李文俠 郭月仙

去年，渭南市審計局對全市10個縣（市、區(qū)）經(jīng)濟責任審計工作通過實地走訪、查閱資料等方式進行了調(diào)研。通過開展經(jīng)濟責任審計，激發(fā)了審計干部和被審計領導干部干事創(chuàng)業(yè)的工作熱情，為黨委和政府選拔任用忠誠干凈、勇于擔當?shù)膬?yōu)秀干部發(fā)揮了參謀助手作用。但也存在一些不可忽視的問題，應引起重視并認真加以解決。

主要做法

（一）健全體制機制，加強組織保障。健全的經(jīng)濟責任審計機構是搞好經(jīng)濟責任審計工作的根本保證。根據(jù)規(guī)定要求，市縣兩級分別結合各自實際，建立健全了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度或成立經(jīng)濟責任審計工作領導小組，明確成員單位職責，從項目計劃、組織實施、審計談話、審計整改、成果運用等方面，相互協(xié)調(diào)，共同推進，為統(tǒng)籌開展經(jīng)濟責任審計工作提供了組織保障。

（二）完善規(guī)章制度，堅持有規(guī)必依。一套適配的經(jīng)濟責任審計制度是搞好經(jīng)濟責任審計工作的制度保障。市縣兩級結合各自實際，出臺經(jīng)濟責任審計各項規(guī)章制度28個，對審計對象、項目計劃、組織實施、審計內(nèi)容、責任界定、結果運用等進行了明確和規(guī)范，為科學、規(guī)范開展經(jīng)濟責任審計工作提供了法規(guī)遵循。

（三）統(tǒng)一文書格式，規(guī)范審計文本。規(guī)范的經(jīng)濟責任審計文書格式是經(jīng)濟責任審計工作的基礎保障。根據(jù)中、省經(jīng)濟責任審計工作要求，結合渭南市實際，制定了一套包含審前調(diào)查內(nèi)容、審計實施方案、審計通知書、審計報告、審計結果報告等5個審計文書模板，要求各縣級審計機關遵照執(zhí)行，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計嚴肅性、審慎性。

（四）創(chuàng)新工作方式，細化工作方法。近年來，市縣兩級遵照中省要求，著力推進審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)，著力推進經(jīng)濟責任審計與其他審計方式的融合互補。堅持將經(jīng)濟責任審計與領導干部自然資源資產(chǎn)審計、預算執(zhí)行審計、其他專項審計（調(diào)查）等相結合，通過融合式、嵌入式、“1+N”等審計項目組織方式， 做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”。市上和個別縣還通過領導干部離任交接制度，有效劃清交接雙方經(jīng)濟責任界限，增強領導干部責任意識，有效解決“離任必審”的問題。

（五）注重結果轉(zhuǎn)化，助力黨委決策。審計結果的有效利用是黨委政府行之有效決策的有力依據(jù)。在調(diào)研中，市縣兩級審計機關都能嚴格按照規(guī)定要求，不定期將本階段完成的審計結果報告報送本級黨委、政府主要領導及紀委、組織部等相關單位，為黨委、政府及相關單位在年度考核、干部考核使用、巡查等方面提供參考，為黨委政府正確選撥任用領導干部提供依據(jù)，使審計結果利用實現(xiàn)最大化。

（六）修訂整改辦法，強化跟蹤督查。審計整改督查是加強審計有效整改的重要手段。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，市級及部分縣級分別結合各自實際，制定了經(jīng)濟責任審計整改辦法。并針對經(jīng)濟責任審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，第一時間反饋被審單位，做到立行立改。在審計結論發(fā)出后，及時督查被審計單位，限時落實審計整改。市縣兩級均將以前年度審計的整改落實情況作為經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容，并對未按期整改問題給領導干部劃分責任。

