路文成 魏 建 賀新宇

引 言

在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的推動(dòng)下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)深度融合，數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)化與數(shù)字經(jīng)濟(jì)全球化成為大勢(shì)所趨。數(shù)字經(jīng)濟(jì)正在成為重組全球要素資源、重塑全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、改變?nèi)蚋?jìng)爭(zhēng)格局的關(guān)鍵力量，健全的數(shù)據(jù)要素稅收制度則是數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要制度保障?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出“要建立健全數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)規(guī)則”。2021年10月18日，中共中央政治局就推動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展進(jìn)行第三十四次集體學(xué)習(xí)，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)指出：“要規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，堅(jiān)持促進(jìn)發(fā)展和監(jiān)管規(guī)范兩手抓、兩手都要硬，……要加強(qiáng)稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查?！?/p>

數(shù)據(jù)要素的產(chǎn)權(quán)制度供給是數(shù)據(jù)主體開展交易、優(yōu)化數(shù)據(jù)資源配置的基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)的分配制度會(huì)影響數(shù)據(jù)資源配置效率以及收入分配的合理性。消費(fèi)者的身份信息、行為信息等數(shù)據(jù)在被用來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，也增加了消費(fèi)者的數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)，而產(chǎn)權(quán)制度缺位使得消費(fèi)者面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益并不匹配。數(shù)據(jù)的壟斷經(jīng)營(yíng)使平臺(tái)型企業(yè)壟斷了大部分的數(shù)字經(jīng)濟(jì)紅利，數(shù)據(jù)要素的產(chǎn)權(quán)與收益分配規(guī)則成為新的制度“盲區(qū)”。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)者作為數(shù)據(jù)主體之一，其消費(fèi)數(shù)據(jù)產(chǎn)品和服務(wù)的過(guò)程也是價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程。(1)李蕊、李水軍：《數(shù)字經(jīng)濟(jì)：中國(guó)稅收制度何以回應(yīng)》，《稅務(wù)研究》2020年第3期。消費(fèi)者雖然已經(jīng)從被動(dòng)接受產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c價(jià)值共創(chuàng)，但其并未參與到價(jià)值分配的環(huán)節(jié)中，(2)曹明星：《OECD數(shù)字稅改方案述評(píng)：理論闡釋、權(quán)益衡平與規(guī)則建構(gòu)》，《稅務(wù)研究》2021年第6期。數(shù)據(jù)要素作為數(shù)據(jù)資源產(chǎn)生的“租金”被平臺(tái)企業(yè)壟斷。(3)Wei C., Hashimzade N., “The Digital Services Tax as a Tax on Location-Specific Rent”，CESifo Working Paper Series, No.7737, 2019.

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展過(guò)程中，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)的稅收制度之間出現(xiàn)錯(cuò)位，跨境服務(wù)的交易形式造成利潤(rùn)征稅地點(diǎn)與價(jià)值創(chuàng)造地點(diǎn)的不匹配，成為各國(guó)之間利潤(rùn)分配新的矛盾點(diǎn)。對(duì)此，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)提出將數(shù)字服務(wù)稅(Digital Service Tax,DST)作為一項(xiàng)針對(duì)數(shù)據(jù)服務(wù)企業(yè)的稅收制度，用以解決大型跨國(guó)公司在利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)的跨地域特點(diǎn)進(jìn)行避稅時(shí)造成的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。OECD認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得數(shù)據(jù)具有了更大價(jià)值，但數(shù)據(jù)在產(chǎn)生和使用環(huán)節(jié)并未發(fā)生對(duì)價(jià)償付，(4)OECD, Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy-Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two): Inclusive Framework on BEPS, 2021.所以要對(duì)此征稅。但現(xiàn)有研究則認(rèn)為，這種由少數(shù)國(guó)家發(fā)起的稅收在稅基、稅收對(duì)象、稅收范圍等方面缺乏全球性的制度設(shè)計(jì)與合作，極具針對(duì)性的稅收政策不符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，且雙重征稅行為會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)和法律不確定性，(5)Olbert, Marcel, and Christoph Spengel, “International Tax Action in the Digital Economy: Challenge Accepted?” World Tax Journal， Vol.9, No.1, 2017，p.3；Walker E., “Cost Implications of Digital Services Tax”， Accountancy, 2019, pp.1-4.尤其是只針對(duì)域外企業(yè)或特定國(guó)家企業(yè)的稅收制度是一種稅收歧視，助長(zhǎng)了保護(hù)主義之風(fēng)。(6)茅孝軍：《從臨時(shí)措施到貿(mào)易保護(hù):歐盟“數(shù)字稅”的興起、演化與省思》，《歐洲研究》2019年第6期。對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收?qǐng)?bào)復(fù)只會(huì)降低數(shù)字服務(wù)的質(zhì)量，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。(7)Richter W.F.，“The Economics of the Digital Services Tax”，CESifo Working Paper Series, No.7863, 2019.

