戰(zhàn)美娟 梅里埃檢測技術(shù)(青島)有限公司

企業(yè)作為長期運(yùn)行的重要組織體系，若想要清楚地了解運(yùn)行狀況以及經(jīng)營質(zhì)量，便要通過多種方法分析數(shù)據(jù)信息，以此反映企業(yè)的實(shí)際狀況，了解企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)營是否滿足預(yù)期目標(biāo)。結(jié)合現(xiàn)階段的企業(yè)狀況來看，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是最能夠直接體現(xiàn)企業(yè)綜合狀況的方式與手段，可以為企業(yè)的后續(xù)投融資、規(guī)模拓展提供參考。由此可見，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析開展詳細(xì)研究，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究

(一)相關(guān)內(nèi)涵概述

財(cái)務(wù)報(bào)表是指對企業(yè)運(yùn)行過程中的信息數(shù)據(jù)加以整合制成的一種報(bào)表形式。對于企業(yè)來講，財(cái)務(wù)報(bào)表不僅對企業(yè)的所有者、債權(quán)人、投資人、消費(fèi)者十分重要，還有助于分析企業(yè)是否有能力實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中，企業(yè)的管理人員能夠更加清楚、全面地了解企業(yè)階段性的盈利能力以及發(fā)展?fàn)顩r，并為后續(xù)的決策制定提供數(shù)據(jù)支持。目前，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況來看，財(cái)務(wù)報(bào)表主要分為資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表三個(gè)部分，其內(nèi)容涵蓋企業(yè)籌資、投資與經(jīng)營三個(gè)方面。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)是報(bào)表中的數(shù)據(jù)，從而對企業(yè)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況以及社會效益加以研究。在分析的過程中需要以數(shù)據(jù)信息為核心完成定量分析以及非財(cái)務(wù)信息定性分析。分析內(nèi)容主要圍繞以下幾個(gè)方面，即盈利狀況、償債能力、資金周轉(zhuǎn)能力以及業(yè)績狀況等，之后結(jié)合分析情況進(jìn)行評價(jià)從而為后續(xù)的管理優(yōu)化與經(jīng)營完善提供借鑒與幫助[1]。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對象

第一，資產(chǎn)負(fù)債表分析。是指針對現(xiàn)階段企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的信息和數(shù)據(jù)加以分析。對于企業(yè)來講，資產(chǎn)負(fù)債表中涵蓋了所有企業(yè)階段性的財(cái)務(wù)狀況，是企業(yè)階段性經(jīng)營的一種量化展示。通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以清楚地了解到現(xiàn)階段企業(yè)的償債能力以及財(cái)務(wù)狀況，明確是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)的籌融資以及日常管理優(yōu)化提供幫助。第二，利潤表分析。是指對企業(yè)收入獲取渠道以及提升盈利質(zhì)量狀況的一種分析，在利潤表分析的過程中，財(cái)務(wù)人員能夠掌握企業(yè)的收支結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)分布狀況，了解不同業(yè)務(wù)的盈利質(zhì)量、盈利貢獻(xiàn)等。總的來講，利潤表分析是一項(xiàng)評定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展質(zhì)量和能力的重要內(nèi)容，對于企業(yè)的投資者具有重要意義。在具體分析的過程中包括成本費(fèi)用、盈利結(jié)構(gòu)、營業(yè)收支、主營業(yè)務(wù)收入狀況等，可為企業(yè)下一階段的價(jià)值增效提供參考。第三，現(xiàn)金流量表分析。是指對現(xiàn)金流量表中的財(cái)務(wù)信息加以研究，以此了解企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量，預(yù)測后續(xù)企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)狀況，為有關(guān)人員的決策提供參考。在現(xiàn)金流量表分析的過程中，財(cái)務(wù)人員能夠詳細(xì)掌握現(xiàn)金的流入、流出、結(jié)轉(zhuǎn)狀況，進(jìn)而為財(cái)務(wù)部門分析短期償債以及盈利狀況奠定良好的基礎(chǔ)。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的

