李艷仙

全面預(yù)算管理是企業(yè)以價值形式基于市場環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上，而對自身決策部署進行嚴格規(guī)劃、控制的管理活動。煙草商業(yè)企業(yè)與其他民營企業(yè)存在很大的不同，民營企業(yè)完全遵循市場經(jīng)濟體系，而煙草商業(yè)企業(yè)則是計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟兩種管理機制完美結(jié)合的體現(xiàn)，其實行的制度為專賣專營，卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)都是需要提前制定計劃任務(wù)，而在當前環(huán)境下，加強企業(yè)預(yù)算管理的重要性日益突出，由此對如何做好預(yù)算管理工作進行論述。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的財務(wù)活動進行合理的規(guī)劃和安排，該工作內(nèi)容需要覆蓋企業(yè)所有工作內(nèi)容和工作環(huán)節(jié)，并要求所有企業(yè)成員一同參與進來。

經(jīng)過多年的健康發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐漸從以前的無預(yù)算狀態(tài)，到現(xiàn)在建立起預(yù)算管理制度，從預(yù)算編制粗略到如今預(yù)算編制體系的完善，完全能夠體現(xiàn)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中取得的顯著成績。但是由于實踐經(jīng)驗的欠缺，煙草商業(yè)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作之后，工作中存在的弊端逐漸暴露了出來，具體表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性等問題。

二、當前煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理未能與戰(zhàn)略目標相結(jié)合。事實上，預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性工作內(nèi)容，企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時要清醒地認識到這一點，將其提高到戰(zhàn)略管理角度，通過預(yù)算管理工作來幫助企業(yè)實踐戰(zhàn)略目標。但是目前一些煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理并未與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，具體表現(xiàn)在三個方面。首先，一些煙草商業(yè)企業(yè)在開展預(yù)算管理工作初期，由于缺乏專業(yè)預(yù)算管理實踐經(jīng)驗，因而并未嚴格按照預(yù)算管理流程開展工作，比如未設(shè)立明確的預(yù)算管理目標，使得預(yù)算管理工作缺乏明確的方向指導(dǎo)，降低了管理工作的推進效率。其次，一些煙草商業(yè)企業(yè)雖然設(shè)立了預(yù)算管理目標，但是由于未認識到預(yù)算管理與長期戰(zhàn)略目標的深層次關(guān)系，因而并未結(jié)合戰(zhàn)略目標設(shè)立預(yù)算管理目標，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作與企業(yè)戰(zhàn)略方向發(fā)生了偏離，造成企業(yè)資源嚴重浪費。再其次，一些煙草商業(yè)企業(yè)在進行全面預(yù)算管理工作時，并未對其進行全程監(jiān)督管理，使得企業(yè)管理層對預(yù)算管理部分環(huán)節(jié)的工作情況了解不足，也就無法根據(jù)工作反饋提出改進建議。

2.人員專業(yè)素養(yǎng)不足。無論是哪一項工作內(nèi)容，人員專業(yè)素養(yǎng)一直是影響企業(yè)實際工作成效最為直接的因素，但是目前一些煙草商業(yè)企業(yè)存在人員專業(yè)素養(yǎng)不足的情況，具體表現(xiàn)在三個方面。首先，一些煙草商業(yè)企業(yè)由于自身發(fā)展速度較快，企業(yè)員工的個人能力并未跟上企業(yè)的發(fā)展速度，在預(yù)算管理工作方面，企業(yè)人員對于預(yù)算管理的理念和內(nèi)容了解不多，因而在執(zhí)行工作中感到無從下手。其次，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，業(yè)務(wù)項目涉及的專業(yè)領(lǐng)域也在擴增，除了傳統(tǒng)煙草領(lǐng)域，還有材料、設(shè)計、法律等方面知識內(nèi)容，而一些煙草企業(yè)的員工多為單項領(lǐng)域人才，復(fù)合型人才稀少，在處理較復(fù)雜的工作內(nèi)容時存在一定困難。再其次，隨著目前互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的普及，煙草商業(yè)企業(yè)作為國有企業(yè)也在著手進行信息化建設(shè)，并將信息技術(shù)與預(yù)算管理結(jié)合起來，但是一些煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算人員沒有熟練掌握信息系統(tǒng)的操作方法，因而無法借助信息技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的自動化和智能化。

