陳秀婷

（福建省德兆環(huán)?？萍加邢薰?，福建 福州 350003）

一、小型商貿(mào)流通企業(yè)的概況

（一）小型商貿(mào)流通企業(yè)的概念

本文所述的小型商貿(mào)流通企業(yè)，指從事商品流通即將社會(huì)產(chǎn)品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域，包括商品的購進(jìn)、調(diào)撥、儲(chǔ)存、銷售等經(jīng)營活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值及盈利的經(jīng)營主體，其資產(chǎn)總額在五千萬以內(nèi)，員工三十人以下，財(cái)務(wù)人員在三到五人左右。

因我國市場經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，上述小型商貿(mào)流通企業(yè)依然占有很大的市場。根據(jù)第四次全國經(jīng)濟(jì)普查報(bào)告，2018年末我國小型商貿(mào)流通企業(yè)約有685萬家，占全國商貿(mào)企業(yè)總數(shù)的98.8%，從業(yè)人員約3336萬人，占商貿(mào)從業(yè)總?cè)藬?shù)的70.8%。

（二）小型商貿(mào)流通企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀分析

以本人供職的企業(yè)為樣本，分析小型商貿(mào)流通企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，主要呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

1.經(jīng)營模式主要以商品流通為主，也涉及配送、委托或受托代銷。如為某品牌供應(yīng)給商超的貨物提供配送服務(wù)，只收取配送費(fèi)，或?yàn)槟称放拼N商品，以銷售額為依據(jù)收取一定比率的代銷費(fèi)用，造成結(jié)算類型、單據(jù)類型多、量大，往來對賬的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)大。

2.商品品牌、種類、規(guī)格繁多，如供應(yīng)產(chǎn)品為多種品牌的家電、廚房烹飪用具、廚房餐飲用具、日用品、酒類等，這類商品通常一個(gè)品類涉及多種規(guī)格顏色。

3.存貨流動(dòng)量大、更新速度快，倉庫網(wǎng)點(diǎn)多、銷售門店多，使得存貨管理工作量大，較易出現(xiàn)倉庫管理混亂。

4.倉儲(chǔ)物流在企業(yè)經(jīng)營中占較大比重，銷售費(fèi)用中倉儲(chǔ)物流的費(fèi)用占60%。

5.作為中間商進(jìn)貨需先付款、還需進(jìn)貨保證金，商品進(jìn)入商超后需1-2個(gè)月對賬回款流程，墊資金額大、回款周期長，造成企業(yè)長期面臨資金壓力大的困境。

（三）小型商貿(mào)流通企業(yè)財(cái)務(wù)分析的概念

本文所述財(cái)務(wù)分析，是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算報(bào)表等有關(guān)資料，通過一定的分析技術(shù)和分析方法，對企業(yè)的籌資、投資及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面分析，評價(jià)企業(yè)盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的管理活動(dòng)?？偟膩碚f，財(cái)務(wù)分析的目的是為企業(yè)管理者經(jīng)營決策提供可靠的參考依據(jù)。

（四）小型商貿(mào)流通企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性

財(cái)務(wù)分析不僅是對企業(yè)現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)比率、經(jīng)營成果出具核算數(shù)據(jù)，還需出具有效的分析數(shù)據(jù)為企業(yè)的經(jīng)營決策、投融資決策等提供有效的依據(jù)。

1.準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)可以為企業(yè)管理者的決策和經(jīng)營管理活動(dòng)提供有力支持。把會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)有效地利用到業(yè)務(wù)層面，確保管理者能清楚地了解每一項(xiàng)業(yè)務(wù)成本、利潤，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效的支持。

2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，深挖數(shù)據(jù)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)管理者能夠及時(shí)有效地控制監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理。

3.企業(yè)的外部投資者或債權(quán)人通過詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，更好地了解企業(yè)經(jīng)營能力、盈利能力、償債能力等，幫助投資者和債權(quán)人提供信息支持。通過詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，可以使外部投資者更好地了解企業(yè)經(jīng)營能力、盈利能力、償債能力等，從而幫助企業(yè)在有資金需求時(shí)，能更好地獲得銀行貸款、外部融資等支持。

