吳 敏 華陽(yáng)新材料科技集團(tuán)有限公司

集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)面臨各種影響因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容繁雜，難度較大，使得管理質(zhì)量難以提升。為了提升財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的促進(jìn)作用，集團(tuán)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的同時(shí)，又可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。但是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，由于缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，缺乏完善的機(jī)制和制度，導(dǎo)致內(nèi)控效果不高，所以集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要重視分析探討財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和具體的解決對(duì)策，從而更好地發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控在集團(tuán)持續(xù)發(fā)展中的促進(jìn)作用。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

(一)有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的穩(wěn)定運(yùn)行

集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，所涉及的層面較廣，既包含母公司和子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也包含供應(yīng)商和其他合作伙伴的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以影響集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素較多。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，可以進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的制約，提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，減少各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的穩(wěn)定運(yùn)行，也促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展[1]。

(二)有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，有利于降低集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本。集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)營(yíng)管理成本較高，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的控制是企業(yè)的重要管理內(nèi)容。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，能夠幫助企業(yè)更好地控制經(jīng)營(yíng)成本，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，所牽涉的利益主體較多，需要花費(fèi)一定的人力和物力來(lái)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，所以會(huì)產(chǎn)生大量的管理成本、營(yíng)銷成本以及融資成本，而做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，可以有效地減少各項(xiàng)成本的支出，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本能夠控制在一定的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

(三)有利于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，許多風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的，但是通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施，使得集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力大大提升，可以有效地避免某些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，工作人員能夠?qū)ζ髽I(yè)母公司和子公司的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，避免違法違規(guī)財(cái)務(wù)行為的發(fā)生，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司存在的財(cái)務(wù)漏洞或者問(wèn)題，并及時(shí)采取解決措施，有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

(四)有利于提高企業(yè)的資本運(yùn)作效率

集團(tuán)企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，也有利于提升企業(yè)的資本運(yùn)作效率。因?yàn)橥ㄟ^(guò)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，使得企業(yè)能夠更加明確地掌握各項(xiàng)資金的流向，能夠加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為的控制，避免財(cái)務(wù)違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而減少企業(yè)的資金損失。此外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施，可以進(jìn)一步提高集團(tuán)資金使用的合理性和科學(xué)性，避免出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象，大大地提升企業(yè)的資本運(yùn)作效率。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系

集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模更大，管理結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，所以集團(tuán)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型更多，更為復(fù)雜，隱蔽性也更強(qiáng)，因此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系十分重要。但是部分集團(tuán)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，并沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，并沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系，導(dǎo)致集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將給集團(tuán)造成較大的影響。此外，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)也缺乏配套的監(jiān)督保障機(jī)制，導(dǎo)致集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的管控，影響了集團(tuán)財(cái)務(wù)的安全。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，所包含的內(nèi)容非常多，并且牽涉到企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，因此集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難度是非常大的，需要采取動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取解決措施，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。然而實(shí)際上，許多集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，不能覆蓋集團(tuán)企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，難以發(fā)揮好監(jiān)督的作用，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，進(jìn)而影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控水平。

(二)缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制

當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠完善，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮。第一，集團(tuán)企業(yè)缺乏完善的監(jiān)管制度，不能對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，難以約束財(cái)務(wù)人員的工作行為，從而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果[2]。第二，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的人員管理機(jī)制不夠完善，缺乏對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)和選拔。例如，部分集團(tuán)企業(yè)并沒(méi)有制定科學(xué)合理的培訓(xùn)渠道，所制定的人才選拔機(jī)制不夠規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)得不到有效的提升，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)。第三，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)缺乏合理的績(jī)效考核機(jī)制，考核結(jié)果并沒(méi)有和員工的薪酬待遇相掛鉤，導(dǎo)致績(jī)效考核的鼓勵(lì)性不強(qiáng)，也難以激發(fā)出員工的工作積極性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)工作得不到有效的落實(shí)。

