米健

（河北建投集團財務有限公司）

新時代和新常態(tài)的大背景下，社會經濟獲得良好發(fā)展，同時企業(yè)之間的競爭關系更為激烈。國有企業(yè)是國民經濟的主導型力量，在規(guī)模日益壯大的同時也面臨競爭力疲軟的問題，有效提高自身競爭力和創(chuàng)造良好經濟效益是國有企業(yè)當前重點思考的問題[1]。目前來看，較多的國有企業(yè)為了有效提升自己的競爭力，開始積極革新財務管理模式，顯著表現(xiàn)是使用全面預算管理、資金集中管理，并且將兩者進行有效的結合。通過結合全面預算管理與資金集中管理，國有企業(yè)的預算管理行為、資金管理行為可以更具規(guī)范性，對提高資金使用效率、促進經濟穩(wěn)定增長有十分大的裨益。不過目前來看，國有企業(yè)在全面預算管理與資金集中管理結合中還存在著一些較尖銳的問題，尚無法達到理想的效果。針對于此，本文重點探究國有企業(yè)促進全面預算管理與資金集中管理結合的策略措施，現(xiàn)作如下的論述。

一、全面預算管理與資金集中管理的概念

在國有企業(yè)的財務管理活動中，全面預算管理與資金集中管理均有重要的地位。全面預算管理是指企業(yè)將所擁有的資源事先分配給各種經濟活動，有很強的規(guī)范性和目標性。在此過程中，企業(yè)會將戰(zhàn)略目標作為自身發(fā)展的導向，宏觀戰(zhàn)略目標可以有效的細化分解，并落實為具體的工作任務，確保業(yè)務活動可以整體管理與把控，促進企業(yè)的良好發(fā)展。因為早期可以對資源進行合理分配，后期進行有效的管控，所以宏觀戰(zhàn)略目標能夠實現(xiàn)，經濟活動可以有序進行。資金集中管理是一種大型企業(yè)集團基金管理方式，當前已經被國際社會所廣泛應用。在實施資金集中管理時，無論是投融資行為還是內部自由活動資金配置，均是由企業(yè)領導按照需求統(tǒng)一分配，有顯著的特點，比如企業(yè)的資金開戶、融資、結算都是統(tǒng)一化的模式。

二、國企推動全面預算管理與資金集中管理結合的意義

對于國有企業(yè)而言，因為自身的特殊性，認真做好全面預算管理與資金集中管理是非常重要的，并且當前已經取得了不錯的成果。國有企業(yè)通過推動全面預算管理與資金集中管理的深度結合，實現(xiàn)的意義集中體現(xiàn)為三點。

第一，全面預算管理與資金集中管理可以有效結合之后，國有企業(yè)的資金管理可以有一個強效的支持保障，資金集中管理工作可以有效進行。國有企業(yè)為了達到理想的經營管理目標，會選擇實施全面預算管理，在全面預算管理的支持下，內部的資源可以有效分配、考核與控制，后續(xù)的生產經營活動可以更好地組織與協(xié)調，提升管理成效。在資金集中管理中，國有企業(yè)會將所有的資金集中至總部，各種支出與調度都由總部統(tǒng)一實施，所以資金的調配、使用可以有效進行，有很高的安全性與有效性。從某種程度上而言，資金集中管理是國有企業(yè)全面預算管理的一個重要組成，因為有全面預算管理的組織方法、管控方法，所以資金集中管理可以獲得支持保障。

第二，國有企業(yè)選擇將全面預算管理、資金集中管理有效結合，目標之一是提高資金的使用效率。在作用發(fā)揮上，國有企業(yè)主要是從全面預算的視角提高資金使用效率，資金可以被用在“刀刃”上，避免了資金閑置、資金浪費的問題，財務成本也可以因此有所降低。更重要一點，當全面預算管理和資金集中管理深度結合，國有企業(yè)可以更有效地抵御外部經濟環(huán)境變化所形成的風險，主要是流動性風險、市場風險。與此同時，國有企業(yè)內部的貪污腐敗、資金挪用均可以被有效防范，確保資金安全和后續(xù)運營活動的正常進行。

第三，市場競爭日益激烈，國有企業(yè)身上的擔子較重，加快實現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標是重點任務。國有企業(yè)選擇將全面預算管理和資金集中管理有效結合，可以有一個健全、科學、有效的財務管理體系，有助于提高財務管理水平和經營管理效率，財務工作也可以創(chuàng)造出更大的價值。還有一點，國有企業(yè)的經營行為、管理活動可以更有前瞻性、戰(zhàn)略性，自然可以有效促進戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)。

三、國企在全面預算管理與資金集中管理結合中的問題

目前來看，國有企業(yè)在全面預算管理與資金集中管理結合過程中，取得了一些良好的成效，對財務管理工作的有效進行十分有利。但在取得良好成效的同時，也存在著一些尖銳的問題，這些尖銳問題影響到國有企業(yè)的健康發(fā)展?？偟膩碚f，國有企業(yè)在全面預算管理與資金集中管理結合中，存在著三個尖銳的問題。

