崔霞　戴斐斐　孫常鵬　賈曉亮　李博　劉德玉　張耀心

[摘要]為全面落實國家能源安全新戰(zhàn)略，國家電網(wǎng)公司確立了“具有中國特色國際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)”戰(zhàn)略目標(biāo)。國網(wǎng)天津市電力公司為服務(wù)國家能源安全和公司戰(zhàn)略發(fā)展，通過運用新“三線模型”重塑內(nèi)部審計的職能與價值，以實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)為重要使命，創(chuàng)新構(gòu)建“內(nèi)部審計職責(zé)地圖”。通過與各職能部門相互配合構(gòu)建監(jiān)督體系、完善治理結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新審計方法、優(yōu)化作業(yè)等方式，有效為企業(yè)提供監(jiān)督、洞察和價值增值建議，從而為企業(yè)安全、高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計? “三線模型”? 戰(zhàn)略目標(biāo)? ?三項職責(zé)? ?價值增值

一、引言

黨的十八大以來，黨和國家不斷推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，健全黨和國家監(jiān)督體系，對加強(qiáng)審計監(jiān)督、完善審計制度、改革審計管理體制等作出了一系列重大部署。站在“兩個一百年”奮斗目標(biāo)的歷史交匯點，黨的十九屆五中全會提出新發(fā)展階段要以推動高質(zhì)量發(fā)展為主題，明確將“國家治理效能得到新提升”作為“十四五”時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主要目標(biāo)。審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要支撐力量。

隨著黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步加強(qiáng)，審計職能進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計必須要準(zhǔn)確把握新時代要求，找準(zhǔn)功能定位，將審計工作作為實現(xiàn)企業(yè)治理現(xiàn)代化的基石和重要保障，準(zhǔn)確把握企業(yè)中心工作和發(fā)展大局，有重點、有針對性地開展審計監(jiān)督。國網(wǎng)天津市電力公司主動創(chuàng)新審計模式，轉(zhuǎn)變職能定位，運用新“三線模型”工具，進(jìn)一步拓展審計增值服務(wù)職能與價值。在新模型的框架下，構(gòu)建了“內(nèi)部審計職責(zé)地圖”，建立全方位的保障機(jī)制，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)開展有重點、有深度、有成效的全覆蓋審計，為企業(yè)提供監(jiān)督保障、洞察見解、前瞻性輔助，發(fā)揮內(nèi)部審計戰(zhàn)略咨詢服務(wù)的新職能和價值增值作用。

二、新“三線模型”運用于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)理論概述

（一）新“三線模型”理論介紹

2013年1月美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（The Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission，COSO）

與國際內(nèi)部審計師協(xié)會（Institute of Internal Auditors IIA）合作共同完成的《在三道防線中發(fā)揮內(nèi)部控制的作用》研究報告指出，在三道防線模型中，內(nèi)部審計作為第三道防線，主要參與財務(wù)控制和內(nèi)部控制的審計監(jiān)督，同時承擔(dān)配合外部審計等工作職責(zé)，為企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)揮正向推動作用（如圖1所示）。

為進(jìn)一步明確及整合組織各關(guān)鍵職能的相互關(guān)系及其職責(zé)，實現(xiàn)更有效的協(xié)調(diào)、協(xié)作和落實問責(zé)，IIA牽頭組織對三道防線模型進(jìn)行了修訂，于2020年7月發(fā)布最新成果“三線模型”（Three Lines Model）。新“三線模型”摒棄傳統(tǒng)三道防線僅注重風(fēng)險防范的弊端，增加內(nèi)部審計對企業(yè)治理提供評價和建議的職能，更加強(qiáng)調(diào)“進(jìn)攻”和“防御”兩個層面的統(tǒng)籌管理，各職能之間要相互配合，把利益相關(guān)方的利益放在首位，共同為組織創(chuàng)造價值并加以保護(hù)。