數(shù)據(jù)作為一種新的生產(chǎn)要素，是否征稅以及如何征稅已經(jīng)成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的重要問(wèn)題。不同于部分歐盟國(guó)家實(shí)施的數(shù)字服務(wù)稅，我們強(qiáng)調(diào)明晰、合理的產(chǎn)權(quán)分配制度是數(shù)據(jù)稅經(jīng)濟(jì)學(xué)邏輯分析的起點(diǎn)，提出要將“租”理論作為數(shù)據(jù)稅的理論基礎(chǔ)，并對(duì)數(shù)據(jù)稅的制度構(gòu)成進(jìn)行設(shè)計(jì)。本文將數(shù)據(jù)要素的確權(quán)制度與稅收制度相結(jié)合，以數(shù)據(jù)稅(Data Tax)替代數(shù)字服務(wù)稅展開分析。數(shù)據(jù)稅將數(shù)據(jù)要素作為立稅對(duì)象，更加突出數(shù)據(jù)資源的生產(chǎn)要素屬性。

數(shù)據(jù)稅的前提：數(shù)據(jù)要素分類與確權(quán)

(一)數(shù)據(jù)要素分類

大數(shù)據(jù)時(shí)代，任何信息都可以以數(shù)據(jù)的形式存在，但只有符合“大數(shù)據(jù)”要求且經(jīng)過(guò)初步技術(shù)處理的數(shù)據(jù)資源才具有價(jià)值。為保證研究的縝密性，做以下假設(shè)與限定。首先，數(shù)據(jù)要素是指符合“大數(shù)據(jù)”標(biāo)準(zhǔn)的原始數(shù)據(jù)，如消費(fèi)者身份信息數(shù)據(jù)是指消費(fèi)者群體的身份信息數(shù)據(jù)而非單個(gè)消費(fèi)者的身份信息。其次，將社會(huì)主體歸納為數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)(如互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè))、政府、消費(fèi)者(包含普通企業(yè))。數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過(guò)收集、處理數(shù)據(jù)，形成大數(shù)據(jù)成果，并通過(guò)自用(如定向廣告業(yè)務(wù))或出售而獲利。政府是公共數(shù)據(jù)的免費(fèi)提供者與稅收獲得者，并為數(shù)字經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)提供產(chǎn)權(quán)保護(hù)和其他制度保障。消費(fèi)者選擇平臺(tái)服務(wù)，并允許平臺(tái)通過(guò)“知情同意原則”讀取其個(gè)人數(shù)據(jù)和行為數(shù)據(jù)，同時(shí)也是搜索廣告的被動(dòng)接收者。

數(shù)據(jù)要素的來(lái)源不同，確權(quán)安排也應(yīng)不同。根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源不同，可將數(shù)據(jù)要素分為個(gè)體數(shù)據(jù)、公共數(shù)據(jù)、行為交互數(shù)據(jù)三大類型。個(gè)體數(shù)據(jù)是指姓名、出生日期、身份證件號(hào)碼、住址、電話號(hào)碼等可以識(shí)別消費(fèi)者身份的數(shù)據(jù)(企業(yè)的商業(yè)秘密除外)。公共數(shù)據(jù)是指社會(huì)公共數(shù)據(jù)、自然公共數(shù)據(jù)等可以公開免費(fèi)收集的數(shù)據(jù)，平臺(tái)企業(yè)可以通過(guò)政府公開信息獲取數(shù)據(jù)，也可以通過(guò)記錄、合法爬取等手段獲取數(shù)據(jù)。行為交互數(shù)據(jù)是指由平臺(tái)企業(yè)記錄的消費(fèi)者與平臺(tái)互動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，如消費(fèi)者在平臺(tái)上的搜索、交易、社交群體等數(shù)據(jù)。

傳統(tǒng)生產(chǎn)要素通常具有排他性與競(jìng)爭(zhēng)性等特點(diǎn)。排他性是指要素的所有者擁有排除他人使用的能力；競(jìng)爭(zhēng)性是指要素的使用會(huì)限制其他個(gè)體使用。與傳統(tǒng)要素不同，數(shù)據(jù)要素可以無(wú)限復(fù)制使用而不損害其價(jià)值，但產(chǎn)權(quán)所有者可以通過(guò)外部制度(如《個(gè)人信息保護(hù)法》)限制其他主體獲得、使用數(shù)據(jù)。在外部制度的約束下，個(gè)體數(shù)據(jù)具有排他性與非競(jìng)爭(zhēng)性。個(gè)體數(shù)據(jù)的排他性是指消費(fèi)者作為個(gè)體數(shù)據(jù)所有者，擁有排除平臺(tái)企業(yè)使用其個(gè)體數(shù)據(jù)的權(quán)利，且獲得使用權(quán)的平臺(tái)企業(yè)也無(wú)權(quán)繼續(xù)轉(zhuǎn)讓、出售該數(shù)據(jù)的使用權(quán)；個(gè)體數(shù)據(jù)的非競(jìng)爭(zhēng)性是指一個(gè)或多個(gè)平臺(tái)獲得了消費(fèi)者個(gè)體數(shù)據(jù)的使用權(quán)，并不影響消費(fèi)者繼續(xù)出讓給其他平臺(tái)。公共數(shù)據(jù)具有非排他性與非競(jìng)爭(zhēng)性，即數(shù)據(jù)所有者或使用者無(wú)權(quán)排除其他平臺(tái)企業(yè)合法使用該數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)被使用的次數(shù)也不影響其他平臺(tái)的使用成本或使用效率。行為交互數(shù)據(jù)具有排他性與有限競(jìng)爭(zhēng)性。排他性是指行為交互數(shù)據(jù)由特定平臺(tái)企業(yè)收集、處理，其他平臺(tái)難以獲取，且收集數(shù)據(jù)的平臺(tái)企業(yè)有能力排除其他平臺(tái)使用該數(shù)據(jù)；有限競(jìng)爭(zhēng)性是指該數(shù)據(jù)被使用的次數(shù)在短期內(nèi)不影響其使用成本或效率，但由于此類數(shù)據(jù)通常具有時(shí)效性，且只能被少數(shù)平臺(tái)企業(yè)使用，若大范圍使用會(huì)減少數(shù)據(jù)的邊際使用價(jià)值，因此是有限競(jìng)爭(zhēng)的。

