修艷麗

進(jìn)入十四五時期，我國面臨的國際環(huán)境日趨復(fù)雜，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展，國家提出要繼續(xù)深化財(cái)稅體制改革，建立現(xiàn)代化的財(cái)政金融管理體系。在這樣的時代背景下，我國在財(cái)政系統(tǒng)不斷推進(jìn)預(yù)算管理、績效管理改革，逐步完善財(cái)政管理體制，但行政事業(yè)單位在具體的財(cái)務(wù)管理工作中存在一些問題，尤其基于內(nèi)部控制的角度，存在一些隱患，我們有必要對此進(jìn)行分析和研究并提出相應(yīng)的措施，優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，滿足當(dāng)今社會發(fā)展的需要。

一、內(nèi)控視角下優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意義

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，優(yōu)化資源配置，為社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，充分實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是非常必要的。

1.提升財(cái)務(wù)管理水平。從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，考慮行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式，有利于形成完善的財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理效能，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，提升財(cái)務(wù)管理水平。

2.保障行政事業(yè)單位職能落實(shí)和機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)政資金是保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)職能落實(shí)的基礎(chǔ)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制，能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位各項(xiàng)職能的順利實(shí)現(xiàn)起到充分的保障作用，確保機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)行。

3.經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必然要求。在新常態(tài)下，我國的治理體系不斷完善，治理能力大幅提高，作為行政事業(yè)單位資金保障的財(cái)務(wù)部門有必要進(jìn)一步提高管理水平和層次，優(yōu)化管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的時代要求。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理理念有待創(chuàng)新。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門是保障各級政府機(jī)關(guān)正常履行職能重要部門，是執(zhí)行財(cái)政預(yù)算管理的重要實(shí)施節(jié)點(diǎn)，當(dāng)前，財(cái)政體制改革和預(yù)算管理改革持續(xù)推進(jìn)，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新成為必然要求。但在實(shí)際工作中，很多機(jī)關(guān)單位管理人員對于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識僅僅局限于賬務(wù)處理方面，不能有效認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對本單位履行好職責(zé)使命的重要性，不能高度理解做好財(cái)務(wù)管理工作、提高資金使用效率、提高行政管理效能之間的內(nèi)在聯(lián)系。此外，一些財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)知識水平有限，而后期自我加壓、自我充電，加強(qiáng)新的理論和實(shí)務(wù)知識學(xué)習(xí)不足，自己所學(xué)到的相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能無法適應(yīng)要求日益增高的財(cái)務(wù)管理工作，難以做到與時俱進(jìn)。

2.內(nèi)控制度體系不夠完善，制度落實(shí)監(jiān)督力度不足。行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平是建立在嚴(yán)格控制和監(jiān)督基礎(chǔ)之上，在制定內(nèi)部控制和監(jiān)督制度時，其管理方法和模型缺乏科學(xué)性和合理性，行政事業(yè)單位通常難以根據(jù)實(shí)際需要制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度和內(nèi)部控制，而且如何合理的規(guī)劃內(nèi)部操作流程的每個環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)以及防范措施也成為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中亟待解決的問題。此外，在運(yùn)用內(nèi)部控制措施進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)管理人員達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)化的要求;在內(nèi)控制度落實(shí)和監(jiān)督環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中往往沒有設(shè)立專門部門作為內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)機(jī)構(gòu)，而只是將內(nèi)控機(jī)制的職責(zé)分散到各個部門，不能形成合力，財(cái)務(wù)管理缺乏監(jiān)督與約束，使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量相對比較薄弱。盡管我國已經(jīng)出臺了加強(qiáng)社會監(jiān)督和行政管理機(jī)構(gòu)其他形式財(cái)務(wù)管理的政策，在一定程度上也對行政管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了規(guī)范。但是，由于財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性較強(qiáng)，同級紀(jì)檢部門人員往往不能完全掌握財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)要求、程序等要點(diǎn)，內(nèi)控監(jiān)督的力度不夠，而其他非紀(jì)檢部門，在履行內(nèi)控職責(zé)時，往往忽視了對財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督，因而造成了內(nèi)控監(jiān)督力度不足的問題。

