摘 要：在“以數(shù)治稅”理念下，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始全面推進(jìn)和實(shí)施電子化發(fā)票，且借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以企業(yè)數(shù)據(jù)信息為根本，不但實(shí)現(xiàn)了基于數(shù)據(jù)的風(fēng)控監(jiān)管與分析，同時(shí)還實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)部門(mén)和非稅部門(mén)之間的信息共享與交互。然而，在此背景條件下，企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)更加趨于公開(kāi)化和透明化，并在收集、分析和申報(bào)等方面都遇到了極大的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應(yīng)圍繞“以數(shù)治稅”工作重點(diǎn)來(lái)對(duì)其稅務(wù)、賬務(wù)等工作進(jìn)行優(yōu)化，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理始終貫穿于整體經(jīng)營(yíng)之中。本文首先介紹了“以數(shù)治稅”的概念和特征，探討了加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和挑戰(zhàn)，其次從稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、購(gòu)銷(xiāo)合同、增值稅以及所得稅等方面進(jìn)行分析，指出企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出相關(guān)解決對(duì)策，從而為確?！耙詳?shù)治稅”模式推行和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：以數(shù)治稅；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

引言：隨著國(guó)家稅務(wù)部門(mén)深化開(kāi)展稅收征管工作改革，稅務(wù)正從“以票管稅”逐步向“以數(shù)治稅”的分類(lèi)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，確保不斷提升納稅服務(wù)質(zhì)量和稅務(wù)執(zhí)法有效性，同時(shí)也提升了征管效能和企業(yè)稅收數(shù)據(jù)的重要性，并最大化發(fā)揮出稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，為推動(dòng)國(guó)家稅收工作高質(zhì)量發(fā)展提供有力依據(jù)。此外，稅務(wù)征管體系的完善，也意味著各行業(yè)企業(yè)納稅情況和發(fā)票獲取與填開(kāi)都逐漸公開(kāi)化、透明化，因此其在稅務(wù)處理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，對(duì)自身業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)信息等進(jìn)行優(yōu)化和合規(guī)性處理，全面加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。

一、“以數(shù)治稅”的概念和特征

就稅收治理層次而言，稅收征管體系向以數(shù)治稅轉(zhuǎn)換是個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，全面實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”主要是指以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)字貨幣以及區(qū)塊鏈等技術(shù)為基礎(chǔ)，以發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)境、全要素電子化為根本要素，賦予稅收機(jī)關(guān)獲取涉稅數(shù)據(jù)的法律權(quán)限，構(gòu)建橫向和縱向的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，從而為全面實(shí)現(xiàn)高效、準(zhǔn)確、有效的涉稅數(shù)據(jù)處理和納稅人等相關(guān)需求滿意度最大化而隨之發(fā)展來(lái)的一種全新型稅收征管模式。新時(shí)代條件下的數(shù)字技術(shù)展現(xiàn)出極強(qiáng)的兼容性和較高的生產(chǎn)力，這對(duì)稅收征管部門(mén)和納稅者雙方來(lái)說(shuō)也同時(shí)會(huì)帶來(lái)較大的影響。

