李世斐

稅務管理作為建筑施工企業(yè)管理的重要工作之一，對企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，以及企業(yè)經濟效益的穩(wěn)步提升，都有著不可替代的作用。建筑施工企業(yè)想要健康長久的發(fā)展，就應積極主動做好稅務管理工作，科學地完善企業(yè)稅務管理體系，確保稅務管理的作用和價值能夠充分發(fā)揮出來，從而促進建筑施工企業(yè)良性、穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。結合建筑施工企業(yè)稅務管理的必要性、納稅特點、現(xiàn)狀分析，以及加強稅務管理的有效措施等進行探究。

稅務管理作為企業(yè)管理的關鍵組成部分，需要企業(yè)管理層予以足夠的重視，培養(yǎng)專業(yè)的稅務管理人才，利用高效科學的稅務管理，實現(xiàn)合理合法的管控企業(yè)納稅成本，提高具體工程項目的經濟效益，規(guī)避一些潛在的稅務風險隱患，提升企業(yè)稅務管理工作的質量和水平，對降低建筑施工企業(yè)運行和發(fā)展成本，提升建筑施工企業(yè)的經濟效益，促進建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、加強建筑施工企業(yè)稅務管理的必要性

稅務管理，是企業(yè)應該做也必須要做的一項重要工作，關乎著企業(yè)的運行是否能夠正常進行，發(fā)展是否能夠得以實現(xiàn)，經濟效益是否能夠穩(wěn)步提升等，這些都與稅務管理息息相關。建筑施工企業(yè)同樣要開展稅務管理工作，利用高效、合理、科學的稅務管理，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)合理且合法的納稅成本支出管控，提升企業(yè)資金的使用率，為企業(yè)經濟效益的提升提供必要的資金保障。同時，建筑施工企業(yè)的稅務管理，能夠規(guī)避一些企業(yè)可能面臨的稅務風險，降低企業(yè)運行和發(fā)展發(fā)生稅務風險的概率，提升企業(yè)稅收管理工作的質量和效率，保障企業(yè)能夠穩(wěn)定地發(fā)展。另外，通過稅務管理工作的不斷加強，建筑施工企業(yè)管理層的稅務理念，也會相應地發(fā)生一些轉變，對增強企業(yè)稅務管理能力，強化企業(yè)全員稅務管理意識，樹立正確的個人納稅意識，都有積極的促進作用。因此，加強建筑施工企業(yè)稅務管理是十分必要的。

二、建筑施工企業(yè)納稅特點

建筑施工企業(yè)受到多種因素的影響，如企業(yè)稅務管理意識、稅務管理工作水平、稅務管理工作人員的專業(yè)能力等，都會影響到稅務管理工作中的納稅工作，使納稅工作具有相應的特點，主要有以下幾點：第一，隨著建筑施工企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)能夠招投標的工程項目也就相應的逐漸變大，而大型工程項目涉及的數(shù)額也會越大，這就使得建筑施工企業(yè)不得不將大工程項目，劃分為多個小工程項目，利用分包的形式進行具體的施工建設工作。在這過程中，通常只會派出管理團隊進行管理監(jiān)督，而涉稅部分都會由總包施工建設企業(yè)進行具體的操作，包括各方的稅務問題、審核流程、稅款票據(jù)等。第二，建筑施工企業(yè)的多數(shù)工程項目，通常在較為偏僻的地區(qū)，一些零散的施工用品，或是沙土石礫等建筑材料都會在當?shù)剡M行具體的采購，利用現(xiàn)代手段支付會不夠穩(wěn)定，因此較少使用類似銀行轉賬、支付寶支付等方式進行實際支付，這就給偷稅漏稅行為留下了可乘之機，給后續(xù)的稅務管理工作增加了一些負擔和難度，另外在營改增實施后，部分較小店鋪無法開出正規(guī)的增值稅發(fā)票，導致建筑施工企業(yè)無法進行相應的稅費抵扣。第三，建筑施工企業(yè)的工程項目，是一個周期長、過程復雜、不穩(wěn)定因素較多的工程項目，在施工建設的過程中，難免會發(fā)生開具假發(fā)票、虛開增值稅發(fā)票的事情，這無疑增加了企業(yè)運行和發(fā)展的稅務風險。

