2018年以來，中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（以下簡稱中國聯(lián)通）作為中央企業(yè)首家在集團(tuán)層面整體進(jìn)行混改試點的黨和國家重大決策部署的主要親歷者和承載者，在順利完成“混”的任務(wù)后，縱深開展“改”的攻堅，堅持加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅持發(fā)揮多種所有制資本優(yōu)勢，堅持以人民為中心，堅持國有資本保值增值，著力在制度建設(shè)和體制機(jī)制創(chuàng)新方面下力氣，在完善法人治理和轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制方面求突破，深度轉(zhuǎn)換市場化經(jīng)營機(jī)制和資源配置方式，以改革增強(qiáng)企業(yè)競爭力、創(chuàng)新力、影響力和抗風(fēng)險能力，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

中國聯(lián)通內(nèi)部審計在集團(tuán)黨組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，積極順應(yīng)混改新機(jī)制新形勢，精準(zhǔn)聚焦黨和國家關(guān)于混改的政策要求，扎實推動審計工作與黨和國家重大決策部署、集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的有機(jī)統(tǒng)一和深度契合，堅守做國家重大政策落實的“潤滑劑”、集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行的“巡視員”、重大風(fēng)險防范的“防火墻”、固本強(qiáng)基的“保健員”的審計初心;以內(nèi)部審計全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型為藍(lán)圖、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式優(yōu)化為試點，緊盯戰(zhàn)略落實，消除政策“梗阻”;找準(zhǔn)審計定位，把握關(guān)鍵風(fēng)險;協(xié)調(diào)多方資源，革新技術(shù)方法，為打造中國聯(lián)通特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重大政策跟蹤審計進(jìn)行探索實踐，為混改的順利進(jìn)行保駕護(hù)航。

一、強(qiáng)化政治站位，精準(zhǔn)把握混改政策精髓

中國聯(lián)通深入認(rèn)識到縱深推進(jìn)混合所有制改革是貫徹黨的十九屆四中全會精神的重要舉措，是落實中央巡視整改有關(guān)要求的具體行動，是推進(jìn)國有企業(yè)改革的重要內(nèi)容，是破解組織高質(zhì)量發(fā)展中深層次矛盾問題的內(nèi)在要求。中國聯(lián)通集團(tuán)黨組將落實黨和國家各項重大決策部署全面融入公司戰(zhàn)略，以混改為突破，持續(xù)完善公司治理機(jī)制和治理能力，全面加快公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐，全力保障黨和國家重大決策部署在中國聯(lián)通落地生根見效。

中國聯(lián)通內(nèi)部審計在集團(tuán)黨組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，聚焦各單位縱深推動混合所有制改革、落實集團(tuán)公司戰(zhàn)略執(zhí)行情況，堅定將落實黨和國家重大決策部署、推動集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為審計工作的首要職責(zé)和規(guī)定動作，將認(rèn)知統(tǒng)一到黨中央的決策部署上來。以政策要求指引審計工作，結(jié)合中國聯(lián)通混改機(jī)制體制優(yōu)化，堅持問題導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向，確保審計目標(biāo)契合政策意圖、審計重點圍繞政策核心、審計方法匹配政策跟蹤、審計成果推動政策執(zhí)行，保障公司在持續(xù)健康發(fā)展的軌道上運行。

二、緊盯關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面跟蹤混改措施落實

中國聯(lián)通內(nèi)部審計深入踐行審計全覆蓋要求，以創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“經(jīng)濟(jì)體檢”“責(zé)任畫像”職能為抓手，緊盯政策貫徹落實中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和突出問題風(fēng)險，統(tǒng)籌兼顧、協(xié)同聯(lián)動，全面跟蹤、復(fù)盤各省級分公司、各專業(yè)子公司推動落實混合所有制改革情況，著力防止混改政策、集團(tuán)戰(zhàn)略落實不到位、措施執(zhí)行走樣等問題發(fā)生，積極推動補齊工作短板，堵塞制度漏洞，縱深推動各單位混合所有制改革行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（一）明確思路，緊密契合混改機(jī)制創(chuàng)新

