羅明霞

（江西省于都縣財(cái)政局）

2018 年9 月中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》提出“力爭(zhēng)用3-5 年時(shí)間基本建成全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，著力提高財(cái)政資源配置效率和使用效益”《意見》中小企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理指明了方向、規(guī)劃了路徑、明確了舉措。預(yù)算和績(jī)效管理一體化是一種融入績(jī)效思想的創(chuàng)新預(yù)算管理模式，其內(nèi)在規(guī)律和邏輯關(guān)系尚處于探索階段，亟待厘清一體化的全流程。需融合路徑、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、工作舉措、職責(zé)定位、工作目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)，激勵(lì)約束機(jī)制、信息化手段等基本要素。本文闡述了此項(xiàng)改革舉措的背景、方向，建設(shè)的重點(diǎn)難點(diǎn)以及建設(shè)思路，并結(jié)合財(cái)政部《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》和各地一體化建設(shè)成果，總結(jié)描述了一套當(dāng)前普遍適用的，貫穿預(yù)算管理全生命周期的一體化系統(tǒng)建設(shè)方案，為量化落實(shí)中小企業(yè)一體化建設(shè)提供參考借鑒。

一、一體化建設(shè)的重點(diǎn)和難點(diǎn)

（一）明確內(nèi)部分工，做到各司其職

業(yè)務(wù)部門的職責(zé)是確定項(xiàng)目?jī)?nèi)容和績(jī)效目標(biāo)，填報(bào)規(guī)范，符合標(biāo)準(zhǔn)，做好項(xiàng)目前期工作等；歸口管理部門職責(zé)是項(xiàng)目審核，項(xiàng)目挑選和排序，項(xiàng)目合并等；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)確定管理要求，資金安排，對(duì)接財(cái)政等。如果協(xié)同沒(méi)有做好，會(huì)出現(xiàn)壓力都集中在財(cái)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門抱怨預(yù)算不合理，無(wú)法開展工作；信息不同步，預(yù)算無(wú)法細(xì)化管理等狀況。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作要求相對(duì)較高

一是財(cái)政有項(xiàng)目申報(bào)規(guī)范化、實(shí)施績(jī)效管理、明確定額和標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)控三公經(jīng)費(fèi)的要求。二是單位領(lǐng)導(dǎo)需要隨時(shí)了解情況，如財(cái)務(wù)運(yùn)行的預(yù)算執(zhí)行情況、重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)情況等。三是業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)資金，由于財(cái)務(wù)知識(shí)不足，容易不理解申報(bào)要求和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。四是財(cái)務(wù)部門自身需要提升工作效率，提升管理水平和服務(wù)滿意度?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求業(yè)財(cái)融化，這既是提升財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)，也是新的形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)人員提出的更高要求。

（三）落實(shí)全過(guò)程跟蹤

形成申報(bào)-執(zhí)行-監(jiān)控-評(píng)價(jià)-反饋的管理鏈條，并尋求薄弱環(huán)節(jié)的突破。過(guò)程管理中容易出現(xiàn)的管控風(fēng)險(xiǎn)包括：預(yù)算范圍不符合規(guī)定，方案不可行，經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出不明確；預(yù)算建議數(shù)不合理，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；各部門的預(yù)算建議數(shù)未經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，影響預(yù)算建議數(shù)的準(zhǔn)確性；沒(méi)有按照批復(fù)的預(yù)算安排支出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出；預(yù)算追加隨意性較大，程序不合理，審批權(quán)限不清晰；決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下等。

（四）科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系

績(jī)效目標(biāo)應(yīng)可量化、可執(zhí)行、易達(dá)成。同時(shí)做好績(jī)效目標(biāo)的審核與匯總，并合理設(shè)定績(jī)效目標(biāo)權(quán)重，注重績(jī)效目標(biāo)與業(yè)務(wù)工作的貼合。

（五）搞好績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)

有效應(yīng)對(duì)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)采集難、評(píng)分難；評(píng)價(jià)結(jié)果匯總難；績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告不好寫，寫好不容易；績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等困難。

