陳亮

改革開放以來，我國的城市化進(jìn)程呈現(xiàn)大幅邁進(jìn)趨勢，這在一定程度上為建筑市場的繁榮發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，建筑企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支撐力量，對于推動綜合國力提升至關(guān)重要。然而隨著建筑企業(yè)市場規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，資產(chǎn)負(fù)債率逐漸攀升，主要表現(xiàn)在兩金占資過高方面，已嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的資金流動問題，制約建筑企業(yè)高水平發(fā)展。建筑企業(yè)要有效改善兩金管理，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部管控，以兩金為切入點(diǎn)，健全管理體系，壓降兩金。

一、緒論

1.研究背景。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國經(jīng)濟(jì)將轉(zhuǎn)變以往的高速增長模式，逐漸向高質(zhì)量、高效益轉(zhuǎn)變，增長態(tài)勢將趨于平穩(wěn)化，更加注重質(zhì)量效益、增值效益，即“穩(wěn)增長 ”模式。在市場的大環(huán)境下，對于建筑企業(yè)也產(chǎn)生了較大影響，面臨下行壓力，市場需求回落，建筑企業(yè)要改變兩金過高問題，重視兩金壓降已經(jīng)勢在必行。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，兩金即應(yīng)收賬款、存貨等，在建筑企業(yè)總資產(chǎn)中占比較高，約達(dá)到50%以上，如果不重視兩金壓降，將會嚴(yán)重限制企業(yè)資金的資金流轉(zhuǎn)速率，還會在一定程度上加劇企業(yè)的現(xiàn)金量壓力，甚至誘發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為此，建筑企業(yè)應(yīng)深化落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”政策，將“兩金”壓降放在經(jīng)營管理的重要位置。

2.研究意義。建筑企業(yè)加強(qiáng)兩金壓降對于企業(yè)的長效發(fā)展具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義，本文以建筑企業(yè)“兩金”為切入點(diǎn)，探討兩金壓降的有效對策，為建筑企業(yè)降低兩金風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒。建筑企業(yè)的兩金主要是指應(yīng)收賬款管理和存貨管理，直接體現(xiàn)企業(yè)的營運(yùn)水平和資產(chǎn)質(zhì)量，重視兩金壓降，能夠提升企業(yè)的運(yùn)行效率，有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防范債務(wù)糾紛問題。建筑企業(yè)重視兩金壓降，能夠維持企業(yè)正常的現(xiàn)金流。資金是企業(yè)經(jīng)營的命脈，建筑企業(yè)以充沛的現(xiàn)金流為支持，可以緩解資金短缺問題，保障建筑施工項(xiàng)目的有序推進(jìn)。結(jié)合實(shí)際情況來看，在市場中一部分建筑企業(yè)并非“亡于利潤”，而是“亡于現(xiàn)金流”，由此建筑企業(yè)要樹立“現(xiàn)金為王”的管理思想，確?，F(xiàn)金流在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心地位，通過兩金壓降可以為建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理提供有效途徑，因此具有重要意義。

二、建筑企業(yè)兩金管理中存在的問題

1.信用管控體系不健全。信用管控體系不健全是影響建筑企業(yè)兩金的重要因素之一，在建筑企業(yè)經(jīng)營管理過程中，常常會采用信用銷售的方式，而信用銷售會導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模擴(kuò)大。例如，建筑企業(yè)在承接項(xiàng)目過程中，會出現(xiàn)客戶不能正常支付項(xiàng)目進(jìn)度款項(xiàng)的問題，此時(shí)，一般會采取將結(jié)算期延長的方式，如此導(dǎo)致難度大大增加，甚至無法按時(shí)交付工程款，這在一定程度上會給建筑企業(yè)帶來資金風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，一些建筑企業(yè)為實(shí)現(xiàn)迅速占領(lǐng)市場擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的目的，在招標(biāo)時(shí)忽視對客戶盡調(diào)，對搜集的客戶信息準(zhǔn)確性和完整性把控不嚴(yán)，忽視客戶資信、客戶實(shí)力等要素，只著眼于眼前利益盲目投入，一旦客戶無法如期交付工程款項(xiàng)，則會給企業(yè)帶來兩金風(fēng)險(xiǎn)。

2.忽視存貨風(fēng)險(xiǎn)管控。建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，過于注重項(xiàng)目預(yù)期收益，忽視目前的低現(xiàn)金流情況，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，在前期采取墊資的方式，期望后期能夠資金回籠，獲得投資款項(xiàng)，這導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的市場風(fēng)險(xiǎn)，一旦出資方難以按時(shí)支付款項(xiàng)，亦或不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期銷售目標(biāo)，則企業(yè)面臨的結(jié)果就是存貨增加，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬。