由于“以數(shù)治稅”模式擁有同當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制相同的一些特征，所以不管是構(gòu)建外部涉稅高效的數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，還是對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行自動(dòng)分析監(jiān)控，該模式都可以得到廣泛且深入的全面應(yīng)用與推廣。“以數(shù)治稅”模式在改進(jìn)和運(yùn)用過(guò)程中體現(xiàn)出的主要特征有：其一，具有明顯的時(shí)代性?！耙詳?shù)治稅”是時(shí)代發(fā)展的必然產(chǎn)物，同時(shí)也是推進(jìn)我國(guó)實(shí)現(xiàn)新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化改革的根本?！耙詳?shù)治稅”的提出和應(yīng)用，全面響應(yīng)了國(guó)家增強(qiáng)稅收監(jiān)管的決心，滿足了國(guó)家治理中基礎(chǔ)性和保障性的作用需求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的重要作用，借此提高國(guó)家整體治理能力；其二，具有較強(qiáng)聯(lián)動(dòng)性?！耙詳?shù)治稅”的全面推廣與應(yīng)用并不僅依靠于稅收征管部門(mén)就能實(shí)現(xiàn)，其需要整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部乃至行政部門(mén)等職能部門(mén)之間統(tǒng)籌合作，共同推進(jìn)。同時(shí)借助移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的涉稅數(shù)據(jù)記錄且各部門(mén)都能夠參與其中，統(tǒng)一涉稅信息采集系統(tǒng)和處理流程，加強(qiáng)稅收征管工作聯(lián)動(dòng)性，提高征管工作效率；其三，具有良好的適用性。“以數(shù)治稅”模式不但可以對(duì)增值稅等流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行監(jiān)督管理，其還在個(gè)人和企業(yè)的所得稅等方面發(fā)揮出了同樣的監(jiān)管作用。大數(shù)據(jù)運(yùn)用下企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行自主填報(bào)信息時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可通過(guò)匯集交易發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)等信息對(duì)主體填報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，從而實(shí)現(xiàn)所得稅精準(zhǔn)申報(bào)。“以數(shù)治稅”征管模式始終貫徹于整體征稅環(huán)節(jié)之中，且運(yùn)用其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)調(diào)撥與處理能力，簡(jiǎn)化稅收征管流程，滿足納稅人各方面的服務(wù)需求。

二、“以數(shù)治稅”背景下加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和挑戰(zhàn)

1.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)的重要性

隨著“以數(shù)治稅”的全面實(shí)施，稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息掌握更加全面具體，且可以借助數(shù)據(jù)了解和掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況以及納稅情況，因此企業(yè)全面加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已變得極其重要。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)的重要性主要體現(xiàn)為：一方面，提高利潤(rùn)獲取，降低稅負(fù)支出。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是納稅企業(yè)針對(duì)自身稅務(wù)、業(yè)務(wù)以及其他部門(mén)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)收集與分析，并依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收政策設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，從而減少企業(yè)應(yīng)納稅額，降低企業(yè)稅負(fù)，在確保企業(yè)能夠充分享受稅收政策帶來(lái)實(shí)惠的同時(shí)，提高其經(jīng)濟(jì)利益最大化獲取，保證企業(yè)資金分配，弱化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性；另一方面，優(yōu)化資源配置，提升稅收效率。企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況編制合理的財(cái)務(wù)報(bào)表，并依據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、按時(shí)繳納應(yīng)納的各項(xiàng)稅費(fèi)，避免因晚繳、忘繳而產(chǎn)生滯納金和罰款等，給企業(yè)帶來(lái)不必要的資金支出，降低因稅費(fèi)繳納而因引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，提升企業(yè)的稅收管理質(zhì)量。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)情，優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，做好稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，規(guī)避各種可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從而確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)與良性發(fā)展。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)

“以數(shù)治稅”征管實(shí)施對(duì)企業(yè)增值稅、所得稅和個(gè)稅等方面稅務(wù)管理都提出了較高的要求。其一，“以數(shù)治稅”稅務(wù)管理工作重點(diǎn)便是以數(shù)據(jù)分析為根本，隨著企業(yè)數(shù)據(jù)價(jià)值的不斷凸顯，結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)都作為其分析的重點(diǎn)和參考依據(jù)，但由于現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析工具主要針對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，難以對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)展開(kāi)處理，所以在非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理與分析過(guò)程中存在較大難度和局限性，數(shù)據(jù)分析技術(shù)難以充分發(fā)揮出更大的作用；其二，“以數(shù)治稅”背景下各行業(yè)企業(yè)涉稅信息公開(kāi)且透明，其涉稅信息稅務(wù)部門(mén)不但能夠獲取，同時(shí)一些不法分子也能夠借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段進(jìn)行獲取，這就極大地加劇了企業(yè)涉稅信息保護(hù)工作難度，涉稅信息泄露和被利用、出賣(mài)等問(wèn)題便會(huì)存在，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和數(shù)據(jù)信息安全造成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)因素；其三，“以數(shù)治稅”前提條件下，企業(yè)需收集和處理的數(shù)據(jù)信息會(huì)明顯增多，數(shù)據(jù)信息對(duì)比會(huì)直接反映出企業(yè)所存在的財(cái)稅問(wèn)題，而面對(duì)這些龐大且混亂的數(shù)據(jù)信息，由于一些中小企業(yè)缺乏必要的大數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)作為支撐，因此會(huì)給其稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的困難，從而使得其經(jīng)營(yíng)決策重要數(shù)據(jù)難以被全面采集。