二、中小企業(yè)預(yù)算管理一體化的價(jià)值

（一）能夠適應(yīng)時(shí)代的需求

如今我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代，新時(shí)代面臨著新挑戰(zhàn)，對(duì)各項(xiàng)工作也提出了新的要求。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)預(yù)算管理一體化能夠適應(yīng)時(shí)代的需求，能夠適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)面臨的改革任務(wù)，并使中小企業(yè)自身得到長(zhǎng)足的發(fā)展。首先，應(yīng)當(dāng)明確通過(guò)預(yù)算管理，建立標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的預(yù)算制度，能夠使預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化運(yùn)營(yíng)，能夠節(jié)約資金，將資金用在最合適的位置；其次，通過(guò)預(yù)算管理，能夠有效調(diào)配好有限的財(cái)政資源，加強(qiáng)政府部門對(duì)各種公共資源的統(tǒng)籌管理能力，使預(yù)算收支保持在合理的范圍內(nèi)，使中小企業(yè)更加注重預(yù)算項(xiàng)目的效益及質(zhì)量，推動(dòng)我國(guó)公共服務(wù)職能部門實(shí)現(xiàn)高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）能夠建立完善的預(yù)算體系

我國(guó)中小企業(yè)的類型多種多樣，由于業(yè)務(wù)的范圍及種類不同，不同的中小企業(yè)都選用不同的預(yù)算體系，但是也應(yīng)當(dāng)看到之前的預(yù)算體系太過(guò)陳舊，預(yù)算制度不能結(jié)合單位的實(shí)際。例如，有的中小企業(yè)只注重財(cái)政性資金撥款，忽略了事業(yè)基金或經(jīng)營(yíng)性收入等資金的管理。而預(yù)算管理一體化能夠幫助建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算體系，統(tǒng)籌好各類資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，將資金納入制度的軌道，將預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)流程銜接在一起，提升預(yù)算管理的透明度。

（三）能夠不斷提升預(yù)算的質(zhì)量

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)政體制改革正在深入進(jìn)行，對(duì)預(yù)算管理提出了更高的要求，預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要管理模式，需要不斷配合財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)復(fù)雜的業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)預(yù)算人員的工作強(qiáng)度越來(lái)越大，同時(shí)也增加了主管部門和財(cái)政部門的匯總難度。隨著預(yù)算管理一體化模式的實(shí)行，將預(yù)算管理的各個(gè)部門和各個(gè)系統(tǒng)整合在一個(gè)平臺(tái)內(nèi)，使各個(gè)部門的溝通效率得以提升，使內(nèi)部各個(gè)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)能夠有效匯總，同時(shí)也提升了信息傳遞的效率，使預(yù)算管理的質(zhì)量也得到了增強(qiáng)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理一體化的推進(jìn)策略

（一）建立健全預(yù)算項(xiàng)目全生命周期管理機(jī)制

預(yù)算一體化的資金支出方式發(fā)生了較大改變，具體而言，資金跟前一個(gè)項(xiàng)目走，沒(méi)有項(xiàng)目?jī)?chǔ)備或者某個(gè)資金項(xiàng)目未納入項(xiàng)目的項(xiàng)目庫(kù)，那么就無(wú)法獲得財(cái)政資金的撥付，這就要求各級(jí)政府、部門和單位將所有預(yù)算支出以預(yù)算項(xiàng)目的形式納入項(xiàng)目庫(kù)，并根據(jù)各類預(yù)算支出性質(zhì)和用途等進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目分類。因此，各級(jí)財(cái)政部門要重新梳理當(dāng)前的資金用途及范圍，并將其對(duì)應(yīng)到具體的項(xiàng)目中，在日常運(yùn)行中還需要申報(bào)常態(tài)化的項(xiàng)目，如果項(xiàng)目經(jīng)過(guò)評(píng)審得到財(cái)政部門的批準(zhǔn)，那么就可以將其納入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)。比如，當(dāng)前使用的是基本支出，在預(yù)算管理一體化平臺(tái)編制預(yù)算時(shí)，就需要將其轉(zhuǎn)化為兩種項(xiàng)目：人員類項(xiàng)目和運(yùn)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，更為重要的是要實(shí)行項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理，并實(shí)時(shí)記錄項(xiàng)目全生命周期信息，以反映項(xiàng)目的完成、終止或計(jì)劃變更等情況。另外，還需同時(shí)配套推進(jìn)資產(chǎn)全生命周期管理。在項(xiàng)目生命周期的預(yù)算申請(qǐng)環(huán)節(jié)，必須將存量資產(chǎn)全面納入預(yù)算體系，并在一體化信息管理平臺(tái)自動(dòng)控制資產(chǎn)配置。在預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)，采購(gòu)預(yù)算、資金支付、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)卡片登記等環(huán)節(jié)形成相互銜接。

