董偉峰

隨著科技的進(jìn)步，我們?cè)絹碓桨l(fā)現(xiàn)，無論是生活中還是工作中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)據(jù)化改造的現(xiàn)象隨處可見。大數(shù)據(jù)正在成為互聯(lián)網(wǎng)價(jià)值的重要體現(xiàn)。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的成熟，其運(yùn)用邊界也不斷得到拓展?？梢哉f，在大數(shù)據(jù)時(shí)代和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，大數(shù)據(jù)的價(jià)值正在逐步凸顯。

作為國(guó)家監(jiān)督職能重要體現(xiàn)的審計(jì)，也正在向大數(shù)據(jù)靠近。近幾年，不少審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)化和信息化方面，已經(jīng)做了一定探索。大數(shù)據(jù)工具的運(yùn)用和技術(shù)，對(duì)審計(jì)工作中大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行了有效歸類和分析處理，便于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，大大提升了審計(jì)工作質(zhì)效。

事實(shí)上，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作，既是時(shí)代要求，也是貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于科技強(qiáng)審思想的重要體現(xiàn)。2014年，審計(jì)署便已成立電子數(shù)據(jù)審計(jì)司，并出臺(tái)了多項(xiàng)與電子數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的規(guī)定，旨在提高大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的運(yùn)用和規(guī)范大數(shù)據(jù)。自此，各地審計(jì)系統(tǒng)便開始了大數(shù)據(jù)運(yùn)用的探索。例如，河南OA審計(jì)的建設(shè)、湖南審計(jì)信息化建設(shè)、江蘇南通的大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)。綜合來看，各地審計(jì)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)運(yùn)用上的探索，已經(jīng)取得了一定成效，但是各地大數(shù)據(jù)建設(shè)參差不齊，在真正建立大數(shù)據(jù)審計(jì)上，還面臨一些困難。

大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來臨

2014年12月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》提出要將運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)作為審計(jì)能力建設(shè)的重要內(nèi)容，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了政策導(dǎo)向，為身處困境的傳統(tǒng)審計(jì)指明了出路。2015年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》中明確指出：“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度?！边@些政策的出臺(tái)表明，審計(jì)大數(shù)據(jù)建設(shè)已然成為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督精準(zhǔn)化、實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的重要手段。

除了政策方面，在實(shí)際應(yīng)用中，大數(shù)據(jù)正在成為推動(dòng)社會(huì)積極發(fā)展和社會(huì)治理的重要工具，特別是在提升政府服務(wù)與治理能力方面。鑒于大數(shù)據(jù)的發(fā)展，2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。這一重要指示，為新時(shí)代審計(jì)事業(yè)指明了前進(jìn)方向，為應(yīng)對(duì)信息化時(shí)代審計(jì)面臨的新沖擊與挑戰(zhàn)提供了解決方案。為此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)就應(yīng)該牢牢把握機(jī)遇，用科技引擎審計(jì)發(fā)展，以大數(shù)據(jù)思維統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，推動(dòng)審計(jì)工作向著更高質(zhì)效、更高水平方向發(fā)展，從而使審計(jì)作用能夠更好地發(fā)揮。

可以說，建立健全數(shù)據(jù)審計(jì)的法律制度保障，在審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)工作流程、審計(jì)技術(shù)手段方面，積極從傳統(tǒng)審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，激勵(lì)審計(jì)人員不斷創(chuàng)新工作方式方法，這不僅是國(guó)家審計(jì)探索信息化環(huán)境下的審計(jì)方式創(chuàng)新，也是落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋、提升審計(jì)質(zhì)效的必由之路。

