王惠珍

（廈門中平工程監(jiān)理咨詢有限公司，福建 廈門 361000）

在市場競爭日趨激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要積極健康的發(fā)展，需致力于提高經(jīng)營管理水平。鑒于企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作在評價(jià)考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)問題等方面的優(yōu)秀表現(xiàn)，企業(yè)需重視財(cái)務(wù)分析工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作提供條件，讓其充分地發(fā)揮積極的作用，為提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)市場競爭力提供幫助。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是依據(jù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他的相關(guān)資料，應(yīng)用各種財(cái)務(wù)分析方法，對企業(yè)過去、現(xiàn)在、將來的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)分析。它為企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)人以及相關(guān)人員了解企業(yè)過去、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀和預(yù)測企業(yè)未來，以及如何做出正確決策提供了依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的內(nèi)容之一。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性

1.企業(yè)財(cái)務(wù)分析能夠提高企業(yè)的盈利水平

企業(yè)在經(jīng)營過程中要不斷獲取利潤，才可以持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。一般情況下，企業(yè)通過提高銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及保持適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債率來提高企業(yè)的盈利能力。在工程管理行業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)分析如對成本費(fèi)用中的車輛維修費(fèi)的分析，可以對比應(yīng)該選擇繼續(xù)使用舊車還是購置新車哪種方案成本更低，還有市內(nèi)交通費(fèi)用，通過比較企業(yè)聘用司機(jī)駕駛自有車輛的成本與使用第三方打車軟件發(fā)生的成本，選擇較低者，提高企業(yè)利潤。通過企業(yè)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，采取對應(yīng)的解決辦法，進(jìn)而提高企業(yè)的盈利水平。

2.財(cái)務(wù)分析能有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營必定伴隨著各種風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在也最為復(fù)雜，要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，采取措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害降低。企業(yè)財(cái)務(wù)分析可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的經(jīng)營過程中一旦出現(xiàn)成本費(fèi)用過高、資產(chǎn)負(fù)債率過高、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度緩慢等問題便會(huì)對企業(yè)的盈利有所影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)開展財(cái)務(wù)分析，可以不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在融資活動(dòng)、投資活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)營以及成本控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行更加細(xì)致的防范，以財(cái)務(wù)分析結(jié)果為依據(jù)，進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作的部署，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)分析是內(nèi)部控制的重要工具

企業(yè)經(jīng)營管理不僅需要合法合規(guī)，同時(shí)還需要保證資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整以及經(jīng)營的穩(wěn)定、高效，因此完善的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。完善的內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)分析的依托，它為財(cái)務(wù)分析提供真實(shí)完整的數(shù)據(jù)，防止會(huì)計(jì)信息失真。財(cái)務(wù)分析對內(nèi)部控制制度的完善發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)管理者通過財(cái)務(wù)報(bào)送的財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)的營運(yùn)、盈利及投融資等方面的信息，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題做出相應(yīng)的決策，從而完善內(nèi)部控制制度。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略的重要依據(jù)

企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的依據(jù)，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要依托高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析。通過財(cái)務(wù)分析，企業(yè)管理者可以獲取企業(yè)過去、現(xiàn)在的財(cái)務(wù)運(yùn)行成果以及將來的發(fā)展趨勢，為企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，在戰(zhàn)略決策前的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，通過對各種數(shù)據(jù)建立模型，將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以簡單、易懂的方式呈現(xiàn)給決策使用者，為決策者提供清晰、準(zhǔn)確的戰(zhàn)略地圖。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，或多或少的已經(jīng)應(yīng)用到了財(cái)務(wù)分析，但還是存在較多的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析效果不佳。

（一）企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)分析的認(rèn)可度、重視度不足

因我國引入財(cái)務(wù)分析的概念較晚，加上財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量良莠不齊，財(cái)務(wù)分析報(bào)告無法發(fā)揮其有效性，企業(yè)管理無法從財(cái)務(wù)分析報(bào)告中獲取有用的信息，使得財(cái)務(wù)分析工作顯得無足輕重。企業(yè)管理者往往將如何提高企業(yè)的銷售額及利潤作為工作的重心，重視企業(yè)的營運(yùn)管理，忽視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)知只是停留在簡單的記賬報(bào)稅的表象，從而更加忽視財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營活動(dòng)中的重要性。因客觀原因和主觀定性思維影響，讓企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)分析的認(rèn)可度和重視度不足。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平有待提高

