張穎

（蘇州高新區(qū)公共交通有限公司）

一、引言

營運資金能保證交通企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，為了確保營運資金能夠得到科學(xué)有效利用，交通企業(yè)需要通過完善營運資金管理來提高營運資金的使用效率，避免出現(xiàn)大量營運資金閑置問題的出現(xiàn)，保證交通企業(yè)營運資金的安全完整性。

二、營運資金預(yù)算管理概述

（一）營運資金預(yù)算管理的原則

任何財務(wù)活動都需要遵循一定原則，營運資金預(yù)算管理工作也不例外，應(yīng)堅持以下原則：

首先，認真分析實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，明確營運資金的需求數(shù)量。由于不同企業(yè)在不同發(fā)展階段需要營運資金的數(shù)量有著較大差異，因此企業(yè)需要根據(jù)實際需要，確定不同經(jīng)營階段營運資金的數(shù)量。如果確定營運資金過多，就會導(dǎo)致占用大量營運資金，造成不必要浪費；如果確定營運資金過少，就會造成營運資金短缺，引發(fā)資金鏈條斷裂的風(fēng)險。

其次，堅持提高資金利用效率。營運資金只有應(yīng)用在正確的地方才能夠發(fā)揮出重要性的作用，因此企業(yè)需要有效利用閑置的營運資金，在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，加快短期資金周轉(zhuǎn)，減少短期資金占用，可以提高資金的利用效率。

最后，保持流動資產(chǎn)與流動負債之間的平衡性關(guān)系。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會承擔(dān)一定負債，因此企業(yè)為了獲得健康可持續(xù)發(fā)展，就必須保證流動負債與流動資產(chǎn)比例的合理性，當(dāng)企業(yè)流動負債明顯增多的時候，會有足量應(yīng)對變化的流動資產(chǎn)，保證企業(yè)營運資金的償債能力，這樣可以避免企業(yè)由于資金鏈斷裂帶來的不必要損失。

（二）營運資金預(yù)算管理的重要性

1.有利于提升內(nèi)部管理水平

現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，各個部門之間缺乏良好的合作和溝通，不利于企業(yè)未來的長期發(fā)展。通過營運資金預(yù)算管理可以讓企業(yè)管理者了解實際經(jīng)營情況，為下一年度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供必要的數(shù)據(jù)參考，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，分析資金管理中存在的問題，提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

2.有利于資金價值增值的實現(xiàn)

在傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念下，簡單將資金預(yù)算管理看作是會計工作，將資金管理交給會計人員。然而在營運資金預(yù)算管理工作中，包括了使用、調(diào)配資金等方面，提高了資金管理的準(zhǔn)確性和高效性，加快了資金的周轉(zhuǎn)，提高了資金使用效率，有利于促進資金價值增值的實現(xiàn)。

3.有利于提高企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范性

企業(yè)為了獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須通過加強對營運資金的預(yù)算管理，在科學(xué)合理的營運資金預(yù)算管理下，能夠固化和量化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，可以發(fā)揮出資金全面預(yù)算管理長效監(jiān)督作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟行為進行嚴(yán)格的監(jiān)控，規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營行為。

三、交通企業(yè)營運資金預(yù)算管理存在的問題

（一）營運資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

資金預(yù)算編制是強化運營資金管理的基礎(chǔ)，如果編制缺乏精準(zhǔn)性和可行性，將會直接影響到執(zhí)行效果。就當(dāng)前來看，在編制預(yù)算過程中，一些企業(yè)存在混合編制預(yù)算的情況，在編制營運資金預(yù)算時，與其他經(jīng)營預(yù)算一起編制，如此導(dǎo)致營運資金預(yù)算科學(xué)性不足，不僅如此，在編制預(yù)算過程中，關(guān)于周轉(zhuǎn)頻次、資金額度、預(yù)計稅前利潤等內(nèi)容也未能在預(yù)算編制中體現(xiàn)，如此導(dǎo)致營運資金預(yù)算編制脫離實際，缺乏科學(xué)指導(dǎo)性。此外，一些交通企業(yè)在編制預(yù)算過程中，存在結(jié)合歷史指標(biāo)來進行編制的情況，忽視未來預(yù)期預(yù)算指標(biāo)數(shù)值設(shè)置，即只關(guān)注過去，忽視未來，如此大大降低預(yù)算指標(biāo)的客觀性、科學(xué)性。在選擇編制方法時，一些交通企業(yè)更傾向于財務(wù)核算方法，對于零基預(yù)算編制、彈性預(yù)算編制等方法應(yīng)用不足，嚴(yán)重影響到營運資金預(yù)算的事中、事后控制。