(三)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)較為落后

隨著信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨著海量的信息，要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的收集和整理至關(guān)重要。但是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)每日所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息數(shù)量巨大，財(cái)務(wù)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間來(lái)進(jìn)行信息的收集、整理和分析，才能形成財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)決策提供重要的參考。要提高信息的收集和分析效率，需要借助信息化系統(tǒng)，但是當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)還較為落后，信息技術(shù)的應(yīng)用水平并不高，導(dǎo)致信息系統(tǒng)的信息共享作用和交互作用得不到充分的發(fā)揮。此外，部分集團(tuán)企業(yè)的信息化水平并不高，所投入的硬件設(shè)施和軟件設(shè)施都有待升級(jí)，并不能為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施提供重要的協(xié)助作用。

(四)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

要發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，但是實(shí)際上許多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制都缺乏一定的有效性。部分集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門之間的職責(zé)存在不明確的問(wèn)題，所以在監(jiān)管過(guò)程中容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，也很難發(fā)揮相互約束的作用，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題[3]。此外，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，工作人員所采用的管理方法也比較落后，并沒(méi)有重視預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定和財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的制定，導(dǎo)致內(nèi)控效果不高，難以發(fā)揮出內(nèi)控的積極作用。

三、解決集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況來(lái)采取恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，進(jìn)而充分發(fā)揮出內(nèi)控的作用，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建，做好以下三方面的構(gòu)建工作。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建。良好的內(nèi)控環(huán)境是確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有效實(shí)施的重要前提，所以集團(tuán)企業(yè)要重視提高管理人員的內(nèi)控意識(shí)。管理人員要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，要重視做好財(cái)務(wù)內(nèi)控控制機(jī)制的建立，進(jìn)而更好地指導(dǎo)內(nèi)控工作的實(shí)施[4]。此外，集團(tuán)企業(yè)也需要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效推進(jìn)。第二，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建。在財(cái)務(wù)信息化管理的背景下，集團(tuán)企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)流程的控制，需要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，并結(jié)合集團(tuán)的內(nèi)外環(huán)境來(lái)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，進(jìn)而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控工作提供重要的依據(jù)，切實(shí)提升集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。第三，集團(tuán)企業(yè)要重視審計(jì)機(jī)構(gòu)和獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立。集團(tuán)企業(yè)不僅要重視審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，更要明確審計(jì)人員的工作責(zé)任和權(quán)利，進(jìn)而更好地發(fā)揮出審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督作用。制定完善的獎(jiǎng)罰制度，可以提高員工在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的參與積極性，也有利于激發(fā)出員工的工作創(chuàng)造性，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

(二)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善，也是提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的重要措施，因此集團(tuán)企業(yè)要重視做好授權(quán)控制工作和預(yù)算控制工作。第一，做好授權(quán)控制工作，提高內(nèi)控水平。集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要明確各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)權(quán)限，明確相關(guān)的審批制度及各崗位的職責(zé)。為了避免違規(guī)行為或者徇私舞弊行為的發(fā)生，在進(jìn)行一些重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用集體決策以及聯(lián)簽制度，減少個(gè)人決策現(xiàn)象的發(fā)生，因此企業(yè)要進(jìn)一步做好授權(quán)工作。在授權(quán)過(guò)程中，授權(quán)雙方都應(yīng)該明確自身權(quán)限的范圍，明確授權(quán)的主體、范圍等。在授權(quán)過(guò)程中，明確要求按級(jí)別進(jìn)行授權(quán)，避免出現(xiàn)越級(jí)授權(quán)的現(xiàn)象。無(wú)論是部門還是個(gè)人，如果接受了授權(quán)，就要擔(dān)起相關(guān)的責(zé)任，不能享受權(quán)利而不擔(dān)負(fù)責(zé)任。作為被授權(quán)人，要定期向上級(jí)部門進(jìn)行情況的匯報(bào)，嚴(yán)禁出現(xiàn)權(quán)限濫用的現(xiàn)象。第二，做好預(yù)算控制。集團(tuán)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，做好全面預(yù)算工作十分重要，因此集團(tuán)應(yīng)當(dāng)制定完善的全面預(yù)算制度，提高預(yù)算程序的規(guī)范性，明確相關(guān)部門的工作職責(zé)，從而確保全面預(yù)算工作的有效落實(shí)。此外，為了進(jìn)一步提高預(yù)算控制水平，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算工作，做好預(yù)算方案的編制，監(jiān)督各個(gè)部門執(zhí)行落實(shí)全面預(yù)算方案，并及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算委員會(huì)還要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算控制，按照相關(guān)流程和規(guī)定來(lái)審批各個(gè)部門的預(yù)算額度，避免出現(xiàn)超額度的現(xiàn)象，影響集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行效果。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)的建設(shè)