3.建筑市場缺乏規(guī)范性。就當(dāng)前來看，建筑市場競爭極為激烈，這使得項(xiàng)目的中標(biāo)條件較為嚴(yán)苛，同時(shí)，項(xiàng)目的招標(biāo)保證金、履約保證金等相繼拔高。雖然國家調(diào)整了質(zhì)保金標(biāo)準(zhǔn)，降低為3%，但是在實(shí)際的經(jīng)營過程中，仍存在按照5%來扣質(zhì)量保證金的情況。不僅如此，還存在預(yù)留審計(jì)保證金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等預(yù)留金名目。特別是在開展房屋建筑項(xiàng)目過程中，墊付占比高，也是導(dǎo)致兩金居高不下的原因之一，一些項(xiàng)目墊付達(dá)到70%左右，有的甚至在項(xiàng)目封頂之后才能進(jìn)行驗(yàn)工撥款。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)兩金壓降的有效對策

1.健全信用管理體系。在現(xiàn)代化的投資市場環(huán)境下，信用賒銷越來越普遍，這使得建筑企業(yè)兩金增速過快。因此，建筑企業(yè)要重視健全信用管理體系。第一，加強(qiáng)客戶信息管控，作為建筑企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部搭建獨(dú)立的信用管理部門，并建立客戶信用數(shù)據(jù)庫，于投標(biāo)之前對客戶信息展開全面評估，如搜集客戶的市場披露信息，掌握客戶的資信狀況;對于客戶提供的資料，要注意核查真實(shí)性、完整性，以確保能夠掌握客戶企業(yè)的實(shí)際狀況，避免盲目投資。第二，合理評定客戶信用等級，建筑企業(yè)可以從客戶股東情況、履約能力、經(jīng)營方式、重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營模式等方面入手，將客戶評定為AAA級、AA級、A級、BB級、B級、C級，采取百分制基于客戶信用等級評定客戶信用分，根據(jù)客戶信用情況和評分情況預(yù)測不同客戶的風(fēng)險(xiǎn)程度，并授予相應(yīng)的賒銷額度，如對于信用等級較高的客戶，可以考慮增加賒銷額度，對于信用等級較低的客戶，應(yīng)盡可能降低或者避免合作，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化源頭風(fēng)險(xiǎn)管控，提升項(xiàng)目承攬質(zhì)量。建筑企業(yè)要解決兩金問題，應(yīng)重視提升經(jīng)營的規(guī)范性，尤其是在項(xiàng)目承攬環(huán)節(jié)，要具備前瞻性風(fēng)險(xiǎn)思維。第一，項(xiàng)目承攬謹(jǐn)慎性原則，建筑企業(yè)在承攬項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)禁止以規(guī)模增長為目標(biāo)盲目承攬預(yù)期效益不明顯的項(xiàng)目，具體如存在虧損的項(xiàng)目禁止承攬，客戶信用差不承攬、墊資金額大超出企業(yè)實(shí)力不承攬，資金準(zhǔn)備不充分不承攬，施工項(xiàng)目的周期、質(zhì)量難以把握的不承攬、不能達(dá)到企業(yè)預(yù)期效益的不承攬、在經(jīng)營過程中失信的不承攬、有購買金融產(chǎn)品等附加條件風(fēng)險(xiǎn)不可控的不承攬等。第二，規(guī)范性原則，建筑企業(yè)在承攬項(xiàng)目時(shí)， 應(yīng)避免通過暗箱操作的方式取得項(xiàng)目，避免以中介為媒介承攬項(xiàng)目、避免掛靠經(jīng)營、避免將企業(yè)資質(zhì)出借、避免不合理使用印章（未經(jīng)授權(quán)使用）、避免經(jīng)營費(fèi)不合規(guī)支出等。建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，遵循謹(jǐn)慎性和規(guī)范性原則，承攬高質(zhì)量項(xiàng)目，可以有效降低兩金風(fēng)險(xiǎn)。