（二）完善預(yù)算編制的內(nèi)容，使其能有導(dǎo)向性

作為預(yù)算管理的最重要組成部分，應(yīng)當(dāng)不斷地完善預(yù)算編制的內(nèi)容，使其更具備導(dǎo)向性，使其更加完善。首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極作為，在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)當(dāng)做好前期的調(diào)查研究、可行性分析等工作，做好事前準(zhǔn)備，將影響預(yù)算編制的所有外在因素都應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)，以避免越后期工作出現(xiàn)失誤，并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；其次，預(yù)算編制給未來(lái)中小企業(yè)一定階段內(nèi)的預(yù)算管理工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，其能夠引導(dǎo)預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等環(huán)節(jié)的展開。一方面，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制內(nèi)容的完善與中小企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的聯(lián)系，各個(gè)預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目或不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，精準(zhǔn)劃分并分析好各項(xiàng)目和業(yè)務(wù)的關(guān)系，并上報(bào)完善的預(yù)算方案，切實(shí)提升預(yù)算編制內(nèi)容對(duì)中小企業(yè)實(shí)際項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的反應(yīng)能力。另一方面，中小企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)定位預(yù)算編制的導(dǎo)向和方向，提升戰(zhàn)略決策能力，不斷強(qiáng)化中期和長(zhǎng)期的資金管理，并設(shè)置預(yù)算的優(yōu)先戰(zhàn)略位置、加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將財(cái)政資金有效劃分到中小企業(yè)的重點(diǎn)領(lǐng)域。

（三）建立健全政府預(yù)算、部門預(yù)算、單位預(yù)算的銜接機(jī)制

政府、部門、單位之間的預(yù)算資金存在緊密聯(lián)系，而政府預(yù)算是三者無(wú)縫銜接的基礎(chǔ)，部門預(yù)算是在各單位預(yù)算的基礎(chǔ)上相加而成，單位預(yù)算是一體化預(yù)算的基本單元。只有首先確定政府預(yù)算收入，各部門、單位的預(yù)算支出額度才能做到心中有數(shù)，也就是政府收入額度的大小決定了部門和單位預(yù)算支出和轉(zhuǎn)移性支出的額度大小，這是一種自上而下的控制規(guī)則。因此，政府在安排預(yù)算支出時(shí)，在統(tǒng)一校驗(yàn)規(guī)劃的約束下，必須將資金用途細(xì)化到具體實(shí)施項(xiàng)目或具體單位，這樣才能確保預(yù)算資金不錯(cuò)配、不亂配，從而發(fā)揮財(cái)政資金的聚力增效功能。同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目管理的財(cái)政資金實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，這要求各級(jí)財(cái)政部門在分解項(xiàng)目資金時(shí)，確保上下級(jí)財(cái)政統(tǒng)一傳統(tǒng)的核算體系，做到資金來(lái)源去向的可追溯，保障項(xiàng)目資金管理的全過(guò)程流向明確，確保賬目真實(shí)可查。

（四）提升預(yù)算監(jiān)督質(zhì)量

預(yù)算績(jī)效包括預(yù)算智庫(kù)、事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效自評(píng)等模塊。執(zhí)行中系統(tǒng)自動(dòng)獲取資金執(zhí)行情況、自動(dòng)或者手工采集指標(biāo)完成情況。單位下發(fā)預(yù)算績(jī)效監(jiān)控通知，明確執(zhí)行監(jiān)控填報(bào)要求，各部室按照通知要求準(zhǔn)備預(yù)算績(jī)效監(jiān)控相關(guān)材料，填寫階段完成情況后，進(jìn)行各類項(xiàng)目圖表分析和風(fēng)險(xiǎn)判定，實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)控并發(fā)起整改。中小企業(yè)應(yīng)不斷規(guī)范內(nèi)部的預(yù)算監(jiān)督系統(tǒng)，不斷整合并優(yōu)化監(jiān)督體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和責(zé)任追蹤機(jī)制。在執(zhí)行監(jiān)督方面，中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套完善的監(jiān)督模式，將“事前監(jiān)督”“事中監(jiān)督”和“事后監(jiān)督”緊密結(jié)合在一起，建立全過(guò)程監(jiān)督和管理執(zhí)行體系，不斷提高監(jiān)督流程的有效性，將預(yù)算監(jiān)督落到監(jiān)督管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)；從責(zé)任追蹤來(lái)看，中小企業(yè)應(yīng)確定好各個(gè)預(yù)算部門及其管理人在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)范圍，保障將預(yù)算管理的任務(wù)分配到每一個(gè)具體的崗位及個(gè)人，高效地落實(shí)好責(zé)任追蹤制；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)預(yù)算監(jiān)督部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理的具體情況，構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠保障信息傳遞的時(shí)效性，使個(gè)信息溝通渠道都能夠暢通，規(guī)范好長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。此外，中小企業(yè)可以根據(jù)個(gè)體情況進(jìn)行績(jī)效自評(píng)。通過(guò)指標(biāo)庫(kù)進(jìn)行指標(biāo)選擇，根據(jù)評(píng)分規(guī)則即嵌入指標(biāo)評(píng)分公式和指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，得出績(jī)效指標(biāo)得分和項(xiàng)目總得分。系統(tǒng)通過(guò)識(shí)別項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、指標(biāo)內(nèi)容，利用評(píng)價(jià)報(bào)告模板，智能生成績(jī)效報(bào)告，實(shí)現(xiàn)模板、字體等統(tǒng)一、自動(dòng)生成工作底稿、自動(dòng)生成報(bào)告內(nèi)容、自動(dòng)生成基礎(chǔ)表的功能。

