張璐璐

（華陽(yáng)新材料科技集團(tuán)有限公司，山西 陽(yáng)泉 045000）

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀與問(wèn)題

1.1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

近年來(lái)我國(guó)國(guó)有企業(yè)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作上已經(jīng)取得了顯著的成果，內(nèi)部審計(jì)信息管理平臺(tái)以及各種輔助內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的電子軟件，也已經(jīng)得到了比較廣泛的應(yīng)用。在信息技術(shù)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和水平得到了大幅提升。現(xiàn)如今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)可分為審計(jì)管理系統(tǒng)和審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)：第一，審計(jì)管理系統(tǒng)。審計(jì)管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)成果主要包括審計(jì)統(tǒng)一門(mén)戶(hù)和制度管理系統(tǒng)等多個(gè)組成部分；第二，審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要包括審計(jì)信息化工具以及審計(jì)信息分析平臺(tái)等多個(gè)部分[1]。整體來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作都在持續(xù)增強(qiáng)信息化元素，取得了一定的成果，建立了對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)有效監(jiān)督的審計(jì)系統(tǒng)，提高了審計(jì)工作的效率，增強(qiáng)了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，更有效地發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督功能。但是在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，還有一些國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作的過(guò)程中，表現(xiàn)不積極、應(yīng)用效果不顯著、使用質(zhì)量不夠高，難以持續(xù)地為內(nèi)部審計(jì)工作作出貢獻(xiàn)。

1.2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

1.2.1 資金與人才不足

1）資金投入不足。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)必然依賴(lài)于比較充裕的資金，這些資金將會(huì)應(yīng)用于購(gòu)置硬件設(shè)備與軟件設(shè)備。但就目前實(shí)際現(xiàn)狀而言，部分國(guó)有企業(yè)還不太重視內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，無(wú)論是在硬件設(shè)備的投入上還是在軟件設(shè)備的投入上都略顯不足。在互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代下，越來(lái)越多的行業(yè)領(lǐng)域，甚至國(guó)有企業(yè)內(nèi)部很多的部門(mén)都在加快推動(dòng)信息化建設(shè)工作，但是由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的信息化建設(shè)資金投入不足，缺乏一定數(shù)量的信息化內(nèi)容，無(wú)法有效地提高審計(jì)工作效率?，F(xiàn)有的硬件和軟件設(shè)備難以與其他部門(mén)或者外界其他系統(tǒng)進(jìn)行有效匹配，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)造成了不良影響。最終導(dǎo)致一些信息難以及時(shí)獲取，無(wú)法把已掌握信息及時(shí)上傳，最終影響了數(shù)據(jù)處理的效果，降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。

2）人才不足。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)必然依賴(lài)于專(zhuān)業(yè)的優(yōu)秀人才，所以從內(nèi)部審計(jì)工作人員的角度來(lái)說(shuō)，擁有強(qiáng)大的信息素養(yǎng)，能夠熟練掌握各種電子化信息系統(tǒng)，將會(huì)是幫助內(nèi)部審計(jì)信息化工作取得顯著成果的必然要求。所以作為審計(jì)信息化工作開(kāi)展的核心力量，如果內(nèi)部審計(jì)人員只停留在傳統(tǒng)的工作觀念上，那么必然就會(huì)對(duì)于新的發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生畏懼情緒，不主動(dòng)接受新思想、新觀念和新知識(shí)。與傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式相比，互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代下審計(jì)工作所面臨的新形勢(shì)是數(shù)據(jù)的海量化、內(nèi)容的全面化以及對(duì)象的客觀化，而就目前現(xiàn)狀而言，部分審計(jì)工作人員缺乏信息技術(shù)素養(yǎng)，缺乏數(shù)據(jù)分析能力，缺乏熟練應(yīng)用審計(jì)信息軟件的能力。與此同時(shí)在審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)中不僅應(yīng)當(dāng)有囊括專(zhuān)業(yè)的審計(jì)從業(yè)工作人員，而且還應(yīng)當(dāng)要保護(hù)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、IT技術(shù)人員，審計(jì)人員負(fù)責(zé)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，而IT人員則負(fù)責(zé)系統(tǒng)的維護(hù)和開(kāi)發(fā)。如果只擁有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員而缺乏專(zhuān)業(yè)的IT人員，那么就容易導(dǎo)致信息系統(tǒng)更新不及時(shí)，不能夠滿足實(shí)際的工作要求[2]。以華陽(yáng)新材料科技集團(tuán)有限公司為例，因?yàn)槠淙瞬艅?dòng)力欠缺，在進(jìn)行抽檢時(shí)發(fā)現(xiàn)部分問(wèn)題，其中報(bào)廢文件顯示累計(jì)折舊15 000元，營(yíng)業(yè)支出20 000元，固定資產(chǎn)40 000元，這些報(bào)廢的材料均沒(méi)有達(dá)到年限，這些給企業(yè)也帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2 信息化程度不高