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，往往需要專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人員。因?yàn)槠髽I(yè)管理者對財(cái)務(wù)分析的認(rèn)可度和重視度不足，所以招聘的人員多為普通財(cái)會(huì)人員，財(cái)務(wù)分析工作也僅限于一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的羅列和簡單的財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，沒有深入分析數(shù)據(jù)背后的原因，財(cái)務(wù)人員沒有深入了解業(yè)務(wù)，業(yè)財(cái)分離，抓不到有用非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)，從而沒能給使用者提供有用的數(shù)據(jù)。另外，由于財(cái)務(wù)人員習(xí)慣了按部就班的會(huì)計(jì)核算工作，對財(cái)務(wù)分析工作認(rèn)知不充分，未能及時(shí)提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，再加上沒有對應(yīng)的績效考評機(jī)制去量化財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)收能力，讓財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀，沒有及時(shí)更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，缺乏提升自我專業(yè)能力的動(dòng)力，不愿嘗試新鮮的領(lǐng)域。

（三）企業(yè)基礎(chǔ)資料不夠全面完整、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真

首先，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析工作，只局限于分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表三張報(bào)表，羅列計(jì)算各項(xiàng)常規(guī)財(cái)務(wù)指標(biāo)，很多財(cái)務(wù)人員水平有限，對財(cái)務(wù)分析工作認(rèn)知不足，無法圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)分析體系，沒有結(jié)合企業(yè)其他部門、相同行業(yè)，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的收集。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)的歷史以及行業(yè)數(shù)據(jù)，這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)有可能存在失真、不可靠，一方面因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對稅法、政策的解讀有偏差，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性大打折扣?；蛘咭?yàn)槟承┰?，?cái)務(wù)人員人為地調(diào)整數(shù)據(jù)，如通過虛增收入來提高利潤，或者沒有根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，隨意調(diào)整成本費(fèi)用的入賬時(shí)間等，導(dǎo)致分析結(jié)果和實(shí)際的經(jīng)營情況相背離。

（四）財(cái)務(wù)分析方法單一、技術(shù)落后

目前的財(cái)務(wù)分析方法主要有比率分析法、因素分析法、比較分析法。第一，比率分析法主要是通過各種比率指標(biāo)的計(jì)算來確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變化的程度，但比率分析屬于靜態(tài)分析，且一般都是依據(jù)歷史報(bào)表數(shù)據(jù)，對提供的信息與決策之間的相關(guān)性影響較大，同時(shí)比率分析針對單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，綜合程度較低，在某些情況下無法提供準(zhǔn)確的結(jié)論。第二，因素分析法指的是針對某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部分總體或所有的總體進(jìn)行分析。在運(yùn)算過程中，因素分析法主要運(yùn)算環(huán)節(jié)可能存在多重選擇，無法擺脫主觀判斷，人為因素影響較大，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，也不能表明各種具體因素在整個(gè)行情變化中所起的作用的大小及各種力量在綜合效果所占的比重，不能比較準(zhǔn)確地表示行情變量之間的相互關(guān)系。第三，比較分析法是指通過對兩個(gè)或兩個(gè)以上的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，找出企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，適用范圍小，僅限于口徑一致且數(shù)據(jù)可比的情況下，實(shí)際操作不便，所以它揭示出的信息范圍有一定的局限性。另外，財(cái)務(wù)分析的技術(shù)相對落后，沒有專門的財(cái)務(wù)分析軟件，分析者就要從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)，根據(jù)需求手動(dòng)修改相關(guān)數(shù)據(jù)，在此過程中，有可能因?yàn)槿藶橐蛩?，?dǎo)致數(shù)據(jù)失真，使財(cái)務(wù)分析變得沒有意義。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力的措施及建議

企業(yè)財(cái)務(wù)分析的好壞不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營管理水平，還影響到企業(yè)的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)及完善自身財(cái)務(wù)分析能力，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及企業(yè)的自身發(fā)展。

