趙佳佳

（山東第一醫(yī)科大學(xué)附屬省立醫(yī)院，山東 濟(jì)南 250021）

資金管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，貫穿于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的始終，是維持醫(yī)院各項(xiàng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。伴隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，公立醫(yī)院需要在有限的資金下，提高資金使用效率、降低成本以及增加收支結(jié)余，同時(shí)，做好資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，在保證資金安全的前提下最大限度地發(fā)揮醫(yī)院每一分錢的活力。做好資金管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、公立醫(yī)院資金管理的重要性

（一）有利于醫(yī)院優(yōu)化資源配置，提高精細(xì)化管理水平

資金是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，做好資金管理，對(duì)于公立醫(yī)院優(yōu)化資源配置，提高醫(yī)院整體精細(xì)化管理水平具有重要意義。公立醫(yī)院的公益屬性決定了其不能以盈利為目的，其收入價(jià)格體系受到政府相關(guān)部門的嚴(yán)格指導(dǎo)和約束；同時(shí)，新醫(yī)改政策下，公立醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)模式徹底終結(jié)，這導(dǎo)致公立醫(yī)院的資金來源受到極大限制。在這種情況下，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)資金管理，從人力、物力、財(cái)力等各方面優(yōu)化資源配置，對(duì)資金使用做出合理規(guī)劃，提高各項(xiàng)資源利用效率和效果，減少浪費(fèi)，使得每一分錢都能得到高效使用，保障醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)平穩(wěn)有序運(yùn)行。

（二）有利于提高資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力，保障醫(yī)院平穩(wěn)有序運(yùn)營(yíng)

首先，公立醫(yī)院受國(guó)家醫(yī)改政策影響較為明顯，藥品加成取消、醫(yī)保政策和結(jié)算方式改變等都會(huì)給醫(yī)院資金使用帶來風(fēng)險(xiǎn)影響。而強(qiáng)化資金管理水平能夠幫助醫(yī)院根據(jù)國(guó)家政策變化做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)，對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃、調(diào)整和安排，給醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供有力的資金保障，使醫(yī)院具備較高的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。其次，通過定期對(duì)醫(yī)院日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)分析，并結(jié)合對(duì)各項(xiàng)投資活動(dòng)的可行性分析進(jìn)行事前評(píng)估和測(cè)算，可以了解醫(yī)院的資金流動(dòng)情況，避免醫(yī)院出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)及投資決策不當(dāng)帶來的項(xiàng)目效益低下及資金鏈斷裂問題，保障醫(yī)院資金的安全性和完整性，給醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)提供強(qiáng)有力保障。另外，強(qiáng)化資金管控，可以防止醫(yī)院資金被侵占和挪用，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）有助于醫(yī)院更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，提升行業(yè)影響力

公立醫(yī)院與一般企業(yè)相比承擔(dān)了更多的社會(huì)責(zé)任，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)更要實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益。公立醫(yī)院社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)可以體現(xiàn)在醫(yī)療技術(shù)水平的提升上，如通過引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備、加強(qiáng)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、引進(jìn)和培養(yǎng)人才來不斷提升醫(yī)療技術(shù)水平，而這一切活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開資金的支持，因此，公立醫(yī)院做好資金管理有助于更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，不斷滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的醫(yī)療需求。

二、公立醫(yī)院資金管理存在的問題

資金管理貫穿于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的全過程，本文從預(yù)測(cè)與預(yù)算、決策與控制、分析與評(píng)價(jià)這三個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)分析當(dāng)前公立醫(yī)院資金管理中所存在的問題。

（一）預(yù)測(cè)與預(yù)算方面

資金使用預(yù)測(cè)缺乏精準(zhǔn)性，預(yù)算編制不科學(xué)。醫(yī)院資金管理是以資金收支的預(yù)測(cè)與預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)的，資金預(yù)測(cè)與預(yù)算是做好資金管理的基礎(chǔ)。目前許多公立醫(yī)院在資金使用上缺乏計(jì)劃性，預(yù)算編制隨意性強(qiáng)，缺乏科學(xué)性，事后毫無約束力，整體規(guī)劃能力有待提高。例如，很多醫(yī)院在編制重大項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)缺乏事前的論證分析，導(dǎo)致盲目投資購買新設(shè)備、新技術(shù)，造成許多大型檢查設(shè)備儀器購置后閑置，存在資金鏈斷裂的潛在威脅。又如，很多科室上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)僅僅是為了應(yīng)付任務(wù)，未與科室的實(shí)際業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，最后的結(jié)果就是預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果南轅北轍。這就造成了資金的使用缺乏計(jì)劃性，波動(dòng)性較大，醫(yī)院無法對(duì)資金整體做出合理安排，不利于醫(yī)院合理配置各項(xiàng)資源。

