黃巍 HUANG Wei

（中交一公局第三工程有限公司，北京101102）

0 引言

在當(dāng)下日益激烈的公路工程建設(shè)市場(chǎng)中，隨著公路工程招投標(biāo)管理體制的不斷完善，公路施工企業(yè)想通過項(xiàng)目建設(shè)增加經(jīng)濟(jì)效益變得越來越困難。在這樣的背景之下，如何增收節(jié)支，如何獲取最佳的經(jīng)濟(jì)利益，成為了施工企業(yè)亟待解決的重要問題。其中成本預(yù)測(cè)與控制作為公路施工企業(yè)生存和發(fā)展的核心，是項(xiàng)目建設(shè)成本控制最為重要的環(huán)節(jié)，通過成本預(yù)測(cè)與控制可以降低消耗，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

1 案例概況

G104京嵐線濟(jì)南黃河公路大橋擴(kuò)建工程（引橋、主橋段）施工HHDQ-2標(biāo)段工程項(xiàng)目全長(zhǎng)1.539公里，公路主線起訖樁號(hào)K3+606.5～K5+145.5。軌道交通預(yù)留工程樁號(hào)SK22+179.915～SK23+719.238；本標(biāo)段工程內(nèi)容主要包括二環(huán)東路主線工程、太白大街（出）入口匝道橋工程、南側(cè)跨大堤橋、南側(cè)堤內(nèi)引橋、軌道交通土建預(yù)留工程等。

2 成本預(yù)測(cè)與控制的意義

2.1 成本預(yù)測(cè)與控制是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的手段

對(duì)公路工程進(jìn)行成本預(yù)測(cè)與控制，企業(yè)可以根據(jù)已經(jīng)編制好的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，減少和降低各項(xiàng)費(fèi)用的產(chǎn)生，有計(jì)劃和有目的地進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，使本項(xiàng)目各個(gè)施工環(huán)節(jié)的成本不超過預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)。由此可見，成本預(yù)測(cè)與控制是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。

2.2 成本預(yù)測(cè)與控制是企業(yè)現(xiàn)代成本管理的核心

公路工程施工企業(yè)現(xiàn)代成本管理主要包括成本預(yù)測(cè)、成本決算、成本分析等方面，成本預(yù)測(cè)屬于前期成本管理、成本決算屬于事中成本管理，而成本分析屬于事后成本管理，不論是事前、事中還是事后都存在著相互依存的關(guān)系，成本預(yù)測(cè)為成本控制提供重要依據(jù)，成本決算為成本控制提供信息反饋、成本分析反應(yīng)成本控制效果。由此可見，成本預(yù)測(cè)與控制是企業(yè)現(xiàn)代成本管理的核心。

2.3 成本預(yù)測(cè)與控制是企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)控制的基礎(chǔ)

成本預(yù)測(cè)與控制在企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)控制中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的重要作用，也是企業(yè)進(jìn)行宏觀控制的一個(gè)子系統(tǒng)，而宏觀經(jīng)濟(jì)控制效果又在一定程度上受成本預(yù)測(cè)與控制效果的影響，如果企業(yè)成本預(yù)測(cè)與控制不當(dāng)，本工程項(xiàng)目建設(shè)成本就會(huì)增加，經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)降低，造成項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出失衡。因此，企業(yè)只有注重成本預(yù)測(cè)與控制才能為整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3 公路工程施工成本預(yù)測(cè)

3.1 人工、材料、設(shè)備費(fèi)用預(yù)測(cè)

①人工費(fèi)用約占整個(gè)工程項(xiàng)目的20%左右，為此在人工費(fèi)用預(yù)測(cè)過程中，施工企業(yè)應(yīng)合理分析本工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中所采用的人工費(fèi)單價(jià)、施工人員工資水平以及勞務(wù)市場(chǎng)行情，然后根據(jù)工程項(xiàng)目的施工計(jì)劃投入充足的人員數(shù)量，保證工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度不因此而受到影響。②在材料費(fèi)用預(yù)測(cè)過程中，施工企業(yè)應(yīng)分別對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的主材、輔材以及其他材料的使用情況進(jìn)行逐項(xiàng)分析，明確材料供貨商、購(gòu)買價(jià)、裝卸費(fèi)以及運(yùn)輸方式等等。③在機(jī)械設(shè)備費(fèi)用預(yù)測(cè)過程中，如果投標(biāo)文件中的設(shè)備型號(hào)、數(shù)量與工程實(shí)際建設(shè)有差異的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際使用的機(jī)械設(shè)備，預(yù)測(cè)可能發(fā)生的設(shè)備租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)和折舊費(fèi)等。