（一）轉(zhuǎn)變管理者思想，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分析的重要性

首先，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變固有的錯(cuò)誤思維，不再認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的核算工作就是財(cái)務(wù)分析工作，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析工作對企業(yè)的重要性，傳達(dá)正確的財(cái)務(wù)分析觀念，讓全員參與并配合，使財(cái)務(wù)分析工作能夠順利有效地進(jìn)行。其次，制定完善的財(cái)務(wù)績效考評制度，量化財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)收能力，讓財(cái)務(wù)人員能實(shí)現(xiàn)自己的職業(yè)規(guī)劃，這樣才能讓財(cái)務(wù)人員化被動(dòng)為主動(dòng)地去提升自己的職業(yè)技能，從而能夠提供更真實(shí)、準(zhǔn)確、有用的財(cái)務(wù)分析結(jié)果，企業(yè)財(cái)務(wù)分析才能在決策中發(fā)揮重要的作用。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)要求越來越高。會(huì)計(jì)人員不再只是流水式的記賬報(bào)稅出報(bào)表，還要實(shí)時(shí)關(guān)注國家的宏觀政策，不斷更新自己的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉稅收法律以及財(cái)稅優(yōu)惠政策，了解企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)紅線并且懂得如何規(guī)避，努力為企業(yè)降低成本、控制風(fēng)險(xiǎn)、增加效益。首先，專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員可以由已有財(cái)務(wù)人員通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等方式，提高專業(yè)財(cái)務(wù)分析能力，達(dá)到轉(zhuǎn)崗條件后轉(zhuǎn)入專門的財(cái)務(wù)分析崗位，也可由外部引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人才。財(cái)務(wù)分析人員可以開展不定時(shí)的座談會(huì)，邀請企業(yè)管理者參與其中，讓其更直觀地了解數(shù)據(jù)的分析過程，并且提出企業(yè)經(jīng)營過程中關(guān)注的重點(diǎn)方向，讓財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)得以完善。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與其他部門的溝通交流能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是綜合數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)單元相互配合，共同創(chuàng)造出標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的操作規(guī)范，還要對數(shù)據(jù)提供者進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和監(jiān)督。最后，提高財(cái)務(wù)分析人員的事先預(yù)測、計(jì)劃能力，事中控制能力，事后總結(jié)能力。財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)以往的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，預(yù)測下一年度甚至以后年度的各項(xiàng)指標(biāo)，必要時(shí)與預(yù)算相結(jié)合，做出計(jì)劃，在業(yè)務(wù)開展過程中，將預(yù)測與實(shí)際相比較，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，年末終了，善于總結(jié)，為績效評價(jià)提供服務(wù)。財(cái)務(wù)分析人員經(jīng)過系統(tǒng)性的預(yù)測、計(jì)劃、分析、總結(jié)，為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤。

（三）收集全面、完整的企業(yè)基礎(chǔ)資料，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系

1.收集全面、完整的企業(yè)基礎(chǔ)資料

企業(yè)財(cái)務(wù)分析不僅要有深度，還要有廣度。通過對企業(yè)的縱向分析、行業(yè)的橫向分析以及對數(shù)據(jù)的定性分析，還有不可量化數(shù)據(jù)的定量分析，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系，這就要求財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)收集全面、完整的企業(yè)基礎(chǔ)資料，不只是關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，還要關(guān)注對企業(yè)經(jīng)營影響較大的非財(cái)務(wù)信息的分析，如企業(yè)經(jīng)營的總體規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)員工滿意度和保持力等。非財(cái)務(wù)信息的獲取途徑非常廣泛，可以通過對有關(guān)場所的調(diào)查和相關(guān)人員的詢問，還可以收集企業(yè)內(nèi)部的公司章程、制度文件和公司供應(yīng)商、重要客戶、關(guān)聯(lián)方等信息。

2.構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析體系存在很多缺陷和不足，已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，大大制約了企業(yè)前進(jìn)的步伐。因此應(yīng)加快構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)體系，以提高企業(yè)的競爭力。

首先，完善的財(cái)務(wù)管理制度是建立財(cái)務(wù)分析體系的前提，因此企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理制度的建立和健全，以提高企業(yè)管理水平。企業(yè)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律文件并結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，把握總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的總原則，明確財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)，完善現(xiàn)金、支票、印鑒、財(cái)務(wù)章等的管理制度，完善支出審批制度，計(jì)劃審批的內(nèi)容及細(xì)化審批流程等等的細(xì)則，制定符合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度，保障后續(xù)工作能夠有序順利開展。

其次，豐富財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容對于構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系起到至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等，提取重要的、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者指標(biāo)進(jìn)行分析，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對企業(yè)發(fā)展的重要作用。另外還可以縮短報(bào)告周期，由年度報(bào)告細(xì)化到季度、月度報(bào)告，甚至周報(bào)，能夠?qū)崟r(shí)跟蹤數(shù)據(jù)的波動(dòng)性，并且找出數(shù)據(jù)波動(dòng)及波動(dòng)產(chǎn)生的原因，為決策提供針對性的解決方案。

最后，將風(fēng)險(xiǎn)分析也納入財(cái)務(wù)分析體系，讓財(cái)務(wù)分析體系更加完善。企業(yè)財(cái)務(wù)分析不能僅局限在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，還應(yīng)將其拓展到經(jīng)營數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)信息的分析上。通過對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等的相關(guān)情況關(guān)聯(lián)分析從而把握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整投資策略、籌資策略、經(jīng)營策略，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)，使企業(yè)的成本和損失達(dá)到最小。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中有著舉足輕重的作用，提升了財(cái)務(wù)分析能力，也提升了企業(yè)管理水平，隨著企業(yè)管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部制度更加規(guī)范化、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)降低，會(huì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析還有很多不足，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)分析的認(rèn)可度、重視度不夠，財(cái)務(wù)人員水平有待提高，企業(yè)基礎(chǔ)資料不夠完整、數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)分析方法單一、技術(shù)落后，企業(yè)管理者要重視財(cái)務(wù)分析結(jié)果，提高專業(yè)分析人員的綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法，讓企業(yè)能夠健康可持續(xù)的發(fā)展。