圍繞混改后“國有+民營”的多元化董事會治理架構(gòu)、市場化經(jīng)營機(jī)制和要素資源配置方式轉(zhuǎn)變的新特點，中國聯(lián)通內(nèi)部審計積極調(diào)整工作思路，重新定義新時代的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)和任務(wù)，堅決處理好促進(jìn)混合所有制改革和防止國有資產(chǎn)流失、激發(fā)市場活力和國有資產(chǎn)保值增值的關(guān)系，創(chuàng)新機(jī)制，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)字化實踐新路徑，運用大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)手段，建立“經(jīng)濟(jì)體檢報告”和“經(jīng)濟(jì)責(zé)任畫像”，向“治已病、防未病”轉(zhuǎn)變，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計站在混改大潮的新起點，實現(xiàn)新發(fā)展，發(fā)揮新價值。

（二）明確導(dǎo)向，清晰解讀混改戰(zhàn)略演進(jìn)

結(jié)合黨和國家對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的新要求，中國聯(lián)通審計部成立專項課題組，深入研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，精準(zhǔn)聚焦落實黨和國家各項混合所有制改革的政策和要求，對標(biāo)解讀中國聯(lián)通“聚焦創(chuàng)新合作”“全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型”各項戰(zhàn)略演進(jìn)，將混改政策要求、集團(tuán)戰(zhàn)略語言變?yōu)閷徲嬓袆诱Z言，把抽象的政策要求、戰(zhàn)略目標(biāo)變成鮮明的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)，清晰繪制公眾業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展、渠道效能及渠道轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)價值提升、全生產(chǎn)場景劃小改革等五項主要板塊的戰(zhàn)略解碼地圖（其中創(chuàng)新業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略解碼地圖如圖1所示），并按照系統(tǒng)化、體系化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價思維做好提煉總結(jié)，為建立混改政策及集團(tuán)戰(zhàn)略落實情況的科學(xué)評價體系奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）明確重點，科學(xué)設(shè)計經(jīng)責(zé)審計方案

結(jié)合戰(zhàn)略地圖和戰(zhàn)略解碼，按照中國聯(lián)通集團(tuán)省級分公司、專業(yè)子公司治理架構(gòu)和特點，把具體審計內(nèi)容、審計事項進(jìn)一步模塊化、流程化，將部分政策、戰(zhàn)略要求細(xì)化分解為小的模塊，清晰區(qū)隔出具體的審計操作流程、工作步驟和實施規(guī)范，形成一企一策的審計實施方案。比如，針對納入國務(wù)院“雙百行動”改革名單的云南聯(lián)通公司和智網(wǎng)科技公司，我們根據(jù)國務(wù)院“雙百行動”改革部署及中國聯(lián)通集團(tuán)深化公司市場化改革相關(guān)要求進(jìn)行差異化審計方案設(shè)計：一是從企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行、公司治理機(jī)制、三重一大事項、經(jīng)營效益、內(nèi)控風(fēng)險管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面常態(tài)化編制“經(jīng)濟(jì)體檢報告”（如圖2所示），關(guān)注云南聯(lián)通如何有效落實“把國有企業(yè)生產(chǎn)要素優(yōu)勢與民營企業(yè)市場化機(jī)制優(yōu)勢精密結(jié)合”“兩個一以貫之”的改革初衷要求。二是從完善子公司治理體系、一企一策鍛造差異化核心能力、常規(guī)審計三個維度設(shè)計專業(yè)子公司智網(wǎng)科技一企一策審計方案（如圖3所示），圍繞公司治理情況、經(jīng)營發(fā)展策略、核心競爭力等方面查找存在的問題和不足，分析挖掘深層次原因，全面評價落實“雙百行動”改革部署及集團(tuán)公司一企一策戰(zhàn)略的改革成效。

三、革新理念方法 多維多措評價混改成效

2018—2020年，中國聯(lián)通審計部持續(xù)強(qiáng)化總部部門間的橫向協(xié)作，分子公司間的上下聯(lián)動，堅持推動政策跟蹤、戰(zhàn)略執(zhí)行審計高起點謀劃，高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，高效率落實。