三、“以數(shù)治稅”背景下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力明顯受限

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，稅收管理工作開(kāi)始逐漸向“以數(shù)治稅”模式轉(zhuǎn)變。然而，一些行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)工作人員并未對(duì)此給予足夠的重視，其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然偏低，其具體表現(xiàn)為：一方面是企業(yè)稅收管理專業(yè)型人才短缺，可以將各稅種融會(huì)貫通的人才普遍沒(méi)有，同時(shí)即便有能夠熟悉稅收政策的財(cái)務(wù)人員，但其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)取數(shù)規(guī)則等也并不夠熟悉，因此能夠有效管控企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的人才較少，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力極其低；另一方面是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，其經(jīng)營(yíng)管理者并未意識(shí)到稅收管理的重要性。一些經(jīng)營(yíng)管理者仍然停留在傳統(tǒng)的思維管理模式之中，或是一些經(jīng)營(yíng)管理者只重視生產(chǎn)銷(xiāo)售，對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作并不了解，稅務(wù)管理不合理會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些嚴(yán)重后果并不知曉，從而也加劇了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2.企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)合同等管理較為混亂

由于一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小且工作人員較少，因此其對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)合同管理并不夠規(guī)范和具體，甚至一些業(yè)務(wù)往來(lái)并未簽訂正規(guī)的購(gòu)銷(xiāo)合同，這就給后續(xù)的企業(yè)印花稅和增值稅核定工作帶來(lái)了一定的困難。除此之外，一些企業(yè)雖然簽訂了購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)合同，但其合同管理不到位，使得一些業(yè)務(wù)還未處理完成但合同已經(jīng)找不到蹤跡，使得其難以對(duì)該購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，為后續(xù)的工作管理帶來(lái)一定的不便。同時(shí)，合同管理不到位還體現(xiàn)在，比如采購(gòu)貨物可能存在重復(fù)打款、銷(xiāo)售貨物重復(fù)記賬等情況的發(fā)生，從而導(dǎo)致賬務(wù)處理混亂，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.企業(yè)增值稅發(fā)票管理不夠全面有效

全面推廣并實(shí)施發(fā)票電子化應(yīng)用，完善增值稅發(fā)票管理各項(xiàng)工作，不但有效降低了企業(yè)的交易成本，同時(shí)也給企業(yè)增值稅發(fā)票管理帶來(lái)了一定的難度。首先是電子增值稅發(fā)票可以進(jìn)行重復(fù)打印，而且打印次數(shù)并無(wú)明顯標(biāo)記和提示，這就導(dǎo)致可能存在發(fā)票重復(fù)報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)象的存在，避免此情況已成為企業(yè)急需解決的主要問(wèn)題；其次是增值稅扣稅異常憑證管理的風(fēng)險(xiǎn)增加，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)填開(kāi)或獲取的發(fā)票進(jìn)行收集與分析，便可準(zhǔn)確掌握其上下游業(yè)務(wù)鏈的真實(shí)性、合理性，因此增值稅發(fā)票填開(kāi)與獲取管理需進(jìn)行完善；最后是在“以數(shù)治稅”模式下的企業(yè)增值稅發(fā)票管理工作仍然存在問(wèn)題，比如企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等電子發(fā)票真假鑒別能力不足，簡(jiǎn)易計(jì)征差額繳稅不明確等，這些現(xiàn)象都影響了企業(yè)的增值稅抵扣與管理，并且極大地提升了企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)所得稅相關(guān)環(huán)節(jié)稅收監(jiān)管薄弱