二、小型商貿(mào)流通企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題

（一）財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)專業(yè)人員得不到足夠重視

歷來財(cái)務(wù)部門定位是“賬房先生”，負(fù)責(zé)報(bào)銷、報(bào)稅、記賬，作用常常被低估。財(cái)務(wù)部門人員配備不足，專業(yè)化程度低，財(cái)務(wù)分析管理能力弱，跟不上信息化的步伐。尤其是在小型商貿(mào)流通企業(yè)中，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中通常只對主辦會(huì)計(jì)以上崗位要求財(cái)務(wù)專業(yè)人員，倉庫管理、出納等沒有要求財(cái)務(wù)專業(yè)，會(huì)記賬即可。但實(shí)際上，這些具體執(zhí)行的崗位需要提供大量的重要財(cái)務(wù)信息。這些崗位缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)人員把關(guān)，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不夠準(zhǔn)確、通暢。同時(shí)，這些崗位的工作往往需要主辦會(huì)計(jì)指導(dǎo)，增加了財(cái)務(wù)管理崗位的工作量，無形中也降低了工作效率。

（二）財(cái)務(wù)分析手段還是以傳統(tǒng)分析方法為主，缺乏前瞻性預(yù)測性分析

1.財(cái)務(wù)分析依據(jù)的是過去發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對上期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)出具財(cái)務(wù)報(bào)表，傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)分析方法主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表為主，出具產(chǎn)品毛利率、費(fèi)用占比率、存貨、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率等比率分析，而這些指標(biāo)通常和企業(yè)所處的外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境、行業(yè)狀況關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，大量的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)沒有得到有效的利用。而且，這些相對簡單穩(wěn)定的比率分析，企業(yè)經(jīng)營者或者管理人員甚至比財(cái)務(wù)人員了解得更為準(zhǔn)確。

2.財(cái)務(wù)核算方法簡單，分析膚淺，對隱性數(shù)據(jù)如當(dāng)期未實(shí)際支付的銷售傭金、存貨次品損耗、回款期造成的資金成本等等未能深入評估。

目前的財(cái)務(wù)報(bào)表都是從外部角度看報(bào)表，沒有達(dá)到分析的目的，被動(dòng)滯后的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)使得經(jīng)營者漸漸對財(cái)務(wù)部門失去關(guān)注，管理上以主觀意愿為主，通常以自我感覺為主決定公司的經(jīng)營策略。從而也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無所適從，漸漸產(chǎn)生惰性、工作態(tài)度被動(dòng)。加之財(cái)務(wù)本身的專業(yè)性、本位意識(shí)，封閉了財(cái)務(wù)與管理者交流的通道。甚至有些經(jīng)營者更愿意聽到外圍的聲音，對公司財(cái)務(wù)部門的專業(yè)水平有所保留，造成財(cái)務(wù)人員老板要什么我給什么的工作態(tài)度，沒有起到?jīng)Q策支持的作用。

3.財(cái)務(wù)分析的依據(jù)性弱，重核算、輕分析、票據(jù)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)滯后。采用傳統(tǒng)的做賬模式，各部門通常提供籠統(tǒng)的數(shù)據(jù)、報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)人員需耗費(fèi)大量精力做基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分類、列表。且各部門間信息溝通不暢，財(cái)務(wù)依靠取得票據(jù)記賬，票據(jù)的滯后取得也造成財(cái)務(wù)核算得不及時(shí)。

財(cái)務(wù)分析全是核算的需要、納稅合規(guī)的需要，分析得出的都是歷史總結(jié)，使得管理者和數(shù)據(jù)使用者無法及時(shí)了解企業(yè)當(dāng)下狀況，對信息萬全的市場更無法及時(shí)做出反應(yīng)。產(chǎn)品多樣、費(fèi)用零散，沒有合理分?jǐn)偟教囟ǖ哪骋慌a(chǎn)品，成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確。

4.沒有統(tǒng)一的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合系統(tǒng)。經(jīng)營者和財(cái)務(wù)人員在思想和行動(dòng)上都沒有采用現(xiàn)代的管理理念，財(cái)務(wù)人員埋頭算賬對公司的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過程不了解，業(yè)務(wù)人員對產(chǎn)品利潤和持續(xù)經(jīng)營沒有概念，沒有把可用于財(cái)務(wù)分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享給財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間缺乏溝通，數(shù)據(jù)“各自為政”。

首先造成各部門工作效率低下，其次導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表單一，財(cái)務(wù)人員只做了匯總數(shù)據(jù)，脫離業(yè)務(wù)看數(shù)據(jù)看不清實(shí)際的經(jīng)營狀況，最后缺乏預(yù)算管理，經(jīng)營過程沒有參考的依據(jù)，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升小型商貿(mào)流通企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力的對策