財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的核心是幫助管理人員掌握企業(yè)的四大能力分析，分別是以下幾點(diǎn)：第一，營運(yùn)能力分析。利用對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析了解營運(yùn)質(zhì)量，幫助企業(yè)提升資產(chǎn)管理質(zhì)量，增強(qiáng)資產(chǎn)的運(yùn)用效果；第二，償債能力分析。利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析了解企業(yè)償債能力強(qiáng)弱狀況，衡量企業(yè)發(fā)展與運(yùn)行是否達(dá)到穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)；第三，盈利能力分析。財(cái)務(wù)報(bào)表中所展示的盈利能力可使管理人員了解獲利結(jié)構(gòu)并加以管理，通過對企業(yè)某種業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況以及利潤增長率的分析評定經(jīng)營狀況和本階段企業(yè)資本積累的水平；第四，發(fā)展能力分析。此指標(biāo)是指對企業(yè)經(jīng)營能力、發(fā)展能力的一種評定，通過了解企業(yè)目前資產(chǎn)和盈利狀況，為發(fā)展前景預(yù)測提供依據(jù)[2]。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用研究

結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來看，雖然大多數(shù)企業(yè)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重視程度處于中上等水平，但是在實(shí)際工作中仍存在財(cái)務(wù)報(bào)表分析不全面、不詳細(xì)的狀況，很多財(cái)務(wù)人員只是對報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單分析，并沒有結(jié)合業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)研究，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用普遍存在以下兩方面問題：一方面，應(yīng)用范圍有限。目前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在普遍的不全面、不系統(tǒng)的狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表無法全面展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況，且部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在數(shù)據(jù)虛假現(xiàn)象，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不精準(zhǔn)、不科學(xué)。與此同時(shí)，由于企業(yè)之間的財(cái)務(wù)政策以及財(cái)務(wù)人員水平不同，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果與真實(shí)狀況存在出入，局限了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用范圍。另一方面，企業(yè)目前采用的財(cái)務(wù)分析是一種事后分析方式，而不是針對業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)的預(yù)測，這也削弱了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用價(jià)值。此外，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方式與手段比較傳統(tǒng)和老舊，既沒有綜合運(yùn)用因子分析、比率分析等財(cái)務(wù)方法，也沒有運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)建模，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析精準(zhǔn)度和指導(dǎo)性較差。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)狀與優(yōu)化路徑

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員專業(yè)性問題

由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作屬于財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容之一，因此，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員是財(cái)務(wù)人員。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的本質(zhì)是透過現(xiàn)象分析企業(yè)的根本問題以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，需要將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為對企業(yè)有參考價(jià)值的內(nèi)容，為管理人員提供參考。此過程對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力以及思維方式、選用方法、基礎(chǔ)知識的要求較高，一旦分析人員選擇了不科學(xué)的方式，則很難真實(shí)展現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的內(nèi)在信息，這也是不同分析人員分析結(jié)果不一致的根本原因。與此同時(shí)，由于部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)性較差，且沒有對企業(yè)業(yè)務(wù)等進(jìn)行系統(tǒng)的分析和了解，以至于無法選擇合適的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式，難以精準(zhǔn)地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和全盤解析，無法為經(jīng)營者提供有效的分析報(bào)告。出現(xiàn)這種情況的主要原因有以下兩點(diǎn)，第一，企業(yè)缺乏對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重視，在日常管理中沒有系統(tǒng)的組織培訓(xùn)活動提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性；第二，財(cái)務(wù)人員工作較為復(fù)雜且工作量較大，沒有充足的時(shí)間提升自身的專業(yè)能力[3]。

要想進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)報(bào)表的分析質(zhì)量，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)的后續(xù)決策提供幫助，便要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平，并在日常工作中不斷提升其專業(yè)學(xué)習(xí)能力，使其高質(zhì)量地完成財(cái)務(wù)分析工作。對于財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作來講，主要是依賴專業(yè)基礎(chǔ)知識進(jìn)行數(shù)據(jù)解析。因此為確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果可以達(dá)到企業(yè)對財(cái)務(wù)報(bào)告的需要，分析人員必須要提升專業(yè)水平。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析所運(yùn)用到的專業(yè)知識較為復(fù)雜，涵蓋會計(jì)學(xué)、金融學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)知識，且需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況加以分析，才能夠提升財(cái)務(wù)分析方法的選擇質(zhì)量，因此企業(yè)需要在日常工作中組織不同的培訓(xùn)活動，建立培訓(xùn)管理機(jī)制，運(yùn)用定期培訓(xùn)、考核的方式增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的專業(yè)能力。在此基礎(chǔ)上，考核培訓(xùn)結(jié)果需要與員工的晉升指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而使財(cái)務(wù)分析人員能夠正視財(cái)務(wù)分析工作的重要性，加大對此項(xiàng)工作的關(guān)注。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)全面度、精準(zhǔn)度問題

