董棟梁

中小企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理機制的建設(shè)，可以起到確保會計信息真實可靠、提高企業(yè)經(jīng)濟活動效率、推動企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展等作用。然而，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制構(gòu)建還存在諸多不足，特別是在財務(wù)管理風險評估、健全崗位責任制度、強化內(nèi)部審計監(jiān)督、實施全面預算管理等方面，嚴重制約了財務(wù)內(nèi)控管理機制重要作用的發(fā)揮，需要對這些問題展開深入分析，并立足實際采用針對性措施進行優(yōu)化完善，在建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制的基礎(chǔ)上，為中小企業(yè)穩(wěn)定運營和持續(xù)發(fā)展保駕護航。鑒于此，本文對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制建設(shè)路徑進行探討。

新經(jīng)濟形勢下，中小企業(yè)發(fā)展面臨的市場環(huán)境變得更加復雜，企業(yè)之間競爭日益激烈，要想減小企業(yè)經(jīng)營風險和實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，除了要對財務(wù)管理工作引起高度重視以外，還要不斷健全財務(wù)內(nèi)控管理機制，在保障中小企業(yè)開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動合規(guī)合法的同時，盡可能地規(guī)避財務(wù)風險問題發(fā)生，確保中小企業(yè)在新時期背景下健康持續(xù)發(fā)展。本文聯(lián)系中小企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理機制建設(shè)的重要性，對當前中小企業(yè)所構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理機制存在的問題進行詳細分析，并嘗試從加強財務(wù)管理風險評估、建立健全崗位責任制度、強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能、推行全面預算管理制度、重視企業(yè)資金管理工作等方面入手，提出幾點行之有效的優(yōu)化路徑，以供參考。

一、中小企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理機制構(gòu)建的重要性

在新經(jīng)濟發(fā)展形勢下，中小企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理機制建設(shè)，可以起到以下作用：

（一）確保企業(yè)會計信息真實可靠。中小企業(yè)開展各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，會產(chǎn)生諸多財務(wù)會計信息，而這些會計信息是否真實準確，會對企業(yè)管理者制定決策的科學性產(chǎn)生極大影響，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理以后，就能保證企業(yè)財務(wù)信息反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況，并成為企業(yè)管理者制定科學合理經(jīng)營管理決策的重要支撐。

（二）保證企業(yè)經(jīng)濟活動有效展開。中小企業(yè)各項經(jīng)營管理活動開展，需要各部門人員和眾多資源參與其中，若某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，也會對開展經(jīng)營管理活動帶來極大影響，而加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作以后，就可以在開展各項經(jīng)營管理活動之前，對各環(huán)節(jié)內(nèi)容進行科學合理安排和實施內(nèi)控管理，切實保障中小企業(yè)日常經(jīng)營管理活動有序、高效和高質(zhì)展開。

（三）提升企業(yè)財務(wù)管理水平。隨著中小企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)工作也愈發(fā)復雜，特別是在預算編制、資金管理、會計核算等方面，一旦出現(xiàn)差錯就會對企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和財務(wù)管理質(zhì)量帶來不利影響，而加強財務(wù)內(nèi)控管理機制建立以后，就可以對財務(wù)領(lǐng)域存在的問題和風險進行分析和防控，并在推進企業(yè)財務(wù)工作科學、規(guī)范展開中，促進企業(yè)財務(wù)管理水平與質(zhì)量得到提升。

（四）促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。中小企業(yè)平時正常開展各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，經(jīng)常會遇到多個部門共同參與的情況，由此產(chǎn)生的利益沖突也會帶來諸多經(jīng)營風險，而通過財務(wù)內(nèi)控管理制度發(fā)揮作用，就可以對各項經(jīng)營活動可能出現(xiàn)的利益沖突進行協(xié)調(diào)解決，并在達成內(nèi)部共識和營造良好環(huán)境中，推動企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和內(nèi)控管理活動有效開展，中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展目標也能達成。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制構(gòu)建問題分析

