張小鳳

[摘要] 精準(zhǔn)思維是一種科學(xué)的思維方式，要求認(rèn)知精準(zhǔn)、實(shí)事求是、把握“質(zhì)”“量”“度”的統(tǒng)一。2018年《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)資委令第37號(hào)）印發(fā)以來(lái)，各中央企業(yè)在違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作體系建設(shè)和具體實(shí)施方面開(kāi)展了大量工作，為防范國(guó)有資產(chǎn)流失、保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值發(fā)揮了重要作用。但是，違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作中仍存在著定位不準(zhǔn)、缺乏切實(shí)有效的工作體系和工作機(jī)制以及“質(zhì)”“量”“度”實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)有待完善等問(wèn)題。目前多數(shù)中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究的職能在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，本文試圖以精準(zhǔn)思維指導(dǎo)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作的開(kāi)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作職能，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在這一新領(lǐng)域工作中的重要作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)? ?精準(zhǔn)思維? ?違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究

一、何謂精準(zhǔn)思維

2022年3月1日，習(xí)近平總書(shū)記在2022年春季學(xué)期中央黨校（國(guó)家行政學(xué)院）中青年干部培訓(xùn)班開(kāi)班式上強(qiáng)調(diào)，要強(qiáng)化精準(zhǔn)思維，做到謀劃時(shí)統(tǒng)攬大局、操作中細(xì)致精當(dāng)，以繡花功夫把工作做扎實(shí)、做到位。從習(xí)總書(shū)記2013年11月在湖南湘西花垣縣十八洞村考察時(shí)提出精準(zhǔn)扶貧的概念，到2019年中央政治局第十三次集體學(xué)習(xí)時(shí)指出要堅(jiān)持底線(xiàn)思維，精準(zhǔn)有效處置重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn);從中央全面深化改革委員會(huì)第十一次會(huì)議上提出在精準(zhǔn)謀劃、精準(zhǔn)實(shí)施上下功夫的要求，到抗擊新冠肺炎疫情工作中提高科學(xué)精準(zhǔn)防控水平、堅(jiān)持常態(tài)化精準(zhǔn)防控和局部應(yīng)急處置有機(jī)結(jié)合的重要部署，習(xí)總書(shū)記的精準(zhǔn)思維理念，與創(chuàng)新思維、法治思維、辯證思維、底線(xiàn)思維等主要思維方式一道，已延伸到全面深化改革與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的方方面面。唯有深刻理解精準(zhǔn)思維的精髓、核心及內(nèi)涵，才能真正將這種思維運(yùn)用到具體工作中，指導(dǎo)我們的工作實(shí)踐。筆者認(rèn)為，精準(zhǔn)思維可以從以下三個(gè)方面認(rèn)識(shí)和理解。

（一）精準(zhǔn)思維的首要前提在于認(rèn)知精準(zhǔn)

精準(zhǔn)思維也是一種認(rèn)識(shí)方法。只有在對(duì)事物正確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，才能指導(dǎo)具體工作的執(zhí)行。對(duì)于一個(gè)問(wèn)題的分析，首先需要對(duì)問(wèn)題有全面的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上才能準(zhǔn)確地分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。在全面準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)事物有精準(zhǔn)的定位。比如，對(duì)鄉(xiāng)村振興工作，要放到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局下去認(rèn)識(shí)，找準(zhǔn)這一工作的定位，明確其重要性和意義，強(qiáng)化精準(zhǔn)思維，從大局出發(fā)謀策略，以精準(zhǔn)施策干實(shí)事，努力把黨中央決策部署落實(shí)落細(xì)，更好地守初心、擔(dān)使命、出業(yè)績(jī)。