加強(qiáng)信息化平臺(tái)的建設(shè)是新時(shí)代集團(tuán)企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，通過(guò)建立信息化平臺(tái)，不僅可以進(jìn)一步創(chuàng)新內(nèi)控的形式，也可以引導(dǎo)全體員工樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，有效地推動(dòng)內(nèi)控工作的落實(shí)。第一，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享中心的建設(shè)，借此來(lái)加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息傳遞和共享水平。財(cái)務(wù)人員也可以通過(guò)數(shù)據(jù)共享中心來(lái)及時(shí)收集各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而開展全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門的成本控制。例如，集團(tuán)企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。第二，集團(tuán)企業(yè)要提高信息化技術(shù)的更新速度，做好信息化系統(tǒng)功能的完善，加強(qiáng)對(duì)硬件設(shè)施和系統(tǒng)軟件的升級(jí)。例如，技術(shù)人員要結(jié)合財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控工作需求來(lái)進(jìn)一步完善系統(tǒng)軟件的功能，確保財(cái)務(wù)人員能夠更加高效地開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，也有利于提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防水平。

(四)做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)管理

要提升集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，集團(tuán)要做好組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置，做好權(quán)責(zé)管理工作。第一，集團(tuán)企業(yè)要構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范實(shí)施，明確各個(gè)部門和各個(gè)崗位的具體權(quán)責(zé)，保證管理人員能夠利用自身的管理權(quán)限來(lái)完成自身的職責(zé)內(nèi)容，更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)[5]。此外，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，管理人員要加強(qiáng)對(duì)組織操作圖和分界圖的利用，明確各個(gè)部門之間的關(guān)系，避免各個(gè)部門之間的權(quán)責(zé)出現(xiàn)交叉，進(jìn)而影響相互之間的約束和監(jiān)督作用。第二，集團(tuán)企業(yè)要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。例如，在開展監(jiān)督工作時(shí)，上級(jí)要做好對(duì)下級(jí)的監(jiān)督工作，避免下級(jí)隨意利用自身的權(quán)限來(lái)牟取個(gè)人利益，影響企業(yè)的集體利益。不相關(guān)的部門相互之間也要做好監(jiān)督工作，相互約束對(duì)方的行為，避免一些違法違規(guī)行為的發(fā)生，進(jìn)而更好地確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。第三，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的實(shí)施。采用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，可以確保財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事獨(dú)立性、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性、監(jiān)控職責(zé)獨(dú)立性，能夠有效地減少各種因素的影響，確保整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的公平性，對(duì)于提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平起著十分重要的作用。集團(tuán)企業(yè)在管理委派形式的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人時(shí)，可以采用雙重管理的方式，也可以采用授權(quán)管理的方式，并且加強(qiáng)輪崗，進(jìn)而確保整體的內(nèi)控水平，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，集團(tuán)企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，不僅可以降低集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理成本，也有利于提高資本的運(yùn)作效率，因此，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)分析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，并采取針對(duì)性的解決措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善，加強(qiáng)信息化平臺(tái)的建設(shè)，做好組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置等，從而更好地提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。