3.注重施工過程管控。在施工過程中，建筑企業(yè)要嚴(yán)格遵照合同執(zhí)行，以壓降兩金。第一，建筑企業(yè)要設(shè)置明確的目標(biāo)，如安全施工目標(biāo)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)、施工進(jìn)度目標(biāo)，并嚴(yán)格執(zhí)行，以誠信規(guī)范施工取得合作方的信任，以確保對方能夠及時(shí)遵照合同計(jì)價(jià)并撥款。第二，作為建筑企業(yè)的管理層，要做好清收清欠工作，同時(shí)要將“兩金”壓降延伸至項(xiàng)目層，實(shí)現(xiàn)兩金管控壓力由上至下傳遞，層層傳遞壓力，層層壓實(shí)責(zé)任，不能僅停留在管理層，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠嚴(yán)格規(guī)范履行合同，應(yīng)發(fā)揮合同履行主體的作用。第三，把握施工進(jìn)度，建筑企業(yè)應(yīng)在避免合同違約的前提下，對施工進(jìn)度進(jìn)行合理把握，不能因追求產(chǎn)值而投入過大導(dǎo)致存貨增加，同時(shí)控制好施工材料的庫存量情況，避免庫存過多，以確保將企業(yè)兩金規(guī)模限定在合理范疇。

4.嚴(yán)格落實(shí)收尾清算。收尾清算是項(xiàng)目的終端環(huán)節(jié)，直接影響到建筑企業(yè)利潤能否變現(xiàn)，因此建筑企業(yè)應(yīng)做好收尾清算工作，以減少“兩金”占用。建筑企業(yè)可以采取責(zé)任制，明確項(xiàng)目收尾清算負(fù)責(zé)人，由其根據(jù)合同條款約定，準(zhǔn)備相關(guān)材料，并協(xié)調(diào)辦理竣工結(jié)算。為了幫助企業(yè)快速收尾清算，可以明確結(jié)算時(shí)限和結(jié)算目標(biāo)，并將項(xiàng)目收尾清算情況和效果與相關(guān)人員績效掛鉤，在調(diào)動工作人員積極性的同時(shí)給項(xiàng)目人員傳導(dǎo)壓力，確保建筑施工項(xiàng)目能夠及時(shí)清算，兩金能夠及時(shí)“清零”。

5.重視金融工具的合理運(yùn)用。建筑企業(yè)具有一定的特殊性，這決定了其在合同履行過程中較難實(shí)現(xiàn)建設(shè)投入和驗(yàn)工計(jì)價(jià)同步、驗(yàn)工計(jì)價(jià)和款項(xiàng)劃撥同步。除此之外，資金到位率也會對建設(shè)企業(yè)的履約能力產(chǎn)生影響。鑒于此，建筑企業(yè)在選擇項(xiàng)目過程中，對于高利潤、降造少的項(xiàng)目，如果其付款條件不佳，在考慮成本和風(fēng)險(xiǎn)的前提下，可以借助金融手段，如采取應(yīng)收賬款保理的方式，在實(shí)際施工過程中，部分業(yè)主一時(shí)之間較難實(shí)現(xiàn)資金全部到位，但考慮到施工進(jìn)度問題，不能停滯施工，此時(shí)，建筑企業(yè)可以一方面可以聯(lián)系業(yè)主，另一方面可以依托銀行來進(jìn)行應(yīng)收賬款保理，建筑企業(yè)通過此種方式來實(shí)現(xiàn)債權(quán)的回收，可以促使資金的高速率周轉(zhuǎn)。不僅如此，建筑企業(yè)還可以采取資產(chǎn)證券化的方式，供應(yīng)鏈金融的方式等，將企業(yè)與上下游之間的鏈條打通，并科學(xué)界定產(chǎn)品時(shí)限，匹配最佳的合同付款條件，以確保建筑施工能夠有序進(jìn)行，順利完工，并且達(dá)到兩金壓降的目的。此外，對于建筑企業(yè)而言，還可以采取保函置換的方式以促使資金回籠，通過置換尚未到期的保證金，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回流。

6.搭建完善的考核體系。建筑企業(yè)可以將兩金管理納入績效考核范疇，明確相關(guān)責(zé)任人并簽訂壓降責(zé)任書，如建筑企業(yè)可以和項(xiàng)目經(jīng)理部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部訂立清欠責(zé)任承包合同，明確責(zé)任人的清欠指標(biāo)，并借助管理會計(jì)工具，劃定難易程度，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)和比例，以激發(fā)工作人員的壓降積極性。

四、結(jié)論

建筑是市場化程度較高的支柱性產(chǎn)業(yè)，在現(xiàn)代社會中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)如今，建筑企業(yè)面臨兩金攀高局面，主要體現(xiàn)在現(xiàn)金流短缺、資產(chǎn)質(zhì)量低等方面，這不僅影響企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和長期發(fā)展規(guī)劃，還會在一定程度上限制資金的高效循環(huán)，進(jìn)而制約企業(yè)的長效發(fā)展。為此，建筑必須重視兩金壓降，搭建完善的兩金管理體系，防范兩金偏高，避免不合理占用，為建筑企業(yè)長效發(fā)展助力。

（作者單位：中鐵五局集團(tuán)路橋工程有限公司）