程曉英 中國銀行遼寧省分行

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行業(yè)務(wù)中的任何環(huán)節(jié)，無論是銀行貸款、銀行票據(jù)承兌，還是日常的銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表的填寫等等，這些銀行業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)如果一旦出現(xiàn)失誤，就會(huì)導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升，嚴(yán)重甚至對銀行造成經(jīng)濟(jì)損失。所以，為了降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要從銀行的內(nèi)部管理、人員培訓(xùn)、風(fēng)控制度等方面進(jìn)行把控，減少由于人為因素造成的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。同時(shí)，銀行也要提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控理念，進(jìn)而增強(qiáng)自身應(yīng)對銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

(一)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)工作作為銀行業(yè)務(wù)中的環(huán)節(jié)之一，具有業(yè)務(wù)與核算統(tǒng)一性的特征，這也使得銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)程度更高。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于工作人員的行為失誤、內(nèi)部程序混亂或者外部因素造成銀行受到一定的損失。由此可見，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是能夠通過內(nèi)部管理而降低的。因?yàn)殂y行會(huì)計(jì)工作貫穿整個(gè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，所以各個(gè)銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的失誤都會(huì)使會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于其他銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。因此，建立一個(gè)全面、嚴(yán)格的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)就能夠觀測到銀行業(yè)務(wù)中存在的問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)處理，切實(shí)解決掉潛在的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少銀行的損失[1]。

(二)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是具備一定特征的，從往前發(fā)生過的由銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的銀行經(jīng)濟(jì)案來分析，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般存在內(nèi)生性、人為性、廣泛性、累積性、難以量化性等。內(nèi)生性作為銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的溯源特征，為銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、控制提供了分析方向，幫助人們將目光轉(zhuǎn)移到銀行內(nèi)部環(huán)境當(dāng)中，為深究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因指明途徑。人為性是銀行經(jīng)濟(jì)案發(fā)生的主要原因，雖然引起案件發(fā)生的可能不是同一種原因，但都是由人的行為失誤而導(dǎo)致的。廣泛性是指銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，難以對其進(jìn)行精準(zhǔn)規(guī)避。累積性則是對銀行經(jīng)濟(jì)案進(jìn)行綜合分析所得來的，大的經(jīng)濟(jì)案也是由小的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐步累積的。難以量化性則體現(xiàn)在造成銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素是不可量化的，難以進(jìn)行實(shí)際的數(shù)字統(tǒng)計(jì)，這對于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制而言是難以解決的問題。這些銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征是將實(shí)際中出現(xiàn)的銀行經(jīng)濟(jì)案共同點(diǎn)進(jìn)行整合、分析、歸類，得到了引發(fā)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大多數(shù)原因，不代表全部銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

(一)會(huì)計(jì)結(jié)算、核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，會(huì)計(jì)結(jié)算核算業(yè)務(wù)是最容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，原因在于會(huì)計(jì)結(jié)算、核算業(yè)務(wù)中涉及的環(huán)節(jié)多、流程復(fù)雜，很容易給有心之人提供犯罪的機(jī)會(huì)。會(huì)計(jì)結(jié)算、核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了經(jīng)辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要物品管理風(fēng)險(xiǎn)、大額現(xiàn)金交易的風(fēng)險(xiǎn)、銀行匯票簽發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、掛失業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。一些會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)就是由于經(jīng)辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要物品出現(xiàn)了丟失或者私用，例如，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中常用的印章、單據(jù)、憑證等，這些物品的管理如果出現(xiàn)了問題，就會(huì)增加銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，大額現(xiàn)金的交易也會(huì)使得銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增高[2]。大額現(xiàn)金提取需要提前進(jìn)行預(yù)約，一些大額現(xiàn)金的提取還需要進(jìn)行審批、簽字，銀行職員容易監(jiān)守自盜，沒有進(jìn)行一定的審批程序就配合簽字，造成銀行大量現(xiàn)金流失。銀行匯票簽發(fā)也是使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的途徑之一，沒有按照嚴(yán)格流程來辦理匯票簽發(fā)業(yè)務(wù)就會(huì)造成空頭匯票簽發(fā)的狀況，進(jìn)而對銀行造成一定損失。最后，掛失業(yè)務(wù)也會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些不法銀行職員會(huì)違規(guī)辦理掛失業(yè)務(wù)，進(jìn)而取走本不屬于自己的資金，該環(huán)節(jié)存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)，也容易導(dǎo)致客戶與銀行之間出現(xiàn)糾紛。

(二)開戶、管理賬戶風(fēng)險(xiǎn)