該模型還被稱為治理模型，清晰地定義了公司治理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行管理層和內(nèi)部審計部門各自扮演的角色和應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，并將整個模型關(guān)注的范圍拓展到了組織的整體治理。新“三線模型”賦予了內(nèi)部審計更高的職能權(quán)限，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計相對于管理的獨立性，同時也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計要對公司治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計需要與管理層之間保持互動，對治理、風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性開展獨立于第一、二線的客觀確認(rèn)和咨詢，出具審計意見和整改建議，為治理機(jī)構(gòu)提供有關(guān)公司治理的關(guān)鍵信息。新“三線模型”強(qiáng)調(diào)只有相互配合并保持一致，才能實現(xiàn)有效治理的目標(biāo)（如圖2所示）。

（二）新“三線模型”下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計職能與價值作用

新“三線模型”為內(nèi)部審計發(fā)展提供了更好的框架性、方向性指引，突出強(qiáng)調(diào)了治理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和作用，將內(nèi)部審計的作用從“風(fēng)險防范”過渡到“治理評價”。國網(wǎng)天津市電力公司結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、組織框架、業(yè)務(wù)流程等各項因素，優(yōu)化重塑內(nèi)部審計的職能與價值，使內(nèi)控合規(guī)等第二線與內(nèi)部審計第三線通過資源利用最大化實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.履行審計“三項職責(zé)”服務(wù)國家能源安全。

國家電網(wǎng)公司作為國家經(jīng)濟(jì)命脈和國家能源安全的特大國有重點企業(yè)，一直以投資、建設(shè)、運營電網(wǎng)為核心任務(wù)，承擔(dān)著保障安全、經(jīng)濟(jì)、可持續(xù)電力供應(yīng)的重要使命。為全面落實習(xí)近平總書記“四個革命、一個合作”能源安全新戰(zhàn)略，國家電網(wǎng)公司確立了“具有中國特色國際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)”的戰(zhàn)略目標(biāo)。國網(wǎng)天津市電力公司結(jié)合能源安全新戰(zhàn)略，優(yōu)化內(nèi)部審計職能，使其參與公司能源服務(wù)全過程，為公司能源安全提供獨立、客觀的評價和建議。

立足新階段、新定位，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計堅持圍繞能源安全這個中心，準(zhǔn)確把握企業(yè)中心工作和發(fā)展大局，全面履行審計“三項職責(zé)”，為能源安全提供及時、客觀的評價和發(fā)展建議。緊扣首要職責(zé)，在推動國家重大政策、公司黨組決策、戰(zhàn)略目標(biāo)落實上精準(zhǔn)發(fā)力，積極落實新發(fā)展理念、新發(fā)展格局對審計工作提出的新任務(wù)新要求，為企業(yè)提供前瞻性輔助決策。發(fā)揮重要職責(zé)，著力推動公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化，關(guān)注職責(zé)界面不清晰、流程接口不匹配、管理信息傳導(dǎo)不及時等情況，為企業(yè)提供洞察見解。落實基本職責(zé)，強(qiáng)化對公司經(jīng)營管理中的權(quán)力運行、規(guī)范管理、重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位等方面的有效監(jiān)督，堅持防范風(fēng)險隱患、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營，為企業(yè)提供監(jiān)督保障（如圖3所示）。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計職責(zé)地圖服務(wù)公司戰(zhàn)略發(fā)展。

國網(wǎng)天津市電力公司按照國家電網(wǎng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)總體要求，在推動戰(zhàn)略目標(biāo)實施過程中創(chuàng)新運用新“三線模型”工具，構(gòu)建了“內(nèi)部審計職責(zé)地圖”，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和治理能力現(xiàn)代化提供監(jiān)督保障、評價、建議服務(wù)（如圖4所示）。地圖主要以公司戰(zhàn)略發(fā)展為中心，圍繞戰(zhàn)略發(fā)展八大重點任務(wù)，通過內(nèi)部審計與管理層任務(wù)相結(jié)合，明確內(nèi)部審計的戰(zhàn)略任務(wù)、相關(guān)工作要素與價值作用。在新的監(jiān)督模式下，審計的職能與價值都得到了進(jìn)一步優(yōu)化，審計覆蓋面由財務(wù)、工程、營銷、科技等主營業(yè)務(wù)監(jiān)督，拓展至企業(yè)生態(tài)、國際拓展、企業(yè)治理等層面。審計技術(shù)由傳統(tǒng)審計的手工臺賬、經(jīng)驗判斷、事后報告轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯ぶ悄?、大?shù)據(jù)分析、實時監(jiān)督的智能審計。審計功能由監(jiān)督評價拓展至咨詢服務(wù)。審計監(jiān)督機(jī)制由單一的審計監(jiān)督拓展至大監(jiān)督系統(tǒng)，充分詮釋內(nèi)部審計第三線職能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的價值增值作用。