一方面，各行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)跨區(qū)現(xiàn)象普遍存在，各區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理和所得稅匯算工作較為復(fù)雜，相關(guān)環(huán)節(jié)稅收監(jiān)管工作開(kāi)展更是困難，極大地限制了稅收監(jiān)管工作力度，比如母子企業(yè)賬務(wù)處理過(guò)程中可能存在成本費(fèi)用重復(fù)進(jìn)賬、關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象，從而降低了企業(yè)稅負(fù)，但在“以數(shù)治稅”模式全面實(shí)施下，這種稅務(wù)處理便會(huì)加劇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；另一方面，“以數(shù)治稅”實(shí)施條件下的稅務(wù)部門(mén)，工作重點(diǎn)是將企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)同企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之間進(jìn)行比對(duì)，全面核實(shí)所申報(bào)各項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目數(shù)據(jù)的正確性、合理性，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不正確，則企業(yè)基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用以及納稅調(diào)整等便都存在問(wèn)題，進(jìn)而后續(xù)依據(jù)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)所做的分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等效能也隨之被弱化。

四、企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變思維，構(gòu)建專業(yè)化稅務(wù)管理隊(duì)伍

全面加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一支專業(yè)水準(zhǔn)和綜合能力都強(qiáng)的隊(duì)伍。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收政策，定期或不定期地開(kāi)展稅收政策知識(shí)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)能力操作培訓(xùn)，全面提高工作人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作能力，使得其能夠?qū)⒍愂照咄髽I(yè)稅務(wù)管理相結(jié)合，同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的應(yīng)變處理能力、數(shù)據(jù)分析能力以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，便于其在企業(yè)賬務(wù)、稅務(wù)處理過(guò)各中能夠靈活操作，培養(yǎng)員工的企業(yè)服務(wù)意識(shí)和工作積極性；另一方面應(yīng)當(dāng)適時(shí)轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理思維方式。在“以數(shù)治稅”模式下將企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)籌劃結(jié)合，以稅務(wù)管理體系為目標(biāo)，以信息化管理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化稅負(fù)和提升企業(yè)價(jià)值為重要目標(biāo)，優(yōu)化和采取行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，確保國(guó)家各項(xiàng)政策精準(zhǔn)落實(shí)的同時(shí)，嚴(yán)格履行納稅義務(wù)，充分發(fā)揮出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的積極作用。

2.結(jié)合實(shí)際，優(yōu)化購(gòu)銷(xiāo)合同的審批管理

合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要載體，是履行約定的前提條件，也是確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的保障。在“以數(shù)治稅”模式下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收管理規(guī)定內(nèi)容，制定合理有效的合同管理制度，在合同簽訂之前，預(yù)先了解主體資格、資信情況及履約能力等，降低合同風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)立專門(mén)的合同管理檔案室和專門(mén)負(fù)責(zé)人，明確其崗位職責(zé)，所有合同進(jìn)行統(tǒng)一歸檔，以方便隨時(shí)調(diào)用。而對(duì)于主要的采購(gòu)業(yè)務(wù)合同和銷(xiāo)售產(chǎn)品合同，企業(yè)應(yīng)規(guī)范合同模板內(nèi)容，確定合同中的支付和收取條款、稅目、稅率和采購(gòu)、收取款項(xiàng)支付時(shí)間節(jié)點(diǎn)以及采購(gòu)收貨進(jìn)度等相關(guān)內(nèi)容。此外，優(yōu)化購(gòu)銷(xiāo)合同的審批流程，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況來(lái)明確各企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、審計(jì)等部門(mén)在合同管理工作中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，協(xié)同完成合同的審批工作，降低和防范可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的稅務(wù)管理效率。