三、建筑施工企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，雖然建筑施工企業(yè)已經越來越重視稅務管理工作，并對應地建立了稅務管理制度機制，約束企業(yè)內部稅務管理工作的開展，但還仍存有一些問題，需要更進一步地完善。

首先，稅務管理制度機制有待完善。完善的制度機制，是保障工作正常順利開展的必要前提。當前，建筑施工企業(yè)雖建立了稅務管理機制，但并沒有進一步地健全完善，對于稅務管理工作的細節(jié)、流程、規(guī)范等，還沒有明晰的體現(xiàn)，使得稅務管理工作人員在開展工作時，沒有可以依靠的制度機制，工作存在著不嚴謹、不科學的情況。如稅務賬目和票據(jù)沒有做到一一對應，部分稅務票據(jù)存在著假開、虛開的現(xiàn)象，這都是由于沒有健全完善的稅務管理制度體系來進行約束管理而產生的問題。另外，企業(yè)在稅務管理機制建設方面，缺乏相應的預警機制建設，沒有根據(jù)建筑施工企業(yè)的實際運行和發(fā)展狀況，以及行業(yè)自身的屬性和特點，來加強稅務風險管理工作，對可能潛藏的稅務風險，不能及時地發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)的運行和發(fā)展增添了稅務風險隱患，損害了企業(yè)的經濟效益，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理的理念要求。

其次，稅務管理意識有待提高。多數(shù)建筑施工企業(yè)能夠按照國家相關規(guī)定，開展稅務管理相關工作，積極主動繳納稅款，但仍有部分建筑施工企業(yè)，對稅務管理工作的重要程度和現(xiàn)實意義，沒有形成正確的認知，導致在開展具體稅務管理工作時，不規(guī)范、不合理，甚至存在偷稅漏稅的情況，嚴重影響了我國稅務管理工作的正常秩序，在某種意義上講，造成了國有資產的流失，損害了國家利益。同時，企業(yè)偷稅漏稅的行為，實際上已經觸犯了我國相關法律，會造成企業(yè)運行的法律風險，不利于企業(yè)長遠地發(fā)展下去。另外，建筑施工企業(yè)未能樹立稅務管理監(jiān)督意識，沒有開展高效的稅務管理監(jiān)督工作，對稅務管理及其監(jiān)督管理，都沒有完全發(fā)揮出應用的價值和作用，無法滿足建筑施工企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經營目標的落實要求。

最后，稅務管理人員的專業(yè)能力有待提高。稅務管理工作，是一項復雜的系統(tǒng)工作，需要稅務管理工作人員具備一定的稅務法律知識，計算稅務數(shù)額的數(shù)理能力，以及利用現(xiàn)代化技術手段進行稅務管理網(wǎng)上操作的能力，這些都是稅務管理人員需要具備的專業(yè)能力。目前，在建筑施工企業(yè)中，業(yè)務工作人員的專業(yè)能力較強，但綜合管理方面的工作人員存在短板，如稅務管理工作人員，在進行稅務處理時，沒有按照最新的稅務填報要求進行規(guī)范的操作，極有可能沒有完成稅務處理，同時還浪費了企業(yè)資金，影響了企業(yè)的實際經濟效益，不利于企業(yè)健康、穩(wěn)定地的發(fā)展。另外，缺少對稅務管理工作人員的系統(tǒng)、全面、科學的培訓，導致企業(yè)稅務管理工作人員的工作效率偏低，工作質量和水平難以滿足建筑施工企業(yè)的發(fā)展需求，影響了企業(yè)綜合管理能力的提升。