存在的主要問題

（一）審計項目計劃不規(guī)范。2020年，10個縣（市、區(qū)）有8個縣與組織部門協(xié)商并接受組織部門委托，經(jīng)審委會批準的審計項目105個涉及115人。有2個縣未與組織部門協(xié)商，審委會辦公室年初直接安排審計項目11個涉及16人。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基層在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃中前期調(diào)研準備不夠，對被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、財政財務隸屬關系、被審計領導干部任職情況等沒有進行深入細致的調(diào)研，致使委托不科學、不規(guī)范。具體表現(xiàn)在：一是各縣（市、區(qū)）均未制定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃;二是大部分縣（市、區(qū)）中途追加項目未經(jīng)審計委員會批準;三是大部分縣（市、區(qū)）的經(jīng)濟責任審計委托項目，都是批量委托，且全部為離任審計，時間要求緊、任務重，審計質(zhì)量難以保證;四是有兩個縣在沒有項目計劃的情況下，自行組織實施經(jīng)濟責任審計項目;五是個別縣（市、區(qū)）存在越權委托審計項目的現(xiàn)象。比如：某縣委組織部委托對一名副縣級實職領導干部（屬市委組織部管理的干部）兼任鎮(zhèn)黨委書記進行經(jīng)濟責任審計，超出干部管理權限委托;六是個別縣存在同一個審計對象，委托頻次高。如某縣對一名領導干部任中審計結束不到3個月，領導干部離任，組織部繼續(xù)委托離任審計;七是個別縣委托的領導干部所在單位屬二級非預算單位，不掌管人財物等職責，不具備審計條件。以上制定經(jīng)濟責任審計項目計劃不規(guī)范給審計機關實施帶來了困惑和屏障。

（二）審計重點不突出。經(jīng)對10個縣級審計機關出具的經(jīng)濟責任審計報告進行查看，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)存在聚焦經(jīng)濟責任不明顯，沒有緊扣“經(jīng)濟”和“責任”，監(jiān)督角度零散，揭示問題零碎，缺乏對涉及領導干部權力運行和責任落實的深層次實質(zhì)性問題的揭示和思考，審計結果層次不高、實用性不強。大部分審計報告反映的問題全部屬財政財務收支方面問題，審計報告幾乎是預算執(zhí)行審計或者財務收支審計的翻版，審計內(nèi)容不全，缺少執(zhí)行國家法律法規(guī)和方針政策以及重大經(jīng)濟事項決策、機構編制管理、重大項目建設等方面內(nèi)容。

（三）審計評價不科學。調(diào)研發(fā)現(xiàn)縣級審計存在審計評價不準確情況。一是有的審計評價意見固定套用，不結合被審計單位的工作職責;二是有的審計評價意見過于寬泛，對審計中沒有涉及的事項進行評價，超出審計的范疇，評價和審計結果不相符;三是有的評價內(nèi)容不符合經(jīng)濟責任審計內(nèi)容要求，沒有從領導履職、貫徹執(zhí)行國家相關經(jīng)濟政策、決策部署情況、重大經(jīng)濟事項決策情況、機關管理等方面進行評價。

（四）責任界定不準確。2020年10個縣（市、區(qū)）共出具經(jīng)濟責任審計報告115篇，報告反映查出問題505個，其中：直接責任126個、領導責任354個、主管責任21個、未定責4個。通過查閱審計報告發(fā)現(xiàn)，存在定責不準確的情況。主要表現(xiàn)：一是有的縣對一些一般性的屬于財務人員賬務處理方面的問題，而給領導干部界定了直接責任，如：某縣審計的有關單位固定資產(chǎn)未登記入賬，往來長期掛賬未及時清理等問題，均給領導干部界定了直接責任;二是個別縣不考慮領導干部的分工和問題形成的原因，將所有問題均定性為直接責任或領導責任;三是有的縣對一些二、三級單位存在財務管理方面的問題，與被審計領導干部無直接關系，也界定了責任;四是有的縣將應該對領導干部界定責任的問題，放在了其他應說明的情況部分，沒有界定領導干部所負責任;五是給其他需要說明的情況界定了責任;六是個別縣把一些根本不屬經(jīng)濟責任事項問題界定責任。更有個別縣新《規(guī)定》已經(jīng)出臺1年多，還未認真執(zhí)行，竟給被審計領導干部界定主管責任。