表1 數(shù)據(jù)要素類型、特點(diǎn)與產(chǎn)權(quán)屬性

(二)數(shù)據(jù)要素確權(quán)

數(shù)據(jù)確權(quán)是對(duì)數(shù)據(jù)權(quán)內(nèi)容、權(quán)屬、權(quán)利體系和治理機(jī)制等作出規(guī)范的過(guò)程，是數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)化交易的基礎(chǔ)。眾多研究將確權(quán)簡(jiǎn)單地等同于產(chǎn)權(quán)分配，而忽略了數(shù)據(jù)作為信息的載體所承載的隱私屬性和財(cái)產(chǎn)屬性。在數(shù)據(jù)確權(quán)過(guò)程中，應(yīng)從不同類型數(shù)據(jù)的所有權(quán)與實(shí)際控制權(quán)特征出發(fā)，兼顧公平和效率。

1.個(gè)體數(shù)據(jù)確權(quán)。個(gè)體數(shù)據(jù)是消費(fèi)者的隱私而非財(cái)產(chǎn)，消費(fèi)者擁有其所有權(quán)，且所有權(quán)不可轉(zhuǎn)讓。首先，在平臺(tái)企業(yè)擁有技術(shù)優(yōu)勢(shì)以及數(shù)據(jù)實(shí)際控制能力的情況下，消費(fèi)者依然擁有其個(gè)體數(shù)據(jù)的所有權(quán)，平臺(tái)對(duì)個(gè)體數(shù)據(jù)的采集、處理、披露等行為都必須經(jīng)過(guò)消費(fèi)者知情同意，且消費(fèi)者在退出平臺(tái)之后，有權(quán)要求平臺(tái)刪除其個(gè)體數(shù)據(jù)。其次，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，個(gè)體數(shù)據(jù)的所有權(quán)與使用權(quán)可以分離，平臺(tái)可以在制度約束下獲得個(gè)體數(shù)據(jù)的使用權(quán)，以提高平臺(tái)服務(wù)水平。最后，數(shù)據(jù)要素的可復(fù)制性使得平臺(tái)擁有處理數(shù)據(jù)的主動(dòng)權(quán)，為保證個(gè)體數(shù)據(jù)的合規(guī)使用，個(gè)體數(shù)據(jù)確權(quán)需要通過(guò)《個(gè)人信息保護(hù)法》等法律制度實(shí)現(xiàn)。

2.公共數(shù)據(jù)確權(quán)。公共數(shù)據(jù)是以公共產(chǎn)品的形式由政府直接提供或社會(huì)部門依政府規(guī)定披露，其產(chǎn)權(quán)應(yīng)歸政府所有。(8)趙加兵：《公共數(shù)據(jù)歸屬政府的合理性及法律意義》，《河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》2021年第1期。平臺(tái)企業(yè)在不影響其他參與者使用的情況下，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)公共數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、精準(zhǔn)銷售等策略提高經(jīng)營(yíng)效率。政府對(duì)公共數(shù)據(jù)的所有權(quán)體現(xiàn)在政府擁有公共數(shù)據(jù)的提供形式、種類、準(zhǔn)確性等方面的解釋權(quán)。政府還可以通過(guò)政企合作的形式，允許企業(yè)自行采集公共數(shù)據(jù)，如交通數(shù)據(jù)等。

3.交互數(shù)據(jù)確權(quán)。交互數(shù)據(jù)是在消費(fèi)者與平臺(tái)企業(yè)互動(dòng)中產(chǎn)生的，由平臺(tái)收集、存儲(chǔ)的消費(fèi)者的行為數(shù)據(jù)，按照公平原則，交互數(shù)據(jù)應(yīng)由消費(fèi)者與平臺(tái)企業(yè)共同擁有產(chǎn)權(quán)。交互數(shù)據(jù)生成于消費(fèi)者搜索(評(píng)價(jià)等)行為與平臺(tái)記錄行為同時(shí)發(fā)生時(shí)，消費(fèi)者是數(shù)據(jù)產(chǎn)生主體，平臺(tái)是記錄主體與需求主體，因此只有共有產(chǎn)權(quán)分配才符合公平原則。消費(fèi)者作為共有產(chǎn)權(quán)的所有者之一，有權(quán)要求平臺(tái)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，有權(quán)查看或要求披露部分?jǐn)?shù)據(jù)，平臺(tái)企業(yè)沒(méi)有權(quán)力單方面刪除、更改數(shù)據(jù)。平臺(tái)是數(shù)據(jù)要素的實(shí)際控制者與共有產(chǎn)權(quán)的所有者之一，消費(fèi)者沒(méi)有能力或權(quán)力要求平臺(tái)刪除數(shù)據(jù)。在此過(guò)程中，平臺(tái)作為數(shù)據(jù)的采集者與儲(chǔ)存者，依然有實(shí)際控制優(yōu)勢(shì)，因此應(yīng)以“第三方監(jiān)管存儲(chǔ)”等制度約束平臺(tái)對(duì)交互數(shù)據(jù)的管理。