三、內(nèi)部審計服務(wù)電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展與安全的實施路徑

在新“三線模型”下，內(nèi)部審計要服務(wù)公司發(fā)展與安全，在風(fēng)險防范、公司治理、輔助決策中充分發(fā)揮作用，既要保持獨立性，又要打破僵硬的界限。國網(wǎng)天津市電力公司運用新“三線模型”工具構(gòu)建的“內(nèi)部審計職責(zé)地圖”，可有效提高審計監(jiān)督的獨立性，并與管理層在數(shù)據(jù)、資源、成果等方面充分合作。審計工作在涉及的監(jiān)督體系、質(zhì)量體系、技術(shù)體系、資源體系等全環(huán)節(jié)、全流程都可有效地發(fā)揮最大作用，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護(hù)航。

（一）完善內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制

為確保內(nèi)部審計定期了解管理經(jīng)營活動的最新動態(tài)，關(guān)注管理層經(jīng)營目標(biāo)，國網(wǎng)天津市電力公司不斷完善內(nèi)部審計機(jī)制。成立審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司黨委書記、董事長擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，辦公室設(shè)在審計部，完善審計工作向黨委匯報機(jī)制，從職責(zé)及機(jī)制上充分保證審計的獨立性和權(quán)威性。加強(qiáng)審計監(jiān)督作用，將審計部納入戰(zhàn)略工作領(lǐng)導(dǎo)小組，定期參加公司黨委會、總經(jīng)會、董事會等重要會議，確保審計的監(jiān)督服務(wù)為組織目標(biāo)實現(xiàn)發(fā)揮作用。做好中辦國辦《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》的有效落實，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告納入干部檔案、整改結(jié)果納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核，有效保障內(nèi)部審計監(jiān)督為公司經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮價值增值作用。

（二）建立審計集約化監(jiān)督體制

審計資源的向上集約是提高審計獨立性和權(quán)威性的機(jī)制保障和前提。為進(jìn)一步適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，國網(wǎng)天津市電力公司突破原有工作組織方式，撤銷二級公司審計機(jī)構(gòu)，在公司層面成立審計中心，掛靠審計部，將有限資源向公司層面集約、向重大領(lǐng)域集中。通過建立分級負(fù)責(zé)、上下聯(lián)動的管理機(jī)制，實現(xiàn)資源向上集約。按照審計計劃統(tǒng)一安排、審計項目統(tǒng)一實施、審計資源統(tǒng)一調(diào)配、審計質(zhì)量統(tǒng)一管控、審計整改統(tǒng)一推進(jìn)的工作機(jī)制，將內(nèi)部審計工作打造成“一盤棋”工作模式，形成“上審下”工作機(jī)制，有效保證第三線戰(zhàn)略服務(wù)型審計職能的發(fā)揮（如圖5所示）。

（三）加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督構(gòu)建大監(jiān)督體系

國網(wǎng)天津市電力公司持續(xù)完善監(jiān)督工作體系，按照黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的總要求，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，著力推動財務(wù)、審計、法律合規(guī)、組織、人資、黨建、巡察等各類監(jiān)督貫通聯(lián)動。壓實第二線職責(zé)要求，在制定年度審計計劃時，以服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，聚焦國家重大政策落實、企業(yè)改革發(fā)展、依法治企和黨風(fēng)廉政等方面，每年年初向各業(yè)務(wù)部門發(fā)送監(jiān)督計劃需求，合理統(tǒng)籌制訂年度審計工作計劃，并將工作計劃抄送各業(yè)務(wù)部門，推動第二、三線職能的監(jiān)督融合。暢通信息溝通渠道，加強(qiáng)“三線”之間的信息共享，探索建立監(jiān)審聯(lián)動工作機(jī)制、業(yè)審協(xié)同問題整改機(jī)制，加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督，促進(jìn)整改提升，實現(xiàn)“三線”協(xié)同運作、有機(jī)融合，切實推進(jìn)大監(jiān)督體系的高效運轉(zhuǎn)（如圖6所示）。