（五）提升預(yù)算人員的綜合素養(yǎng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)工作的需求，分別對(duì)單位人員、財(cái)務(wù)人員、預(yù)算管理人員和系統(tǒng)維護(hù)人員開展培訓(xùn)：系統(tǒng)維護(hù)人員應(yīng)熟悉并理解內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的問(wèn)題，并做好檢查和維護(hù)內(nèi)部系統(tǒng)的工作；財(cái)務(wù)管理人員和預(yù)算人員應(yīng)不斷提升自身的知識(shí)能力和專業(yè)技能，中小企業(yè)在對(duì)其開展培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用多種培訓(xùn)方式，如集體培訓(xùn)、課程培訓(xùn)等，使其能夠接受最先進(jìn)的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理理念和知識(shí)，不斷增強(qiáng)他們的能力，還可不定期邀請(qǐng)知名專家到單位舉辦講座，給單位的預(yù)算管理工作做出指導(dǎo)；還應(yīng)加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，預(yù)算管理人員應(yīng)熟悉業(yè)務(wù)活動(dòng)，業(yè)務(wù)人員也應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)的支出流程，應(yīng)對(duì)自身的業(yè)務(wù)工作提供幫助，通過(guò)這樣一種聯(lián)動(dòng)，并對(duì)不同崗位的人員進(jìn)行培訓(xùn)，能夠使內(nèi)部各個(gè)部門通力合作，提升工作質(zhì)量。

（六）嚴(yán)格化、專業(yè)化預(yù)算申報(bào)流程

包含基本支出預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目支出預(yù)算申報(bào)、收入預(yù)算填報(bào)。預(yù)算填報(bào)分類為備選庫(kù)挑選、項(xiàng)目滾動(dòng)和新增項(xiàng)目。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)；歸口管理部門負(fù)責(zé)審核、匯總、評(píng)審、排序；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金安排、預(yù)算匯總并上報(bào)財(cái)政，最后下達(dá)預(yù)算批復(fù)。預(yù)算批復(fù)包括收入預(yù)算批復(fù)、支出預(yù)算批復(fù)、預(yù)算內(nèi)部細(xì)化等。

1.基本項(xiàng)目申報(bào)

（1）人員類項(xiàng)目申報(bào)流程。前期謀劃由部門維護(hù)單位信息和人員信息以及審核，財(cái)務(wù)部門維護(hù)人員類項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)并根據(jù)基礎(chǔ)信息進(jìn)行人員類項(xiàng)目測(cè)算。然后由部門進(jìn)行人員類項(xiàng)目申報(bào)，財(cái)務(wù)審核后入儲(chǔ)備項(xiàng)目庫(kù)。部門在儲(chǔ)備庫(kù)里選擇項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算，通過(guò)預(yù)算審核后，財(cái)務(wù)下達(dá)預(yù)算批復(fù)。

（2）運(yùn)轉(zhuǎn)類公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目申報(bào)流程。前期謀劃由部門維護(hù)單位信息和運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)信息以及基礎(chǔ)信息審核，財(cái)務(wù)部門維護(hù)運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)并根據(jù)基礎(chǔ)信息進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)類公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目測(cè)算。然后由部門進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)類公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目申報(bào)，財(cái)務(wù)審核后入儲(chǔ)備項(xiàng)目庫(kù)。部門依托儲(chǔ)備項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算，通過(guò)預(yù)算審核后，財(cái)務(wù)下達(dá)預(yù)算批復(fù)。

2.項(xiàng)目申報(bào)