3.預(yù)算編制不合理。全面預(yù)算管理工作可分為預(yù)算管理目標設(shè)立、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督以及預(yù)算考核，其中預(yù)算編制是對預(yù)算管理目標的拆分，從而為預(yù)算執(zhí)行工作提供合理可行的執(zhí)行依據(jù)。但是目前一些煙草商業(yè)企業(yè)存在預(yù)算編制不合理的情況，具體表現(xiàn)在三個方面。首先，一些煙草商業(yè)企業(yè)在進行預(yù)算編制工作之前，并未做好充分信息收集工作，在缺乏數(shù)據(jù)支持的情況，完成的預(yù)算編制缺乏可行性和科學(xué)性，難以在預(yù)算執(zhí)行工作中發(fā)揮作用。其次，一些煙草商業(yè)企業(yè)目前采用的預(yù)算編制方法主要為增量預(yù)算方法，該方法主要以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，忽視了環(huán)境變化的實質(zhì)影響，使得完成的預(yù)算編制與現(xiàn)實情況脫離。再其次，部分煙草商業(yè)企業(yè)還會存在預(yù)算編制標準模糊的問題，一些預(yù)算編制項目沒有確切的支出標準，使得預(yù)算編制缺乏精準度，上級單位在進行預(yù)算審核時缺少依據(jù)。

4.預(yù)算執(zhí)行力度不足。在預(yù)算管理工作中，預(yù)算執(zhí)行往往決定著預(yù)算管理的最終結(jié)果，但是目前一些煙草商業(yè)企業(yè)存在預(yù)算執(zhí)行力度不足的情況，具體表現(xiàn)在三個方面。首先，一些煙草商業(yè)企業(yè)在進行預(yù)算執(zhí)行時，并未嚴格按照預(yù)算編制方案進行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制產(chǎn)生脫離現(xiàn)象。其次，一些煙草商業(yè)企業(yè)并未做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，并未針對預(yù)算執(zhí)行工作出現(xiàn)的各類數(shù)據(jù)進行分析比較，也未能深度挖掘數(shù)據(jù)發(fā)生的深層原因，使得預(yù)算管理失去了本身的意義。再其次，一些煙草商業(yè)企業(yè)在進行預(yù)算考核工作時，只是對預(yù)算完成優(yōu)秀的單位和部門進行了獎勵，但是并未對預(yù)算超支的部門進行必要的懲罰，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算考核工作未起到應(yīng)有的激勵作用，不利于預(yù)算執(zhí)行工作。

三、優(yōu)化煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的具體措施

1.結(jié)合長遠戰(zhàn)略設(shè)立預(yù)算管理目標。煙草商業(yè)企業(yè)在開展預(yù)算管理工作之前，需要設(shè)立明確的預(yù)算管理目標作為方向指導(dǎo)，而企業(yè)也應(yīng)當認識到，企業(yè)所有的管理工作都是為了實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略目標而服務(wù)，將其放置到戰(zhàn)略高度上，具體可從以下三方面著手做起。首先，煙草商業(yè)企業(yè)在開展預(yù)算管理工作初期，應(yīng)當加強單位文化建設(shè)，將企業(yè)預(yù)算管理工作與戰(zhàn)略部署牢牢結(jié)合起來，使企業(yè)員工認識到預(yù)算管理與戰(zhàn)略實現(xiàn)的深層關(guān)系，為后續(xù)預(yù)算管理工作開展提供良好內(nèi)部環(huán)境。其次，煙草商業(yè)企業(yè)在設(shè)立預(yù)算管理目標，還應(yīng)當著重確保預(yù)算管理目標與戰(zhàn)略目標方向一致，從而大大提高企業(yè)資源使用效率，避免造成資源浪費在不必要的項目中。再其次，煙草商業(yè)企業(yè)還應(yīng)當對預(yù)算管理工作進行全程監(jiān)督，從而幫助企業(yè)管理層及時了解各個工作環(huán)節(jié)的實際情況，基于工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息對管理工作進行合理調(diào)整。