（四）建立大數(shù)據(jù)智能審計體系

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，充分運用信息化技術(shù)手段，構(gòu)建大數(shù)據(jù)智能審計體系，對重大政策、重點領(lǐng)域及風(fēng)險點進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果客觀評價企業(yè)治理成果并提出管理提升建議，是實施戰(zhàn)略監(jiān)督的最有效途徑。國網(wǎng)天津市電力公司創(chuàng)新引用人工智能技術(shù)，構(gòu)建智能持續(xù)審計平臺，有效提升審計工作質(zhì)效。實施大數(shù)據(jù)審計分為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的智能采集、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)智能處理、海量數(shù)據(jù)智能分析、審計智能助手四個環(huán)節(jié)，利用人工智能、大數(shù)據(jù)等信息化、智能化技術(shù)構(gòu)建數(shù)字化審計新模式，以數(shù)字化審計促進(jìn)審計新職能的價值發(fā)揮（如圖7所示）。

（五）建立審計隊伍培養(yǎng)機(jī)制

建立專業(yè)加技術(shù)的復(fù)合型審計人才團(tuán)隊，推進(jìn)內(nèi)審人員職業(yè)化，是發(fā)揮三項職責(zé)，開展戰(zhàn)略型審計確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)保障。國網(wǎng)天津市電力公司構(gòu)建全方面人才培養(yǎng)體系，引進(jìn)戰(zhàn)略管理、法律法規(guī)、計算機(jī)等多領(lǐng)域、跨專業(yè)人才，改善團(tuán)隊知識結(jié)構(gòu)。創(chuàng)新建立數(shù)字化審計工作室，組建數(shù)字化審計柔性工作團(tuán)隊，在工作室設(shè)立創(chuàng)新孵化基地，申請專項資金培育優(yōu)秀項目，團(tuán)隊成員全程參與審計模型研發(fā)，在模型立項、評審、研發(fā)、運用、再優(yōu)化的實踐過程中，快速提升數(shù)字化應(yīng)用技能，同時將創(chuàng)新成果切實掛鉤績效薪金，激發(fā)審計人員創(chuàng)新熱情，促進(jìn)審計人員全方位成長。

四、“雙碳行動”跟蹤審計發(fā)揮內(nèi)部審計價值增值作用

國網(wǎng)天津市電力公司科學(xué)運用新“三線模型”構(gòu)建“內(nèi)部審計職責(zé)地圖”，使治理結(jié)構(gòu)更完善、項目計劃更精準(zhǔn)、審計流程更科學(xué)、審計技術(shù)更高效，有效保障內(nèi)部審計為企業(yè)發(fā)揮價值增值作用。下面以“雙碳行動”戰(zhàn)略任務(wù)跟蹤審計項目為例，說明通過對企業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)執(zhí)行過程中開展全方位判斷與分析，審計在保障企業(yè)經(jīng)營規(guī)范的同時，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)現(xiàn)提出洞察見解和前瞻性建議，有效發(fā)揮第三線職責(zé)——審計價值增值的作用。

