顧菲菲

案例背景

近年來，S農(nóng)商銀行始終堅(jiān)持“姓農(nóng)、姓小、姓土”的核心定位，遵循小額分散的經(jīng)營政策，大力宣傳推廣涉農(nóng)小額貸款業(yè)務(wù)。

為揭示小額貸款存在的問題，規(guī)范操作，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)小額貸款業(yè)務(wù)健康平穩(wěn)的發(fā)展，根據(jù)行黨委要求，2021年7月，S農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)部門開展小額貸款風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)。

審計(jì)過程

（一）做實(shí)審計(jì)準(zhǔn)備，定方向

接到審計(jì)任務(wù)后，小額貸款查什么、怎么查，是擺在審計(jì)組面前首先需要解決的難題。為盡快解決問題，審計(jì)組迅速召開會(huì)議，組織部署，下達(dá)任務(wù)。會(huì)議中明確了審計(jì)任務(wù)，將2019年之后發(fā)放的30萬元（含）以下小額貸款作為此次審計(jì)的重點(diǎn)。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組開展審前調(diào)查，向相關(guān)部門收集各項(xiàng)資料，根據(jù)所提供的資料進(jìn)行一一梳理、分析。審計(jì)組結(jié)合調(diào)查情況，編制審計(jì)實(shí)施方案，確定了信貸業(yè)務(wù)管理情況、信貸業(yè)務(wù)操作合規(guī)性情況、貸款資金使用情況、新增不良貸款情況、客戶經(jīng)理道德風(fēng)險(xiǎn)情況等作為審計(jì)主要內(nèi)容。

（二）做細(xì)數(shù)據(jù)建模，現(xiàn)疑點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)方案，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)出“貸款資金流入黑名單”“不良客戶提供擔(dān)?！薄跋虿涣伎蛻舭l(fā)放貸款”“五級分類不良客戶其擔(dān)保人貸款為正?！钡?7個(gè)模型，自寫“客戶經(jīng)理2019年以來產(chǎn)生的小額不良貸款（包括五級正常但欠息的貸款）”“ATM連續(xù)存入還息賬戶”“客戶經(jīng)理及其關(guān)系人賬戶在其經(jīng)辦貸款發(fā)放后3日內(nèi)有現(xiàn)金存入”“保安及大堂、食堂阿姨賬戶與貸款客戶往來”等5個(gè)模型，排查貸前發(fā)放、貸后資金流向是否合規(guī)，客戶經(jīng)理是否存在充當(dāng)資金掮客、違規(guī)收取手續(xù)費(fèi)等現(xiàn)象。

審計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)：A支行小額不良貸款集中度較高，且A支行轄內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)一臺(tái)ATM在某結(jié)息日有連續(xù)多筆存入利息情況，經(jīng)初步分析，均為不同客戶賬戶，金額分別與每位貸款客戶的結(jié)息資金相近。比如，貸款客戶周某該期結(jié)息金額為3675元，ATM顯示存入金額為3700元（注：ATM需整佰存入）。通過計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用，精準(zhǔn)鎖定審計(jì)范圍，為進(jìn)一步分析、查明問題奠定基礎(chǔ)。

（三）做深現(xiàn)場審計(jì)，顯問題

根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，審計(jì)組經(jīng)過討論后篩選出小額不良貸款比較集中的支行、經(jīng)辦客戶經(jīng)理為重點(diǎn)審計(jì)對象。通過A支行小額不良貸款數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)周某、齊某、林某等13位客戶形成擔(dān)保鏈關(guān)系，進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)上述貸款客戶首次放款的客戶經(jīng)理系同一人應(yīng)某，應(yīng)某為A支行原客戶經(jīng)理，2020年末調(diào)離至其他支行。以上貸款客戶均出現(xiàn)欠息或者貸款逾期情況，且ATM連續(xù)還息的客戶赫然出現(xiàn)在該擔(dān)保鏈中，這讓審計(jì)人員不免懷疑到為什么是形成擔(dān)保鏈的貸款集體出險(xiǎn)，憑著敏銳的審計(jì)能力，猜測到以上貸款極有可能為借戶貸款。

帶著疑問，審計(jì)組決定采取檔案調(diào)閱、實(shí)地走訪、電話回訪等審計(jì)方式，結(jié)合中國執(zhí)行信息公開網(wǎng)、中國裁判文書網(wǎng)等外部網(wǎng)站查詢，一探究竟。小額貸款的檔案資料較為簡便，從征信、信貸檔案中審計(jì)人員并未發(fā)現(xiàn)異常。審計(jì)人員約談了客戶經(jīng)理應(yīng)某，對于形成擔(dān)保鏈的貸款，應(yīng)某狡辯稱村中村民都互相熟悉，大家擔(dān)保你幫我、我?guī)湍阈纬闪巳ψ邮呛苷５?。那么真如?yīng)某所說的客戶無意間的幫助而形成的擔(dān)保鏈關(guān)系嗎？審計(jì)組成員在應(yīng)某來不及反應(yīng)的情況下，當(dāng)天隨即分成三組，同時(shí)進(jìn)駐A支行，對名單中的客戶逐一走訪、電話回訪，竟發(fā)現(xiàn)部分客戶對擔(dān)保人不認(rèn)識、自己貸款金額不了解、房屋真實(shí)情況與留存檔案內(nèi)容嚴(yán)重不符等重大異常情況。