4.數(shù)據(jù)要素確權(quán)的公平與效率分析。數(shù)據(jù)要素并不適用占有原則，即不能簡(jiǎn)單將數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)賦予占有數(shù)據(jù)的主體(平臺(tái)企業(yè))，消費(fèi)者作為數(shù)據(jù)記錄的主體卻沒(méi)有數(shù)據(jù)的實(shí)際控制能力，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)博弈中處于劣勢(shì)，消費(fèi)者的合理權(quán)利(數(shù)據(jù)的安全性、完整性等)得不到保證。法律制度的存在不僅僅是為了追求效率，(9)魏建：《法經(jīng)濟(jì)學(xué):效率對(duì)正義的替代及其批評(píng)》，《甘肅社會(huì)科學(xué)》2002年第1期。數(shù)據(jù)要素確權(quán)制度應(yīng)在保護(hù)消費(fèi)者權(quán)利的基礎(chǔ)上，充分激發(fā)數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)效率。首先，個(gè)體數(shù)據(jù)按隱私權(quán)分配可以以最高標(biāo)準(zhǔn)保護(hù)消費(fèi)者個(gè)體數(shù)據(jù)不被泄露，同時(shí)為立法保護(hù)提供法理依據(jù)。在這樣的制度安排下所有權(quán)與使用權(quán)分離并沒(méi)有阻止平臺(tái)使用個(gè)體數(shù)據(jù)，反而通過(guò)提高數(shù)據(jù)獲取門檻淘汰了一批生產(chǎn)效率低的平臺(tái)企業(yè)，降低了數(shù)據(jù)濫用和泄露風(fēng)險(xiǎn)，因此從社會(huì)整體來(lái)看是有效率的。其次，公共數(shù)據(jù)屬于公共產(chǎn)品，政府擁有產(chǎn)權(quán)符合公平與效率要求。政府通過(guò)加大公共數(shù)據(jù)要素供給，提高數(shù)據(jù)企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)要素的利用率，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。最后，交互數(shù)據(jù)的產(chǎn)權(quán)根據(jù)參與主體進(jìn)行分配，符合公平原則。通過(guò)第三方監(jiān)管數(shù)據(jù)安全可以保護(hù)消費(fèi)者合理利益，同時(shí)給予了平臺(tái)企業(yè)充分的數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，提高了市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)效率。

數(shù)據(jù)稅的理論基礎(chǔ)

(一)數(shù)據(jù)租理論

地租理論為土地、礦產(chǎn)等資源的稅收制度提供了理論支撐。威廉·配第將地租看作“土地上生產(chǎn)的農(nóng)作物的收獲量減去生產(chǎn)費(fèi)用所得的剩余部分”。(10)[英]威廉·配第：《賦稅論》，馬妍譯，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社2010年版，第41頁(yè)。馬克思認(rèn)為地租是土地所有者憑借其所有權(quán)而所得的部分剩余價(jià)值，是土地所有權(quán)借以實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)形式。(11)《資本論》第3卷，人民出版社2004年版，第696頁(yè)。從這一角度出發(fā)，資源稅實(shí)現(xiàn)了“資源租”的功能，即國(guó)家作為土地、礦產(chǎn)等資源的所有者，以稅收的形式實(shí)現(xiàn)對(duì)該類資源剩余價(jià)值的索取權(quán)，體現(xiàn)了國(guó)家的財(cái)產(chǎn)權(quán)利而非行政權(quán)力。(12)邵學(xué)峰、梁志元：《資源租理論與資源稅研究——基于馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)視角》，《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究》2016年第11期。

與土地要素類似，數(shù)據(jù)要素確權(quán)分別賦予消費(fèi)者和政府部分?jǐn)?shù)據(jù)的所有權(quán)，不僅限制了平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)要素的濫采濫用，而且為“數(shù)據(jù)租”提供了產(chǎn)權(quán)支撐。

“數(shù)據(jù)租”是消費(fèi)者和政府作為數(shù)據(jù)要素的所有者(或共同所有者之一)因出讓數(shù)據(jù)要素的使用權(quán)而應(yīng)得的合理收益。根據(jù)地租理論，可以將“數(shù)據(jù)租”定義為數(shù)據(jù)要素產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收益減去生產(chǎn)費(fèi)用之后的剩余部分。與地租可分為絕對(duì)地租、級(jí)差地租、壟斷地租不同，數(shù)據(jù)租雖然表現(xiàn)為數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)所有者向使用者收取的租金，但由于消費(fèi)者、政府等產(chǎn)權(quán)所有者通常不具備對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)際控制權(quán)和交易定價(jià)權(quán)，因此數(shù)據(jù)租通常只表現(xiàn)為單一的“數(shù)據(jù)使用費(fèi)”。

數(shù)據(jù)租在理論上可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)要素紅利的再分配，但在實(shí)踐中，數(shù)據(jù)租卻難以通過(guò)市場(chǎng)交易機(jī)制實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)交易難以保障消費(fèi)者和政府的合理利益。一方面，數(shù)據(jù)具有可復(fù)制性和易存儲(chǔ)性，數(shù)據(jù)要素一旦被平臺(tái)獲取，其產(chǎn)權(quán)所有者便不再擁有對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)際控制權(quán)，進(jìn)而失去定價(jià)權(quán)。另一方面，數(shù)據(jù)要素參與“生產(chǎn)”的成本與收益難以衡量，數(shù)據(jù)要素參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)及貢獻(xiàn)程度存在明顯異質(zhì)性，且大數(shù)據(jù)技術(shù)、云儲(chǔ)存技術(shù)的科研成本難以計(jì)算，政府監(jiān)督定價(jià)也不具備效率優(yōu)勢(shì)。