四、建筑施工企業(yè)加強稅務管理的有效措施

（一）增強稅務管理意識

建筑施工企業(yè)應當正確認識稅務管理工作的重要性，將稅務管理工作列為企業(yè)管理中重要的工作之一，并且引導企業(yè)全員樹立正確的稅務管理意識，倡導企業(yè)員工積極繳納個人應繳稅款。從企業(yè)管理層面來看，企業(yè)管理層應在設定發(fā)展規(guī)劃和經營目標時，就強調各項工作中涉稅部分的嚴格要求，從源頭上規(guī)范企業(yè)內部稅務管理工作，保障稅務管理工作能夠正常化開展。同時，企業(yè)管理層應注重對稅務管理工作的監(jiān)督管理，時刻注重涉稅工作的落實和執(zhí)行，確保最大化程度上降低企業(yè)運行和發(fā)展過程中發(fā)生稅務風險隱患的可能性;從企業(yè)稅務管理具體工作來看，具體的工作人員應強化稅務管理意識，嚴格規(guī)范地進行稅務管理工作，用自身的實際工作，來合理合法地管控企業(yè)納稅成本，為企業(yè)經濟效益的提升，提供稅務管理工作方面的支持;從企業(yè)全員來看，企業(yè)內部稅務管理工作，并不是單一部門或某一人的具體工作，需要企業(yè)全員加強涉稅風險管理意識，不開假發(fā)票、不虛開增值稅發(fā)票，合理合法地維護企業(yè)權益，嚴肅認真地對待稅務管理工作。

（二）健全稅務預警管理

稅務預警管理機制的健全，對降低建筑施工企業(yè)運行和發(fā)展中的涉稅風險，有著一定的積極作用。建筑施工企業(yè)在具體的工程項目中，需要涉及的范圍廣泛、接觸的資金較多、產生關聯(lián)的專業(yè)內容也較多，這使得建筑施工企業(yè)的工程項目運行風險明顯大于一般企業(yè)，因此，健全完善、合理的涉稅預警管理機制，就顯得尤為重要。涉稅預警管理機制，能夠有效地預判、防范、管控一些稅務風險，可以有效地提升企業(yè)風險預警能力和風險管控能力從而提高企業(yè)綜合管理能力。一般在建筑施工企業(yè)中的稅務風險主要有兩種因素：一是企業(yè)缺少決策的相關資料和數(shù)據(jù);二是因外部因素導致的突發(fā)情況。健全建筑施工企業(yè)涉稅預警管理機制的建設，可以從以上兩方面進行。當前，現(xiàn)代化信息技術手段，已經能夠全面、合理、科學地分析各類市場數(shù)據(jù)信息，建筑施工企業(yè)也可利用相應的現(xiàn)代化信息技術手段，來獲取企業(yè)需要的數(shù)據(jù)信息，如稅務政策的變化、辦稅流程的簡化，以及稅務管理的規(guī)范要求等，便于企業(yè)管理層提升稅務管理的準確性和科學性。利用現(xiàn)代化信息技術手段，構建涉稅預警管理平臺，第一時間發(fā)現(xiàn)潛藏的稅務風險，加快企業(yè)處理稅務風險的工作效率，有助于建筑施工企業(yè)進一步減低稅務風險發(fā)生的概率，同時降低因稅務風險而造成企業(yè)的經濟損失。

（三）加強稅務監(jiān)督管理

稅務管理工作，需要涉及建筑施工企業(yè)各項各類資源資金，加強稅務監(jiān)督管理，保證稅務管理工作正常開展的同時，避免利用職務之便出現(xiàn)貪污腐敗的情況，有助于企業(yè)綜合管理能力的提高。企業(yè)想要加大稅務管理力度，提升稅務管理工作的質量和水平，來保障企業(yè)稅務管理工作的順利進行，需要適當?shù)谋O(jiān)督管理，促進稅務管理工作質量和效率的提高。建筑施工企業(yè)加強稅務監(jiān)督管理工作，能更好地激發(fā)企業(yè)稅務管理工作人員的工作積極性和工作熱情，同時可以鼓勵企業(yè)全體員工共同參與稅務管理監(jiān)督，監(jiān)督稅務管理工作人員的具體工作行為。在監(jiān)督工作開展時，可以實施動態(tài)化監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務管理工作中存在的問題，并有效地解決和調整。另外，加強稅務監(jiān)督管理，有助于提高稅務管理工作人員工作的行為能力，提高企業(yè)資金利用率，為企業(yè)資產提供安全保障。企業(yè)稅務管理工作人員要接受員工的糾正，嚴格貫徹落實稅務管理的相關規(guī)章制度，約束自身工作行為，從而提高建筑施工企業(yè)的稅務管理水平。