1）對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化工作的定位不夠準(zhǔn)確。部分國(guó)有企業(yè)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作的過(guò)程中出現(xiàn)了應(yīng)用場(chǎng)景比較少，應(yīng)用次數(shù)比較少，應(yīng)用階段比較初級(jí)的問(wèn)題，還并沒(méi)有將其應(yīng)用到更為復(fù)雜的場(chǎng)景中，所以所發(fā)揮出來(lái)的作用和效果也就比較有限。而之所以會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象，就是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化工作的定位不準(zhǔn)，簡(jiǎn)單地認(rèn)為信息化就是電子化，信息化就是數(shù)據(jù)化，只從表面上去轉(zhuǎn)變審計(jì)工作方式和工作形式，沒(méi)有從根本上創(chuàng)新審計(jì)工作的流程，更不會(huì)重視如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等其他技術(shù)。

2）信息化應(yīng)用程度較低。國(guó)有企業(yè)承擔(dān)著“走出去”的重要責(zé)任，而近年來(lái)在世界全球化趨勢(shì)的背景下，國(guó)有企業(yè)的海外資產(chǎn)規(guī)模也越來(lái)越大，這些資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)自身以及我們國(guó)家來(lái)說(shuō)都有著非常重要的意義。但是海外一些國(guó)家的環(huán)境與國(guó)內(nèi)完全不同，風(fēng)險(xiǎn)程度也有所區(qū)別，比如地緣政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)使國(guó)有資產(chǎn)的海外資產(chǎn)面臨著更多的不可控因素。但由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平仍然有待提升，現(xiàn)階段應(yīng)用的信息軟件數(shù)量和種類(lèi)都比較多，與其他各國(guó)和各地區(qū)的軟件有一定的區(qū)別，再加上受語(yǔ)言種類(lèi)、網(wǎng)絡(luò)等多個(gè)其他原因的影響，專(zhuān)門(mén)針對(duì)海外而開(kāi)展的審計(jì)信息化工作仍然處于初級(jí)階段，難以實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。

1.2.3 信息共享度有待提升

1）信息的共享程度有待提升。對(duì)于任何一種審計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，它們都會(huì)依賴(lài)于其他部門(mén)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)而進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，但是當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的開(kāi)放性和共享性有待提升，尤其是一些核心關(guān)鍵的數(shù)據(jù)還會(huì)停留在各自部門(mén)。與此同時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或者不同分公司和子公司，都可能會(huì)存在著多種多樣的信息管理系統(tǒng)，而如果國(guó)有企業(yè)無(wú)法把這些信息系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一收集，那么也難以讓審計(jì)工作獲取到全部的信息。除此之外，國(guó)有企業(yè)的一部分下屬公司的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)并未預(yù)留審計(jì)接口，所以當(dāng)所產(chǎn)生的大量信息被調(diào)取到審計(jì)系統(tǒng)后，那么則需要工作人員再去花費(fèi)大量的時(shí)間來(lái)重新篩選，給審計(jì)工作人員產(chǎn)生了極大的工作量，也影響了他們的工作效率和工作準(zhǔn)確度[3]。

2）審計(jì)信息的安全保密問(wèn)題愈發(fā)突出。在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代下，計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等大幅提高了審計(jì)工作的便利性，但是審計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性又成了一個(gè)重要的問(wèn)題，審計(jì)數(shù)據(jù)被竊取或者不慎泄露的情況時(shí)有發(fā)生。國(guó)有企業(yè)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中很多信息都是由審計(jì)工作人員所掌握，統(tǒng)一的管理并實(shí)現(xiàn)安全管理是國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重思考的問(wèn)題。另外在審計(jì)工作結(jié)束后，一些還未處理的審計(jì)項(xiàng)目信息可能會(huì)由相關(guān)審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行管理，那么這也會(huì)進(jìn)一步加大信息的泄露風(fēng)險(xiǎn)。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主要措施

2.1 加大資金與人力投入

國(guó)有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)要加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的資金與人力投入，提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念，從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從初級(jí)到高級(jí)和從部分到全面。

1）國(guó)有企業(yè)要持續(xù)加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，結(jié)合自身實(shí)際情況，遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)用的原則，配備比較完善的硬件與軟件設(shè)備。

2）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要能夠熟練應(yīng)用信息系統(tǒng)，善于運(yùn)用信息系統(tǒng)來(lái)收集整理和分析數(shù)據(jù)，梳理審計(jì)線索，提供有力的數(shù)據(jù)支持，提高工作效率。

3）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中要堅(jiān)持事中審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)，充分利用好現(xiàn)有的各種數(shù)據(jù)資源，對(duì)各類(lèi)結(jié)構(gòu)與非結(jié)構(gòu)化信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整理與分析，從而建立起可以實(shí)現(xiàn)完全共享的審計(jì)查詢(xún)與分析數(shù)據(jù)庫(kù)[4]。

4）國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作人員要充分意識(shí)到信息化建設(shè)并不是表面工作，是能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量提供關(guān)鍵幫助的工作，具有非常重要的意義和價(jià)值。所以國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作人員可以借助風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)而檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，內(nèi)部審計(jì)工作最為主要的目的是檢查出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，標(biāo)出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地把審計(jì)結(jié)果反饋到專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)中，提供全面而且客觀準(zhǔn)確的報(bào)告，從而快速圈出高風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)和中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，為之后提高審計(jì)效率和增強(qiáng)審計(jì)的專(zhuān)門(mén)性而提供幫助。