目前，很多企業(yè)會選擇人工賬務(wù)核算方式完成核算工作，之后對人工核算的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。然而此種方式對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平要求較高，一旦會計(jì)人員專業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，便會導(dǎo)致最終的賬務(wù)處理與核算出現(xiàn)不精準(zhǔn)的狀況，甚至出錯(cuò)等，以至于后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析無法發(fā)揮作用。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)是賬務(wù)處理，因此除了上述情況之外，在實(shí)務(wù)處理過程中還有很多因素會導(dǎo)致最終的數(shù)據(jù)信息不科學(xué)、不精準(zhǔn)。例如虛假做賬，為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少繳稅金額而進(jìn)行的賬務(wù)處理等。此外，會計(jì)政策的選擇也很重要，政策選擇前后是否一致，直接關(guān)乎后續(xù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。若是政策出現(xiàn)變更，而了解政策不及時(shí)，未能及時(shí)更新政策理念，也會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的全面度、精準(zhǔn)度不達(dá)標(biāo)。

針對以上情況，企業(yè)在日常工作中需要圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化與完善。第一，在實(shí)務(wù)時(shí)需要按照會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求嚴(yán)格進(jìn)行處理，增強(qiáng)核算工作的精準(zhǔn)度。若是在核算的過程中出現(xiàn)不科學(xué)的問題則要及時(shí)加以處理，防止影響后續(xù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作。第二，企業(yè)要盡可能選擇高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)軟件，并科學(xué)地進(jìn)行日常銷售以及經(jīng)營中會計(jì)信息的賬務(wù)處理，從而規(guī)避人工賬務(wù)核算處理出現(xiàn)的諸多問題。在此過程中，需要加大財(cái)務(wù)管理信息化軟件在報(bào)表出具、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用，運(yùn)用信息化技術(shù)提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析的精準(zhǔn)度以及科學(xué)性。第三，企業(yè)應(yīng)該不斷結(jié)合實(shí)際需要規(guī)范、完善現(xiàn)有的企業(yè)管理制度，并綜合運(yùn)用內(nèi)部管控的制度和形式確保會計(jì)報(bào)表的科學(xué)性。在分析的過程中應(yīng)該綜合同比、環(huán)比、同期、不同期數(shù)據(jù)對比的方式審核數(shù)據(jù)是否存在異常狀況，以此為后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析以及報(bào)表出具奠定基礎(chǔ)。

(三)財(cái)務(wù)方法的選擇與體系方面的問題

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心是掌握企業(yè)的四大能力狀況，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析需要結(jié)合不同的需要綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)方法，這樣才能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式主要為以下幾種，分別是比率分析、審閱分析、趨勢分析以及比較分析、杜邦分析。高質(zhì)量的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員會在具體工作中運(yùn)用多種分析方式進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，然而目前有很多企業(yè)由于管理者對數(shù)據(jù)分析的重視不夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表分析人員在思想上存在固態(tài)化的狀況，難以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表的狀況建立財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系，以至于財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平較低[4]。

為有效解決以上問題，筆者對以上幾種常見的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)最常使用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式為比較分析法。此種方式是指利用指標(biāo)數(shù)據(jù)變動對比分析，得出差額數(shù)據(jù)，并全面分析出現(xiàn)此種狀況的原因。對于企業(yè)發(fā)展來講，財(cái)務(wù)報(bào)表中兩組或者多組信息數(shù)據(jù)存在差額很正常，但是出現(xiàn)這種情況的影響因素卻可能不同，例如本月的企業(yè)利潤額為40萬元，上月的利潤額為30萬元，這并不能夠直接得出本月企業(yè)盈利質(zhì)量強(qiáng)于上一個(gè)月，因?yàn)槠渲械挠绊懸蛩剌^多。若是本月成本額為70萬元，上月成本僅有4萬元，則即使最終的數(shù)據(jù)差額顯示本月大于上月，但是在盈利能力分析方面依舊需要具體問題具體分析，可能僅僅達(dá)到正常收益的標(biāo)準(zhǔn)而已。由此可見，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中必須要綜合運(yùn)用多種分析方法，否則便很容易出現(xiàn)以上狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果存在不科學(xué)的狀況。