大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)搭建

與傳統(tǒng)審計(jì)相比，大數(shù)據(jù)審計(jì)具有顯而易見的優(yōu)勢(shì)。一是高效性，這是大數(shù)據(jù)審計(jì)的最重要特性之一。相比傳統(tǒng)的審計(jì)方法，大數(shù)據(jù)審計(jì)能大大提高審計(jì)工作的效率，促進(jìn)審計(jì)工作更深入地發(fā)展。熱別是在內(nèi)部審計(jì)中，大數(shù)據(jù)平臺(tái)的運(yùn)算與分析能力，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分類、篩選、檢查、分析，能夠快速地發(fā)現(xiàn)問題，完成審計(jì)任務(wù)。二是準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)檢查與分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，使審計(jì)人員獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息更準(zhǔn)確和完整，特別是查詢工具的開發(fā)，能夠幫助審計(jì)人員對(duì)茫茫大海中的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效且快速地分析，客觀而全面，完整而系統(tǒng)，基本上能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)全覆蓋。特別是大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠針對(duì)數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的各種數(shù)據(jù)，開展跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析。三是共享性。傳統(tǒng)審計(jì)主要以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，因此從看賬、查賬到發(fā)現(xiàn)問題、提出疑問，整個(gè)審計(jì)過程中，不僅需要消耗大量的人力、物力和時(shí)間，還受制于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)空局限，即審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)有什么材料，審計(jì)人員看什么材料。然而，大數(shù)據(jù)審計(jì)則可以突破這一現(xiàn)實(shí)瓶頸。審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，遠(yuǎn)程獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)存儲(chǔ)在大數(shù)據(jù)平臺(tái)的數(shù)據(jù)也可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使審計(jì)人員可以更全面更及時(shí)地掌握審計(jì)數(shù)據(jù)。同時(shí)，這些大數(shù)據(jù)審計(jì)結(jié)果也可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享。

因此，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式，搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)勢(shì)在必行。然而，由于種種原因，大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)也面臨諸多困難。

一是審計(jì)數(shù)據(jù)的泄密風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，信息安全問題一直存在。如何保證信息安全是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代要解決的重大問題，也是審計(jì)信息化建設(shè)要面臨的一大核心問題。尤其是審計(jì)信息、數(shù)據(jù)安全，對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響至關(guān)重要。一旦數(shù)據(jù)平臺(tái)遭遇攻擊、審計(jì)信息遭到泄露、審計(jì)數(shù)據(jù)受到惡意篡改，那么審計(jì)安全將蕩然無存，更別提大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)工作質(zhì)效的提高。這就要求，審計(jì)機(jī)關(guān)在搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)、利用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)時(shí)，應(yīng)建立健全數(shù)據(jù)平臺(tái)的安全與權(quán)限管理。

二是審計(jì)數(shù)據(jù)的收集與獲取困難。傳統(tǒng)模式審計(jì)中，用于分析的數(shù)據(jù)主要從現(xiàn)場(chǎng)材料數(shù)據(jù)里提取，如從原始賬單開始進(jìn)行分析。若要引入大數(shù)據(jù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，那就要建立大數(shù)據(jù)庫(kù)。但審計(jì)數(shù)據(jù)數(shù)量龐大、內(nèi)容繁多，所涉及的行業(yè)與領(lǐng)域是多元化的，這就造成了在數(shù)據(jù)采集階段，數(shù)據(jù)真實(shí)性無法辨別、處理不及時(shí)、接收不全面及分析滯后等問題的出現(xiàn)，從而無法精準(zhǔn)地挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)，并將審計(jì)分析同步至各審計(jì)機(jī)關(guān)，達(dá)到從審計(jì)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，獲取價(jià)值的目的。

三是信息孤島現(xiàn)象明顯。目前，在響應(yīng)習(xí)近平總書記科技強(qiáng)審的目標(biāo)下，各地方審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)上已經(jīng)在不斷發(fā)力。然而，不可否認(rèn)的是，目前我國(guó)信息化建設(shè)依然滯后，信息共享平臺(tái)發(fā)展依舊落后，特別是在地市級(jí)，審計(jì)信息化、大數(shù)據(jù)建設(shè)依然不足。這就造成大數(shù)據(jù)審計(jì)力度不足，數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，影響審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力。同時(shí)，由于多部門、多產(chǎn)業(yè)、多機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)都是相對(duì)獨(dú)立的，且各單位之間信息化程度參差不齊、數(shù)據(jù)類型不同，致使信息孤島現(xiàn)象明顯，直接影響審計(jì)工作的開展，過程中未能實(shí)時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的時(shí)效性較差，直接影響審計(jì)工作的開展。大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)也最終淪為形同虛設(shè)。