（二）精準(zhǔn)思維的核心在于實(shí)事求是

實(shí)事求是是馬克思主義的根本觀點(diǎn)。精準(zhǔn)思維強(qiáng)調(diào)具體和準(zhǔn)確，堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，故從實(shí)事求是角度看，精準(zhǔn)思維和馬克思主義是一脈相承的。1941年5月，毛澤東同志在延安高級(jí)干部會(huì)議上作《改造我們的學(xué)習(xí)》報(bào)告時(shí)對(duì)實(shí)事求是作了經(jīng)典闡述：“‘實(shí)事就是客觀存在著的一切事物，‘是就是客觀事物的內(nèi)部聯(lián)系，即規(guī)律性，‘求就是我們?nèi)パ芯?。”筆者認(rèn)為，作為精準(zhǔn)思維核心的實(shí)事求是，要在堅(jiān)持馬克思主義的歷史唯物主義原理基礎(chǔ)上，精準(zhǔn)深入研究客觀存在的一切事物本身及其內(nèi)在聯(lián)系和客觀規(guī)律，在實(shí)施中求真務(wù)實(shí)，增強(qiáng)針對(duì)性、準(zhǔn)確性。

（三）精準(zhǔn)思維的關(guān)鍵在于對(duì)“質(zhì)”“量”“度”的精準(zhǔn)把握

天下大事，必作于細(xì)。精準(zhǔn)思維要求的精細(xì)、準(zhǔn)確正如工廠流水線(xiàn)上生產(chǎn)的精密儀器一樣，差之毫厘，謬以千里。一項(xiàng)事物的精準(zhǔn)包含“質(zhì)”“量”“度”三個(gè)維度，三者缺一不可。所謂的“質(zhì)”就是一項(xiàng)事物區(qū)別于另一項(xiàng)事物的根本特征，正因?yàn)橛匈|(zhì)的差別，我們的世界才呈現(xiàn)出豐富多彩的形態(tài)?！傲俊笔窃谕活?lèi)事物中，在數(shù)量、規(guī)模、形態(tài)等量的關(guān)系上的衡量。基于“質(zhì)”的不同和“量”的差別，最終這種不同和差異辯證統(tǒng)一于“度”的概念?！百|(zhì)”“量”“度”三個(gè)維度的辯證統(tǒng)一也是精準(zhǔn)思維的精髓，是實(shí)事求是在具體事物操作層面的切實(shí)體現(xiàn)。

二、當(dāng)前違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作中存在的不足

2008年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委出臺(tái)《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》（國(guó)資委令第20號(hào)），為推動(dòng)中央企業(yè)逐步開(kāi)展資產(chǎn)損失責(zé)任追究工作奠定了制度基礎(chǔ)。2016年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于建立國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕63號(hào)），構(gòu)建了關(guān)于國(guó)有企業(yè)責(zé)任追究范圍、損失認(rèn)定、責(zé)任認(rèn)定等關(guān)鍵事項(xiàng)的制度性框架。2018年7月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)資委令第37號(hào)），從體制機(jī)制建立及具體實(shí)施層面將違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作推向?qū)嵦?，真正拉開(kāi)了中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作的大幕，有效推動(dòng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作的深入開(kāi)展。國(guó)務(wù)院國(guó)資委還陸續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作體系建設(shè)的文件，各中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作從組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員隊(duì)伍建設(shè)到具體工作制度建設(shè)等各方面扎實(shí)推進(jìn)。違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作為及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題，開(kāi)展適當(dāng)問(wèn)責(zé)提供了新的路徑，在有效防范國(guó)有資產(chǎn)流失、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值方面發(fā)揮了重要作用。但我們?cè)诳偨Y(jié)這項(xiàng)工作開(kāi)展情況的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)仍然存在如下不足。

（一）對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作的精準(zhǔn)認(rèn)知還有待深化

對(duì)“違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究”這個(gè)概念，從企業(yè)層面真正認(rèn)識(shí)和了解也就是最近幾年的事情。筆者是在中央企業(yè)集團(tuán)公司層面具體從事這項(xiàng)工作，日常會(huì)接到很多集團(tuán)公司所屬二級(jí)單位甚至三級(jí)單位關(guān)于此項(xiàng)工作的咨詢(xún)。比如，是不是只有經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)才涉及違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作等問(wèn)題。甚至有部分企業(yè)管理者認(rèn)為，違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作就是針對(duì)投資活動(dòng)的，如果自己?jiǎn)挝恢饕獜氖驴蒲泄芾砘蝓r有對(duì)外投資活動(dòng)的，那就不涉及違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作，自然也不用開(kāi)展任何具體工作。再有，很多單位對(duì)日常工作或監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題是否屬于違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作的范圍，也常常會(huì)有疑惑。此外，還有對(duì)發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題是否都需要按照違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究相關(guān)制度的規(guī)定進(jìn)行問(wèn)責(zé)處理，這個(gè)度該如何把握的問(wèn)題。這些疑問(wèn)說(shuō)明，企業(yè)對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作的認(rèn)識(shí)還不夠全面、清晰、準(zhǔn)確，客觀上也阻礙了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作中職能作用的發(fā)揮。