（一）監(jiān)督資源協(xié)同化

加強(qiáng)與中國聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督部門溝通協(xié)同，分子公司上下聯(lián)動，綜合統(tǒng)籌、科學(xué)系統(tǒng)安排審計項目，積極推動構(gòu)建新時期、新形勢下的大監(jiān)督體系建設(shè)，整合集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督資源，統(tǒng)籌協(xié)作，聯(lián)合監(jiān)督，初步形成預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、追責(zé)、整改一體化閉環(huán)管理的良性監(jiān)督合力，解決了各自為政、多頭重復(fù)監(jiān)督等資源浪費問題。比如，與中國聯(lián)通集團(tuán)黨組巡視工作有效協(xié)同，對青海公司、系統(tǒng)集成公司等13家分子公司開展巡審聯(lián)合，巡視工作注重從政治巡視的角度，關(guān)注各單位主要負(fù)責(zé)人對黨和國家決策部署、集團(tuán)公司戰(zhàn)略的政治領(lǐng)悟力和政治執(zhí)行力;內(nèi)部審計注重從經(jīng)濟(jì)責(zé)任角度，關(guān)注各單位推動黨和國家決策部署、集團(tuán)公司戰(zhàn)略執(zhí)行情況和效果，“雙劍合璧”“雙管齊下”，切實推動黨和國家政令暢通，令行禁止，全力保障中國聯(lián)通集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）方式方法系統(tǒng)化

一是積極推進(jìn)跨層級、跨專業(yè)、跨區(qū)域?qū)徲嬞Y源的優(yōu)化配置，探索將融合式、嵌入式、“1+N”、遠(yuǎn)程審計、飛行審計等審計方式的有效整合，在實現(xiàn)全覆蓋監(jiān)督的同時，避免“車輪式”監(jiān)督，最大限度提升監(jiān)督效能，降低監(jiān)督成本，實現(xiàn)監(jiān)督資源共享。二是積極推動數(shù)字化審計方式應(yīng)用，充分利用中國聯(lián)通大數(shù)據(jù)審計資源先發(fā)優(yōu)勢，加大非現(xiàn)場審計期間數(shù)據(jù)分析的深度和廣度，利用思維導(dǎo)圖、經(jīng)濟(jì)體檢、沙盤推演等新型審計手段精準(zhǔn)鎖定疑點，確定重點，有針對性地開展現(xiàn)場核查，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計有效結(jié)合，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)引領(lǐng)和精準(zhǔn)“導(dǎo)航”作用。三是積極統(tǒng)一規(guī)范審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法迭代的基礎(chǔ)上，重新梳理規(guī)范審計工作程序、報告審理規(guī)范、問題整改標(biāo)準(zhǔn)及審計公文模板等，建立了標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、科學(xué)規(guī)范的審計質(zhì)量控制體系。

（三）審計評價科學(xué)化

如圖4所示，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系為基礎(chǔ)，堅持以落實黨和國家政策要求、集團(tuán)戰(zhàn)略執(zhí)行的視角去揭示問題、發(fā)現(xiàn)堵點，用改革思維、系統(tǒng)思維、發(fā)展思維去推動評估風(fēng)險、解決問題，用“三個區(qū)分開來”的標(biāo)準(zhǔn)研判問題性質(zhì)，界定問題責(zé)任。一是通過對照黨和國家政策、集團(tuán)戰(zhàn)略要求，在戰(zhàn)略解碼地圖的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步從政策戰(zhàn)略價值維度入手，關(guān)注各分子公司落實政策、戰(zhàn)略的執(zhí)行情況及相關(guān)政策指標(biāo)達(dá)成情況;進(jìn)一步用數(shù)據(jù)和實例說話，用“定量+定性”結(jié)合的方法全面、客觀地驗證、評價落實執(zhí)行效果。二是進(jìn)一步從補短板、堵漏洞、強(qiáng)弱項的高度提出管理建議。比如，針對中國聯(lián)通物聯(lián)網(wǎng)公司落實國家網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國戰(zhàn)略、集團(tuán)物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃存在的不足和執(zhí)行偏差問題，審計提出“進(jìn)一步領(lǐng)會黨和國家、集團(tuán)公司物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略要求，明確物聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略要求實現(xiàn)路徑，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營研發(fā)和資源要素配置策略，加大自主能力和創(chuàng)新能力建設(shè)”的建議，要求物聯(lián)網(wǎng)公司認(rèn)真整改，以切實可行的措施，全力支撐集團(tuán)物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