（二）決策與控制方面

1.營(yíng)運(yùn)資金管理運(yùn)行效率有待提高

首先，對(duì)現(xiàn)金管理缺乏關(guān)注，造成資金閑置。很多醫(yī)院存在多個(gè)銀行賬戶，但沒有實(shí)行統(tǒng)一管理，不能實(shí)時(shí)獲取賬戶余額情況，致使大量資金在銀行活期賬戶中閑置，形成沉淀資金，資金利用效率低。

其次，往來款管理松散。伴隨著醫(yī)改不斷深入，醫(yī)保制度越來越完善，醫(yī)保覆蓋范圍也更加廣泛，而醫(yī)保資金也成為醫(yī)院的主要收入來源。由于醫(yī)保結(jié)算的滯后性，醫(yī)院墊付的醫(yī)保資金逐年增加，給醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)帶來巨大壓力。醫(yī)保與財(cái)務(wù)部門之間溝通不暢，未建立有效的對(duì)賬機(jī)制，造成醫(yī)?；乜铐?xiàng)目不清，無法實(shí)施有效催收工作。另外，應(yīng)付賬款占比高，同時(shí)付款周期長(zhǎng)，可能引發(fā)醫(yī)院的債務(wù)危機(jī)。醫(yī)院為增加周轉(zhuǎn)資金，對(duì)供應(yīng)商往往采取的是5至7個(gè)月甚至接近一年的付款周期。醫(yī)院的主要資金來源是醫(yī)療收入，但應(yīng)付賬款總額一般已經(jīng)達(dá)到了每月醫(yī)療收入總額的3倍以上，每月到期的應(yīng)付賬款至少占當(dāng)月醫(yī)療收入的一半，如果外部環(huán)境突發(fā)變化，醫(yī)療收入急劇減少，但到期應(yīng)付賬款不變，甚至有些供貨商出于資金壓力要求提前償付，就會(huì)給醫(yī)院帶來了極大的付款壓力。

最后，缺乏科學(xué)的存貨管理方法。許多醫(yī)院大量采購藥品、器械、耗材、試劑等進(jìn)行儲(chǔ)備，占用醫(yī)院大量資金的同時(shí)，增加人員管理成本及倉儲(chǔ)成本，致使存貨管理成本過高。

2.資金管理內(nèi)控不完善，防范風(fēng)險(xiǎn)能力欠缺

隨著醫(yī)改的不斷深入以及信息技術(shù)的快速發(fā)展，醫(yī)院所處的環(huán)境發(fā)生了極大改變，但醫(yī)院內(nèi)控制度卻沒有做出相應(yīng)的改變。一方面，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制，醫(yī)院無法對(duì)環(huán)境變化做出快速有效反應(yīng)，進(jìn)而對(duì)資金無法進(jìn)行合理規(guī)劃、調(diào)整和安排，大大降低了醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也就無法為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供有力的資金保障。另一方面，信息技術(shù)的快速發(fā)展使得微信、支付寶等多種新型結(jié)算方式產(chǎn)生，較傳統(tǒng)結(jié)算方式而言，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的限制，單邊賬時(shí)有發(fā)生，這給醫(yī)院帶來資金安全隱患。同時(shí)，由于銀行存款對(duì)賬不及時(shí)、未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期未作處理，導(dǎo)致資金入賬不及時(shí)，降低了醫(yī)院資金的使用效率，增加了流失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）分析與評(píng)價(jià)方面

1.信息化建設(shè)落后

醫(yī)院各業(yè)務(wù)部門都擁有自己的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但大都僅限于本部門使用，各系統(tǒng)之間無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交流，要想了解某項(xiàng)數(shù)據(jù)只能人工傳遞，而且由于數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，往往存在一定誤差，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不高。這就給信息傳遞帶來了桎梏，各系統(tǒng)存在大量等待分析的數(shù)據(jù)，但由于缺乏系統(tǒng)之間的融合，無法對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行快速有效分析，大大降低了資金運(yùn)營(yíng)管理的效率。