2.提升人員專業(yè)素養(yǎng)。在提升企業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)，煙草商業(yè)企業(yè)可從以下三方面著手進行。首先，煙草商業(yè)企業(yè)可通過專題會議或者知識講座等形式，使企業(yè)工作人員認識到企業(yè)管理工作涉及的專業(yè)領(lǐng)域越來越多，因此應(yīng)當加強自主提升的意識，主動去學(xué)習了解其它領(lǐng)域?qū)I(yè)知識。其次，在具體預(yù)算管理工作上，煙草商業(yè)企業(yè)還需要通過外界招聘或者自主培訓(xùn)的方式來組織預(yù)算管理人才隊伍，在短時間內(nèi)為企業(yè)培養(yǎng)一批預(yù)算管理專業(yè)化團隊，為預(yù)算管理工作推進奠定人才基礎(chǔ)。再其次，煙草商業(yè)企業(yè)還需要根據(jù)當前信息化管理特征，對當前預(yù)算管理制度進行優(yōu)化和完善，邀請業(yè)內(nèi)專業(yè)人士來企業(yè)為員工講解信息系統(tǒng)的具體操作方法和工作原理，大幅度提高企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用開發(fā)能力，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理的智能化和數(shù)字化。

3.完善預(yù)算編制工作。煙草商業(yè)企業(yè)在面臨復(fù)雜的管理環(huán)境時，為了加強預(yù)算管理工作的有效性和合理性，會對根據(jù)實際工作反饋對預(yù)算管理的策略進行完善，具體可從以下三方面工作做起。首先，煙草商業(yè)企業(yè)要認識到，預(yù)算編制工作需要充分且真實可靠的數(shù)據(jù)信息作為支撐，因此企業(yè)在進行編制工作之前，應(yīng)當借助信息系統(tǒng)廣泛收集企業(yè)內(nèi)外的數(shù)據(jù)信息，包括市場情況、國家政策等內(nèi)容，將其作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，提高預(yù)算編制的可行性和合理性。其次，煙草商業(yè)企業(yè)還應(yīng)當對當前使用的預(yù)算編制方法進行改進，采用多元化預(yù)算編制，針對企業(yè)不同發(fā)展時期采用不同的編制方法，比如對于新上市的香煙品牌，就可采用零基預(yù)算編制方法來準確評估市場，進而樹立企業(yè)香煙品牌，而如果是已經(jīng)成熟的香煙品牌，則需要考慮提高香煙的產(chǎn)品質(zhì)量，盡可能降低其他方面的成本費用，可以采用彈性預(yù)算編制方法。再其次，關(guān)于預(yù)算編制標準模糊的問題，煙草商業(yè)可成立專家討論小組，通過具體研討流程，結(jié)合企業(yè)的實際管理情況，確定一個大致的預(yù)算編制標準數(shù)額，并對其進行短暫的試驗，觀察該標準的合理性和可靠性，在不斷對其完善之后確定準確的預(yù)算編制標準。

4.加強預(yù)算執(zhí)行力度。預(yù)算執(zhí)行力度的加強，有利于企業(yè)預(yù)算管理更好地發(fā)揮職能作用。執(zhí)行力度不足會對企業(yè)的預(yù)算管理工作產(chǎn)生直接負面影響，煙草商業(yè)企業(yè)可從以下三方面著手開展工作。首先，煙草商業(yè)在開展預(yù)算執(zhí)行工作時，應(yīng)當對執(zhí)行環(huán)節(jié)進行全程監(jiān)督管控，確保執(zhí)行工作嚴格按照事先預(yù)算編制進行，使預(yù)算編制真正落實下來，避免出現(xiàn)計劃與實際情況脫節(jié)的問題。其次，在執(zhí)行過程中，煙草商業(yè)企業(yè)還應(yīng)當做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，當獲得預(yù)算執(zhí)行工作反饋數(shù)據(jù)之后，就要對其進行深入分析研究，找出該數(shù)據(jù)信息背后的發(fā)生原理，從而及時采取補救措施，確保預(yù)算管理目標順利完成。再其次，煙草商業(yè)企業(yè)還需要對預(yù)算考核體系進行完善，以定性指標為輔、定量指標為主對預(yù)算執(zhí)行工作進行公平考核，合理采用獎懲措施，將各部門責任主體的預(yù)算執(zhí)行情況與績效工資掛鉤，從而實現(xiàn)預(yù)算績效考核的激勵作用。

四、結(jié)束語

煙草商業(yè)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，能夠有效提高自身管理水平，在當前內(nèi)外環(huán)境快速變化的背景下，煙草商業(yè)企業(yè)要充分結(jié)合自身長遠戰(zhàn)略目標，對提升人員專業(yè)素養(yǎng)，不斷完善預(yù)算編制工作，加強預(yù)算執(zhí)行力度，從而促進預(yù)算管理工作在實際工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用，幫助煙草商業(yè)企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益，降低企業(yè)管理成本，提升資源使用效率，實現(xiàn)煙草商業(yè)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。

（作者單位：廣東省煙草專賣局（公司））