因此，在“數(shù)據(jù)租”意義重大但卻難以實(shí)現(xiàn)的情況下，可以通過(guò)對(duì)收集數(shù)據(jù)要素的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征收數(shù)據(jù)稅以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)租功能。通過(guò)稅收方式，消費(fèi)者和政府分別作為個(gè)體數(shù)據(jù)與公共數(shù)據(jù)的產(chǎn)權(quán)所有者，因出讓數(shù)據(jù)要素使用權(quán)而獲得數(shù)據(jù)租金。

(二)資源稅：數(shù)據(jù)稅的定性

1.數(shù)據(jù)稅是針對(duì)數(shù)據(jù)要素設(shè)立的資源稅

隨著云端、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，數(shù)據(jù)資源成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)生產(chǎn)要素。數(shù)據(jù)要素是指被互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)企業(yè)收集并進(jìn)入或準(zhǔn)備進(jìn)入數(shù)據(jù)市場(chǎng)的未經(jīng)過(guò)深入加工的原始數(shù)據(jù)，被稱為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“石油”。企業(yè)對(duì)采集來(lái)的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行清洗、分析，為自身產(chǎn)品提供信息指導(dǎo)或出售數(shù)據(jù)服務(wù)，以數(shù)據(jù)要素為課稅對(duì)象與資源稅的邏輯相同。因此，可將數(shù)據(jù)稅定性為資源稅，即納稅人因使用國(guó)內(nèi)數(shù)據(jù)資源而向國(guó)家支付的租金，且參考資源稅制度建立數(shù)據(jù)稅制度有助于政府更好履行公共管理者職能。

數(shù)據(jù)本身并不具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)充分挖掘出其背后隱藏的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律。個(gè)體數(shù)據(jù)作為隱私權(quán)或人格權(quán)客體，通過(guò)所有權(quán)與使用權(quán)分離發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)價(jià)值，平臺(tái)企業(yè)利用個(gè)體數(shù)據(jù)多維度確定消費(fèi)者的身份信息以提高服務(wù)質(zhì)量，提升了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。交互數(shù)據(jù)的價(jià)值在于其記錄的消費(fèi)者的偏好信息和需求信息，平臺(tái)通過(guò)分析、預(yù)測(cè)消費(fèi)者的偏好建立消費(fèi)者用戶畫像，為其提供精準(zhǔn)服務(wù)或推送定向廣告，提高匹配效率。公共數(shù)據(jù)則在智慧城市、風(fēng)險(xiǎn)防控等領(lǐng)域起到至關(guān)重要的作用。大體量的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清洗、分析、挖掘，不僅有助于提高搜索引擎、電子商務(wù)等企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且可以為智能制造、智慧城市、金融風(fēng)險(xiǎn)防控等提供及時(shí)有效的信息指導(dǎo)。

但是，任何數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、采集、儲(chǔ)存、分析等均離不開政府的公共管理服務(wù)，政府發(fā)揮公共管理職能對(duì)數(shù)據(jù)要素征收“資源稅”，既可以規(guī)范數(shù)據(jù)市場(chǎng)，又可以使全社會(huì)分享數(shù)據(jù)紅利。與“數(shù)字服務(wù)稅”不同，數(shù)據(jù)稅是以數(shù)據(jù)要素為立稅對(duì)象，針對(duì)數(shù)據(jù)要素收集企業(yè)設(shè)立的一項(xiàng)稅收，突出了數(shù)據(jù)的生產(chǎn)要素屬性和資源屬性，強(qiáng)化了對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的監(jiān)管，更符合經(jīng)濟(jì)學(xué)邏輯。

2.以資源稅定性數(shù)據(jù)稅的優(yōu)勢(shì)

以資源稅的形式設(shè)立數(shù)據(jù)稅不僅能緩解數(shù)據(jù)濫用、稅基侵蝕等問(wèn)題，還可以優(yōu)化數(shù)據(jù)要素結(jié)構(gòu)，提高數(shù)據(jù)要素的使用效率。一方面，數(shù)據(jù)稅提高了數(shù)據(jù)要素的收集成本，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)加大對(duì)數(shù)據(jù)要素的分析挖掘力度，提高單位數(shù)據(jù)要素的利用價(jià)值。另一方面，對(duì)于數(shù)據(jù)收集企業(yè)而言，成本的提升倒逼其對(duì)要收集的數(shù)據(jù)要素進(jìn)行篩選，避免了無(wú)效數(shù)據(jù)進(jìn)入市場(chǎng)，優(yōu)化了數(shù)據(jù)要素結(jié)構(gòu)。數(shù)據(jù)要素成本的提升加速了數(shù)據(jù)服務(wù)、數(shù)據(jù)成果的市場(chǎng)流通速度，提高了單位時(shí)間內(nèi)的數(shù)據(jù)價(jià)值。