3.與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)發(fā)票進(jìn)銷(xiāo)數(shù)據(jù)的管理

隨著“以數(shù)治稅”模式應(yīng)用，全國(guó)各地陸續(xù)開(kāi)始對(duì)電子增值稅發(fā)票應(yīng)用進(jìn)行推廣和普及，從而提高了稅收管理效率和降低了稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。企業(yè)為防范可能由增值稅發(fā)票填開(kāi)和收取引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，其首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)增值稅發(fā)票知識(shí)講解，讓各部門(mén)員工充分了解增值稅發(fā)票注意事項(xiàng)和重要性，比如采購(gòu)部門(mén)盡量選擇填開(kāi)專用發(fā)票，又比如出差人員應(yīng)索取住宿、過(guò)橋等發(fā)票，不但增加了企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)也降低了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；其次應(yīng)規(guī)范企業(yè)銷(xiāo)售工作，收取銷(xiāo)售貨款時(shí)應(yīng)盡可能做到公對(duì)公轉(zhuǎn)賬，并確保每一筆收入都是有依可循，合理合法，同時(shí)根據(jù)賬戶收款開(kāi)具增值稅發(fā)票，建立銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅留抵臺(tái)賬等，形成進(jìn)銷(xiāo)稅綜合性數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)而能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的銷(xiāo)售情況和稅負(fù)情況，保障企業(yè)成本和稅負(fù)平衡；最后應(yīng)針對(duì)可能發(fā)生的涉稅異常事項(xiàng)，構(gòu)建應(yīng)急處理機(jī)制。企業(yè)一旦收到大量進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或開(kāi)具大量銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)便可能會(huì)提示出現(xiàn)增值稅發(fā)票異常，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)第一時(shí)間對(duì)進(jìn)銷(xiāo)發(fā)票形成進(jìn)行梳理，了解事實(shí)，并及時(shí)反映給稅務(wù)機(jī)關(guān)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。

4.實(shí)時(shí)監(jiān)控，做好所得稅稅務(wù)籌劃工作

所得稅主要涉及和重視的是企業(yè)稅控證據(jù)鏈的管理，即開(kāi)具和收取的相關(guān)票據(jù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的賬務(wù)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表和所得稅報(bào)表的申報(bào)等。當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)針對(duì)“以數(shù)治稅”稅收模式，完善其所得稅稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅負(fù)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立所得稅納稅的調(diào)整事項(xiàng)臺(tái)賬，制定科學(xué)合理的稅控證據(jù)鏈資料的管控標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)于不符合稅前扣除的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，避免稅負(fù)的不必要增加，同時(shí)規(guī)范企業(yè)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)核算，涉及成本費(fèi)用核算的應(yīng)及時(shí)索要相關(guān)票據(jù)。此外，加大對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)的稅收監(jiān)管工作力度，避免采購(gòu)或銷(xiāo)售環(huán)節(jié)發(fā)生不進(jìn)賬現(xiàn)象，防范企業(yè)資產(chǎn)流失，注重經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各管控涉稅事項(xiàng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)“以數(shù)治稅”模式的全面推廣與實(shí)施，促使各行業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐漸被重視，企業(yè)稅務(wù)籌劃能力全面得到提升。企業(yè)需緊跟國(guó)家稅收形勢(shì)和掌握稅收政策，對(duì)“以數(shù)治稅”稅務(wù)管理工作充分了解，并結(jié)合自身實(shí)情開(kāi)展稅務(wù)籌劃。同時(shí)針對(duì)目前企業(yè)的合同、增值稅以及所得稅等管理情況分析其稅務(wù)管理過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，并以此結(jié)合數(shù)字化稅務(wù)管理特點(diǎn)，提出相應(yīng)的解決和優(yōu)化措施，構(gòu)建企業(yè)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：謝健（1971.01- ），男，漢族，陜西西安人，碩士，講師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、金融風(fēng)險(xiǎn)