2.缺乏對(duì)資金使用情況的考核監(jiān)督

從醫(yī)院資金使用效果來看，許多資金使用效率低下、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，其原因很大程度上來源于醫(yī)院缺乏對(duì)資金使用情況的考核監(jiān)督，沒有建立資金使用的績(jī)效考核機(jī)制，缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，這也造成了預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏束縛力，預(yù)算施行效果差，最終導(dǎo)致資金使用效果不理想。

三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院加強(qiáng)資金管理的措施

（一）開展全面預(yù)算管理，建立績(jī)效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

一是要做好預(yù)算編制工作。預(yù)算編制是基礎(chǔ)，預(yù)算編制的科學(xué)合理與否決定了預(yù)算執(zhí)行得好壞。為保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，必須從醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，各業(yè)務(wù)部門及職能部門與預(yù)算管理部門進(jìn)行充分的溝通與交流，根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)結(jié)合國(guó)家政策選擇合理預(yù)算編制方法。同時(shí)，在編制時(shí)要對(duì)重大項(xiàng)目支出進(jìn)行事前的論證分析，其結(jié)果作為預(yù)算申請(qǐng)立項(xiàng)的必要條件。

二是加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力度。在預(yù)算實(shí)施過程中要注重對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，定期向各科室和部門通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用和支出進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行反饋和整改。預(yù)算執(zhí)行具有剛性，不得隨意進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，只有當(dāng)出現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響的事件時(shí)，醫(yī)院才能按照規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

三是建立績(jī)效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)預(yù)算管理的全過程都要納入績(jī)效管理，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行及最終完成情況建立績(jī)效評(píng)估機(jī)制，將預(yù)算管理工作落實(shí)到具體科室部門，明確各自職責(zé)，同時(shí)將評(píng)價(jià)結(jié)果與各科室部門的績(jī)效考核相掛鉤，根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。

（二）做好營(yíng)運(yùn)資金管理，提升營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行效率

首先，在營(yíng)運(yùn)資金管理中最容易忽視的是醫(yī)院銀行賬戶中的沉淀資金，而這部分資金可根據(jù)預(yù)算管理中的資金支出計(jì)劃，做好期限不同的理財(cái)計(jì)劃，進(jìn)一步提升資金使用效益。將醫(yī)院賬戶中資金根據(jù)資金支出計(jì)劃辦理不同期限的大額存款協(xié)議，除此之外地閑置剩余資金則與銀行簽訂協(xié)定存款協(xié)議，以最大程度提高資金的效益。如，2022年12個(gè)月期的大額存單利率為2.1%，2022協(xié)定存款利率為1.61%，而活期存款利率僅為0.3%，如果拿5000萬與銀行簽訂12個(gè)月期大額存單，一年則將增加90萬的利息收入，再加上剩余存款的協(xié)定存款利息，一年可增加至少一百多萬的利息收入。這些資金在需要時(shí)可以隨時(shí)取出，保證資金流動(dòng)性的同時(shí)，又使醫(yī)院獲取了更高的利息收益。

其次，加強(qiáng)往來款管理。對(duì)于醫(yī)保墊付資金，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門與醫(yī)保部門要加強(qiáng)溝通，建立對(duì)賬機(jī)制，及時(shí)催收，加快醫(yī)保墊付資金的周轉(zhuǎn)。醫(yī)院醫(yī)保部門要及時(shí)與各地醫(yī)保部門核對(duì)信息，同時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋核對(duì)結(jié)果，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)整理墊付資金的回款情況，并與核對(duì)后的結(jié)果進(jìn)行比對(duì)分析，將未回款項(xiàng)及時(shí)通知醫(yī)院醫(yī)保部門，對(duì)延付款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)催收，同時(shí)對(duì)拒付款項(xiàng)進(jìn)行分析，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，具體落實(shí)到相關(guān)責(zé)任科室和個(gè)人，使其主動(dòng)規(guī)避不合理費(fèi)用，減少醫(yī)保拒付金額。對(duì)于應(yīng)付賬款占比高、付款周期長(zhǎng)，可能引發(fā)醫(yī)院債務(wù)危機(jī)問題，公立醫(yī)院可利用自身信用與銀行合作。如在供貨商急缺資金讓醫(yī)院提前支付貨款時(shí)，醫(yī)院、供貨商與銀行三方之間簽訂供應(yīng)鏈貸款協(xié)議，讓銀行提前將貨款支付給供應(yīng)商，供應(yīng)商只需支付一部分利息，醫(yī)院仍舊可以按照自身付款期限到期支付給銀行的特定供貨商賬號(hào)即可。