（二）責(zé)任追究工作體系和機(jī)制還有待進(jìn)一步完善

工作體系和機(jī)制是一項(xiàng)工作能夠得到具體有效落實(shí)的保障。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2018年國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第37號(hào)印發(fā)以來(lái)，其后續(xù)印發(fā)的關(guān)于責(zé)任追究工作體系建設(shè)的各類(lèi)文件已近20份。然而就目前實(shí)際情況來(lái)看，部分中央企業(yè)責(zé)任追究工作體系還有待進(jìn)一步完善，效能發(fā)揮還不夠充分，以追責(zé)防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展的作用仍有待強(qiáng)化。比如，各中央企業(yè)成立了由企業(yè)一把手擔(dān)任組長(zhǎng)的責(zé)任追究工作領(lǐng)導(dǎo)小組，其具體履職情況如何，是否對(duì)涉及責(zé)任追究工作的重大事項(xiàng)做到定期研究，領(lǐng)導(dǎo)小組下承擔(dān)責(zé)任追究工作職能的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各業(yè)務(wù)部門(mén)間是否建立了良好的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制等方面還需要進(jìn)一步落實(shí)和完善。再如，中央企業(yè)及其所屬企業(yè)在發(fā)現(xiàn)屬于重大資產(chǎn)損失或損失風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送實(shí)時(shí)快報(bào)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成實(shí)時(shí)報(bào)告、初步核實(shí)報(bào)告和后續(xù)核查報(bào)告的報(bào)送機(jī)制，在實(shí)際執(zhí)行中也面臨著現(xiàn)實(shí)限制，存在一定困難。按照目前的機(jī)制設(shè)計(jì)，在報(bào)送快報(bào)之后15個(gè)工作日內(nèi)就需要報(bào)送實(shí)時(shí)報(bào)告，30個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送初核報(bào)告。但是企業(yè)出具實(shí)時(shí)報(bào)告和初核報(bào)告需要以企業(yè)對(duì)重大資產(chǎn)損失事項(xiàng)完成相關(guān)核實(shí)工作、對(duì)其中是否存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題有了初步判斷為基礎(chǔ)，核實(shí)和研判工作的開(kāi)展都需要企業(yè)投入一定的時(shí)間，在目前機(jī)制下較難達(dá)到國(guó)資委對(duì)責(zé)任追究工作實(shí)時(shí)報(bào)告的程序要求。

（三）精準(zhǔn)問(wèn)責(zé)下“質(zhì)”“量”“度”的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)還有待細(xì)化

責(zé)任追究工作的核心在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)具體違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題線(xiàn)索的處理，包括問(wèn)題線(xiàn)索的受理、初步核實(shí)、分類(lèi)處置、核查及問(wèn)責(zé)處理等一系列動(dòng)作。作為具體工作機(jī)制中的重要一環(huán)，多數(shù)企業(yè)已建立較為全面的問(wèn)題線(xiàn)索受理機(jī)制。實(shí)踐中真正的難點(diǎn)，也是目前問(wèn)題較為集中的方面，在于定責(zé)和問(wèn)責(zé)的“質(zhì)”“量”“度”的具體實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)。不同于紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制，責(zé)任追究工作因開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，積累的實(shí)踐案例還比較有限，在情形較為復(fù)雜且差異較大的具體案例中如何保證制度條款相對(duì)統(tǒng)一落實(shí)和一致應(yīng)用，是目前責(zé)任追究工作面臨的現(xiàn)實(shí)難題。比如，在責(zé)任追究制度中，雖然對(duì)各類(lèi)責(zé)任的處理標(biāo)準(zhǔn)都給出了對(duì)應(yīng)的區(qū)間范圍，但在范圍內(nèi)如何根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)確把握尺度是一個(gè)難題。損失金額雖然作為界定一般損失、較大損失和重大損失的標(biāo)準(zhǔn)，但有些重大損失事項(xiàng)中，如煤炭類(lèi)大宗商品購(gòu)銷(xiāo)，損失一旦發(fā)生金額一般都很大，但其責(zé)任人的違規(guī)情形實(shí)際上未必達(dá)到特別嚴(yán)重的程度;而有些一般損失事項(xiàng)的責(zé)任人卻可能存在重大違規(guī)行為。不同的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不同的責(zé)任追究工作人員在具體問(wèn)題線(xiàn)索的處理上，評(píng)判的角度不同，運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)也不同，容易導(dǎo)致同一類(lèi)問(wèn)題的處理結(jié)果存在較大差異。如同樣是承擔(dān)直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，如何結(jié)合貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的要求，真正做到精準(zhǔn)問(wèn)責(zé)，都是目前實(shí)踐中遇到的難題。