（一）圍繞公司戰(zhàn)略任務(wù)確定審計重點

國網(wǎng)天津市電力公司深入貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于“碳達(dá)峰、碳中和”系列重要講話，率先在津打造“碳達(dá)峰、碳中和”先行示范區(qū)，成立雙碳工作領(lǐng)導(dǎo)小組。公司審計部作為領(lǐng)導(dǎo)小組的主要成員之一，負(fù)責(zé)監(jiān)督“雙碳”工程的規(guī)范管理。為了有效保障公司戰(zhàn)略任務(wù)落地，國網(wǎng)天津市電力公司以公司戰(zhàn)略任務(wù)為中心，將充電樁管理情況納入審計監(jiān)督范圍，立項“雙碳行動”戰(zhàn)略任務(wù)跟蹤審計項目。針對目前充電樁的布局、利用率、運維情況、市場拓展等方面，確定“優(yōu)化公共充電樁資源配置，改善充電體驗，促進(jìn)城市綠色發(fā)展”為審計目標(biāo)，確保審計目標(biāo)與公司戰(zhàn)略的一致性。

（二）審計項目實施

1.制訂審計工作方案。

審計組首先按照審計人員專業(yè)背景進(jìn)行項目優(yōu)化配置，以審計目標(biāo)為導(dǎo)向，利用智能審計作業(yè)系統(tǒng)自動匹配了具備營銷、工程、財務(wù)及計算機(jī)專業(yè)知識的內(nèi)部審計人員，為審計項目開展提供人員力量。其次，審計組充分運用審計資料最大化的優(yōu)勢，運用流程自動化技術(shù)從公司的協(xié)同辦公系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、車聯(lián)網(wǎng)平臺自動獲取充電樁的內(nèi)外部數(shù)據(jù)及最新管理要求，為審計項目實施提供了充分的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。審計組同時對電動汽車公司開展了業(yè)務(wù)訪談及調(diào)研分析，結(jié)合業(yè)務(wù)流程、電價政策、建設(shè)情況、運維管理等情況，從為企業(yè)發(fā)揮監(jiān)督、洞察、前瞻性三個層面出發(fā)，制訂行之有效的審計項目工作方案（如圖8所示）。

2.大數(shù)據(jù)審計分析。

審計過程中審計組基于大數(shù)據(jù)算法，以風(fēng)險為出發(fā)點，構(gòu)建了“公共充電樁布局規(guī)劃”“充電行為分析”“充電樁運營策略評估”三個模型，對充電樁投資精準(zhǔn)度、運營效率、發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行了評估，從三項職責(zé)、三個層面開展大數(shù)據(jù)分析。

（1）發(fā)揮基本職責(zé)，為企業(yè)防范風(fēng)險。

審計組以公司防范風(fēng)險為出發(fā)點，發(fā)揮基本職責(zé)，重點關(guān)注合規(guī)管理。將收集的除公交專用站以外運營數(shù)據(jù)，以地標(biāo)建筑、高速快充、核心區(qū)公共、交通樞紐、居民區(qū)公共、企業(yè)專用、文教衛(wèi)生、遠(yuǎn)郊公共、政府辦公區(qū)、主干道側(cè)為維度劃分出10類充電站建設(shè)區(qū)域，按照充電樁數(shù)量、交易電量、交易金額、交易次數(shù)、交易時長構(gòu)建了公共充電樁布局規(guī)劃分析模型。

通過分析發(fā)現(xiàn)充電資源不均衡導(dǎo)致供需失衡，造成部分充電站閑置、部分充電站“排隊”的現(xiàn)象。其中核心區(qū)如綜合商業(yè)體等交易電量、金額、次數(shù)、時長均最高，綜合利用率最高。政府辦公區(qū)充電站數(shù)量占比7.61%，交易電量和金額最低，綜合利用率偏低，投資效益不佳。居民公共區(qū)充電站數(shù)量占比第二高，但交易單價、單次交易金額均最低，分別為1.06元/千瓦時、1.56元/次，民心工程“限價政策”對該類型充電站收入影響較大，但社會效益較高。高速快充區(qū)充電站數(shù)量占比最低，僅為1.01%，但單樁收益最高（如圖9所示）。

針對充電站利用率分析，審計組結(jié)合車聯(lián)網(wǎng)平臺及營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對充電樁進(jìn)一步開展全量審查，發(fā)現(xiàn)由于電動汽車公司對停運樁運維不及時，影響其使用效率。其中退運樁（已終止供電長期無電量）占比0.54%，停運樁（指因遷址、故障維修等原因暫時無法提供服務(wù)）占比1.20%，形成投資浪費。