（二）營運資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力

從實際情況來看交通企業(yè)營運資金預(yù)算管理是按照一定條件對資金使用進行的編制，主要包括月度資金預(yù)算管理、年度資金預(yù)算管理、項目資金預(yù)算管理等。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，一些交通企業(yè)執(zhí)行缺乏剛性，落實不到位，未能結(jié)合企業(yè)實際情況制定科學(xué)規(guī)范的獎懲制度，如此導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行主觀能動性不強，在營運資金計劃執(zhí)行過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重偏離實際的情況。在預(yù)算管理實施過程中，營運資金預(yù)算執(zhí)行全過程缺乏動態(tài)跟蹤監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差也不能及時糾偏，如此大大降低營運資金預(yù)算執(zhí)行效果。此外，在信息傳遞方面，各部門之間缺乏通暢的信息溝通渠道，預(yù)算信息共享、傳輸效率不高，也使得各部門之間預(yù)算管理的聯(lián)動性大打折扣。無法以實際情況為依據(jù)，及時做出預(yù)算調(diào)整，也難以從事前、事中強化管控，執(zhí)行效果欠佳。

（三）營運資金預(yù)算管理缺乏連貫性

營運資金預(yù)算管理連貫性較差主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面營運資金預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏連貫性；另一方面執(zhí)行表面高于執(zhí)行的內(nèi)容。導(dǎo)致以上問題的主要原因是由于市場競爭日益激烈化，很多交通企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，側(cè)重的是短期利益的獲取，對于加強營運資金預(yù)算管理后，所能夠獲取的長期效益缺乏重視，存在形式化現(xiàn)象。對于交通運輸企業(yè)而言，預(yù)算管理是一項復(fù)雜程度高、綜合性的系統(tǒng)性工作，因此需要分步驟執(zhí)行，但是一部分交通企業(yè)由于缺乏耐心，在執(zhí)行過程中不能連貫的完成營運資金預(yù)算管理工作。

（四）營運資金融資困難

交通企業(yè)提供的服務(wù)如果被政府部門購買，那么主要收入要依靠政府補貼，然而這種補貼是采用先虧損后補貼的方式，如果營運資金不充足就需要向政府遞交申請進行預(yù)撥，但是申請的時間和流程比較漫長，加大了交通企業(yè)營運資金融資的難度。

四、交通企業(yè)完善營運資金預(yù)算管理的策略

（一）編制科學(xué)合理的營運資金預(yù)算

預(yù)算編制是交通運輸企業(yè)強化預(yù)算管理的前提，只有科學(xué)合理編制預(yù)算，才能保障目標(biāo)達成。因此，在營運資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)除了統(tǒng)籌全面分析實際需要，還應(yīng)注重編制方法的選擇，應(yīng)采用多級預(yù)算編制方法，作為管理層，要做好各級預(yù)算編制的統(tǒng)籌平衡和匯總分析工作，對于下級各部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范按照部門實際情況來編制預(yù)算，并及時向上級管理部門匯報。在交通企業(yè)編制營運資金預(yù)算時，通過制定相應(yīng)的預(yù)算編制制度，能夠有效提升編制全面性、準(zhǔn)確性。在營運資金預(yù)算編制過程中，應(yīng)注重周期的劃分，如可以細分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算，通過預(yù)算分解，以保證層層落實。同時，在編制預(yù)算過程中，要嚴(yán)格遵循“以收定支”要求，確保同費用、成本相一致，可以考慮將直接法和間接法兩種方法相結(jié)合。在編制月度預(yù)算時，要將資金的調(diào)配和調(diào)控作為重點，在編制年度營運資金預(yù)算時，要注重做好全年度營運資金的平衡工作。作為交通運輸企業(yè)，要認識到市場環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)的動態(tài)性，在編制預(yù)算時既要具備靈活性，又要具有剛性；既要注重參考歷史時期的數(shù)據(jù)，又要做好未來一定時期的預(yù)測分析，要統(tǒng)籌分析各部門意見，并據(jù)此編制適宜性強的預(yù)算。在預(yù)算草案編制完成后，要及時提交至上級主管部門審批，嚴(yán)格落實由下而上編制，由上而下分解落實的良性編制流程。如在每年的11 月份，財務(wù)部門要及時向上級匯報下個年度的營運資金預(yù)算情況，在每月的27 號，向上級部門匯報下月營運資金預(yù)算情況。