更重要的是，通過(guò)數(shù)據(jù)稅有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)要素全產(chǎn)業(yè)鏈的監(jiān)管。當(dāng)前，數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)成本較低而監(jiān)管成本較高，平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的采集行為幾乎不受規(guī)則限制，尤其是交互數(shù)據(jù)根據(jù)占有原則被平臺(tái)企業(yè)控制，嚴(yán)重?fù)p害了消費(fèi)者的隱私和經(jīng)濟(jì)利益。盡管我國(guó)頒布了《APP違法違規(guī)收集使用個(gè)人信息行為認(rèn)定方法》《網(wǎng)絡(luò)安全法》等分別對(duì)數(shù)據(jù)的采集、流通等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，但針對(duì)數(shù)據(jù)要素全產(chǎn)業(yè)鏈的跟蹤監(jiān)管依然存在不足。與現(xiàn)有單一的監(jiān)管政策不同，數(shù)據(jù)稅通過(guò)分析數(shù)據(jù)要素在數(shù)據(jù)市場(chǎng)的流通過(guò)程，可以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的連貫性。一方面，數(shù)據(jù)的采集過(guò)程受到數(shù)據(jù)稅監(jiān)管，數(shù)據(jù)的采集過(guò)程即數(shù)據(jù)要素進(jìn)入數(shù)據(jù)市場(chǎng)的過(guò)程，進(jìn)入市場(chǎng)后的數(shù)據(jù)要素便具有了生產(chǎn)資源屬性，而數(shù)據(jù)稅是以具有生產(chǎn)要素屬性的數(shù)據(jù)為課稅對(duì)象的稅收，因此可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)采集過(guò)程的有效監(jiān)管。另一方面，數(shù)據(jù)要素具有非排他性，可以被多次使用或交易，為避免參與交易的數(shù)據(jù)被重復(fù)征稅，數(shù)據(jù)企業(yè)會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)要素的來(lái)源及交易過(guò)程進(jìn)行報(bào)備，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)要素全產(chǎn)業(yè)鏈的有效監(jiān)管。此外，通過(guò)對(duì)部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征收數(shù)據(jù)稅可提高數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)門檻，緩解因數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)熱帶來(lái)的無(wú)效監(jiān)管，保障消費(fèi)者數(shù)據(jù)安全。

(三)數(shù)據(jù)稅是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)租的有效方式

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展產(chǎn)生了巨大的市場(chǎng)紅利，但當(dāng)前的數(shù)據(jù)要素收益分配規(guī)則不具有長(zhǎng)期發(fā)展的合理性。在現(xiàn)有規(guī)則下，平臺(tái)企業(yè)利用平臺(tái)地位優(yōu)勢(shì)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)壟斷了數(shù)據(jù)要素收益，而數(shù)據(jù)要素的產(chǎn)權(quán)主體卻沒(méi)有獲得應(yīng)有的利益分配，進(jìn)而造成數(shù)據(jù)濫采濫用、稅基侵蝕等問(wèn)題。數(shù)據(jù)租為數(shù)據(jù)要素收益再分配提供了理論支撐，而數(shù)據(jù)稅則是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)租的有效方式。

當(dāng)前，在數(shù)據(jù)要素使用權(quán)的“交易”過(guò)程中，平臺(tái)企業(yè)通過(guò)不平等協(xié)議和“壟斷定價(jià)”剝奪了消費(fèi)者福利。首先，“數(shù)據(jù)使用權(quán)”與“平臺(tái)免費(fèi)服務(wù)”并非對(duì)價(jià)償付。允許平臺(tái)記錄、使用其行為數(shù)據(jù)是消費(fèi)者獲得平臺(tái)服務(wù)的默認(rèn)條件，消費(fèi)者沒(méi)有議價(jià)能力。在加入平臺(tái)之后，消費(fèi)者根據(jù)平臺(tái)服務(wù)類型接收推送廣告或支付中介費(fèi)用，與平臺(tái)的“免費(fèi)”服務(wù)完成對(duì)價(jià)，數(shù)據(jù)的經(jīng)營(yíng)權(quán)成為平臺(tái)提供服務(wù)的附屬產(chǎn)品。其次，平臺(tái)是數(shù)據(jù)要素使用權(quán)“交易”的壟斷者。以電子商務(wù)平臺(tái)中的交互數(shù)據(jù)為例，數(shù)據(jù)要素的經(jīng)濟(jì)價(jià)值來(lái)源于平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的需求，平臺(tái)作為唯一可以收集、處理交互數(shù)據(jù)的實(shí)際控制者，消費(fèi)者或其他競(jìng)爭(zhēng)者平臺(tái)沒(méi)有記錄、儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的能力，因此，在數(shù)據(jù)要素使用權(quán)的博弈中，平臺(tái)企業(yè)處于壟斷地位，可以以接近零價(jià)格的成本獲得交互數(shù)據(jù)的使用權(quán)。在此基礎(chǔ)上，跨國(guó)數(shù)據(jù)企業(yè)利用數(shù)據(jù)要素的跨境流通或跨境數(shù)據(jù)服務(wù)進(jìn)行避稅，造成高稅率國(guó)家的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題，損害了高稅率國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的利益。

以數(shù)據(jù)稅的形式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)租具有合理性和可行性。一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)收集、儲(chǔ)存技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)要素的收集對(duì)象具有普遍性。據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心統(tǒng)計(jì)，截至2021年6月，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)10.11億，而幾乎所有網(wǎng)民的網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)軌跡都可以被收集、加工，成為數(shù)據(jù)市場(chǎng)的基本要素，政府作為國(guó)民代表收取數(shù)據(jù)租金具有合理性。另一方面，公共數(shù)據(jù)逐漸成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，政府通過(guò)增加有效數(shù)據(jù)供給或者開放公共數(shù)據(jù)收集渠道等方式推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。公共數(shù)據(jù)雖作為公共產(chǎn)品公開，但普通消費(fèi)者并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的能力，而平臺(tái)企業(yè)卻可以利用公共產(chǎn)品提高經(jīng)營(yíng)效率，因此，將依賴于數(shù)據(jù)要素的平臺(tái)企業(yè)作為數(shù)據(jù)租征收主體具有合理性。