（四）做透問題查驗(yàn)，揭真相

結(jié)合模型“利息來源于他人”的數(shù)據(jù)驗(yàn)證，確定以上13人形成擔(dān)保鏈的客戶貸款均存在貸款資金移用的現(xiàn)象，且ATM連續(xù)還息的客戶都是原客戶經(jīng)理應(yīng)某。那么應(yīng)某在這些客戶當(dāng)中除了充當(dāng)經(jīng)辦客戶經(jīng)理的角色以外，還充當(dāng)了什么角色呢？審計(jì)組長向銀行高層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)當(dāng)期工作后，聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)部門，當(dāng)即成立專項(xiàng)檢查組，進(jìn)駐A支行。

順藤摸瓜，檢查組決定進(jìn)行延伸審計(jì)，增加應(yīng)某發(fā)放的13人擔(dān)保鏈以外的客戶貸款欠息數(shù)據(jù)，通過現(xiàn)場檢查結(jié)合客戶經(jīng)理、行長約談，以及側(cè)面打聽等多種方式，發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)理應(yīng)某與以周某、齊某為首的人員合伙經(jīng)營KTV、工程、超市等商業(yè)項(xiàng)目。因近兩年受新冠肺炎疫情的影響，生意慘淡，資金短缺，故應(yīng)某利用職務(wù)的便利發(fā)放多人借戶貸款，貸款資金實(shí)際用于與周某等人合伙的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)某在2020年末調(diào)離A支行后，新任客戶經(jīng)理未參與新發(fā)放以周某、齊某為首的人員的借戶貸款，應(yīng)某也由于跨片區(qū)原因無法發(fā)放A地區(qū)客戶的貸款，導(dǎo)致該52位客戶貸款總額1326萬元的利息、本金周轉(zhuǎn)不靈，2021年初開始陸續(xù)出現(xiàn)貸款逾期、欠息現(xiàn)象。

案例分析

（一）員工行為管理欠健全

業(yè)務(wù)經(jīng)營與員工行為相輔相成，客戶經(jīng)理貸前調(diào)查不盡職，導(dǎo)致?lián)ｆ溞纬傻馁J款批量不良，貸款資金用于員工與他人合伙生產(chǎn)經(jīng)營，既是貸款業(yè)務(wù)管理問題，更是員工行為規(guī)范管理問題，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工對外投資經(jīng)商的異常行為。健全員工行為管理機(jī)制，堅(jiān)持員工風(fēng)險(xiǎn)行為排查常態(tài)化，關(guān)心和正確引導(dǎo)員工“八小時(shí)”以外的生活，強(qiáng)化內(nèi)外協(xié)調(diào)，爭取及時(shí)發(fā)現(xiàn)案件隱患苗頭，防患于未然。

（二）貸款“三查”欠到位

從貸款調(diào)查、審查環(huán)節(jié)看，貸款客戶大多為單身、離異;部分客戶房產(chǎn)與紙質(zhì)調(diào)查表的內(nèi)容不符，客戶經(jīng)理夸大客戶資產(chǎn)金額，增加授信;捏造個(gè)別客戶在A支行管轄地資產(chǎn)或經(jīng)營，實(shí)際為違規(guī)跨片區(qū)發(fā)放貸款。貸后檢查“走過場”，管貸客戶經(jīng)理未及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶資產(chǎn)變賣、他行貸款逾期現(xiàn)象。種種跡象表明銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)需加強(qiáng)貸前調(diào)查審查，同時(shí)加強(qiáng)貸后資金流向監(jiān)測，防止貸款被挪用。

審計(jì)成效

（一）積極落實(shí)審計(jì)整改

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到銀行領(lǐng)導(dǎo)的充分認(rèn)可。一是銀行高層領(lǐng)導(dǎo)重視，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門開展全行員工行為自查自糾工作。同時(shí)要求各支行對轄內(nèi)小額貸款開展交叉檢查，進(jìn)行全面梳理。二是加大處罰力度，對相應(yīng)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，對應(yīng)某作出降級同時(shí)實(shí)行三個(gè)月收回貸款寬限期、期滿未達(dá)予以開除的決定，并進(jìn)行全行通報(bào)批評。三是積極落實(shí)不良貸款清收工作，收回違規(guī)貸款本金341.16萬元、利息8592.71元。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