3.2 工程項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)繳納稅費(fèi)預(yù)測(cè)

公路工程項(xiàng)目建設(shè)產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)是稅務(wù)部門按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定必須繳納的費(fèi)用，雖然該項(xiàng)費(fèi)用預(yù)測(cè)較為容易，但依然需要注意的是，預(yù)測(cè)稅費(fèi)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和比例進(jìn)行計(jì)算，防止套取費(fèi)用現(xiàn)象產(chǎn)生。

4 目前我國(guó)公路工程施工成本預(yù)測(cè)與控制存在的問題

隨著公路工程行業(yè)領(lǐng)域的不斷發(fā)展，成本預(yù)測(cè)與控制得到了長(zhǎng)足發(fā)展，其中斐然的成績(jī)?yōu)楣方ㄔO(shè)事業(yè)作出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，我國(guó)現(xiàn)行的公路工程成本預(yù)測(cè)與控制與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比來說依然存在著很大的差距，并存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

4.1 尚未注重工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策

公路工程立項(xiàng)決策是成本預(yù)測(cè)與控制的重要環(huán)節(jié)之一，只有注重項(xiàng)目立項(xiàng)決策才能更好地控制工程項(xiàng)目建設(shè)的總成本。而就目前的情況來看，依然有很多的公路工程施工企業(yè)未能注重項(xiàng)目立項(xiàng)決策，為了讓工程項(xiàng)目順利通過政府有關(guān)部門的檢驗(yàn)，刻意減少工程項(xiàng)目投資預(yù)算。加之，企業(yè)內(nèi)部管理失當(dāng)、投資決策不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中出現(xiàn)了明顯的投資膨脹現(xiàn)象，企業(yè)只能不斷追加工程建設(shè)成本，最終導(dǎo)致決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算的現(xiàn)象不斷的發(fā)生，不僅加劇了工程項(xiàng)目的建設(shè)成本，還導(dǎo)致項(xiàng)目無法按期交付。

4.2 工程設(shè)計(jì)投資控制不力

公路工程項(xiàng)目受各類影響因素較大，因此設(shè)計(jì)工作在其中扮演著十分重要的角色，而在具體的建設(shè)工作中設(shè)計(jì)人員往往過于注重設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，忽略了對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的考慮，導(dǎo)致施工成本難以得到有效控制。同時(shí)，在設(shè)計(jì)方案的選擇中，又由于考慮了項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、忽略了施工組織，導(dǎo)致設(shè)計(jì)人員難以滿足設(shè)計(jì)質(zhì)量要求。另外，由于設(shè)計(jì)人員不參與項(xiàng)目的建設(shè)，缺乏施工實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)施工流程了解甚少，使得設(shè)計(jì)難免脫離實(shí)際，且可行性較低，項(xiàng)目在建設(shè)過程中還需要不斷作出調(diào)整，這就無形之中增加了工程項(xiàng)目建設(shè)的成本。

4.3 施工過程成本管理不當(dāng)

項(xiàng)目建設(shè)過程成本管理直接關(guān)系著整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的總成本，由于公路工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、投資金額巨大，且材料成本、人力成本受市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)影響明顯。因此，為了控制項(xiàng)目建設(shè)總成本，必須加強(qiáng)施工過程成本管理。與此同時(shí)，受制度的影響和制約，大部分公路施工企業(yè)實(shí)行的是概預(yù)算定額的成本預(yù)測(cè)與管理，即設(shè)定材料、人工的定額消耗量，希望可以將工程項(xiàng)目的建設(shè)成本控制在一定的范圍之內(nèi)，而這一限額定量管理制度早已無法適應(yīng)當(dāng)下公路工程行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。加之，新技術(shù)、新材料的應(yīng)用，導(dǎo)致預(yù)算定額與實(shí)際成本之間的差異越來越大，無法準(zhǔn)確反映項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際成本，影響成本預(yù)算與控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.4 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算問題較多

竣工決算是公路工程項(xiàng)目施工結(jié)束之后成本預(yù)測(cè)與控制的最后一環(huán)，在這一環(huán)節(jié)承包商為了獲得可觀的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)在進(jìn)行竣工決算時(shí)會(huì)多計(jì)算施工成本，或者虛增實(shí)際耗費(fèi)數(shù)額，而發(fā)包方為了降低工程項(xiàng)目建設(shè)成本，通常又會(huì)少記施工成本，正是由于雙方缺乏及時(shí)的溝通與理解，造成工程項(xiàng)目竣工結(jié)算問題層出不窮。

