李 楚 江蘇捷達(dá)交通工程集團(tuán)有限公司

引言

為推動企業(yè)的快速健康發(fā)展，積極推行內(nèi)部審計(jì)工作，在強(qiáng)化內(nèi)部控制管理水平的同時(shí)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法，可以進(jìn)一步地對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。因此，充分了解新形勢下審計(jì)工作面臨的重重挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)容方法的創(chuàng)新，已經(jīng)成為重要趨勢。本文在分析的過程中，主要結(jié)合審計(jì)工作存在的重要價(jià)值，更好地探索內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化提升的基本思路，從而使整體的課題內(nèi)容探討更加全面。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的理論介紹

近些年來，我國社會經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，很多企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)需求，在體制創(chuàng)新、審計(jì)管理層面已經(jīng)取得了良好的成效。而全面優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，推動整機(jī)運(yùn)行機(jī)制的全面健全也具有重要價(jià)值。當(dāng)前，國內(nèi)相關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢。結(jié)合整體經(jīng)濟(jì)增長動力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，要求更好地了解體制增效等相關(guān)目標(biāo)，可以引導(dǎo)企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜的發(fā)展形勢，對于審計(jì)工作內(nèi)容的優(yōu)化具有十分重要的積極影響。當(dāng)然，要充分認(rèn)識到審計(jì)工作規(guī)范發(fā)展的基本要求，也要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，更好地從提質(zhì)增效升級等角度出發(fā)，更加精準(zhǔn)地對企業(yè)整體的發(fā)展水平進(jìn)行全面的優(yōu)化。

二、內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制優(yōu)化的重要價(jià)值

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善的新時(shí)代，企業(yè)在對內(nèi)部管理等相關(guān)工作進(jìn)行開展的過程中，為實(shí)現(xiàn)良好的管理目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的效果，結(jié)合市場競爭力激烈的新形態(tài)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式是非常重要的。因此，要精準(zhǔn)地調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的工作方案，明確內(nèi)部審計(jì)工作存在的價(jià)值，從而使企業(yè)的審計(jì)方法更加科學(xué)。一般來講，在對重要意義等內(nèi)容進(jìn)行分析的過程中，我們主要將內(nèi)容闡述如下：

(一)有助于規(guī)范企業(yè)運(yùn)作，降低經(jīng)濟(jì)損失

在對各項(xiàng)管理工作進(jìn)行開展的過程中，深刻認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作存在的重要意義，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動管理的要求，對其合法性、合理性、消費(fèi)性等基本資產(chǎn)管理特征進(jìn)行全面明確，可以在對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核監(jiān)督和評價(jià)的過程中，為企業(yè)各項(xiàng)工作的優(yōu)化奠定良好的保障基礎(chǔ)。通過科學(xué)工作的落實(shí)，優(yōu)化決策部署，將事前決策審計(jì)、事中科學(xué)審計(jì)、事后及時(shí)審計(jì)進(jìn)行緊密結(jié)合，可以了解企業(yè)資金投放、投資收益、使用率審計(jì)等相關(guān)內(nèi)容。在對內(nèi)部相關(guān)資源進(jìn)行審計(jì)的過程中，可以了解到合同履行的基本糾紛，進(jìn)一步地降低了矛盾出現(xiàn)的概率，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失控制在一定范圍之內(nèi)。

(二)有助于維護(hù)企業(yè)根本利益

企業(yè)開展審計(jì)工作，可以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。尤其是在內(nèi)部審計(jì)過程中，優(yōu)化審計(jì)的工作運(yùn)行機(jī)制，可以結(jié)合企業(yè)會計(jì)資料、財(cái)務(wù)管理資料，更加精準(zhǔn)地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的審查，使企業(yè)各項(xiàng)活動的開展充分符合國家的政策制度。與此同時(shí)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)分析，也可以及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部管理的一些問題。比如，對職務(wù)侵占、貪污腐敗、盜竊等相關(guān)問題進(jìn)行了解，充分維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)施管理的過程中，可以完善財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息等相關(guān)職能，更好地加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)容的管理和審查績效，了解企業(yè)資金去向，可以保障合同履行的基本糾紛，進(jìn)一步降低矛盾出現(xiàn)的概率，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失控制在一定范圍之內(nèi)，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面優(yōu)化具有十分顯著的支撐作用。