首先要選擇項(xiàng)目分類，根據(jù)分類管理，對(duì)應(yīng)不同的填報(bào)內(nèi)容和要求。比如學(xué)校項(xiàng)目申報(bào)系統(tǒng)，就可為：基建項(xiàng)目、大修項(xiàng)目、教學(xué)儀器設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目、教學(xué)項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目、科研項(xiàng)目等，總之是根據(jù)單位的業(yè)務(wù)類型來(lái)設(shè)置。系統(tǒng)在全部項(xiàng)目列表界面，顯示每個(gè)項(xiàng)目申報(bào)的流程操作進(jìn)度，流程環(huán)節(jié)分為申報(bào)部門填報(bào)、歸口部門審核、財(cái)務(wù)審核等。系統(tǒng)的項(xiàng)目推薦和參考包括跨年項(xiàng)目繼續(xù)申報(bào)預(yù)算，往年經(jīng)常性項(xiàng)目復(fù)制，儲(chǔ)備庫(kù)的項(xiàng)目直接安排資金等情況選擇?？?jī)效涉及指標(biāo)庫(kù)選擇，可以使用案例庫(kù)參考并利用項(xiàng)目分類績(jī)效模板。項(xiàng)目審核：通過(guò)使用工作流支撐，可以自由設(shè)定項(xiàng)目審核流程。可根據(jù)單位的管理審批要求來(lái)設(shè)置，比如設(shè)置辦公室、法規(guī)處、教學(xué)管理處等。支持歸口審核、分級(jí)審核等要求。利用智能預(yù)審，自動(dòng)進(jìn)行預(yù)審，并提示“審核人”。比如系統(tǒng)會(huì)提示：項(xiàng)目未填寫績(jī)效目標(biāo)，或者項(xiàng)目實(shí)施方案數(shù)字太少等警示。審核過(guò)程中勾選項(xiàng)目進(jìn)行合并。系統(tǒng)會(huì)按照規(guī)則自動(dòng)合并項(xiàng)目信息和績(jī)效目標(biāo)，人工調(diào)整確認(rèn)后生成合并項(xiàng)目。項(xiàng)目審核還可以申請(qǐng)項(xiàng)目專家評(píng)審，按規(guī)則抽取專家，確認(rèn)能夠參加評(píng)審的專家，發(fā)送短信通知。專家登錄系統(tǒng)在線評(píng)分。最后自動(dòng)生成整套預(yù)算報(bào)表。預(yù)算通過(guò)批復(fù)后，形成可執(zhí)行預(yù)算，項(xiàng)目進(jìn)入執(zhí)行庫(kù)。

（七）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算批復(fù)后，自動(dòng)生成預(yù)算指標(biāo)，也可調(diào)整預(yù)算。財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算批復(fù)后，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行。歸口管理部門、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行查詢、項(xiàng)目跟蹤、監(jiān)控；調(diào)整調(diào)劑包括收入預(yù)算調(diào)整調(diào)劑、支出預(yù)算調(diào)整調(diào)劑。預(yù)算調(diào)整由業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，歸口管理部門、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整審核并上報(bào)。預(yù)算執(zhí)行包括財(cái)政資金執(zhí)行、自有資金執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行報(bào)表等。執(zhí)行中預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)相互銜接，預(yù)算批復(fù)銜接預(yù)算執(zhí)行和核算，同時(shí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)將核算信息反饋給預(yù)算系統(tǒng)，由此可實(shí)現(xiàn)各部門預(yù)算執(zhí)行查詢分析，并支持自定義查詢口徑。會(huì)計(jì)核算包括收入核算、支出核算、決算和報(bào)告，包括部門決算、單位決算、部門財(cái)務(wù)報(bào)告、單位財(cái)務(wù)報(bào)告等。同時(shí)核算系統(tǒng)包含對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的管理，包括檔案接收、檔案存儲(chǔ)、檔案查詢等。

四、結(jié)束語(yǔ)

歷經(jīng)多年的探索和推動(dòng)，全面實(shí)施以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算績(jī)效管理模式已在我國(guó)正式確立。為貫徹國(guó)家的改革部署，各地各單位應(yīng)抓緊研究并實(shí)踐，全力推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)。應(yīng)立足預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以預(yù)算項(xiàng)目為載體，基于項(xiàng)目主線管理的改革思路，探索建立并不斷優(yōu)化貫穿預(yù)算管理全生命周期的一體化系統(tǒng)建設(shè)方案，從而量化落實(shí)中小企業(yè)一體化建設(shè)的系統(tǒng)性、協(xié)同性、整體性和有效性，提高財(cái)政資源的配置效率和資金使用效益。