數(shù)據(jù)稅可以有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)租的收入分配功能。在宏觀層面，數(shù)據(jù)稅允許不同稅率的國(guó)家針對(duì)數(shù)據(jù)要素的收集過(guò)程征稅，納稅人以大型互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為主(包含進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè))。數(shù)據(jù)稅可緩解跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與高稅率國(guó)家的矛盾，在一定程度上解決利潤(rùn)轉(zhuǎn)移與稅基侵蝕等問(wèn)題，使高稅率國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家可以享受數(shù)據(jù)要素紅利，實(shí)現(xiàn)國(guó)家間的數(shù)據(jù)利潤(rùn)再分配。在微觀層面，平臺(tái)企業(yè)利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)和壟斷地位“免費(fèi)”獲得數(shù)據(jù)要素的使用權(quán)，政府通過(guò)數(shù)據(jù)稅實(shí)現(xiàn)收入再分配，保障消費(fèi)者的合理利益。

數(shù)據(jù)稅的制度設(shè)計(jì)

數(shù)據(jù)稅制度設(shè)計(jì)是指對(duì)數(shù)據(jù)稅的征稅對(duì)象、征稅范圍、征稅類型、稅基等作出規(guī)定。與當(dāng)前英國(guó)、法國(guó)、印度等為抵制稅基侵蝕而推行的數(shù)字服務(wù)稅不同，數(shù)據(jù)稅針對(duì)數(shù)據(jù)要素的收集過(guò)程，以數(shù)據(jù)要素的有償使用為依據(jù)，以“數(shù)據(jù)租”為理論指導(dǎo)，更具科學(xué)性和合理性。根據(jù)稅收制度設(shè)計(jì)規(guī)律，(13)宋鳳軒、谷彥芳、于艷芳：《稅收理論與制度》，人民郵電出版社2011年版，第69頁(yè)。初步構(gòu)建數(shù)據(jù)稅制度框架如下：

1.納稅人與征稅范圍

數(shù)據(jù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收集并儲(chǔ)存互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)等。鑒于個(gè)人收集數(shù)據(jù)的能力和影響有限，因此并不對(duì)個(gè)人征收數(shù)據(jù)稅。

數(shù)據(jù)稅的征稅范圍為納稅企業(yè)以自營(yíng)或交易為目的所收集的數(shù)據(jù)要素資源，包括個(gè)體數(shù)據(jù)、公共數(shù)據(jù)、行為交互數(shù)據(jù)等。數(shù)據(jù)稅是針對(duì)數(shù)據(jù)要素收集過(guò)程的開采稅，針對(duì)數(shù)據(jù)的收集環(huán)節(jié)而非交易環(huán)節(jié)，實(shí)行一次征稅制度，對(duì)交易過(guò)程中的數(shù)據(jù)要素不再重復(fù)征稅。數(shù)據(jù)稅是針對(duì)中國(guó)境內(nèi)數(shù)據(jù)資源的資源稅，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅數(shù)據(jù)要素不征收數(shù)據(jù)稅，對(duì)出口應(yīng)稅數(shù)據(jù)也不退還已納稅金。

2.稅率

數(shù)據(jù)稅的稅率應(yīng)立足一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段并結(jié)合大量數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，過(guò)低的稅率難以起到調(diào)節(jié)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的作用，而過(guò)高的稅率則會(huì)打壓數(shù)字企業(yè)積極性，不利于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？傮w而言，稅率的核算應(yīng)依據(jù)數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)規(guī)模以及納稅人負(fù)擔(dān)能力不同而實(shí)施差別稅率制度。一方面，不同類型數(shù)據(jù)的供需關(guān)系和應(yīng)用價(jià)值不同，稅率應(yīng)有所不同。如公共數(shù)據(jù)具有公共產(chǎn)品屬性，稀缺程度較低，因此其稅率應(yīng)比個(gè)體數(shù)據(jù)或交互數(shù)據(jù)的稅率低。另一方面，數(shù)據(jù)稅的稅率還因單位時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)企業(yè)所收集的數(shù)據(jù)要素的規(guī)模不同而不同，對(duì)收集能力強(qiáng)的企業(yè)征收高數(shù)據(jù)稅可以提高稅收的調(diào)節(jié)效率，維護(hù)中小企業(yè)利益。

3.計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算方法

稅收制度包括從量稅和從價(jià)稅兩種，從量稅是以商品數(shù)量乘以稅率，而從價(jià)稅是以商品價(jià)格乘以稅率。數(shù)據(jù)稅是以數(shù)據(jù)要素規(guī)模為稅基的從量稅，一方面，數(shù)據(jù)要素具有可復(fù)制性，同一類數(shù)據(jù)要素對(duì)不同企業(yè)而言也具有不同的價(jià)值，難以通過(guò)數(shù)據(jù)價(jià)格對(duì)數(shù)據(jù)要素進(jìn)行征稅。且數(shù)據(jù)要素在進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)并非通過(guò)市場(chǎng)化價(jià)格實(shí)現(xiàn)，以從價(jià)稅征收不符合公平原則。另一方面，依據(jù)數(shù)據(jù)要素的規(guī)模進(jìn)行征稅，可以有效抑制企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)的“濫采濫用”，保障消費(fèi)者隱私安全。

數(shù)據(jù)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=單位時(shí)間內(nèi)采集數(shù)據(jù)規(guī)?！吝m用稅率