(三)有助于完善企業(yè)的管理體系

在對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行實(shí)施的過程中，也可以通過管理體系的完善，進(jìn)一步地了解內(nèi)部審計(jì)管理工作的不足之處。通過管理體系的精準(zhǔn)分析，明確企業(yè)管理過程中的問題，對審計(jì)工作與企業(yè)管理制度的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行全面了解。定期檢查工作部門的工作流程和基本情況，根據(jù)問題提出相關(guān)建議，這在一定程度上促進(jìn)了工作人員完善自我，了解問題。

(四)有助于促進(jìn)企業(yè)全面健康成長

在對企業(yè)管理工作內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)的過程中，利用內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代審計(jì)體系，也可以在構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度的同時(shí)，逐漸適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形態(tài)。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的監(jiān)督，可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能。一方面，在對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行把握的過程中，可以及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的報(bào)告信息，準(zhǔn)確把握發(fā)展動態(tài)。通過內(nèi)部控制的評測，了解企業(yè)管理的缺陷和不足。另一方面，可以通過內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展，及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展問題。通過管理體系的完善，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不足和基本現(xiàn)狀。通過問題整改，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。在評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益的同時(shí)，可以支持到調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)有一定的主動權(quán)。當(dāng)然，在規(guī)范化管理過程中，也可以為企業(yè)的發(fā)展增加價(jià)值，優(yōu)化組織運(yùn)作效率，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。這對于企業(yè)管理體系的建設(shè)也具有重要的支撐作用。

三、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作推進(jìn)中存在的問題

企業(yè)在對內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)的過程中，雖然積極迎合新時(shí)代的發(fā)展挑戰(zhàn)，更好地了解市場競爭的發(fā)展趨勢，在內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行體制優(yōu)化層面已經(jīng)取得了良好的成效。但是，從客觀發(fā)展角度來看，其在某些層面還存在著一些不足。充分了解內(nèi)部審計(jì)的基本問題，加強(qiáng)管理內(nèi)容的拓展是十分重要的。一般來講，在對問題的內(nèi)容進(jìn)行分析的過程中，我們主要將內(nèi)容闡述如下：

(一)基于內(nèi)部控制管理制度不健全的問題分析

通過具體內(nèi)容的分析和探索，可以看出，內(nèi)部審計(jì)過程中，由于單位內(nèi)部控制管理制度不健全，使得各項(xiàng)職能發(fā)揮不到位。一些工作人員會出現(xiàn)利用職權(quán)便利徇私舞弊等問題，不能全面地對企業(yè)內(nèi)部的正常運(yùn)行提供良好的保障作用。很多內(nèi)部管理體制只是形式化地進(jìn)行展現(xiàn)，而不能有效地加強(qiáng)良好服務(wù)作用的發(fā)揮。企業(yè)工作人員、審計(jì)人員在對各項(xiàng)職能進(jìn)行反饋的過程中，沒有通過精準(zhǔn)數(shù)據(jù)的獲取，優(yōu)化審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)過程中常常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和不良問題。

(二)基于審計(jì)對象較為復(fù)雜的問題分析

企業(yè)在對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行拓展的過程中，由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，審計(jì)人員需要了解公司運(yùn)營的相關(guān)業(yè)務(wù)，這使得具體工作的開展面臨重大挑戰(zhàn)。在對審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化的過程中，一些審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)亟待優(yōu)化，不能全面地對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)實(shí)施進(jìn)行了解，對整體工作開展的獨(dú)立性、客觀性難以把握，也就會嚴(yán)重影響到審計(jì)業(yè)務(wù)的全面拓展。