3.行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人重視程度不夠。依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)是當(dāng)前依法治國，履行好行政事業(yè)單位法定職責(zé)的行為規(guī)范，但部分部門、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)體系建設(shè)、更新，和財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)重視程度不夠。首先，在制定機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理規(guī)定時，未能將上級財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行全方位地貫徹落實(shí)并結(jié)合機(jī)關(guān)實(shí)際進(jìn)行研究改進(jìn)，造成制度的執(zhí)行難度較大，執(zhí)行效果不佳;其次，在人員調(diào)配時，不能重視財(cái)務(wù)管理的連續(xù)性，將財(cái)務(wù)人員和其他行政管理人員放在同一水平進(jìn)行調(diào)配，使財(cái)務(wù)管理人員穩(wěn)定性不強(qiáng)，不能形成有效的財(cái)務(wù)管理體系;再其次，不重視對財(cái)務(wù)管理人員的繼續(xù)教育，對新政策、新要求、新知識、新系統(tǒng)等培訓(xùn)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員技能素養(yǎng)不能得到穩(wěn)步提升。

4.審計(jì)監(jiān)督頻次和力度不足。行政事業(yè)單位依法應(yīng)受到審計(jì)部門對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，但受限于人力、物力水平，同級審計(jì)部門往往不能做到年度內(nèi)對轄區(qū)所有行政事業(yè)單位全方位監(jiān)督，往往是幾年為一周期監(jiān)督一遍，或重點(diǎn)監(jiān)督某幾個單位，或者只能做到在部門負(fù)責(zé)人調(diào)整時進(jìn)行離任審計(jì)。而上級部門的審計(jì)、巡查等監(jiān)督方式，同樣受到人力物力限制，不能完全彌補(bǔ)同級審計(jì)的不足，造成了財(cái)務(wù)管理人員對之前執(zhí)行的政策、要求，可能存在有問題或管理不到位的地方，不能夠及時進(jìn)行修正、完善。

5.財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高。當(dāng)前，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理主要依靠各類操作系統(tǒng)完成，一方面，財(cái)務(wù)管理人員的年齡、學(xué)歷、經(jīng)歷水平參差不齊，平均水平只能達(dá)到熟練操作各類系統(tǒng)，完成日常財(cái)務(wù)管理工作的要求。另一方面，招錄人員時，未必能夠招錄到財(cái)會專業(yè)的畢業(yè)生，許多財(cái)務(wù)管理人員都是非科班出身，從其他崗位調(diào)入財(cái)務(wù)管理崗位。再有，財(cái)務(wù)管理人員后期培訓(xùn)、學(xué)習(xí)不足。上述幾方面情況綜合導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升問題。

6.財(cái)務(wù)公開力度不夠。當(dāng)前，政府部門許多工作事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)了依法公開，在各級政府網(wǎng)站上都能很容易搜索到，促進(jìn)了陽光理政。但財(cái)務(wù)管理的公開力度不夠，行政事業(yè)單位可以在機(jī)關(guān)內(nèi)部或一定范圍內(nèi)公開一些財(cái)務(wù)管理和運(yùn)轉(zhuǎn)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)陽光理財(cái)。但當(dāng)前，無論是法制規(guī)范性要求，還是行政管理實(shí)踐中，此方面力度明顯不足。

三、關(guān)于內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化策略

1.提高全員對財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識。財(cái)務(wù)管理作為行政事業(yè)單位履職盡責(zé)重要的保障，其重要性必須在機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成高度統(tǒng)一的共識，領(lǐng)導(dǎo)層要重視財(cái)務(wù)管理，特別是重視財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，做到法有規(guī)定必須為，法無規(guī)定不可為，在履行部門職責(zé)時，做到事前進(jìn)行財(cái)務(wù)合規(guī)性審核，始終將財(cái)務(wù)管理的重要性放在前面;管理層要重視財(cái)務(wù)管理，特別是程序性和資料性的規(guī)范，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的程序做好編報(bào)預(yù)決算、經(jīng)費(fèi)支出等日常管理事項(xiàng);執(zhí)行層要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理部門的要求，在本部門領(lǐng)導(dǎo)的支持和要求下，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作。真正的做到上下一心，提高全員對財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識。