四是審計(jì)人員數(shù)據(jù)敏感度不高，數(shù)據(jù)價(jià)值利用率低，影響大數(shù)據(jù)價(jià)值的發(fā)揮。由于傳統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)是兩種不同的工作模式，對(duì)相應(yīng)人員的要求也不一樣。傳統(tǒng)的審計(jì)需要專業(yè)化知識(shí)很強(qiáng)的人員，而大數(shù)據(jù)審計(jì)則要求既要有專業(yè)的知識(shí)，也要有大數(shù)據(jù)技術(shù)。這樣一來，很多審計(jì)機(jī)關(guān)雖然有心搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，但卻面臨沒多少人懂、沒多少人會(huì)用的尷尬。這種情況下，就導(dǎo)致在實(shí)際審計(jì)工作開展中，部分審計(jì)人員的數(shù)據(jù)敏感度不高、缺乏挖掘性，數(shù)據(jù)價(jià)值利用率低，審計(jì)工作的效率也因此大打折扣。

如何破解大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)難題

首先，強(qiáng)化人才培養(yǎng)。人，是第一生產(chǎn)力，也是大數(shù)據(jù)審計(jì)的執(zhí)行者，因此強(qiáng)化大數(shù)據(jù)與審計(jì)專業(yè)綜合人才培養(yǎng)是大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)的首要任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員技能培訓(xùn)，努力提升大數(shù)據(jù)分析能力，著力補(bǔ)齊大數(shù)據(jù)審計(jì)短板，如有計(jì)劃組織大數(shù)據(jù)學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)庫(kù)軟件操作，使之掌握數(shù)據(jù)分析的基本操作和基礎(chǔ)分析語句的編寫。例如，江蘇省審計(jì)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)審計(jì)案例講解，示范大數(shù)據(jù)審計(jì)的操作，從而讓審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)快速上手。

其次，搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)。術(shù)業(yè)有專攻。想要讓審計(jì)人員全部掌握大數(shù)據(jù)的技術(shù)要點(diǎn)并不現(xiàn)實(shí)，尤其是大數(shù)據(jù)平臺(tái)搭建是極其復(fù)雜和專業(yè)的事，因此專業(yè)的事還是交給專業(yè)的人來干。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過專業(yè)化數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)來完成智慧數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建，并負(fù)責(zé)后期大數(shù)據(jù)平臺(tái)的優(yōu)化與完善，從而促進(jìn)審計(jì)大數(shù)據(jù)信息化建設(shè)的高效性。

再次，建立健全與大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，完善相關(guān)制度，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的信息安全建設(shè)。在搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的同時(shí)，其信息安全建設(shè)也要同步跟進(jìn)。特別是在審計(jì)中，要建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)，使審計(jì)人員有法可依。在明確個(gè)人保密義務(wù)和責(zé)任的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化信息披露的制度保障，確保信息安全。例如，大數(shù)據(jù)信息搭建平臺(tái)可以通過設(shè)置登錄權(quán)限、保留登錄痕跡、限制查看權(quán)限、分級(jí)授權(quán)等手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分級(jí)、分類管理，最大限度減少數(shù)據(jù)丟失和泄密的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

總之，信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，全面加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，大數(shù)據(jù)是重要手段。大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用是提高審計(jì)效率、提升審計(jì)質(zhì)量、優(yōu)化審計(jì)方式的重要工具之一。構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)理論體系，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)水平，是未來審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)上已經(jīng)有了一定的探索，但仍面臨一些困難。未來，審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷創(chuàng)新與改革，從多方面下手進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)開發(fā)與利用，從而全面提高審計(jì)的質(zhì)效，促進(jìn)審計(jì)更加科學(xué)、快速發(fā)展，從而為國(guó)家作出更多的審計(jì)貢獻(xiàn)。（作者單位：臨潁縣審計(jì)局）