(三)基于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性接待優(yōu)化的問題分析

在探討上述問題的基礎(chǔ)之上，我們可以看出，審計(jì)工作開展的重要特征就是獨(dú)立性。在內(nèi)部審計(jì)工作之中，充分優(yōu)化審計(jì)工作的獨(dú)立性具有重要價(jià)值。但是，一些工作人員在對各項(xiàng)工作進(jìn)行開展的過程中，出現(xiàn)了職能混同。尤其是審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員是在一個(gè)部門進(jìn)行工作，無法真正地通過獨(dú)立審計(jì)，了解當(dāng)前工作開展的基本問題。在工作開展客觀性層面存在一些不足。長此以往，也會影響到審計(jì)工作的質(zhì)效，進(jìn)而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)基于審計(jì)人員綜合素質(zhì)亟待優(yōu)化的問題分析

最后一個(gè)層面的內(nèi)容，從人員管理角度來看，內(nèi)部審計(jì)工作開展中，人員綜合素質(zhì)亟待優(yōu)化也是重要問題之一。一方面，一些工作人員自身的工作經(jīng)驗(yàn)不足，無法真正地結(jié)合專業(yè)的審計(jì)知識，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有條不紊的處理。在對各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的過程中，很容易出現(xiàn)主觀錯(cuò)誤。另一方面，工作人員由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識亟待優(yōu)化，無法真正地結(jié)合客觀內(nèi)容和具體形態(tài)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估。在此種情況之下，審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性得不到一定程度的展現(xiàn)，也就會影響到最終的審計(jì)水平。當(dāng)然，審計(jì)人員自身的個(gè)人成長經(jīng)歷、學(xué)歷水平等也會影響到工作的能力。加強(qiáng)培訓(xùn)與教育，做好正確引導(dǎo)是十分重要且關(guān)鍵的。

四、內(nèi)部審計(jì)推動審計(jì)運(yùn)行機(jī)制健全性的基本策略

根據(jù)上述內(nèi)容分析和探索可以看出，當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制之下，積極優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，通過內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管控體系的優(yōu)化，已經(jīng)成為重要的發(fā)展態(tài)勢。結(jié)合財(cái)務(wù)管理、會計(jì)管理等基本要求，深入探索內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向具有重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。所以，接下來，我們將結(jié)合上述問題，深入探討內(nèi)部審計(jì)推動企業(yè)審計(jì)工作提質(zhì)增效，完善體制建設(shè)的基本思路。通常來講，主要內(nèi)容如下：

(一)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，完善科學(xué)體制建設(shè)

在對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行開展的過程中，要通過運(yùn)行機(jī)制的優(yōu)化，明確審計(jì)工作導(dǎo)向。因此，要結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部的管理要求，明確內(nèi)部審計(jì)職能定位。通過體系建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。一方面，要將事先審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)進(jìn)行緊密結(jié)合，嚴(yán)格把握審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口，使問題可以解決在初始階段。另一方面，要將微觀審計(jì)與宏觀審計(jì)的作用發(fā)揮進(jìn)行緊密結(jié)合，加強(qiáng)專業(yè)體制的建設(shè)。比如，在投資并購、重組等相關(guān)項(xiàng)目之中，要做好風(fēng)險(xiǎn)評估，明確例行審計(jì)的范圍和內(nèi)容。比如，要獨(dú)立核算企業(yè)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對新興業(yè)務(wù)、職工福利等相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，進(jìn)一步對整體的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程的跟蹤和處理。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確審計(jì)對象