最后，引入先進(jìn)的SPD供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)。SPD是一種精細(xì)化的管理模式，能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)醫(yī)療物資的供應(yīng)（S）、加工（P）、配送（D）等物流進(jìn)行集中管理。SPD模式下，醫(yī)院可以根據(jù)物資管理的實(shí)際需求進(jìn)行購買和配送，有效避免了庫存積壓，做到按需購買和使用，降低存貨管理成本的同時(shí)，也極大減輕了醫(yī)院的資金壓力。

（三）完善醫(yī)院內(nèi)控管理，增強(qiáng)醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力

公立醫(yī)院必須重視資金管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全過程的資金管控，才能從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，維護(hù)醫(yī)院的正常穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

一是利用信息技術(shù)對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)分析，隨時(shí)了解醫(yī)院的資金流動(dòng)情況，及時(shí)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)問題的原因、概率及后果及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)估，設(shè)立預(yù)警臨界值，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，給醫(yī)院資金的安全性和完整性提供強(qiáng)有力的保障。

二是派專人做好銀行賬戶流水、銀行明細(xì)賬、HIS系統(tǒng)、微信、支付寶等第三方平臺(tái)之間的資金核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并進(jìn)行溝通解決，防止少收多退，保障資金安全。

三是強(qiáng)化全面預(yù)算管理的控制性，做好事前申請(qǐng)和事后審批工作。預(yù)算項(xiàng)目確立時(shí)，要檢查有無合同，合同內(nèi)容與招標(biāo)采購是否一致；預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，要檢查是否存在提前支付或超期支付現(xiàn)象，如果合同執(zhí)行情況發(fā)生變化，有無合同變更手續(xù)，同時(shí)檢查有無審批且審批程序是否符合制度規(guī)定。內(nèi)部控制與預(yù)算管理兩者之間是相輔相成的，預(yù)算是一種控制手段，預(yù)算的實(shí)施同時(shí)也是醫(yī)院內(nèi)控的實(shí)施過程，而內(nèi)控又使得全面預(yù)算管理的實(shí)施效果得以保證，只有將這兩者結(jié)合，才能使得醫(yī)院內(nèi)控工作更加全面和完善，從而保證醫(yī)院的資金安全。

（四）加快信息化建設(shè)步伐，提高資金管理效率

醫(yī)院要做好資金管理工作，無論是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，還是完善內(nèi)控管理，將資金管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化方向發(fā)展，都離不開信息化技術(shù)的支持。醫(yī)院資金管理信息化建設(shè)需要提高各項(xiàng)數(shù)據(jù)的收集和分析能力，這就需要建立信息共享機(jī)制，打通各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間信息壁壘，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，加快信息采集與傳遞速度，給各部門帶來工作便利的同時(shí)，也有利于提高資金管理水平。如可以通過信息化的標(biāo)準(zhǔn)程序，統(tǒng)一醫(yī)保與財(cái)務(wù)部門的信息來源和統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，解決兩部門的信息不對(duì)稱，暢通信息傳遞通道，防止信息失真。另外，醫(yī)院可利用信息化技術(shù)，通過各種分析工具及方法，從業(yè)務(wù)中快速提取到有效數(shù)據(jù)信息，透過一系列復(fù)雜的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行分析，最終由財(cái)務(wù)分析深入到經(jīng)營(yíng)分析，為醫(yī)院管理層提供準(zhǔn)確有效的解決方案，對(duì)其決策提供參考和指導(dǎo)，從而推動(dòng)醫(yī)院平穩(wěn)有序發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，新醫(yī)改政策的實(shí)施給公立醫(yī)院的發(fā)展帶來極大沖擊，公立醫(yī)院應(yīng)努力提高自身資金管理水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在保證醫(yī)院健康平穩(wěn)發(fā)展的同時(shí)，為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而更好地承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。