開戶和管理賬戶都會(huì)造成銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于各銀行都存在一定數(shù)額的存款任務(wù)，所以各銀行網(wǎng)點(diǎn)就會(huì)舉辦各種福利活動(dòng)來吸引用戶開戶、存儲(chǔ)。但是，有些網(wǎng)點(diǎn)為了達(dá)到下發(fā)的開戶、存款目標(biāo)，對一些開戶人員審核較松，為掙攬客戶，不惜違規(guī)滿足客戶需求，嚴(yán)重的甚至向他們出售空白憑證，為銀行的資金安全帶來了風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，銀行對于一些常年不辦理業(yè)務(wù)的內(nèi)部賬號(hào)管理較松，很難做到定期的清理，導(dǎo)致銀行這部分的賬務(wù)難以統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而為了實(shí)現(xiàn)賬面收支平衡，未經(jīng)允許利用權(quán)利隨意更改，這也直接加大了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)授權(quán)作為內(nèi)部控制管理的重要措施，對于柜面操作風(fēng)險(xiǎn)的防控能夠起到很大的作用。然而在實(shí)際業(yè)務(wù)操作當(dāng)中，業(yè)務(wù)授權(quán)會(huì)隨著管理時(shí)限長度的增加而逐漸失去規(guī)范作用。其原因在于管理人員沒有足夠強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并沒有將風(fēng)險(xiǎn)防控作為第一標(biāo)準(zhǔn)，而是將業(yè)務(wù)辦理速度、完成率作為考核標(biāo)準(zhǔn)，從而忽視業(yè)務(wù)授權(quán)業(yè)務(wù)本質(zhì)作用，從而使授權(quán)形如擺設(shè)，沒有對風(fēng)險(xiǎn)防控起到應(yīng)有的作用[3]。

三、當(dāng)下銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理念較弱

銀行在進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)，將培訓(xùn)重心放在了對銀行從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)上，而風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)相對較少，加之隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，操作與會(huì)計(jì)管理相對分離，大多數(shù)銀行操作人員只知交易不懂會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣導(dǎo)致銀行從業(yè)人員不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制理念。由于風(fēng)險(xiǎn)控制理念沒有深入人心，導(dǎo)致現(xiàn)階段銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率較高。多數(shù)銀行從業(yè)人員對于風(fēng)險(xiǎn)防范沒有足夠的重視，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率較低，不會(huì)輕易受到銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。這也使得銀行對于員工的風(fēng)險(xiǎn)控制理念培養(yǎng)過于輕視，沒有嚴(yán)肅對待。因而，導(dǎo)致銀行從業(yè)人員在實(shí)際的銀行業(yè)務(wù)操作中沒有過度關(guān)注自身業(yè)務(wù)的程序性、嚴(yán)謹(jǐn)性，所以一些損失較小的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)。風(fēng)險(xiǎn)控制理念較弱也體現(xiàn)在銀行沒有設(shè)置相關(guān)應(yīng)對銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策，也不具備明確的權(quán)責(zé)追蹤，進(jìn)而導(dǎo)致銀行網(wǎng)點(diǎn)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事故時(shí)，追責(zé)成為難以判斷的問題之一。

(二)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施較少

現(xiàn)行的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施較少也是銀行難以進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的原因之一。大多數(shù)銀行網(wǎng)點(diǎn)仍然采用基礎(chǔ)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，并沒有結(jié)合時(shí)代發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步來進(jìn)一步制定、完善、創(chuàng)新銀行風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這也使得陳舊的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控不足以來應(yīng)對現(xiàn)行的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式越來越新穎，復(fù)雜程度越來越加深，而銀行自身的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施仍然停留在原地，不能與時(shí)進(jìn)步，解決新時(shí)期出現(xiàn)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

(三)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理力度較低

一些銀行的從業(yè)人員沒有經(jīng)過完整的職業(yè)考試就進(jìn)入到了銀行工作當(dāng)中，這種現(xiàn)象直接減少了銀行聘用較為優(yōu)秀的人才。在拉低整體的銀行從業(yè)員工的素質(zhì)外，還使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。究其原因，在于銀行的管理人員對銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理程度較低，沒有重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的人才風(fēng)險(xiǎn)把控管理。除此之外，銀行內(nèi)部管理也要求各個(gè)銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要分人設(shè)崗，目前銀行業(yè)人才流動(dòng)較快，往往剛?cè)肼毜膯T工，還沒有完全熟悉業(yè)務(wù)就跳槽、離職，同時(shí)銀行內(nèi)部為了確保人才全面發(fā)展、防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)經(jīng)常進(jìn)行人員輪崗，但對于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來說，經(jīng)常的輪換崗位會(huì)因交接不到位、新人經(jīng)驗(yàn)較少等原因，給銀行帶來較多的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，有些銀行因人員緊缺，對于關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位并沒有做到一人一崗，甚至有的出現(xiàn)了混崗，干擾了正常的銀行業(yè)務(wù)工作，還增加了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