5 公路工程施工成本預(yù)測(cè)與控制的可行性建議

5.1 加大合同管理力度

公路工程項(xiàng)目建設(shè)從開工到竣工是一個(gè)十分漫長(zhǎng)的過程，受國(guó)家宏觀政策、地方性法規(guī)變化以及材料設(shè)備等供求關(guān)系的變化，工程項(xiàng)目建設(shè)的投資要素、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)都會(huì)受到一定的變化，最終影響到工程項(xiàng)目建設(shè)的總成本。而加大合同管理力度，可以保證項(xiàng)目建設(shè)成本得到有效控制。所以，在具體的項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同管理的重點(diǎn)放在合同法律是否完善、合同內(nèi)容是否完整、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是否合理等幾個(gè)方面，以此促使合同管理可以成為公路工程項(xiàng)目成本預(yù)算與控制的有效手段。比如，目前大部分的公路工程路基本是以水泥穩(wěn)定碎石為主，其受環(huán)境溫度、材料配比等因素的影響會(huì)出現(xiàn)收縮裂縫的風(fēng)險(xiǎn)，如果施工企業(yè)沒有明確要求采取相應(yīng)措施，這一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由承包商承擔(dān)，并將此風(fēng)險(xiǎn)列入投標(biāo)報(bào)價(jià)中。所以，當(dāng)水穩(wěn)路基出現(xiàn)了裂縫之后，承包商應(yīng)采取施工企業(yè)批準(zhǔn)的方法對(duì)裂縫進(jìn)行處理，但因此而增加的費(fèi)用應(yīng)由承包商自行承擔(dān)。

5.2 完善成本管理流程

公路工程施工成本管理離不開一個(gè)完善的管理流程，整個(gè)流程包括了對(duì)預(yù)測(cè)成本、施工質(zhì)量成本、時(shí)間成本、材料設(shè)備成本、項(xiàng)目管理成本等的控制。詳細(xì)成本管理流程見圖1。施工企業(yè)在施工過程中應(yīng)以業(yè)主要求為標(biāo)準(zhǔn)，控制施工質(zhì)量成本，嚴(yán)格質(zhì)量把關(guān)控制成本，避免質(zhì)量過剩和施工資源浪費(fèi)?？刂茣r(shí)間成本也就是控制工期成本，施工企業(yè)應(yīng)提高施工效率，避免超出施工預(yù)定時(shí)間，從而增加工期成本。降低材料設(shè)備成本的直接方式就是加強(qiáng)材料和設(shè)備的采購(gòu)管理，同時(shí)加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的使用和維護(hù)，保證施工設(shè)備充分的利用。管理成本的管控涉及到多個(gè)管理部門，遵循“誰受益，誰負(fù)責(zé)”的原則方式進(jìn)行管理，此外還可以通過保險(xiǎn)投保的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，降低企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)。

圖1 施工成本管理流程

5.3 制定合理的施工方案

施工方案的主要內(nèi)容包括施工方法選擇、施工順序的安排、材料的采購(gòu)以及機(jī)械設(shè)備的運(yùn)用等，合理的施工方案是降低項(xiàng)目建設(shè)成本的關(guān)鍵所在。為此，在本工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同主要內(nèi)容，根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況、復(fù)雜程度以及人力資源，制定多個(gè)施工方案，對(duì)其進(jìn)行可行性研究，再?gòu)闹羞x擇出一個(gè)最合理的施工方法。

5.4 降低施工材料消耗

施工材料在整個(gè)工程項(xiàng)目中所占的比例較大，大約為60%及以上，降低施工材料消耗更是實(shí)現(xiàn)成本預(yù)測(cè)與控制目標(biāo)的重要途徑。為此，施工企業(yè)在保證工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，可以采取的措施有：就近采購(gòu)、合理存儲(chǔ)、降低損耗，提高施工材料的利用效率，借鑒國(guó)外先進(jìn)的節(jié)約材料先進(jìn)理念，降低施工材料消耗力度。

