王曉寧

[摘要]內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步運(yùn)行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，積極探索審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)的必然發(fā)展趨勢(shì)。本文分析了當(dāng)前環(huán)境下A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中存在的主要問(wèn)題，并提出內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策建議，以期為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供一定的借鑒和啟示。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?信息化? ?資源整合

一、引言

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正逐步走向高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展是我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要內(nèi)容。隨著信息化進(jìn)程的加快，產(chǎn)生了海量數(shù)據(jù)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為企業(yè)的重要選擇。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)健康發(fā)展的重要保障，實(shí)施審計(jì)信息化不僅能夠促進(jìn)審計(jì)手段的創(chuàng)新、提高審計(jì)效率和加強(qiáng)審計(jì)成果的利用，還有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”。因此，研究?jī)?nèi)部審計(jì)信息化具有重要的價(jià)值和意義。

二、A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化存在的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)采集受限

隨著數(shù)字化的發(fā)展，企業(yè)各部門(mén)為適應(yīng)外界環(huán)境變化，紛紛建立起各自的信息系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了數(shù)量巨大、種類(lèi)繁多的各種數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)作為審計(jì)信息化的重要基礎(chǔ)，采集的全面與否關(guān)系到審計(jì)信息化的成效。審計(jì)數(shù)據(jù)的采集渠道通常分為兩類(lèi)：一類(lèi)是企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)采集和共享，另一類(lèi)是各子公司的數(shù)據(jù)匯集。在企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享方面，由于不同部門(mén)的保密性和安全性規(guī)定以及可能存在的競(jìng)爭(zhēng)性關(guān)系，為了防止關(guān)鍵數(shù)據(jù)泄露，相關(guān)部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)人員之間可能不會(huì)實(shí)現(xiàn)有效的信息共享，這使得信息的流通受阻，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不能從其他部門(mén)及時(shí)采集審計(jì)數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響審計(jì)信息化水平。A企業(yè)在各子公司的數(shù)據(jù)匯集方面，由于各子公司的管理水平和業(yè)務(wù)水平參差不齊，各子公司提供的審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)口徑不一致且紙質(zhì)化比例較高，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以通過(guò)有效的信息化手段進(jìn)行，審計(jì)效率較低。

（二）數(shù)字技術(shù)應(yīng)用不足

1.數(shù)字技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)信息化過(guò)程中的投入不足。很多公司管理層缺乏相關(guān)意識(shí)，容易忽視內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展信息化的意義，導(dǎo)致信息化發(fā)展過(guò)程中的資源投入較少，數(shù)字技術(shù)應(yīng)用不足，審計(jì)信息化工作更多地以形式化存在且執(zhí)行力度有限。A企業(yè)每年信息化投入超過(guò)1000萬(wàn)元，但用于內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)費(fèi)用僅為38萬(wàn)元，相較于其他部門(mén)數(shù)字技術(shù)的更新?lián)Q代，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于投入不足，不能實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，使得審計(jì)數(shù)據(jù)的抓取出現(xiàn)困難，審計(jì)信息化的效率和質(zhì)量大打折扣。這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)貢獻(xiàn)的價(jià)值有限，進(jìn)一步降低管理層對(duì)其信息化建設(shè)的投入，從而陷入惡性循環(huán)。

2.內(nèi)部審計(jì)人員使用數(shù)字技術(shù)的比例不高。一方面，審計(jì)信息化過(guò)程中所需要的軟硬件大多由A企業(yè)IT部門(mén)或者其他公司代為開(kāi)發(fā)，不能很好地契合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的需要，從而使得數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用不足;另一方面，新技術(shù)的使用需要一定的過(guò)渡時(shí)間，在此過(guò)程中部分審計(jì)人員由于操作困難以及產(chǎn)生抵觸情緒，影響審計(jì)準(zhǔn)確性的同時(shí)進(jìn)一步加劇了數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用不足。

（三）專(zhuān)業(yè)勝任能力有限

審計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高要求，但從現(xiàn)有情況來(lái)看，有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏處理數(shù)據(jù)等相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)的能力。一方面，A企業(yè)部分審計(jì)人員沒(méi)有意識(shí)到適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的重要性，仍堅(jiān)持使用以前的審計(jì)方法，不能及時(shí)轉(zhuǎn)變思想去學(xué)習(xí)、掌握新技術(shù);另一方面，盡管A企業(yè)大部分審計(jì)人員愿意學(xué)習(xí)新知識(shí)，但由于審計(jì)數(shù)據(jù)數(shù)量多、范圍廣、內(nèi)容全面，使得內(nèi)部審計(jì)人員從中篩選出有用的信息并進(jìn)行加工處理變得更加困難，因而，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，自身能力不足、對(duì)相關(guān)軟件使用率不高或使用效果不佳等專(zhuān)業(yè)勝任能力問(wèn)題仍然存在。

（四）審計(jì)信息化安全管理不足

相較于傳統(tǒng)審計(jì)信息安全保護(hù)，現(xiàn)行新技術(shù)應(yīng)用所帶來(lái)的信息化安全保密任務(wù)越來(lái)越重、防范對(duì)象更加廣泛、對(duì)網(wǎng)絡(luò)的依賴(lài)性更加強(qiáng)烈。A企業(yè)負(fù)責(zé)信息安全的相關(guān)部門(mén)主要圍繞加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全、應(yīng)用軟件安全等采取一系列保障措施，為審計(jì)信息采集、使用等提供支持，保障審計(jì)人員在使用信息過(guò)程中網(wǎng)絡(luò)及應(yīng)用系統(tǒng)的安全。但在審計(jì)數(shù)據(jù)本身的保護(hù)方面還缺少有針對(duì)性的專(zhuān)門(mén)手段，仍然存在技術(shù)漏洞，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)被盜取現(xiàn)象時(shí)而發(fā)生，信息泄露風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

