具體實(shí)施由企業(yè)信息部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)，其主要工作內(nèi)容以信息系統(tǒng)對(duì)接的相關(guān)內(nèi)容為主;業(yè)務(wù)管理方面，企業(yè)預(yù)算管理的流程是企業(yè)管理層多下發(fā)預(yù)算的基礎(chǔ)目標(biāo)以及發(fā)展方向，具體實(shí)施由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，同時(shí)也需要與企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)做好對(duì)接工作，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。而企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門(mén)的工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整目標(biāo)針對(duì)不同業(yè)務(wù)的實(shí)際預(yù)算做好編制和分配工作，匯總后匯報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)，而后由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)申報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核后上報(bào)給預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審批，審批通過(guò)后方下達(dá)給相關(guān)部門(mén)進(jìn)行執(zhí)行。

（三）滾動(dòng)編制與多維度考核融合

面對(duì)變幻莫測(cè)的科技市場(chǎng)，企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理的情況下應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求和市場(chǎng)環(huán)境變化情況對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善，從而提高企業(yè)全面預(yù)算管理的時(shí)效性和業(yè)務(wù)相關(guān)程度。針對(duì)于此，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的情況下可選擇滾動(dòng)編制的方法進(jìn)行操作，使得會(huì)計(jì)年度和預(yù)算期相脫離，在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行延伸補(bǔ)充，逐步向后滾動(dòng)，從而實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)預(yù)算管理情況，進(jìn)一步提高預(yù)算真實(shí)性、靈活性以及準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行合理的考核和評(píng)價(jià)，摒棄傳統(tǒng)單一的評(píng)價(jià)方式，讓財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)和戰(zhàn)略指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)兩相結(jié)合，從而建立多元化的預(yù)算考核體系，進(jìn)而有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理的合理性和科學(xué)性。除此之外，企業(yè)針對(duì)預(yù)算考核時(shí)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算組織工作區(qū)分開(kāi)來(lái)進(jìn)行考核，從而提高預(yù)算考核的公平性和針對(duì)性。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前社會(huì)背景下，科技型企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)內(nèi)部管理需求、當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境變化情況等建立預(yù)算管理體系，從而為企業(yè)內(nèi)部管理提供戰(zhàn)略性依據(jù)，同時(shí)企業(yè)也需要根據(jù)市場(chǎng)變化對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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（作者單位：億企贏網(wǎng)絡(luò)科技有限公司廣東分公司）