三、從精準(zhǔn)思維角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好履行責(zé)任追究工作職能的實(shí)踐建議

（一）進(jìn)一步深化對(duì)責(zé)任追究工作的精準(zhǔn)認(rèn)知

深化認(rèn)識(shí)的第一步是要準(zhǔn)確把握違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作職能，需要對(duì)責(zé)任追究工作的范圍和定義有清晰的認(rèn)識(shí)?！吨醒肫髽I(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)資委令第37號(hào)）第一章第三條中規(guī)定：“違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究是指中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)人員違反規(guī)定，未履行或未正確履行職責(zé)，在經(jīng)營(yíng)投資中造成國(guó)有資產(chǎn)損失或其他嚴(yán)重不良后果，經(jīng)調(diào)查核實(shí)和責(zé)任認(rèn)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的工作?！边@給出了違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究的基本定義。首先，主體或者對(duì)象是中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員，包含中央企業(yè)各個(gè)層級(jí)的工作人員。其次，有兩個(gè)重要的條件界定了責(zé)任追究工作的范圍，一是違反規(guī)定，未履行或未正確履行職責(zé);二是造成了國(guó)有資產(chǎn)損失或其他嚴(yán)重不良后果。兩個(gè)要件缺一不可。事實(shí)上，在這個(gè)界定中還有個(gè)隱含的要求，就是這兩個(gè)要件之間是有因果關(guān)系的，即因違規(guī)及未履行或未正確履行職責(zé)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失或其他嚴(yán)重不良后果。兩個(gè)條件須同時(shí)滿(mǎn)足，而不是“或”的關(guān)系。只有清晰界定了責(zé)任追究工作的范圍才能回答如哪些問(wèn)題線(xiàn)索屬于責(zé)任追究工作范圍這樣的問(wèn)題，也唯有清晰界定了范圍，我們才能找準(zhǔn)責(zé)任追究工作的定位。

在此基礎(chǔ)上，需要清晰認(rèn)識(shí)和把握違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作的定位和職能。黨的十八大以來(lái)，黨中央國(guó)務(wù)院高度重視中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究工作，黨的十八屆三中全會(huì)明確提出建立長(zhǎng)效激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究的要求。2016年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于建立國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度的意見(jiàn)》，奠定了責(zé)任追究工作的基本方向和框架。責(zé)任追究制度是國(guó)資委加強(qiáng)中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)企業(yè)管理人員合規(guī)經(jīng)營(yíng)和責(zé)任約束的重要機(jī)制。在宏觀體系中，責(zé)任追究工作可被視為紀(jì)律處置和法律處置的前置制度，也是促進(jìn)各級(jí)國(guó)有資本出資人切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)的重要機(jī)制。同時(shí)，在國(guó)企深化改革的過(guò)程中，責(zé)任追究制度也建立了一道防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要屏障，是促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的必要舉措。