（一）實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

新的商業(yè)模式正在顛覆各行各業(yè)，能否實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)數(shù)據(jù)管理的核心部門更應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息化核算。加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)專業(yè)技能的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)、激勵(lì)等方式引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員不斷精進(jìn)。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)運(yùn)用財(cái)務(wù)云平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析等，讓財(cái)務(wù)人員對云數(shù)據(jù)處理有足夠的認(rèn)識(shí)與了解，熟練操作財(cái)務(wù)云系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)云處理運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)流程，實(shí)現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的處理財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)永遠(yuǎn)做好應(yīng)對變化的思想和能力上的準(zhǔn)備，以應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代。

（二）財(cái)務(wù)人員應(yīng)改變被動(dòng)、單一的工作模式

針對小型商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合企業(yè)使用的財(cái)務(wù)云系統(tǒng)，定制適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系：

1.完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)

小型商貿(mào)流通企業(yè)一般代理經(jīng)營多個(gè)品牌，產(chǎn)品規(guī)格、種類、單位多而且復(fù)雜、存在多地區(qū)多個(gè)倉庫、銷售涉及批發(fā)、零售、委托代銷、門店鋪貨銷售、代理配送等，銷售及進(jìn)貨賬務(wù)往來頻繁。健全商品庫信息，盡量完善每一品項(xiàng)商品要素，如產(chǎn)品價(jià)格設(shè)置：進(jìn)貨價(jià)、成本價(jià)、配送價(jià)、批發(fā)價(jià)、零售價(jià)、最高采購價(jià)等，根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)設(shè)置多單位、多屬性。健全客戶和供應(yīng)商資料，除企業(yè)的基本資料外，還以建立客戶和供應(yīng)商的價(jià)格資料、信用等級，分等級管理客戶和供應(yīng)商，如一般客戶、核心客戶、重點(diǎn)客戶、潛在客戶等，當(dāng)企業(yè)有一個(gè)穩(wěn)定強(qiáng)大的數(shù)據(jù)中心為基礎(chǔ)，不僅可以大大提升財(cái)務(wù)人員的工作效率，同時(shí)也將提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

2.推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)利潤最大化

小型商貿(mào)流通企業(yè)自身規(guī)模小、實(shí)力弱，在當(dāng)前各種經(jīng)營模式百花齊放、競爭激烈的背景下，行業(yè)利潤率降低，企業(yè)可持續(xù)生存發(fā)展不僅要考慮經(jīng)營成本，分析內(nèi)部經(jīng)營情況、也要對同業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，精準(zhǔn)識(shí)別公司經(jīng)營存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。

3.財(cái)務(wù)要成為業(yè)務(wù)的合作伙伴

深入業(yè)務(wù)，進(jìn)入財(cái)務(wù)崗位前通過到業(yè)務(wù)部門考察培訓(xùn)，先熟悉業(yè)務(wù)流程，存貨管理等，了解產(chǎn)品成本、定價(jià)、各流程費(fèi)用、銷售人員業(yè)績考核、客戶、門店、供應(yīng)商資料及信用評價(jià)等，這樣在核算數(shù)據(jù)時(shí)確保每一份訂單能清楚地算出成本和利潤，同時(shí)也能更好地建立內(nèi)部管理控制制度和財(cái)務(wù)管理體系。在接觸一線業(yè)務(wù)時(shí)多把自己當(dāng)成一名業(yè)務(wù)人員或者經(jīng)營管理人員，逐步建立起自己的業(yè)務(wù)思維。

4.通過對業(yè)務(wù)的深入了解來細(xì)化財(cái)務(wù)核算

結(jié)合業(yè)務(wù)指標(biāo)分析費(fèi)率，如在分析銷售利潤時(shí)，財(cái)務(wù)利潤＝收入－成本－銷售費(fèi)用，業(yè)務(wù)利潤＝收入－成本－促銷費(fèi)－倉儲(chǔ)費(fèi)－展示服務(wù)費(fèi)－市場推廣服務(wù)費(fèi)－宣傳費(fèi)－目標(biāo)返利－合同費(fèi)用－破損折扣－罰款等等，在了解這些銷售費(fèi)用后，財(cái)務(wù)分析應(yīng)將報(bào)表細(xì)化，分析造成費(fèi)用變動(dòng)的原因，將銷售結(jié)構(gòu)、銷售趨勢引入財(cái)務(wù)分析，應(yīng)用可視化圖表提供給企業(yè)管理者，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來規(guī)劃、預(yù)測經(jīng)營流程和成果。