(四)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)功能性缺失

現(xiàn)階段的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)雖然設(shè)置在銀行內(nèi)部系統(tǒng)設(shè)置了，但是由于責(zé)任分離的現(xiàn)象，相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制舉措實(shí)施還是由一個(gè)權(quán)利較大的管理人員所決定。這也使得銀行的相關(guān)管理人員容易出現(xiàn)紕漏，或者在錯(cuò)誤出現(xiàn)的第一時(shí)刻進(jìn)行違規(guī)辦理，以此來保證銀行管理人員自身在職期間無差錯(cuò)，或者為了拓展其它業(yè)務(wù)、牟取其它利益，利用銀行管理人員的自身職權(quán)來壓迫、暗示基層會(huì)計(jì)人員辦理不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)，進(jìn)而主動(dòng)引發(fā)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

(五)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制信息反饋機(jī)制存在問題

對于銀行業(yè)務(wù)中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息反饋而言，及時(shí)掌握銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供的相關(guān)信息反饋能使銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理得到相應(yīng)完善。銀行從業(yè)人員也能夠接觸到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中存在的信息，以此作為內(nèi)部學(xué)習(xí)的案例，督促銀行從業(yè)人員嚴(yán)于律己。但是，現(xiàn)階段的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制得到的反饋信息機(jī)制面臨較大問題，有的銀行能夠意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，但機(jī)構(gòu)層級(jí)較多，往往上級(jí)機(jī)關(guān)十幾個(gè)部門對應(yīng)網(wǎng)點(diǎn)五六個(gè)人，每個(gè)管理部門都在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管控重要，每個(gè)管理部門都有自己風(fēng)險(xiǎn)管控的要求，但網(wǎng)點(diǎn)的人員有限，根本無法做到既做好業(yè)務(wù)又防范風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控成為“口號(hào)主義”；有的銀行內(nèi)部信息流動(dòng)困難，上下級(jí)之間信息是被割斷的，導(dǎo)致基層的銀行從業(yè)人員不能夠完整地掌握銀行中所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息，進(jìn)而使銀行上下級(jí)對于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件處理意見嚴(yán)重不合，使風(fēng)險(xiǎn)處理環(huán)節(jié)中斷。除此之外，銀行內(nèi)部沒有搭建起一個(gè)快速信息傳遞、反饋的平臺(tái)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅是通過召開會(huì)議、人員傳達(dá)等方式進(jìn)行信息的交流。難以形成一個(gè)科學(xué)、高效的信息處理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而引發(fā)了銀行中信息不對稱的現(xiàn)象，使得銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制難以進(jìn)行。

四、增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理念

在銀行快速發(fā)展的過程中，必須加強(qiáng)內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理念學(xué)習(xí)，使銀行的從業(yè)人員都能夠意識(shí)到銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)務(wù)操作中最先需要考慮的。同時(shí)，也要建立起一個(gè)銀行從業(yè)人員都具備一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理念的大環(huán)境，潛移默化地減少銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來看，各機(jī)構(gòu)層級(jí)“一把手”必須要懂風(fēng)險(xiǎn)、知底線，時(shí)刻對員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)文化的培養(yǎng)，幫助員工認(rèn)識(shí)到、了解到銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來的后果，并強(qiáng)調(diào)大部分的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是隨機(jī)的，但是也不能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生隨機(jī)而對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防不做準(zhǔn)備。銀行管理人員也必須向銀行從業(yè)人員輸出，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以減少到零的，只要員工能嚴(yán)謹(jǐn)做事、不違背相關(guān)法律、認(rèn)真對待每一次審核，就能夠在最大程度上減少銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，進(jìn)而使銀行業(yè)務(wù)能夠安全開展。除此之外，也可以對銀行員工進(jìn)行一定的道德、行為標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，使其能夠嚴(yán)格按照規(guī)范來進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)工作。

(二)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也可以增加內(nèi)部審計(jì)措施，幫助銀行實(shí)現(xiàn)自我排查。內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置能夠切實(shí)幫助銀行進(jìn)行定期檢查，并且在排查的過程中也能夠發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部管理中存在的問題，進(jìn)而提出相關(guān)的改善建議，同時(shí)也需要配合銀行內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的完善、創(chuàng)新，幫助銀行實(shí)現(xiàn)降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)[6]。