（二）進(jìn)一步完善責(zé)任追究工作體系和工作機(jī)制

首先，切實(shí)加強(qiáng)責(zé)任追究工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)層面的高度重視是責(zé)任追究工作體系和工作機(jī)制切實(shí)有效發(fā)揮作用的重要保障。要保障責(zé)任追究工作領(lǐng)導(dǎo)小組有效發(fā)揮職能，必須明確領(lǐng)導(dǎo)小組具體職責(zé)和研究事項(xiàng)范圍。責(zé)任追究工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)定期聽(tīng)取責(zé)任追究工作情況匯報(bào)，對(duì)責(zé)任追究工作中遇到的重大事項(xiàng)或者需要企業(yè)高層協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)研究。對(duì)一些重大責(zé)任追究事項(xiàng)，應(yīng)由承擔(dān)責(zé)任追究工作職能的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送給領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)行深入的專(zhuān)業(yè)審查研究。此外，應(yīng)厘清領(lǐng)導(dǎo)小組與黨委（黨組）的界限與職責(zé)關(guān)系。黨的領(lǐng)導(dǎo)是責(zé)任追究工作的根本領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組是在黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)下的具體決策機(jī)構(gòu)，在一定程度上要發(fā)揮“專(zhuān)業(yè)把關(guān)者”的角色。

其次，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在責(zé)任追究工作方面的履職能力。筆者了解，一些中央企業(yè)為了保障責(zé)任追究工作有效開(kāi)展，設(shè)立了責(zé)任追究工作專(zhuān)門(mén)處室，從人員力量配備上保障工作的有效開(kāi)展。但同時(shí)，我們也注意到部分中央企業(yè)，尤其是中央企業(yè)所屬子企業(yè)目前大多仍由原承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作的人員兼職承擔(dān)責(zé)任追究工作職能，僅限滿(mǎn)足基本的人員配備要求。責(zé)任追究工作涉及面廣，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，對(duì)具體工作人員的綜合能力素質(zhì)要求也較高，因此，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)實(shí)踐鍛煉、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)等多種方式有效提升責(zé)任追究工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，切實(shí)提升責(zé)任追究工作職能部門(mén)的履職能力。違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題多發(fā)生在中央企業(yè)所屬單位，因此尤其要注意加強(qiáng)所屬單位責(zé)任追究工作人員能力提升建設(shè)，包括問(wèn)題線(xiàn)索的及時(shí)精準(zhǔn)識(shí)別、精準(zhǔn)處置以及核查問(wèn)責(zé)能力等。

最后，加強(qiáng)制度建設(shè)。不僅要有總體層面制度，還要有具體層面操作細(xì)則。在制度建設(shè)中，要特別注意結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際、因地制宜地制定適合本企業(yè)的制度。若僅僅照搬照抄上級(jí)單位制度，企業(yè)制度本身的科學(xué)性和可執(zhí)行性就打了折扣。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要善于總結(jié)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)、反映的制度漏洞和需補(bǔ)充完善之處，及時(shí)修訂相關(guān)制度。具體的操作細(xì)則方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)實(shí)踐積累，逐步制定包括損失認(rèn)定、責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任追究處理等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的實(shí)施細(xì)則，不斷完善責(zé)任追究工作制度體系。

（三）持續(xù)探索精準(zhǔn)問(wèn)責(zé)的實(shí)現(xiàn)路徑

無(wú)論是強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，還是完善工作體系機(jī)制，最終的落腳點(diǎn)在對(duì)具體違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題線(xiàn)索的處置上。從廣義上講，責(zé)任追究本身也是問(wèn)責(zé)的手段之一。如果問(wèn)責(zé)不準(zhǔn)，不僅影響責(zé)任追究工作本身的權(quán)威性，更會(huì)挫傷各級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性。充分有效發(fā)揮追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制的作用，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，關(guān)鍵在于問(wèn)責(zé)要準(zhǔn)，這與黨內(nèi)監(jiān)督不斷強(qiáng)調(diào)的精準(zhǔn)問(wèn)責(zé)是一脈相承的。我們可以從精準(zhǔn)思維的“質(zhì)”“量”“度”三個(gè)維度來(lái)探討。