（二）財務(wù)風險評估制度缺乏。中小企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理機制進行建立，主要目的是防范風險和實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，然而實際建設(shè)時，對財務(wù)風險評估工作不夠注重，尤其是在樹立較強風險意識和建立風險預警機制方面，中小企業(yè)還沒有聯(lián)系自身實際，對財務(wù)內(nèi)控管理機制進行優(yōu)化完善，在遭遇較大財務(wù)風險時，就容易引發(fā)較大經(jīng)濟損失或造成企業(yè)直接破產(chǎn)。

（一）崗位責任制度有待健全。根據(jù)中小企業(yè)實際經(jīng)營管理情況，對相應(yīng)崗位責任機制進行有效建立，特別是針對企業(yè)財務(wù)管理部門，可以幫助財務(wù)人員更加清晰地認識到自身工作內(nèi)容及肩負的崗位職責，實際開展工作也會變得更加科學規(guī)范。但是從實際來看，中小企業(yè)并未開展好崗位分析工作，并且所制定的崗位制度內(nèi)容多半是照搬照抄大型企業(yè)，在財務(wù)崗位設(shè)置上也較為簡單隨意，為企業(yè)未來開展經(jīng)營管理活動埋下諸多風險隱患，并嚴重威脅到中小企業(yè)健康穩(wěn)定運營。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督職能缺位。內(nèi)部審計監(jiān)督在中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中占據(jù)著十分重要的地位，不僅可以保證企業(yè)開展各項經(jīng)濟管理活動更加科學有序地進行，還能及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。但是結(jié)合實際發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督職能還未得到充分發(fā)揮，究其原因主要與未形成系統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督機制、財務(wù)風險判斷能力不夠等有關(guān)，對企業(yè)內(nèi)控管理活動科學高效展開也帶來極大影響。

（四）全面預算管理不夠到位。全面預算管理也是財務(wù)內(nèi)控管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具體情況，對預算管理體系進行建立健全，可以推動企業(yè)開展各項經(jīng)營管理活動更加有序地展開，也能防止相應(yīng)資源分配不合理、超過資金預算等情況發(fā)生，然而受到企業(yè)各部門溝通聯(lián)系不夠、未全面考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況等因素影響，導致中小企業(yè)實行全面預算管理流于形式，并且在沒有考慮企業(yè)真實狀況下，就盲目地采用增量減量預算手段，對預算數(shù)據(jù)進行確定，不僅無法為企業(yè)開展的經(jīng)營管理活動提供有力支持，還不能真實反映出企業(yè)的實際財務(wù)狀況。

（五）不夠重視企業(yè)資金管理。資金是中小企業(yè)發(fā)展的重要命脈，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂情況，就會引發(fā)財務(wù)困難，并且不利企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，雖然當前很多中小企業(yè)已經(jīng)意識到資金管理的重要性，但是受到資金管理制度不夠完善、資金管理活動隨意性大、沒有做好預算核算管理等影響，導致企業(yè)對資金實際使用狀況了解不夠清楚，也不利于中小企業(yè)加強財務(wù)風險管理和提高資金實際使用效率。

（六）財務(wù)信息化有待提升。隨著科學技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)信息化水平也不斷提升，而開展財務(wù)內(nèi)控管理工作，也要將企業(yè)財務(wù)信息化程度納入進來，并通過加強財務(wù)數(shù)據(jù)信息處理和推動財務(wù)工作操作規(guī)范化，進一步提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平與質(zhì)量。但從實際來看，中小企業(yè)財務(wù)信息化程度還有待提升，尤其是在各部門財務(wù)活動信息數(shù)據(jù)收集、重要財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘利用、操作規(guī)范化等方面，還要結(jié)合實際進行優(yōu)化改進。