在利用審計(jì)職能時(shí)，也要重點(diǎn)注意權(quán)利的分離，保證審計(jì)部門的人員不受到銀行內(nèi)部管理人員的干擾，確保審計(jì)工作的公平、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)工作的開展也需要利用一些新的信息技術(shù)，幫助審計(jì)工作能夠快速完成，例如，在進(jìn)行審計(jì)信息的收集時(shí)，可以采用電子問卷調(diào)查方法，通過速填的方式來收集相關(guān)的信息，還可以利用技術(shù)分析軟件來科學(xué)、快速地分析出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所在的銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)定位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所在，提高審計(jì)工作速度。這些信息技術(shù)的使用不僅提高了審計(jì)的工作效率，也在一定程度上實(shí)現(xiàn)了二次審核，保證審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)不受其他外界因素干擾。除此之外，審計(jì)工作也要定期對銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，在風(fēng)險(xiǎn)尚未形成時(shí)將其排除。

(三)增大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理力度

提高銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理力度也是切實(shí)保障銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠降低的有效措施，基于此，首先，應(yīng)加強(qiáng)對銀行業(yè)收費(fèi)和貸款業(yè)務(wù)的執(zhí)法檢查，降低企業(yè)不合理財(cái)務(wù)成本。其次，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)貸款資金流向的監(jiān)控，盤活存量信貸資源。將銀行中涉及的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，對各個(gè)業(yè)務(wù)都要做到仔細(xì)排查、嚴(yán)格監(jiān)督，確保銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作時(shí)不會(huì)滋生出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，也應(yīng)建立有效的考評和激勵(lì)機(jī)制，確保各級(jí)機(jī)構(gòu)不會(huì)因考核機(jī)制人為篡改會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)銀行業(yè)規(guī)范化發(fā)展。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理力度的增大也能在一定程度上規(guī)范銀行從業(yè)人員的實(shí)際操作，減少操作失誤，為人們提供質(zhì)量更好的服務(wù)。

(四)建立完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度

建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度能夠有效提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的程序性、嚴(yán)肅性。讓銀行中的從業(yè)人員意識(shí)到銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不只是理念，而是實(shí)際銀行業(yè)務(wù)操作中需要規(guī)避的錯(cuò)誤行為。基于此，可以率先建立金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評價(jià)和預(yù)警體系，根據(jù)定性和定量指標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)水平或級(jí)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平或級(jí)別及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的那一刻起就需要及時(shí)進(jìn)行解決，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。然后，可以建立起對高風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的判斷和救助體系，在應(yīng)對較大的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要客觀看待銀行自身處理能力，及時(shí)將不能處理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)至更為權(quán)威的系統(tǒng)部門，最后還要建立對銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終處理的處置體系，妥善處理好由銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的一系列負(fù)面影響，保證引發(fā)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任能夠落實(shí)。

除此之外，可以著手從事前、事中、事后的角度來建立銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，事前要著重建立銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)排查體系，銀行的各個(gè)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行必要的排查，并根據(jù)銀行業(yè)務(wù)種類的不同來分別設(shè)置排查側(cè)重點(diǎn)，以此來進(jìn)行有針對性的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)排查；事中要切實(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)追責(zé)制，由會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所提供的信息來判斷是哪一個(gè)銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，并權(quán)責(zé)合一，將如何處理的權(quán)利賦予時(shí)也將相應(yīng)的責(zé)任賦予，確保兩者具有同一性；事后則要重點(diǎn)進(jìn)行復(fù)盤、總結(jié)，所以銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)也應(yīng)該在最后環(huán)節(jié)增添風(fēng)險(xiǎn)事件案例的收集、歸納，再對銀行中所發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀、公正的記錄，并收納。作為以后會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理念培訓(xùn)時(shí)的真實(shí)案例分享給新員工，以此來達(dá)到銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念宣傳。

五、結(jié)語

總而言之，在經(jīng)濟(jì)形勢如此復(fù)雜的今天，操作風(fēng)險(xiǎn)防范已經(jīng)成為了中國銀行業(yè)亟需解決的問題。因此，對于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要進(jìn)一步提升，具體可以通過加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理念、增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、提高內(nèi)部對于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理程度、建立一個(gè)較為完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度來減少銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。對于難以估量的、能夠引起銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升的行為和因素也要切實(shí)進(jìn)行分析、總結(jié)，并及時(shí)制定出有效解決問題的辦法。只有從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理入手，才能夠真正探討出當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制所需的要素，并獲取這些要素來進(jìn)一步促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力的提高，以此來降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率并增強(qiáng)其抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而減少銀行的損失，有效促進(jìn)銀行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。