（四）審計結(jié)果共享化

充分把“1+N”“巡審聯(lián)動”等審計監(jiān)督的問題線索有效銜接，審計結(jié)果共享共用，審計問題聯(lián)動整改，努力實現(xiàn)“一審多果”“一果多用”，確保黨和國家各項決策部署、集團(tuán)公司總體戰(zhàn)略不折不扣地落實執(zhí)行。比如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果中有關(guān)落實黨和國家決策部署、集團(tuán)戰(zhàn)略執(zhí)行情況的評價，一方面通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議向公司管理層、有關(guān)部門進(jìn)行通報，作為評價被審單位領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況的重要參考，另一方面也將其審計結(jié)果和整改情況納入被審單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任考核及公司巡視巡察的重點關(guān)注內(nèi)容。

四、提升審計效果 保障混改戰(zhàn)略健康推進(jìn)

（一）充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特殊的監(jiān)督視角和評價方式

在深入揭示各單位縱深推動混改過程中存在問題和不足的基礎(chǔ)上，更加注重發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司專業(yè)部門所制定的相關(guān)政策、規(guī)定是否上下銜接、執(zhí)行是否有效，以審促改，倒逼政策層面的持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化完善。比如，在對云南聯(lián)通的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，發(fā)現(xiàn)“雙百行動”綜合改革合作協(xié)議部分條款約定不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致云南省運營公司的管理體制機(jī)制不完善，權(quán)責(zé)關(guān)系不匹配。針對審計揭示的風(fēng)險和提出的建議，集團(tuán)公司重新調(diào)整部署，通過增加投資成為云南省運營公司單一第一大股東，中國聯(lián)通集團(tuán)總部部門直接對云南省運營公司進(jìn)行管理和生產(chǎn)調(diào)度，云南省運營公司完整承接“一服從、一保值、五安全”職責(zé)，落實集團(tuán)戰(zhàn)略，對利潤標(biāo)的負(fù)責(zé)。

（二）夯實審計整改責(zé)任，創(chuàng)新審計整改方式，提升整改實效

把推動混改過程中發(fā)現(xiàn)的各項問題整改作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案的專項內(nèi)容，細(xì)化問題整改檢查標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化整改全過程可視化閉環(huán)管理，同時將問題整改情況納入各項監(jiān)督鏈條，形成監(jiān)督合力;突出“立查立改”“邊審邊促”，將審計整改關(guān)口前移至審計實施階段，把推動問題整改貫穿現(xiàn)場審計全過程，最大限度發(fā)揮監(jiān)督職能。比如，通過將中國聯(lián)通集團(tuán)巡視與云南聯(lián)通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題整改相結(jié)合，對合作協(xié)議履行情況、投資認(rèn)定情況等事項加大監(jiān)督力度，從黨委推動混合所有制改革持續(xù)健康發(fā)展角度提出問題及整改要求，協(xié)同督促云南聯(lián)通整改落實。又如對廣西聯(lián)通社會化合作情況經(jīng)營審計中發(fā)現(xiàn)的“投資方未及時足額出具銀行保函，存在投資履約風(fēng)險”問題，及時反饋廣西聯(lián)通管理層，盡快協(xié)調(diào)投資方補齊相關(guān)保函手續(xù)，有效降低公司合作經(jīng)營風(fēng)險。

中國聯(lián)通作為首家在集團(tuán)層面整體進(jìn)行混改試點的央企，及全球首家探索“國有基礎(chǔ)通信+民營互聯(lián)網(wǎng)”的電信運營企業(yè)，堅定不移落實黨和國家混合所有制改革各項決策部署，逐步從一家“收入利潤持續(xù)負(fù)增長、資產(chǎn)負(fù)債率超過60%、中央巡視政治生態(tài)重災(zāi)區(qū)”的困難企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆杖肜麧櫾鏊傩袠I(yè)領(lǐng)先、資產(chǎn)負(fù)債率大幅下降、政治生態(tài)顯著改善”的經(jīng)營業(yè)績與黨建考核“雙A”央企，進(jìn)入到自身造血能力大幅提升的新發(fā)展階段。在混改宏偉藍(lán)圖的指引下，中國聯(lián)通審計部將始終堅守審計初心，勇于擔(dān)當(dāng)，甘于奉獻(xiàn)，以“釘釘子精神”抓好各項工作的落地執(zhí)行，在需要一鼓作氣的關(guān)鍵點發(fā)力，在需要下繡花功夫的細(xì)節(jié)處落錘，不斷為中國聯(lián)通高質(zhì)量發(fā)展和全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型創(chuàng)造新的更大貢獻(xiàn)。

（執(zhí)筆人：張立萍? ?張洪波? ?曹怡然? ?莊波）