5.在工作開展中需要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門間的信息配合，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享

商貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品由各個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行銷售，可以利用財(cái)務(wù)軟件的經(jīng)營報(bào)表功能模塊，多維度地展示門店經(jīng)營情況。各網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員每日將銷售報(bào)表錄入到財(cái)務(wù)平臺(tái)，門店實(shí)時(shí)銷售情況、人流數(shù)據(jù)變化、銷售業(yè)績對賬等數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步顯示、商家的實(shí)時(shí)交易數(shù)據(jù)、門店存貨數(shù)據(jù)，賬單數(shù)據(jù)等都能一覽無余。銷售人員也可利用財(cái)務(wù)云平臺(tái)進(jìn)行檢索、比對、查詢、導(dǎo)出數(shù)據(jù)，做到信息及時(shí)傳遞，減少重復(fù)流程提高工作效率。在財(cái)務(wù)分析中充分運(yùn)用業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)、上下游云平臺(tái)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)高效管理機(jī)制，也使得數(shù)據(jù)更加及時(shí)、全面，從而制定更適合企業(yè)發(fā)展的服務(wù)和項(xiàng)目。

（三）加強(qiáng)企業(yè)對資產(chǎn)的運(yùn)營、管理和規(guī)劃，長期融資分析，善于運(yùn)用融資渠道，降低融資成本

1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解企業(yè)的合理現(xiàn)金流，建立有效的銷售回款管理制度，設(shè)置應(yīng)收款賬齡預(yù)警，將銷售人員回款與績效考核掛鉤；加強(qiáng)對賬周期及發(fā)票開具管理，將回款統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給銷售人員，由銷售人員繼續(xù)催收工作，避免延期收款；加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作，商定合理的付款期限和付款方式，盡量爭取到多種的付款方式，如銀行匯票、優(yōu)惠的延期付款利息，對營運(yùn)資金的占用能夠最大限度地減少；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的安排做好資金預(yù)算，包括年度資金預(yù)算、月度資金預(yù)算，財(cái)務(wù)部門應(yīng)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，讓企業(yè)的資金最大化使用。

2.分析當(dāng)前的融資渠道是否有充分利用到，企業(yè)的發(fā)展除了自身的資金積累外，還可以從多種渠道融資，財(cái)務(wù)部門應(yīng)有長期的融資規(guī)劃。銀行貸款目前是企業(yè)最主要的融資渠道，運(yùn)用企業(yè)的銀行流水量、納稅信用和納稅額度、企業(yè)及法人股東的資產(chǎn)抵押等從銀行取得貸款，銀行貸款需經(jīng)常使用且及時(shí)還款，使企業(yè)可以得到銀行長期的貸款額度，在資金短缺時(shí)可隨時(shí)用到；為緩解短期的資金問題，可以向銀行申請電子匯票用來支付貨款；針對企業(yè)的發(fā)票流取得應(yīng)收款融資、票據(jù)融資；利用企業(yè)在供應(yīng)鏈中的交易關(guān)系取得供應(yīng)鏈融資。

3.分析融資成本、融資期限，當(dāng)前銀行貸款是企業(yè)能用到的較低利率的貸款，企業(yè)與法人應(yīng)重視自身納稅信用、借款信用等并應(yīng)注重信用評分的積累，使得企業(yè)能夠用到相對較低利息的貸款，利用供應(yīng)鏈融資，在企業(yè)需要短期流動(dòng)資金時(shí)可隨借隨還，這種利率較銀行貸款利率高，還有應(yīng)收款融資、票據(jù)融資、信用融資等適合于臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。財(cái)務(wù)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算各類融資的成本，綜合利用各類貸款，降低融資成本，以求利潤最大化。

四、結(jié)束語

小型商貿(mào)流通企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程的重要組成部分，在當(dāng)前市場競爭激烈的環(huán)境下，小型商貿(mào)流通企業(yè)生存空間縮小，利潤被壓縮，如何做好財(cái)務(wù)分析、降低經(jīng)營成本、經(jīng)營費(fèi)用，提高管理效率是重中之重。財(cái)務(wù)人員應(yīng)熱愛本職工作，讓領(lǐng)導(dǎo)看到其中值得重視的地方。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理的核心部門，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下應(yīng)加強(qiáng)信息化財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)、提升財(cái)務(wù)分析水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的重要作用，為企業(yè)發(fā)展助力。