5.5 提高設(shè)備使用效率

在一般情況下，公路工程建設(shè)工程中所使用的機(jī)械設(shè)備而產(chǎn)生的費(fèi)用大約占整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)成本的10%左右，為此需要提升機(jī)械設(shè)備使用效率，降低機(jī)械設(shè)備因閑置而產(chǎn)生的不必要的成本。提高設(shè)備使用效率指的就是合理利用各類機(jī)械設(shè)備，充分發(fā)揮機(jī)械設(shè)備在本工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的作用和功能。提高機(jī)械設(shè)備使用效率，不僅可以加快工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，還可以降低單位成本中設(shè)備的折舊費(fèi)用。提高機(jī)械設(shè)備使用效率需要從以下幾個(gè)方面做起：①減少機(jī)械設(shè)備在非生產(chǎn)時(shí)間中的使用，增加設(shè)備有效作業(yè)時(shí)間。②積極進(jìn)行機(jī)械設(shè)備的更新與改造，嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備操作流程。③加強(qiáng)對(duì)機(jī)械設(shè)備的維修與保養(yǎng)，使設(shè)備可以始終處于良好的運(yùn)行狀態(tài)。④提高機(jī)械設(shè)備操作人員的技術(shù)水平和熟練程度，保證工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度。

5.6 加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理

在本工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)應(yīng)委派專業(yè)人員加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理工作，定期檢查成本預(yù)測(cè)與控制的執(zhí)行情況，在企業(yè)內(nèi)部召開項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度大會(huì)，理性分析成本上升或者下降的影響因素，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)施工節(jié)點(diǎn)的監(jiān)督，積極尋找降低項(xiàng)目建設(shè)成本的有效途徑。

5.7 執(zhí)行公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

①運(yùn)用各種成本管理方法，立足工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況，實(shí)施備用包干制度和投資限額制度，將工程項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)用控制在合理的范圍之內(nèi)。這樣一來，不僅能幫助施工企業(yè)節(jié)省大量不必要的費(fèi)用開支，還可以在一定程度上保證工程項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量。②嚴(yán)格把控工程項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)施工節(jié)點(diǎn)，注重新技術(shù)、新方法和新材料的使用，并加大對(duì)人工、材料等費(fèi)用的監(jiān)督與核算。③認(rèn)真審核不同施工階段成本費(fèi)用使用情況，避免一味追求施工成本而忽略工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。④與各個(gè)參建單位簽訂目標(biāo)責(zé)任合同，并一一落實(shí)和加強(qiáng)，形成全方位的成本控制體系。⑤完成施工日記，詳細(xì)記錄每一個(gè)施工日各類物資實(shí)際的消耗情況，分析超額消耗產(chǎn)生的原因，避免后續(xù)施工出現(xiàn)同樣的問題。

5.8 嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

工程要干好，企業(yè)才增效。項(xiàng)目部作為本工程項(xiàng)目的重要部門，需要在抓好項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)上，以“降低施工成本、提升經(jīng)濟(jì)效益”為根本目的，認(rèn)真分析影響成本預(yù)測(cè)與控制的主要因素，保證項(xiàng)目在抓質(zhì)量和抓進(jìn)度的同時(shí)，抓好經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中需要使用到的人力、設(shè)備和材料實(shí)施“預(yù)測(cè)、預(yù)控分析對(duì)比”的方法進(jìn)行控制與管理，使項(xiàng)目的建設(shè)成本始終處于受控的狀態(tài)。

5.9 注重施工隊(duì)伍建設(shè)

我國(guó)自加入WTO以來，公路工程施工企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)幾乎暴露在各類風(fēng)險(xiǎn)中，如政策風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。為了減少這一風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，還需要項(xiàng)目施工隊(duì)伍具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，逐漸提升其自身的開辟精神、創(chuàng)新能力和應(yīng)變能力，并能以合同為紐帶，在科學(xué)管理中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。總體來說，公路工程施工企業(yè)只有具備了高質(zhì)量的施工隊(duì)伍，才能保證項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度和效益，才能保證其自身逐漸向著健康與可持續(xù)的方向發(fā)展，從而保證經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

6 結(jié)語

綜上所述，公路施工企業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，從宏觀來看是工程項(xiàng)目生產(chǎn)、質(zhì)量和價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，從微觀上來看是實(shí)力、服務(wù)和人才的競(jìng)爭(zhēng)，從經(jīng)濟(jì)角度來看是工程項(xiàng)目在同等質(zhì)量下成本的競(jìng)爭(zhēng)。由此可見，工程項(xiàng)目的建設(shè)成本決定了一個(gè)企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以，公路工程施工成本與預(yù)測(cè)的目標(biāo)是降低成本、增加利潤(rùn)，這也是目前大部分公路施工企業(yè)求得生存與發(fā)展的關(guān)鍵所在。