（五）審計報告撰寫不規(guī)范。在調(diào)研各縣（市、區(qū)）審計實施情況時，通過抽查部分審計報告發(fā)現(xiàn)，審計報告存在以下問題：一是審計報告基本要素不全，內(nèi)容各異，個別問題定性不夠準確，問題敘述和定性不符;二是審計報告反映的問題僅僅從財務收支合規(guī)合法性的角度提出，沒有上升到執(zhí)行相關財政政策和宏觀管理的層面;三是大部分審計報告缺少經(jīng)濟責任審計救濟途徑，給經(jīng)濟責任審計帶來了風險;四是審計建議和審計查出問題不匹配，針對性不強;五是審計內(nèi)容不全面，沒有按照《規(guī)定》的要求，對不同類別、不同層次、不同崗位性質(zhì)、不同地域特點的領導干部區(qū)別實施不同的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容，和干部監(jiān)督管理要求差距很大。

（六）審計整改不到位。調(diào)查了解到，大部分縣審計中未將被審計單位審計結果和整改情況列為領導班子民主生活會對照檢查內(nèi)容。審計結束后未對審計整改提出要求，未將審計查出問題整改情況納入年度領導班子和領導干部考核內(nèi)容，也未制定相關的制度辦法進行規(guī)范。

（七）結果利用不到位。調(diào)查了解到，大部分縣沒有發(fā)揮聯(lián)席會議制度作用。沒有召開過聯(lián)席會議、辦公室會議，各成員單位沒有協(xié)商過經(jīng)濟責任審計有關事項，項目計劃完全是組織部一家說了算，且全部是離任審計;沒有健全的審計結果運用機制，創(chuàng)新結果通報制度、督查制度和整改問責機制等。

意見建議

通過調(diào)研我們認為，開展經(jīng)濟責任審計要緊緊圍繞黨和國家工作大局，適應新時代新要求，積極開展研究型審計，為促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進全面深化改革，促進權力規(guī)范運行，促進反腐倡廉，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)揮更大作用。

（一）提高站位，創(chuàng)新驅(qū)動。緊扣時代發(fā)展主題，牢牢把握經(jīng)濟責任審計工作正確政治方向，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，善于從政治上看問題，善于分析把握政治大局，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執(zhí)行力，把習近平總書記關于審計工作的重要講話和重要指示批示精神切實轉(zhuǎn)化為提升經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)效的思路和舉措，圍繞黨委和政府經(jīng)濟工作目標任務、重點工作部署和推動宏觀政策有效實施，扎實開展經(jīng)濟責任審計工作，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和保障作用。

（二）加強協(xié)作，密切配合。各級審計機關應加強與組織、紀檢、巡視等相關部門協(xié)調(diào)配合工作，進一步強化審計成果運用，提高審計效能，真正發(fā)揮審計對權力的制約和監(jiān)督作用。嚴格按照規(guī)定要求，形成一套行之有效的工作流程，科學制定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃，科學判定并由組織部門進行項目委托，由審計機關獨立組織實施。

（三）強化培訓，提高素質(zhì)。加強對經(jīng)濟責任審計相關業(yè)務知識的培訓，尤其是要認真學習規(guī)定中審計對象的確定、審計計劃的制定、審計組織實施、審計內(nèi)容重點、審計報告要求及結果利用等，真正讓規(guī)定指導經(jīng)濟責任審計工作。適當增加集中學習培訓頻次，重點加強對審計干部的黨政方針、政策落實方面的學習，不斷提高業(yè)務水平，以適應新形勢下研究型經(jīng)濟責任審計工作的需要。

（四）完善臺賬，強化監(jiān)督。嚴格落實審計機關的跟蹤督促整改責任，建立審計后整改臺賬，常態(tài)化開展審計，查出問題整改跟蹤督查，實行整改銷號制。提升整改在經(jīng)濟責任報告中的分量，以增強各級領導干部整改落實的責任意識，提高審計監(jiān)督作用，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計威懾力，做好審計“后半篇文章”。

（作者單位：渭南市審計局）