三、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制構(gòu)建的有效路徑探索

（一）加強財務(wù)管理風險評估

考慮到當前大部分中小企業(yè)都沒有主動樹立風險意識，導致實際開展財務(wù)管理活動需要面臨諸多風險，進而對中小企業(yè)正常業(yè)務(wù)開展和穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展帶來極大影響，這時候就要對財務(wù)管理風險評估工作引起極大關(guān)注，并通過建立財務(wù)評估風險制度的方式，增強中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理。具體措施有：（1）加強資金成本核算，特別是在面對企業(yè)的應(yīng)收賬款時，若處理不當就會引發(fā)壞賬情況，并對中小企業(yè)資產(chǎn)安全構(gòu)成極大威脅，這時就要加強企業(yè)資金成本核算工作，并采用銷售折讓代替賒銷方式，有效保障中小企業(yè)自身資產(chǎn)安全，實際資金利用效率也能得到提高;（2）開展市場動態(tài)分析，市場價格的走勢會對企業(yè)開展材料設(shè)備采購工作帶來一定影響，這時候加強市場動態(tài)研究與分析，并通過構(gòu)建完善的材料設(shè)備采購和領(lǐng)用制度，可以獲得更加真實準確的財務(wù)信息;（3）提高決策科學化水平，財務(wù)決策的正確與否將直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成效，而經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性增加，要防范財務(wù)風險，中小企業(yè)在決策過程中，除了要考慮影響決策的各種因素以外，還要盡量采用定量分析方法，并運用科學決策模型對各種可行方案進行決策對比分析，這樣決策失誤帶來的財務(wù)風險也會明顯降低。

（二）建立健全崗位責任制度

崗位責任制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制的重要組成內(nèi)容，根據(jù)中小企業(yè)財務(wù)管理工作開展實際狀況，對職責明確的崗位制度進行建立，不僅可以對直接參與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)員工的權(quán)利進行約束和隔離，還能防止職能交叉、相互推諉等情況發(fā)生。實際操作中，中小企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)情況，對自身工作進行深入研究，并在弄清楚各部門崗位具體職責和工作內(nèi)容以后，對直接參與各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的財務(wù)崗位進行充分整合，然后通過踐行財務(wù)用人崗位權(quán)責制度，確保不相容職務(wù)分離和強化財務(wù)活動監(jiān)督，比如針對中小企業(yè)資金管理，制定完善的出納制度，并將財務(wù)印章、票據(jù)等交由不同人員保管負責，可以有效防范企業(yè)財務(wù)風險，并促進企業(yè)財務(wù)管理活動更加科學規(guī)范地進行。

（三）強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能

內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的核心內(nèi)容，可以幫助中小企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營管理存在的問題，并在督促企業(yè)健全自身監(jiān)督機制中，促使企業(yè)經(jīng)濟效益提升和獲得更加健康穩(wěn)定發(fā)展。實踐中，中小企業(yè)要結(jié)合自身實際情況，對獨立審計機構(gòu)進行建立，并配備專業(yè)能力較強的審計人員，保證內(nèi)部審計工作更加有序順利進行，同時圍繞中小企業(yè)實際經(jīng)營活動狀況，對開展各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施過程管控，并通過加強財務(wù)審核監(jiān)督，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準確性，并防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展不暢、出現(xiàn)投機倒把等行為發(fā)生。另外，圍繞中小企業(yè)開展的核心業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)開展各環(huán)節(jié)流程實施嚴格管控，并保證審計結(jié)果數(shù)據(jù)真實有效，可以促進中小企業(yè)完善自我監(jiān)督機制，并提升企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營效益。