（四）設立稅務管理部門

為保障稅務管理工作能夠正常開展，提高稅務管理工作的質量和水平，建筑施工企業(yè)應當設立專門的稅務管理部門，并對部門的權責劃分、人員安排、資源資金保障等，全面及時的落實到位，確保企業(yè)稅務管理工作，能夠發(fā)揮出真正的作用和價值。通過稅務管理部門專項工作的高效開展，可以防范企業(yè)運行和發(fā)展過程中涉稅的投資風險、信息風險和管理風險，進一步降低企業(yè)涉稅風險隱患出現(xiàn)的可能性。同時，要對稅務管理部門實行健全完善的管理制度，也要進行必要的稅務管理崗位職責劃分，以規(guī)范稅務管理部門的職能行為，充分發(fā)揮其職能作用。另外，為保證稅務管理不受人為因素的影響而產生稅務管理風險，應時刻保證稅務管理部門的獨立性，稅務管理部門應直接對企業(yè)管理層匯報工作，提供有效的、真實的稅務數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)管理層在制定發(fā)展規(guī)劃和經營目標時，提供稅務數(shù)據(jù)信息的支持。通過專門的稅務管理部門，能夠最大化地進行專業(yè)的稅務管理，可極大地提升建筑施工企業(yè)稅務管理能力，有效規(guī)避稅務風險，從而促進建筑施工企業(yè)穩(wěn)定、長遠地發(fā)展。

（五）提升稅務管理人員能力

建筑施工企業(yè)稅務管理工作人員的專業(yè)能力，會直接影響企業(yè)稅務管理的質量和水平，提升企業(yè)稅務管理工作人員專業(yè)能力，有助于企業(yè)稅務管理能力的提高。建筑施工企業(yè)在提升稅務管理工作人員專業(yè)能力時，可以從以下幾個方面進行：首先，學習稅務管理的相關法律知識、政策知識，保證稅務管理工作的合法性。因稅務管理涉及國家利益，企業(yè)在進行相關人員培訓學習時，應注重法律知識方面的提升，從而確保企業(yè)稅務管理工作的合法性;其次，學習利用現(xiàn)代化信息技術手段，開展稅務管理工作?，F(xiàn)階段，許多稅務管理的具體工作，都需要在線上落實，企業(yè)稅務管理人員不會利用現(xiàn)代化信息技術，將會直接影響稅務工作效率，可能產生滯后納稅的情況發(fā)生，使企業(yè)稅務管理產生一些額外的滯納金，影響企業(yè)實際經濟效益，提升稅務管理人員利用現(xiàn)代化信息技術的能力，能夠合理地解決這一問題。最后，提升稅務專業(yè)知識。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，不斷出現(xiàn)新的稅務專業(yè)知識，需要企業(yè)稅務管理人員不斷地學習新知識，確保企業(yè)涉及稅務管理問題時能夠及時地進行處理，降低建筑施工企業(yè)稅務管理風險。

結 語

綜上所述，建筑施工企業(yè)的稅務管理，可通過增強企業(yè)全員稅務管理意識、健全企業(yè)涉稅預警管理機制、加強企業(yè)內部稅務管理工作的監(jiān)督、設立專門的稅務管理部門、提升企業(yè)稅務管理人員專業(yè)能力等方式，逐漸得以優(yōu)化完善，有助于建筑施工企業(yè)稅務管理能力的提升。建筑施工企業(yè)稅務管理工作的質量和水平，會直接影響企業(yè)運行和發(fā)展的健康、穩(wěn)定、安全、長遠，因此，建筑施工企業(yè)管理層需要全面重視稅務管理工作，保證企業(yè)稅務工作的有效性和真實性，確保企業(yè)稅務工作的合理合法，從而促進建筑施工企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。