三、加快A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重視

發(fā)展審計(jì)信息化既需要加強(qiáng)A企業(yè)治理層、管理層的重視程度，也需要提升A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身的認(rèn)識(shí)高度。

1.加強(qiáng)A企業(yè)治理層、管理層對(duì)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化重視程度。內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展需要大量的資金投入，因此只有治理層、管理層重視內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)信息化才能得到真正有效的實(shí)施。在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，A企業(yè)治理層和管理層應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)數(shù)字技術(shù)的投入，加快內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也需要及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中通過(guò)數(shù)字技術(shù)手段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出客觀準(zhǔn)確的整改意見(jiàn)，進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化提升的價(jià)值，從而提高治理層和管理層對(duì)審計(jì)信息化的重視。

2. 提升A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)高度。內(nèi)部審計(jì)人員作為審計(jì)信息化的主要實(shí)施者，其態(tài)度和能力直接影響審計(jì)信息化的效果。首先，內(nèi)部審計(jì)人員要接受新的審計(jì)理念，要建立起從事后審計(jì)到事前、事中審計(jì)以及持續(xù)審計(jì)的新理念。依靠審計(jì)信息化發(fā)展，對(duì)A企業(yè)實(shí)施全覆蓋審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，促進(jìn)A企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。其次，內(nèi)部審計(jì)人員需要主動(dòng)學(xué)習(xí)新的數(shù)字技術(shù)，嘗試新的信息化手段，深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化是提升審計(jì)價(jià)值的重要驅(qū)動(dòng)力。只有不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力才能更好地應(yīng)對(duì)信息化時(shí)代，只有不斷提升審計(jì)信息化水平才能適應(yīng)A企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要。

（二）加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)

完善內(nèi)部審計(jì)信息化，不僅需要培養(yǎng)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，更要加強(qiáng)信息技術(shù)運(yùn)用能力等方面的培養(yǎng)，以適應(yīng)快速發(fā)展變化的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代。A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化員工基本素質(zhì)教育，定期開(kāi)展信息化培訓(xùn)，以審訓(xùn)融合、考察研究等多種方式，為培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才提供支持。A企業(yè)應(yīng)采取一系列措施，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員順應(yīng)數(shù)字時(shí)代發(fā)展需要和企業(yè)自身發(fā)展要求，主動(dòng)參與相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，如給予提高薪酬、授予職位、宣傳表彰等形式的獎(jiǎng)勵(lì)，從而推動(dòng)A企業(yè)復(fù)合型人才建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)信息化水平不斷提高。

（三）整合企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

A企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部資源整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，助力內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展。審計(jì)信息化發(fā)展不僅取決于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身，在一定程度上還依賴(lài)于企業(yè)其他部門(mén)的支持及部門(mén)間的相互配合。

1. 單一企業(yè)。為避免出現(xiàn)“信息孤島”問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各部門(mén)信息共享機(jī)制，尤其是在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間，通過(guò)信息化系統(tǒng)打破各部門(mén)各自為營(yíng)的局面，消除信息共享障礙，實(shí)現(xiàn)資源整合，使得內(nèi)部審計(jì)人員更加全面地獲取企業(yè)信息，加快審計(jì)信息化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

2.集團(tuán)企業(yè)。各級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)建立信息化標(biāo)準(zhǔn)，打造信息化共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息采集的統(tǒng)一，提升數(shù)據(jù)利用率，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展。同時(shí)，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重信息采集和共享過(guò)程中保密機(jī)制的建立與完善，避免出現(xiàn)由于資源整合過(guò)程中的信息泄露等風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致各子公司及部門(mén)負(fù)責(zé)人不愿意進(jìn)行數(shù)據(jù)共享的情況。

（四）加強(qiáng)信息化審計(jì)成果應(yīng)用

A企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的整合運(yùn)用。一方面，借助信息化平臺(tái)全面深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，形成審計(jì)信息化的工作標(biāo)準(zhǔn)，建立合理有效的審計(jì)信息化流程和審計(jì)模型;另一方面，通過(guò)審計(jì)信息化系統(tǒng)中的反饋功能，利用數(shù)字技術(shù)，全面跟蹤審計(jì)過(guò)程中挖掘出問(wèn)題的整改狀況，建立問(wèn)題整改的跟蹤管理體系，自動(dòng)統(tǒng)計(jì)、分析審計(jì)成果，鞏固審計(jì)的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語(yǔ)

在數(shù)字技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重視，結(jié)合自身狀況積極主動(dòng)開(kāi)展審計(jì)信息化建設(shè)方面的探索與實(shí)踐，加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，消除子企業(yè)、各部門(mén)之間的信息壁壘，提升對(duì)信息化發(fā)展和審計(jì)資源整合共享必要性的認(rèn)識(shí)和重視程度，促進(jìn)審計(jì)成果得以充分有效利用，使內(nèi)部審計(jì)更好發(fā)揮職能，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

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