4.稅收優(yōu)惠

根據(jù)公平競(jìng)爭(zhēng)原則與稅收制度的成本收益原則，可以對(duì)符合條件的中小型數(shù)據(jù)企業(yè)免征數(shù)據(jù)稅。一方面，大型互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)外部性擴(kuò)大企業(yè)影響力，擠壓中小型企業(yè)的生存空間，且中小企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)要素的依賴程度較低，數(shù)據(jù)稅只會(huì)增加其生存負(fù)擔(dān)，因此對(duì)中小企業(yè)征收數(shù)據(jù)稅不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。另一方面，中小型數(shù)據(jù)企業(yè)數(shù)量較多，對(duì)其收集的數(shù)據(jù)要素進(jìn)行監(jiān)管審查需要較大成本，不符合法律制度的成本收益原則。

對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)公共部門等具有社會(huì)福利效應(yīng)的單位實(shí)施免稅政策。征收數(shù)據(jù)稅的目的之一是調(diào)節(jié)數(shù)字經(jīng)濟(jì)以促進(jìn)其長(zhǎng)期健康發(fā)展，而對(duì)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)而言，雖然其部分業(yè)務(wù)依賴于數(shù)據(jù)要素，但其收集、儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)幾乎不會(huì)進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)的交易環(huán)節(jié)，因此不具有征稅的合理性。

結(jié) 語(yǔ)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的跨境貿(mào)易使得部分跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以通過(guò)合理途徑實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，造成發(fā)展中國(guó)家和稅率較高國(guó)家的稅基侵蝕問(wèn)題。為抵制跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕，英、法、意等國(guó)家提出對(duì)大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征收“數(shù)字服務(wù)稅”的制度，由此引起了關(guān)于數(shù)據(jù)能否征稅以及如何合理征稅的討論。本文從數(shù)據(jù)要素的確權(quán)制度出發(fā)，對(duì)數(shù)據(jù)要素進(jìn)入市場(chǎng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行剖析，以數(shù)據(jù)租作為數(shù)據(jù)稅的理論基礎(chǔ)，對(duì)數(shù)據(jù)稅制度提出了初步構(gòu)思。

研究發(fā)現(xiàn)，通過(guò)合理的制度設(shè)計(jì)可以有效發(fā)揮數(shù)據(jù)稅的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督管理三種職能，從而有效解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中的利潤(rùn)分配不均、數(shù)據(jù)跨境流通監(jiān)管等難題。首先，數(shù)據(jù)稅以被采集的數(shù)據(jù)要素為課稅對(duì)象，稅收范圍廣泛，為國(guó)家提供了穩(wěn)定、及時(shí)的財(cái)政來(lái)源。尤其是數(shù)據(jù)稅并不以數(shù)據(jù)要素的價(jià)值收稅，推動(dòng)了數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)進(jìn)入市場(chǎng)交易環(huán)節(jié)中，使得發(fā)展中國(guó)家不會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)開發(fā)能力較弱而被剝削，維護(hù)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)“消費(fèi)國(guó)”的財(cái)政權(quán)力。其次，數(shù)據(jù)稅通過(guò)對(duì)大型數(shù)字服務(wù)企業(yè)征稅解決了稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題，矯正了數(shù)字服務(wù)企業(yè)在不同國(guó)家之間的利潤(rùn)分配不均現(xiàn)象。再次，數(shù)據(jù)稅有助于遏制數(shù)字經(jīng)濟(jì)中網(wǎng)絡(luò)外部性造成的一家獨(dú)大的現(xiàn)象，提高中小型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，維持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)。最后，數(shù)據(jù)稅從數(shù)據(jù)要素的采集環(huán)節(jié)開始，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)要素流通全過(guò)程的監(jiān)管，有效遏制了數(shù)據(jù)的非法采集、流通、傳輸行為。

在當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)要積極參與數(shù)據(jù)領(lǐng)域規(guī)則制定，加大數(shù)據(jù)市場(chǎng)開放，為全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)中國(guó)力量?；谝陨涎芯拷Y(jié)論，本文提出以下政策建議：

一是加快完善以《個(gè)人信息安全法》《網(wǎng)絡(luò)安全法》為主體的數(shù)據(jù)保護(hù)制度體系，以最高標(biāo)準(zhǔn)保護(hù)消費(fèi)者的個(gè)體數(shù)據(jù)安全，約束平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的“濫采濫用”行為。出臺(tái)“公共數(shù)據(jù)管理使用辦法”，推動(dòng)公共數(shù)據(jù)開放共享，規(guī)范公共數(shù)據(jù)的采集使用過(guò)程，對(duì)重點(diǎn)數(shù)據(jù)采取依申請(qǐng)使用的方法，激發(fā)數(shù)據(jù)要素價(jià)值。

二是在部分互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)試點(diǎn)數(shù)據(jù)稅制度改革，對(duì)征稅對(duì)象、稅基等項(xiàng)目進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，以科學(xué)合理的數(shù)據(jù)稅制度取代當(dāng)前的“數(shù)字服務(wù)稅”制度，積極開展數(shù)據(jù)稅試點(diǎn)工作。積極開展區(qū)域談判，推動(dòng)數(shù)據(jù)稅制度在亞洲乃至全球范圍內(nèi)實(shí)施，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)稅制度的收益分配功能，維護(hù)發(fā)展中國(guó)家的合理利益，在構(gòu)建無(wú)壁壘數(shù)據(jù)貿(mào)易秩序中貢獻(xiàn)中國(guó)力量。