在對內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行檢測的過程中，企業(yè)要結(jié)合審計(jì)流程和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)要求，在框架體系之中發(fā)揮應(yīng)有的作用。例如，要制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，從年度計(jì)劃、審批立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備等相關(guān)角度出發(fā)，對專業(yè)資料進(jìn)行收集，從總體和業(yè)務(wù)流程層面充分了解被審計(jì)單位目前的內(nèi)部控制管理要求。通過審計(jì)溝通和審計(jì)報(bào)告的形成，明確內(nèi)部審計(jì)管理的要求。當(dāng)然，為了使審計(jì)對象的分類更加明確，在對各項(xiàng)工作進(jìn)行開展的過程中，要全過程地跟蹤每一項(xiàng)業(yè)務(wù)。結(jié)合工作計(jì)劃工作，提高審計(jì)報(bào)告等相關(guān)規(guī)范化的文件。在整體的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，對相關(guān)資料進(jìn)行精準(zhǔn)分析和評定，使內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范推進(jìn)有章可循。按照相關(guān)制度，推進(jìn)各項(xiàng)流程，可以避免整體的工作推進(jìn)具有一定盲目性。

(三)保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，優(yōu)化機(jī)構(gòu)配置

在對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置的過程中，要充分保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。首先，要配備專業(yè)的人員，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍。尤其是要建立企業(yè)審計(jì)委員會，其可以只由董事會領(lǐng)導(dǎo)，更好地通過財(cái)務(wù)信息客觀性的把握，充分完善整體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，第一層次，可以構(gòu)建審計(jì)委員會，而第二層次也要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理需求，設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部門，更好地通過資源整合，對內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)和具體流程進(jìn)行規(guī)范。在精準(zhǔn)指導(dǎo)的過程中，可以保持工作的獨(dú)立性。尤其是要跟做根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略工作要求，對例行項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)檢查。其次，要明確審計(jì)范圍和具體內(nèi)容。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的重點(diǎn)工作基本流程制度執(zhí)行情況，對數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查驗(yàn)證，并編制抽檢審計(jì)項(xiàng)目列表。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、職工切身利益等相關(guān)重要事項(xiàng)，遵循具體情況，對基本制度的合理性程度進(jìn)行分析和驗(yàn)證。比如，對銷售經(jīng)費(fèi)的核定劃撥等情況進(jìn)行審計(jì)，要充分結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，優(yōu)化執(zhí)行效果的審計(jì)監(jiān)督。

(四)完善培訓(xùn)教育，優(yōu)化工作流程

為了培養(yǎng)專業(yè)的優(yōu)秀人才，在對內(nèi)部升級運(yùn)行機(jī)制的相關(guān)制度進(jìn)行把握的過程中，也要通過培訓(xùn)教育內(nèi)容的優(yōu)化，使審計(jì)人員的工作能力得到一定程度的提升。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知的培訓(xùn)，使工作人員可以切實(shí)的體會感受到內(nèi)部控制的權(quán)威性。從全局性的角度出發(fā)，了解企業(yè)資金配比財(cái)務(wù)支出的具體平衡方案。通過監(jiān)督調(diào)查，明確溝通各個(gè)部門在內(nèi)部管理工作中的不足和具體成效，這樣才能夠全面的規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化管理方案的科學(xué)性。與此同時(shí)，要注重企業(yè)審計(jì)工作流程的優(yōu)化。在實(shí)際操作的過程中，可以通過規(guī)范化的管理，確保審計(jì)質(zhì)量。整體的審計(jì)流程既包括立項(xiàng)授權(quán)審前準(zhǔn)備，也包括資料收集測試分析和詳細(xì)的審查溝通。通過科學(xué)評價(jià)，要對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面的歸檔。因此，要做好溝通交流工作，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保障體系，通過制度審核，查漏補(bǔ)缺，從而使審計(jì)結(jié)果的公示管理更加全面。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的全面完善，對于企業(yè)的全面健康成長具有十分重要的現(xiàn)實(shí)影響。為了更好地對當(dāng)前的問題進(jìn)行全面的解決，結(jié)合當(dāng)前發(fā)展形態(tài)，探討創(chuàng)新管理機(jī)制的基本方法十分重要。在這個(gè)過程中，要注重內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的科學(xué)建設(shè)，從而在了解審計(jì)內(nèi)容的同時(shí)，構(gòu)建科學(xué)的管理體系，從而推動企業(yè)管理水平的不斷提升。