（2）發(fā)揮重要職責(zé)，為企業(yè)提供洞察見解。

審計組基于充電樁供需失衡、利用率低的問題，進(jìn)一步開展大數(shù)據(jù)分析，重點關(guān)注充電行為及原因，為運營管理提供洞察見解。為有效評估利用效率，審計組構(gòu)建了充電行為分析模型，分析了交流樁（容量大建設(shè)成本高，但充電速度快，如圖10所示）和直流樁（容量小建設(shè)成本低，但充電速度慢，如圖11所示）的單次充電時長、典型區(qū)域使用數(shù)量等因素，為不同區(qū)域差異化分時段電價及服務(wù)費調(diào)整提供了理論支撐。

交流樁單次充電時長主要集中在4—9h，以6—7h居多，主要原因是夜間充電時間較長。充電利用時間高峰出現(xiàn)在19：00—24：00與7：00—9：00的時間段（如圖10所示）。直流樁單次充電時長集中在0—3h，1—2h占比49.04%，主要原因是電動汽車電量從20%充至90%，時長為1.5小時左右（如圖11所示）。

可見交直流樁充電行為存在明顯差異。考慮單次充電時長與時段分布特點，交流樁需建設(shè)在夜間充電需求旺盛的居民區(qū)，直流樁需建設(shè)在綜合商業(yè)體等核心商圈。同時，審計組利用MATLAB軟件對核心區(qū)與居民區(qū)充電行為數(shù)據(jù)進(jìn)行K-means聚類分析，采用平方歐幾里得距離度量：，選取典型簇焦點進(jìn)行充電行為畫像（如圖12所示）。

發(fā)現(xiàn)兩個區(qū)域典型使用量時間分布呈現(xiàn)明顯波峰波谷形態(tài)，核心區(qū)呈現(xiàn)白天充電高峰、夜間充電低谷的特點，居民區(qū)呈現(xiàn)白天充電低谷、夜間充電高峰的特點，兩者峰谷時段基本互補。而電動汽車公司收費策略單一，未針對不同區(qū)域進(jìn)行差異化分時段電價及服務(wù)費調(diào)整，價格引導(dǎo)作用發(fā)揮較弱。

（3）發(fā)揮首要職責(zé)，為企業(yè)提供前瞻性戰(zhàn)略發(fā)展建議。

隨著雙碳行動計劃實施，充電服務(wù)競爭將日趨激烈，目前我國車樁比已經(jīng)下降為3.5：1。審計組聚焦當(dāng)前決策潛在風(fēng)險，為識別長期趨勢和可能浮現(xiàn)的挑戰(zhàn)，充分應(yīng)用審計數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢，構(gòu)建充電樁運營策略評估模型，對比電動汽車公司與領(lǐng)先企業(yè)的實踐效果，評估長期潛在競爭風(fēng)險。

2020年，電動汽車公司與T公司在運的民心工程充電樁數(shù)量合計占全市份額的51.42%。對比雙方相近地理位置充電樁電量，如圖13所示，黃色圈表示T公司充電樁位置，綠色圈表示電動汽車公司充電樁位置，圓圈大小表示充電樁功率使用效率，圓圈越大表示功率使用效率越高。

市區(qū)核心區(qū)域T公司使用效率高，競爭占優(yōu)。T公司布局戰(zhàn)略選擇高檔小區(qū)，35千瓦直流樁居多，電動汽車公司選擇普通住宅小區(qū)，7千瓦交流樁居多。近郊居住、娛樂復(fù)合區(qū)如東麗湖地塊雙方充電樁數(shù)量相近，但T公司充電樁功率使用效率高。T公司充電價格調(diào)整頻繁，節(jié)假日根據(jù)居民出行后的充電樁空置率適時降低服務(wù)費，形成價格低點，對同區(qū)域內(nèi)充電需求進(jìn)行引流。電動汽車公司充電價格調(diào)整機(jī)制不靈活，客戶流失率高。遠(yuǎn)郊居住區(qū)雙方布局形成差異化競爭。遠(yuǎn)郊居住區(qū)受限于建設(shè)場地、居住密度、配套設(shè)施等因素影響，充電樁建設(shè)布局先發(fā)優(yōu)勢不如市區(qū)核心區(qū)域明顯，建設(shè)可根據(jù)需求穩(wěn)步推進(jìn)。