信貸業(yè)務(wù)與員工行為監(jiān)測雙管齊下，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控能力提升。一是加強(qiáng)貸前審核，業(yè)務(wù)部門下達(dá)收回客戶經(jīng)理對離異、單身等特殊客戶貸款發(fā)放的權(quán)限，專門針對貸前審核成立放款中心，優(yōu)化信貸辦理流程，實(shí)行信貸檔案T+0和T+1的集中化管理。二是加強(qiáng)貸后資金與員工特殊交易監(jiān)測，在常用辦公軟件搭建“貸款流入房市”“員工一次交易”等模型，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)持續(xù)監(jiān)控。

（三）深化審計(jì)成果運(yùn)用

建立審計(jì)問題反饋與共享機(jī)制，深化審計(jì)后續(xù)跟蹤，加大審計(jì)成果運(yùn)用，提升審計(jì)價(jià)值。一是開展審計(jì)宣講，將審計(jì)后續(xù)跟蹤情況與審計(jì)結(jié)果公開相結(jié)合，形成審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督合力，促使有關(guān)部門認(rèn)真整改，問題整改落實(shí)到位。二是建立整改長效機(jī)制，研究和剖析問題成因，梳理內(nèi)控機(jī)制，完善重點(diǎn)預(yù)警制度，從根本上防范和減少違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。

案例啟示

（一）強(qiáng)化部室協(xié)作，多措推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)

一是加強(qiáng)部室間緊密協(xié)作，通過資源和信息共享，共同促進(jìn)內(nèi)控高效執(zhí)行。依托信息化技術(shù)力量，精選審計(jì)系統(tǒng)模型，內(nèi)嵌至常用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，推動(dòng)非現(xiàn)場審計(jì)關(guān)口事中化、聯(lián)動(dòng)化。二是通過整改落實(shí)，深化內(nèi)控建設(shè)，優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，銀行提出業(yè)務(wù)部門與風(fēng)險(xiǎn)部門分別加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)與員工行為排查，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，建立事前管理、事中控制、事后監(jiān)督的監(jiān)督體系。

（二）創(chuàng)新審計(jì)方法，助力夯實(shí)審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)人員職業(yè)敏感性和專業(yè)判斷能力，是審計(jì)質(zhì)量的保障。面對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)評估，細(xì)致分析，切記蜻蜓點(diǎn)水，做表面文章。比如，擔(dān)保鏈形成的貸款批量逾期、欠息，ATM連續(xù)還息，大膽設(shè)想是否存在違規(guī)行為，小心求證問題真相。審計(jì)過程善用推理分析，巧以“五步驟三方法”做訪談提問。訪談涵蓋制定訪談提綱、提出問題、收集信息、給予回應(yīng)、正確記錄五個(gè)步驟，融合開門見山、循循善誘、旁敲側(cè)擊三個(gè)方法。內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)、準(zhǔn)確、全面出擊，獲取有價(jià)值信息。

（三）著力數(shù)據(jù)支撐，有效突出審計(jì)重點(diǎn)

一是審計(jì)人員巧借數(shù)據(jù)工具，通過計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助系統(tǒng)、SQL等建立取數(shù)模型，精準(zhǔn)審計(jì)方向，在數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)端倪。比如，為發(fā)現(xiàn)是否存在多人貸款由同一人使用的情況，在系統(tǒng)自有模型基礎(chǔ)上，書寫“ATM連續(xù)存入還息賬戶”模型。二是善于優(yōu)化模型，提高審計(jì)效率。比如，模型“客戶經(jīng)理及其關(guān)系人賬戶在其經(jīng)辦貸款發(fā)放后3日內(nèi)有現(xiàn)金存入”，增加客戶經(jīng)理及其關(guān)系人賬戶他行賬戶、上下筆流水?dāng)?shù)據(jù)，方便審計(jì)人員排查是否存在客戶經(jīng)理充當(dāng)資金掮客等非正常往來情況。

（四）善于經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，全面促進(jìn)審計(jì)增值

此次項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)人員歸納總結(jié)違規(guī)貸款的特征，主要表現(xiàn)為：一是單身、離異較多，貸款金額較小，客戶經(jīng)理審批權(quán)限范圍內(nèi)，貸款形成擔(dān)保鏈形式。比如，A擔(dān)保B，C擔(dān)保D，E擔(dān)保A，B、E同時(shí)擔(dān)保C等，單兩組、三組貸款無法發(fā)現(xiàn)潛在關(guān)系，由多組貸款數(shù)據(jù)組成的表格更能直觀體現(xiàn)。二是客戶經(jīng)理為規(guī)避檢查，放棄直接賬戶轉(zhuǎn)賬和柜面存入等易查點(diǎn)，改用檢查盲點(diǎn)ATM機(jī)，在ATM機(jī)上連續(xù)繳存貸款利息。該批貸款利息連續(xù)幾期幾乎為同一天同一時(shí)間段批量存入，導(dǎo)致出現(xiàn)同時(shí)欠息、還息現(xiàn)象。審計(jì)組積極總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，舉一反三，拓展審計(jì)思路，完善內(nèi)部審計(jì)流程，為服務(wù)的銀行高效增值。