(四)數(shù)據(jù)分析與非財(cái)務(wù)信息運(yùn)用問題

企業(yè)在經(jīng)營的過程中會受到多種市場因素影響，而這些因素被統(tǒng)稱為非財(cái)務(wù)信息。目前，非財(cái)務(wù)信息對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響愈發(fā)增加，這種以資料形式出現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動狀況產(chǎn)生影響的信息不僅種類復(fù)雜，而且分布范圍較廣，沒有統(tǒng)一的類型和形式，很難達(dá)到量化的需要，所以財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作必須要加大對非財(cái)務(wù)信息的運(yùn)用，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的后續(xù)建設(shè)與決策提供幫助。

非財(cái)務(wù)信息難以實(shí)現(xiàn)量化，因此與財(cái)務(wù)報(bào)表本質(zhì)上有一定的區(qū)別，難以以直觀數(shù)據(jù)的形式加以體現(xiàn)。通常情況下，只要沒有出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中便可以被歸納為非財(cái)務(wù)信息。這些信息與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息相比，來源更加復(fù)雜，不僅可能來自企業(yè)內(nèi)部管理，還有可能來源于外界不同時(shí)間段的信息，例如，市場影響力、競爭狀況、產(chǎn)品的使用壽命信息等，對這些信息的有效分析可以為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供幫助，幫助財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)的盈利狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作對分析者的要求較高，要求分析人員不僅要具備一定的專業(yè)能力，還需要擁有廣闊的視角，能夠及時(shí)、精準(zhǔn)的解讀國家政策內(nèi)容，并在工作中嘗試使用先進(jìn)方法進(jìn)行分析，這樣才能夠?yàn)楹罄m(xù)的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供幫助。因此在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中，應(yīng)該加大對非財(cái)務(wù)信息的關(guān)注，從而綜合掌握資產(chǎn)抵押狀況、融資能力等，有效增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的綜合水平，使最終的報(bào)告內(nèi)容更加全面、客觀。

(五)戰(zhàn)略決策與財(cái)務(wù)分析目標(biāo)問題

財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的目的是幫助報(bào)告使用人員了解企業(yè)的實(shí)際狀況，從而結(jié)合后續(xù)發(fā)展需求調(diào)整企業(yè)的管理工作，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營能力。目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面較為片面，最終的報(bào)告并不能夠發(fā)揮價(jià)值作用，其主要原因便是過于關(guān)注眼前的利潤狀況，沒有科學(xué)地進(jìn)行戰(zhàn)略決策規(guī)劃，以至于財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員難以掌握最終的分析目的與報(bào)告使用需要，在分析過程中無法針對財(cái)務(wù)分析目標(biāo)科學(xué)進(jìn)行數(shù)據(jù)解讀。

為此，要求企業(yè)必須要制定，并規(guī)劃戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從而結(jié)合規(guī)劃狀況調(diào)整企業(yè)發(fā)展模式。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析之前則要明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，以此增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的綜合質(zhì)量。此外，為提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析質(zhì)量，還需要加大對前期財(cái)務(wù)報(bào)表編制的重視，從以下幾方面開展工作：第一，規(guī)范信息編制，加大對成本費(fèi)用的關(guān)注。目前，依舊有很多企業(yè)在報(bào)表編制的過程中對費(fèi)用劃分不明確，雖然在利潤總額方面不存在嚴(yán)重的影響，但是由于費(fèi)用不明確，企業(yè)的經(jīng)營狀況也會出現(xiàn)混亂的狀況，導(dǎo)致后續(xù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析無法科學(xué)開展，無法為管理者的決策提供幫助。因此在具體工作中要求財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員應(yīng)該針對編制中不明確的費(fèi)用狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，從而科學(xué)完成每一步驟的編制工作。第二，加大對數(shù)據(jù)分析方式的運(yùn)用，從而為后續(xù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作奠定基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)分析人員能夠通過報(bào)告內(nèi)容精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過程中存在的問題，并及時(shí)地采取措施加以解決，防止對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不利影響[5]。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對于企業(yè)發(fā)展尤為關(guān)鍵，因此企業(yè)必須要徹底、全面、詳細(xì)開展分析工作。在后續(xù)的工作中，企業(yè)應(yīng)盡可能提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和水平，并在日常工作中加大對財(cái)務(wù)分析工作的重視，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的精準(zhǔn)度與科學(xué)性，使其能夠真正發(fā)揮價(jià)值作用，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。