（二）制定營運資金預(yù)算考核激勵機制

營運資金預(yù)算考核是在營運資金預(yù)算管理工作中明確各個營運資金預(yù)算執(zhí)行主體的具體職責(zé)的真實反映，是評價營運資金預(yù)算的編制和執(zhí)行。交通企業(yè)需要定期對營運資金安排、實際流出、流入、余額情況等進行準(zhǔn)確的分析，認真研究營運資金預(yù)算管理工作中存在的問題。制定營運資金責(zé)任預(yù)算考核和獎罰制度，設(shè)置營運資金預(yù)算考核部門，將完成營運資金預(yù)算指標(biāo)情況和責(zé)任人業(yè)績考核結(jié)合起來，充分調(diào)動起員工參與營運資金預(yù)算工作的積極性。同時交通企業(yè)要按月對二級單位營運資金預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，例如如果員工完成運營資金預(yù)算率達到90%以上，就要給予一定的獎勵，如果完成率達不到標(biāo)準(zhǔn)就要給予一定的處罰，這樣既可以提高執(zhí)行營運資金預(yù)算工作的效率，還可以提升營運資金的使用效率。

首先，完善營運資金預(yù)算考核內(nèi)容。主要包括對營運資金預(yù)算執(zhí)行率和預(yù)算質(zhì)量的考核，其中預(yù)算執(zhí)行率是指完成預(yù)算目標(biāo)的情況，這部分考核主要以定量考核為主，具體包括了資金預(yù)算的差異率和執(zhí)行率；預(yù)算質(zhì)量考核，主要是評價營運資金預(yù)算管理的相關(guān)工作質(zhì)量，具體包括營運資金預(yù)算編制的及時性、準(zhǔn)確性，以及調(diào)整、控制預(yù)算是否符合規(guī)定程序，主要以定性考核為主。

其次，改進營運資金預(yù)算考核方法。交通企業(yè)要堅持采用兩級考核，營運資金預(yù)算控制堅持“誰主管，誰控制”，營運資金預(yù)算管理辦公室要做好匯總平衡協(xié)調(diào)工作，轉(zhuǎn)變原來營運資金預(yù)算考評全部依靠預(yù)算數(shù)據(jù)的情況，要兼顧營運資金預(yù)算執(zhí)行與完成任務(wù)相統(tǒng)一。營運資金預(yù)算考核要采用多維度的方式，即專項考核和部門考核結(jié)合、分項考核和總量考核相結(jié)合、定性考核和定量考核相結(jié)合。

（三）提高營運資金預(yù)算的彈性

交通企業(yè)為了提高營運資金預(yù)算管理水平，應(yīng)注重預(yù)算的彈性。相較于其他預(yù)算方法，彈性預(yù)算具備以下優(yōu)勢：一者適應(yīng)性強，能夠結(jié)合經(jīng)營活動變化情況，調(diào)整預(yù)算范圍，以有效發(fā)揮預(yù)算管控作用，防止頻繁修改預(yù)算；二者能夠促使預(yù)算對實際執(zhí)行情況的考評更加客觀、準(zhǔn)確。彈性預(yù)算具備較大的優(yōu)勢，因此會得到交通企業(yè)管理者的青睞，可以結(jié)合實際的市場形勢對現(xiàn)有營運資金預(yù)算方案進行調(diào)整，提高營運資金預(yù)算結(jié)果的真實性和客觀性。

營運資金預(yù)算并不是一成不變的，而是需要進行調(diào)整的，交通企業(yè)需要優(yōu)化營運資金預(yù)算調(diào)整變更機制，嚴(yán)格規(guī)范營運資金預(yù)算的變更權(quán)限、變更范圍、變更程序和日常控制。在變更營運資金預(yù)算的過程中，預(yù)算執(zhí)行部門需要逐級向經(jīng)費預(yù)算委員會遞交書面報告，預(yù)算主管部門要結(jié)合預(yù)算中的不確定因素和未規(guī)定的事項，向營運資金預(yù)算管理委員會遞交預(yù)算調(diào)整申請，營運資金預(yù)算管理委員會經(jīng)過審核分析，編制年度營運資金預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)過最高層管理者審批之后，再下達執(zhí)行。

（四）加強營運資金預(yù)算執(zhí)行過程控制

執(zhí)行是營運資金預(yù)算管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響到交通企業(yè)營運資金預(yù)算管理水平，如果沒有嚴(yán)格對營運資金預(yù)算管理進行執(zhí)行控制，就會大大降低營運資金預(yù)算管理的效率，因此交通企業(yè)要從以下幾個方面入手加強營運資金預(yù)算執(zhí)行過程控制：