2.完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。制度體系有效性、高效性應(yīng)當(dāng)由三方面進(jìn)行保障，一是制定時應(yīng)結(jié)合實(shí)際，在認(rèn)真分析調(diào)研基礎(chǔ)上制定完畢，試運(yùn)行無誤后予以公布;二是落實(shí)制度的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)吃透制度本義，并嚴(yán)格落實(shí)到位;三是應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，及時進(jìn)行修訂完善。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)在這樣的有效循環(huán)中逐步完善。首先，制定財(cái)務(wù)管理制度，要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算法和上級財(cái)務(wù)管理部門的各項(xiàng)要求，并結(jié)合本單位實(shí)際制定一套完善、高效的管理制度;其次，行政單位的全體人員，特別是中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部，要帶頭履行財(cái)務(wù)管理要求，并不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的技能培訓(xùn)，確保落實(shí)有效;再其次，應(yīng)當(dāng)及時梳理匯總管理中存在的問題和不足，整理成可改進(jìn)的建議，報(bào)上級部門核準(zhǔn)后，對本單位的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷的修訂完善，這樣才能不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

3.構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)控機(jī)制。完善的內(nèi)控機(jī)制是確保財(cái)務(wù)管理工作順利運(yùn)行的保障，行政事業(yè)單位必須建立一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。具體應(yīng)包括以下幾方面，一是審批制度，分層級、事項(xiàng)明確審批權(quán)限，保證事事有人管、事事有人干、事事可追溯;二是支出制度，對每一類支出事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確所需的內(nèi)外部憑證資料和要求，各類表證單書書寫規(guī)范，以及報(bào)銷的時限性要求;三是內(nèi)部審計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)明確在某一時間跨度內(nèi)，由特定部門，完成一定頻次的審計(jì)檢查，對財(cái)務(wù)管理的各方面進(jìn)行細(xì)致檢查;四是與上級部門管理要求的對接，嚴(yán)格落實(shí)好上級部門的監(jiān)督要求，確保在規(guī)定范圍內(nèi)加強(qiáng)自身的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

4.全面加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制落實(shí)力度。主要是把握好三個關(guān)鍵點(diǎn)，一是領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，敢于自我監(jiān)督，自我加壓，讓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理在陽光下運(yùn)轉(zhuǎn)。應(yīng)當(dāng)按時間節(jié)點(diǎn)和上級要求，及時在內(nèi)部公開年度或季度財(cái)務(wù)運(yùn)行情況報(bào)告，始終讓財(cái)務(wù)管理在內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督下運(yùn)轉(zhuǎn);二是要設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，并對其進(jìn)行倒查問責(zé)，防止該內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不能有效履行監(jiān)督職能，進(jìn)而造成內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，審計(jì)監(jiān)督部門要嚴(yán)格按照內(nèi)控機(jī)制要求，對財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行全方位依法監(jiān)督;三是要形成全員重視內(nèi)控的局面，真正的讓每名職工明白財(cái)務(wù)管理的重要性，與此同時，更要清楚財(cái)務(wù)管理依法受到監(jiān)督的重要性，以此提高財(cái)務(wù)管理對機(jī)關(guān)職責(zé)職能履行的效率。

5.不斷提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)。提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，是做好財(cái)務(wù)管理工作的必修課，首先，要把好入口關(guān)，在人員招募時，注重招聘財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員，并規(guī)定好財(cái)務(wù)管理崗位人員短期內(nèi)不進(jìn)行大規(guī)模調(diào)整，以保證財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系性。其次，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)。及時加強(qiáng)最新政策法規(guī)、業(yè)務(wù)辦理方法、內(nèi)控管理理論等方面的學(xué)習(xí)培養(yǎng)，通過不斷充電提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。再其次，還要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員廉政意識，使其時刻緊繃廉政弦，加強(qiáng)宗旨信念教育，讓其從思想深處就能意識到履行好財(cái)務(wù)管理職責(zé)的意義，提升其綜合素質(zhì)。

四、結(jié)語

為了適應(yīng)時代的發(fā)展，優(yōu)化和改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式，也是現(xiàn)階段我國多數(shù)行政事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)。能否高效發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理職能作用，對履行好行政事業(yè)單位職責(zé)使命至關(guān)重要，行政事業(yè)單位必須把握好當(dāng)前的形勢要求，在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，不斷提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)效，為履行好自身職責(zé)使命提供有力支撐。

（作者單位：臨西縣財(cái)政局）