3.管理建議。

審計組通過項目實施、大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題的同時，在監(jiān)督、洞察、前瞻性角度提出了三方面管理建議，推動公司防風(fēng)險、抓機(jī)遇、促發(fā)展。一是加強(qiáng)充電樁運維管理，優(yōu)化充電設(shè)施建設(shè)布局。減少政府辦公區(qū)建設(shè)，增加高速快充區(qū)建設(shè)。規(guī)范故障運維，降低停運時長。利用充電行為分析，合理規(guī)劃不同區(qū)域交直流樁分布及數(shù)量。二是推進(jìn)靈活計費，提升管理水平。改變單一計價策略，探索停車費分段計價模式，利用價格機(jī)制有效降低滿電占用問題。利用典型區(qū)域充電行為畫像，合理配置不同區(qū)域峰谷電價基準(zhǔn)。三是優(yōu)化服務(wù)策略，拓展盈利通道。跨界整合商場、公園、廣告商等資源，利用服務(wù)費分成模式快速搶占高價值建設(shè)場地，以充電樁為載體拓展廣告服務(wù)市場。

4.審計價值增值作用發(fā)揮。

通過高效、實時、全面的數(shù)據(jù)分析，審計組將審計成效第一時間呈報審計工作委員會，并獲得高度認(rèn)可。揭示管理問題的同時，為“雙碳”工程建設(shè)創(chuàng)造了價值。公司充分運用審計成果，及時在戰(zhàn)略中調(diào)整充電樁投資戰(zhàn)略、降低電價，優(yōu)化充電服務(wù)質(zhì)效。一是違規(guī)問題得到改善。制訂了充電樁運維質(zhì)效提升計劃，根據(jù)故障類型建立管理臺賬，停運時長均值降至63.27小時，提高了運維精準(zhǔn)度。二是電價更加靈活。2021年春節(jié)為居民個人充電樁定制了需求響應(yīng)春節(jié)返利活動，6000余戶報名簽約并實現(xiàn)電量響應(yīng)，累計響應(yīng)電量17.2萬千瓦時，獲得12.3萬元電費減免和補貼，為春節(jié)期間穩(wěn)定就業(yè)、留津過年提供了有力支持，并首次為公司帶來盈利。三是發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行了調(diào)整。未來將加大對大型居民社區(qū)、大型辦公及商業(yè)區(qū)、高速公路服務(wù)區(qū)等充電服務(wù)需求旺盛地區(qū)的規(guī)劃布點，發(fā)揮智能共享要素優(yōu)勢，在商業(yè)綜合體等公共場所安裝智能廣告投放充電樁，豐富利益相關(guān)方選擇，將更多的基礎(chǔ)用戶群體整合進(jìn)充電產(chǎn)業(yè)集群中。

五、結(jié)論

新“三線模型”為內(nèi)部審計發(fā)展提供了很好的框架性、方向性引導(dǎo)?；谠摴ぞ邩?gòu)建的“內(nèi)部審計職責(zé)地圖”，在進(jìn)行內(nèi)部審計戰(zhàn)略計劃時評估組織治理機(jī)構(gòu)期望，協(xié)調(diào)各風(fēng)險管理部門，保持客觀性和獨立性，確定內(nèi)審任務(wù)、治理結(jié)構(gòu)及愿景，完善領(lǐng)導(dǎo)體系、監(jiān)督體系，利用先進(jìn)的管理技術(shù)、工具和方法為企業(yè)強(qiáng)化控制環(huán)境，提供業(yè)務(wù)監(jiān)督與洞察以及前瞻性建議，是當(dāng)今內(nèi)審職能的轉(zhuǎn)型方向，對提升內(nèi)部審計工作質(zhì)效，促進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)具有積極的推廣應(yīng)用價值。

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