1.強化營運資金過程控制

交通企業(yè)在審批月度營運資金預(yù)算之后，在原則上是不允許進行調(diào)整的，在月度現(xiàn)金流量預(yù)算中不得列入超過年度預(yù)算額度的項目，不可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月營運資金未執(zhí)行完的金額，如果繼續(xù)支付，需要納入到以后月度營運資金收支預(yù)算中進行重新申報。營運資金預(yù)算項目之間不能項目挪用，辦理相關(guān)財務(wù)支出的主要依據(jù)是月度現(xiàn)金流量預(yù)算，營運資金預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，相關(guān)部門就必須嚴(yán)格執(zhí)行。

2.加強審核分析

交通企業(yè)財務(wù)部門在對月度用款申請進行審核的時候，應(yīng)該對支出彈性進行合理劃分，其中稅金、工資及附加、還本付息或約定付款期限的支出應(yīng)該劃分到剛性支出范圍，其他無具體時間約定、需要在近期支付等應(yīng)該劃分為柔性支出。當(dāng)期營運資金支出的最小使用量為剛性支出，如果交通企業(yè)營運資金出現(xiàn)緊張的時候，就需要首先保證剛性支出。

3.明確目標(biāo)責(zé)任

在營運資金預(yù)算管理過程中，交通企業(yè)要注重遵循可控性原則，要明確劃分權(quán)責(zé)，細化具體預(yù)算責(zé)任人，將營運資金預(yù)算指標(biāo)細化到具體部門和個人。營運資金預(yù)算責(zé)任人主要負責(zé)及時報告營運資金重大事項和營運資金預(yù)算偏離預(yù)警，全程監(jiān)控和動態(tài)跟蹤企業(yè)營運資金預(yù)算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)營運資金預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并為管理者提供合理化的整改意見。

（五）制定營運資金預(yù)算管理預(yù)警機制

營運資金預(yù)算管理預(yù)警機制實際上是一種控制風(fēng)險體系，要求對與經(jīng)營相關(guān)的各個環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行明確，并及時做出科學(xué)合理的防控方案。交通企業(yè)營運資金預(yù)算管理的財務(wù)風(fēng)險具體分為兩個，一個是內(nèi)部風(fēng)險，包括支付、核算、管理風(fēng)險，關(guān)鍵的風(fēng)險點有采購大型設(shè)備、大額資金支付、管理在途資金風(fēng)險、項目執(zhí)行進度與執(zhí)行的匹配程度等；另一個是外部風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：項目成果向成本核算轉(zhuǎn)化、外協(xié)經(jīng)費流出、知識成本對外投資等風(fēng)險。

交通企業(yè)財務(wù)部門為了識別以上風(fēng)險，需要構(gòu)建完善的營運資金預(yù)算管理預(yù)警機制，在設(shè)計預(yù)警機制的過程中要嚴(yán)格堅持以下原則：首先要堅持相關(guān)性原則，結(jié)合交通企業(yè)部門結(jié)構(gòu)和發(fā)展特點，選擇出能夠準(zhǔn)確客觀反映出交通企業(yè)風(fēng)險的指標(biāo)體系，設(shè)置科學(xué)合理的警戒值；其次是預(yù)測性原則，交通企業(yè)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)要能夠?qū)I(yè)務(wù)部門財務(wù)情況的變化趨勢進行預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)營運資金預(yù)算中的薄弱環(huán)節(jié)，實時動態(tài)的監(jiān)控可能發(fā)生的營運資金預(yù)算風(fēng)險；再次是獨特性原則，營運資金預(yù)警系統(tǒng)需要結(jié)合不同類型項目的實際財務(wù)情況進行設(shè)計，這樣才能充分發(fā)揮出風(fēng)險預(yù)警的重要性作用。

五、總結(jié)

綜上所述，營運資金預(yù)算管理對交通企業(yè)的長期發(fā)展可以起到重要性的作用，因此，交通企業(yè)的管理者要增強對營運資金預(yù)算管理工作的認識，及時發(fā)現(xiàn)自身營運資金預(yù)算管理工作中存在的不足，并積極采用科學(xué)合理的策略來提升營運資金管理水平，保證交通企業(yè)營運資金鏈條的安全性、完整性，提高交通企業(yè)的綜合競爭實力。