（四）推行全面預算管理制度

在對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制進行建立時，注重對全面預算管理制度進行推行，可以促進中小企業(yè)開展的各項經(jīng)營管理活動更加科學規(guī)范進行，并達到減小風險和提高資金利用效率目的。具體措施包括：（1）完善全面預算管理制度，在對中小企業(yè)開展的各項業(yè)務(wù)活動進行認真仔細梳理以后，圍繞企業(yè)預算實際需求制定相應(yīng)管理策略，執(zhí)行時也要注意對企業(yè)預算管理工作進行統(tǒng)一安排，涉及的編制依據(jù)、操作流程和考核標準，也要納入預算管理制度當中，以為該項工作高效開展提供有力指導;（2）加強企業(yè)預算編制工作，在全面預算管理制度指導下，中小企業(yè)要積極做好預算管理宣傳教育活動，在營造良好內(nèi)控管理工作氛圍的同時，企業(yè)職工也會對預算編制工作有更加深刻的認識，并對執(zhí)行的預算管理內(nèi)容和要求嚴格遵循，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作效率與質(zhì)量也能得到明顯提高;（3）增強預算執(zhí)行控制，全面預算的有效實施，必須充分調(diào)動各級責任人的積極性和強化其責任意識，以保證預算執(zhí)行進度和效果，操作中預算一經(jīng)批復下達，執(zhí)行部門應(yīng)當將預算作為預算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，并將年度預算細分為季度、月度預算，通過分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標得以實現(xiàn)，同時將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位中，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，切實保證預算目標實現(xiàn)，另外針對企業(yè)下達的執(zhí)行預算，一般不予調(diào)整，不過在執(zhí)行中若出現(xiàn)市場環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，使預算編制基礎(chǔ)不成立，這時候可以對預算進行科學調(diào)整。

（五）重視企業(yè)資金管理工作

資金是保證中小企業(yè)穩(wěn)定運營的根基，在對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制進行建設(shè)時，注意對企業(yè)資金管理工作加以完善，可以促進中小企業(yè)經(jīng)營管理活動高效運轉(zhuǎn)，相應(yīng)財務(wù)風險也會降至最低。具體措施包含：（1）規(guī)范企業(yè)會計核算，在保證相關(guān)制度能夠在實際工作中真正執(zhí)行的同時，對企業(yè)物資采購、產(chǎn)品銷售等操作規(guī)程進行完善，并建立健全內(nèi)部約束機制，防止資產(chǎn)管理不良情況發(fā)生;（2）內(nèi)部資產(chǎn)定期盤點，對企業(yè)各項資產(chǎn)進行定期盤點，可以準確把握企業(yè)資產(chǎn)投入和利用狀況，執(zhí)行時也要將重點放在流動資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等上面，并通過優(yōu)化企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)、加強應(yīng)收賬款催收、處理好呆賬死賬等措施運用，保證中小企業(yè)資金鏈穩(wěn)固，并實現(xiàn)穩(wěn)定高效運營。

（六）提高財務(wù)信息化水平

隨著現(xiàn)代科學技術(shù)不斷發(fā)展，各種先進技術(shù)軟件在中小企業(yè)財務(wù)工作中也得到十分廣泛的應(yīng)用，并促使實際財務(wù)工作效率與水平得到極大提升。而在加強中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機制建設(shè)時，也要高度重視企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)工作，在減少人為因素對財務(wù)活動帶來不利影響的同時，有效保證財務(wù)信息真實性、完整性和準確性。實際操作中，需要中小企業(yè)加大對財務(wù)信息化建設(shè)的投入力度，并結(jié)合企業(yè)自身特點對硬軟件設(shè)施進行科學合理配置，然后依托現(xiàn)代發(fā)展的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)進行建立完善，并借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、通信等技術(shù)，將該系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部各部門有效聯(lián)系起來，在促進各項信息高效分享及傳遞的同時，財務(wù)工作開展效率也會進一步提高，并通過信息系統(tǒng)對中小企業(yè)內(nèi)部各部門所開展的業(yè)務(wù)活動實施科學管理，切實保障相關(guān)業(yè)務(wù)活動有序推進和提升中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作開展成效。

結(jié) 語

新時期背景下，中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要有效規(guī)避各類風險和提高財務(wù)管理活動效率，就要對中小企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制有一個深入的認識，并從內(nèi)控視角出發(fā)，對更加系統(tǒng)完善的內(nèi)控管理機制進行建立健全，在更好地滿足當前中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和財務(wù)管理需求的同時，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平與質(zhì)量也能得到提升，并推動中小企業(yè)獲得更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。