2.2 完善審計(jì)信息管理平臺(tái)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)并不可能一蹴而就，是需要長(zhǎng)期的投入，所以應(yīng)當(dāng)要始終堅(jiān)持整體規(guī)劃、分步實(shí)施的原則，抓主要矛盾，完善平臺(tái)系統(tǒng)。

1）國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要重視審計(jì)系統(tǒng)與其他數(shù)據(jù)系統(tǒng)的對(duì)接效果比如OA系統(tǒng)、宏觀數(shù)據(jù)系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)以及總分公司和母子公司之間的有效對(duì)接。

2）加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的有力配合。因?yàn)楝F(xiàn)如今一些審計(jì)系統(tǒng)都是專(zhuān)門(mén)獨(dú)立于其他的部門(mén)系統(tǒng)，所以要想能夠讓內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)取得成果，那么就要打通與各其他部門(mén)之間的聯(lián)系，獲得他們的支持和重視，將其他業(yè)務(wù)部門(mén)的信息系統(tǒng)納入到整個(gè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)平臺(tái)上，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員具備查詢(xún)數(shù)據(jù)的權(quán)限，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的部分或者全面共享。

2.3 打造高質(zhì)量審計(jì)信息化團(tuán)隊(duì)

1）國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)要逐步優(yōu)化審計(jì)人員的選拔和任用流程，積極選拔和任用信息素養(yǎng)高人才，而且國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)也要持續(xù)優(yōu)化團(tuán)隊(duì)的年齡層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)，例如開(kāi)展技能比賽等各種各樣的方式來(lái)提高他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，通過(guò)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的IT技術(shù)人才，培養(yǎng)審計(jì)知識(shí)與IT知識(shí)綜合性人才，努力滿足審計(jì)信息化工作的具體要求。

2）加大審計(jì)信息化建設(shè)培訓(xùn)力度。國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)要認(rèn)真了解現(xiàn)有工作人員的信息化水平，了解當(dāng)前系統(tǒng)所存在的主要問(wèn)題，圍繞具體的問(wèn)題而提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行提優(yōu)補(bǔ)差。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)信息化聯(lián)絡(luò)工作人員，將這一部分人員作為學(xué)習(xí)和傳授最新審計(jì)信息技術(shù)知識(shí)的主要對(duì)象，確保全體審計(jì)工作人員都能夠掌握高效的信息化操作系統(tǒng)，大幅提高自己的審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量[5]。

3）國(guó)有企業(yè)可嘗試將審計(jì)信息化建設(shè)工作納入到總體考核框架中。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想能夠確保內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)取得比較顯著的成果，那么調(diào)動(dòng)工作人員的積極性或者相關(guān)部門(mén)的積極性才是關(guān)鍵。所以未來(lái)國(guó)有企業(yè)可嘗試把審計(jì)信息化建設(shè)納入到總體考核體系中，針對(duì)一些審計(jì)信息素質(zhì)高，并且對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)貢獻(xiàn)高的人員給予專(zhuān)門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)他們的積極性和主動(dòng)性。

2.4 建立云審計(jì)平臺(tái)，覆蓋境外企業(yè)

1）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可嘗試建立起云審計(jì)平臺(tái)，對(duì)國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)能夠做到全面實(shí)時(shí)的掌控，解決數(shù)據(jù)、搜集問(wèn)題，降低數(shù)據(jù)分析壓力，節(jié)約審計(jì)資源。

2）發(fā)揮好云審計(jì)平臺(tái)的自動(dòng)分析功能，給審計(jì)工作人員比較科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，抓準(zhǔn)抓實(shí)境外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，對(duì)于重點(diǎn)問(wèn)題和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)的進(jìn)行分析，全方位的開(kāi)展動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)督。

3）加強(qiáng)保密教育工作。未來(lái)要向內(nèi)部審計(jì)工作人員持續(xù)灌輸“安全第一”的理念，強(qiáng)調(diào)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和安全意識(shí)，建立信息安全保密的長(zhǎng)效機(jī)制，落實(shí)好信息安全監(jiān)管員要求。

4）要加強(qiáng)涉密檢查。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)要設(shè)置安全管理崗位，由專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)審計(jì)信息安全檢查與監(jiān)督工作，定期檢查和不定期抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更改，嚴(yán)重事件要嚴(yán)懲追責(zé)。

3 結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在推動(dòng)信息化建設(shè)的過(guò)程中既具備機(jī)遇同時(shí)也擁有挑戰(zhàn)，所以國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要結(jié)合自身實(shí)際情況，整體規(guī)劃審計(jì)信息化工作，瞄準(zhǔn)信息化建設(shè)的方向，正確定位審計(jì)信息化工作，提高各部門(mén)以及各層級(jí)人員對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度。而且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也要依賴(lài)于各部門(mén)之間的有效溝通和合作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，有效利用眾多數(shù)據(jù)資源，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)能夠取得更為顯著的成果。