首先，“質(zhì)”即要求對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資行為本身的性質(zhì)有準(zhǔn)確的判定。同樣的違規(guī)行為，是為追求個(gè)人私利的惡意為之，還是為了企業(yè)利益積極開(kāi)拓進(jìn)取過(guò)程中因風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足造成的違規(guī)，二者顯然有著質(zhì)的區(qū)別;屬于偶爾為之還是多次發(fā)生，經(jīng)過(guò)提醒仍不能及時(shí)改正的行為，性質(zhì)同樣有所不同。因此在對(duì)具體違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題的處理上，一定要充分、全面了解違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資行為發(fā)生的具體情境，收集關(guān)于行為決策的全面背景信息，較為全面客觀地構(gòu)建起行為決策者決策時(shí)的情景。

其次，“量”的重點(diǎn)在于對(duì)資產(chǎn)損失和其他嚴(yán)重不良后果的衡量。造成10萬(wàn)元的資產(chǎn)損失與造成1億元的重大資產(chǎn)損失在量上的差別是顯而易見(jiàn)的，在具體違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資行為的處理中，要全方位評(píng)估資產(chǎn)損失金額。直接損失通常是比較直觀的，而對(duì)哪些間接損失應(yīng)該納入計(jì)算的范圍需要進(jìn)行準(zhǔn)確分析和評(píng)估，其核心點(diǎn)在于準(zhǔn)確評(píng)估間接損失和違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資行為之間的因果關(guān)系，這種因果的相關(guān)性有多大等。這些都是需要嚴(yán)肅考慮的復(fù)雜問(wèn)題。

最后，是關(guān)于“度”的問(wèn)題。有了“質(zhì)”和“量”的前提，還需細(xì)致研究具體適用哪種責(zé)任追究處理措施。綜合考量違規(guī)行為質(zhì)和量的不同，結(jié)合制度規(guī)定，要給出精準(zhǔn)的問(wèn)責(zé)措施。這里有個(gè)常常被忽略的問(wèn)題，就是在進(jìn)行責(zé)任追究處理時(shí)，要盡量做到處理措施的一致性和可比性。雖然違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題不盡相同，但在一定的可容忍范圍內(nèi)，對(duì)性質(zhì)相似、造成資產(chǎn)損失相近的違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資行為，在不同時(shí)間段的處理要保證措施的相對(duì)一致性和可比性。關(guān)于“度”的問(wèn)題，還應(yīng)考慮如何貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的要求，切實(shí)保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性，既要防止追責(zé)不力，又要避免追責(zé)泛化、簡(jiǎn)單化，不僅僅要關(guān)注問(wèn)責(zé)行為本身，更要關(guān)注問(wèn)責(zé)行為背后所傳遞的信號(hào)作用。

（四）強(qiáng)化整改，發(fā)揮長(zhǎng)效機(jī)制作用

責(zé)任追究與問(wèn)責(zé)從來(lái)不是目的。通過(guò)責(zé)任追究，及時(shí)警示不積極或不正確履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理人員，同時(shí)也警戒其他經(jīng)營(yíng)管理人員正確履職履責(zé)，通過(guò)對(duì)于違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題線(xiàn)索的查處，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的內(nèi)控缺陷及體制機(jī)制漏洞，促進(jìn)企業(yè)完善公司治理，這也是2021年起國(guó)務(wù)院國(guó)資委強(qiáng)調(diào)在責(zé)任追究工作中嵌入管理提升建議書(shū)機(jī)制的原因。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅要在每個(gè)問(wèn)題線(xiàn)索處置后，就核查中關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或管理漏洞出具管理建議書(shū)，提示和督導(dǎo)相關(guān)企業(yè)規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)管理，而且應(yīng)定期總結(jié)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作中發(fā)現(xiàn)的典型性和普遍性問(wèn)題，以點(diǎn)帶面，以專(zhuān)項(xiàng)核查等方式加強(qiáng)對(duì)某一重要領(lǐng)域的專(zhuān)項(xiàng)治理，發(fā)揮責(zé)任追究工作的輻射效應(yīng)，同時(shí)結(jié)合對(duì)普遍性和典型性問(wèn)題的分析，深入查找體制機(jī)制上的缺陷和漏洞，從宏觀層面促進(jìn)企業(yè)改善管理，這也是責(zé)任追究工作的根本目的所在。

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