第一，一些國有企業(yè)在思想觀念上存在問題，沒有充分意識到有效結合全面預算管理與資金集中管理的重要性。比如有一些國有企業(yè)存在著重視經營預算管理和輕視資金預算的情況，導致全面預算管理和資金集中管理不能處于同等位置，最終影響到財務管理的成效。另外，一些國有企業(yè)雖然將資金集中管理目標納入至全面預算管理目標中，但是缺乏后續(xù)的有效管理，資金統(tǒng)籌力度不足，容易出現(xiàn)資金處于分散狀態(tài)的問題。

第二，多數(shù)的國有企業(yè)沒有探索出或實施全面預算管理與資金集中管理結合的方式方法，導致全面預算管理與資金集中管理結合的效果不佳。應該充分意識到一點，即全面預算管理與資金集中管理之間有聯(lián)系，也有區(qū)別，兩者的操作方法也有不同。國有企業(yè)在進行全面預算管理時，常用的方法有彈性預算、增量預算、固定預算。資金集中管理的方法有四種，即結算中心、內部銀行、統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用。在確定全面預算管理和資金集中管理的結合方法時，國有企業(yè)要考慮較多方面的因素，主要是企業(yè)特性、自身規(guī)模、管理成本、集權程度，當前有不少的國有企業(yè)未能探索出可行的結合方法，也因此不能有效落實全面預算管理與資金集中管理。

第三，全面預算管理與資金集中管理的重要性愈發(fā)凸顯，國有企業(yè)可以給予重視，但是未能將其上升至戰(zhàn)略高度，預算管理體系和考核體系均是缺乏科學性、可行性的，亟需做好完善和健全。一些國有企業(yè)在預算考核過程中，多是選擇將本期數(shù)據(jù)和上期數(shù)據(jù)進行對比分析，沒有進行縱向對比，無法精準得出執(zhí)行效果與預設目標之間的關系，預算執(zhí)行措施不能得到持續(xù)性的完善。還有一些國有企業(yè)在進行預算考核時，只是單純的將成本、收益作為考核指標，不夠關注或沒有關注市場占有率、資金使用率這些指標。除此之外，績效管理制度、考核結果不能有效結合時，勢必不能發(fā)揮出激勵約束機制的效能。

四、國企推動全面預算管理與資金集中管理結合的策略措施

1.積極革新工作理念

全面預算管理與資金集中管理結合是一個系統(tǒng)性工程，同時有長期性、復雜性的特點。所以，要想高效、有效的促進全面預算管理與資金集中管理的深度結合，國有企業(yè)首先要從思想觀念上進行改變，樹立和堅定正確的工作理念，便于后續(xù)有效開展全面預算管理與資金集中管理的深度結合。

在積極革新工作理念時，國有企業(yè)應該有兩點認識與意識。第一，國有企業(yè)內部要提高預算管理、資金集中管理的結合意識，意識到其中的重要性和必要性。日常工作中，國有企業(yè)應該將資金預算、資金集中管理的目標納入至全面預算管理目標之中，實施統(tǒng)一性的下發(fā)。下屬子公司進行年度預算的編制時，要始終堅持以總部所下發(fā)的預算總體目標為依據(jù)，編制的年度預算要逐級上報和審核，批準后方可下達給下級單位，由下級單位繼續(xù)進行預算指標的細化分解。第二，在預算目標的層層落實過程中，國有企業(yè)要不斷加強資金集中管理的意識。在預算編制時，按照要求進行月度預算、季度預算，并且月度預算要始終在年度預算的控制之中。下屬單位將所編制的月度預算、季度預算及時上報，總部的財務部門結合要求對預算方案和實際情況進行調查分析，發(fā)現(xiàn)所存在的問題，控制好其中的資金閑置問題，確保資金始終都處在合理配置與規(guī)劃的狀態(tài)。

2.持續(xù)提高資金管控力度

國有企業(yè)在提高資金管控力度時，要對企業(yè)資金進行統(tǒng)一化的管理，定期梳理內部資金賬戶、投資企業(yè)的資金賬戶，進行統(tǒng)籌安排。交涉外部籌資融資事宜時，國有企業(yè)要積極與銀行溝通交涉，顯示出自身的償債能力、收益能力，從而獲得更多的融資。在此基礎上，國有企業(yè)總部根據(jù)下屬企業(yè)所提交的預算方案、資金需求情況，進行資金的合理配置與統(tǒng)一下發(fā)，下屬企業(yè)按照要求使用資金。在此過程中，下屬企業(yè)不能隨意性的從外部進行籌資資金，面臨資金短缺問題或有切實的資金需求，都必須上報給企業(yè)總部，按照要求出具融資報告，借助總部的優(yōu)勢為其提供貸款服務。如果下屬企業(yè)的資金需求量大，則總部要進行全過程的預算管理和資金集中管理，事先做好預算的控制，預算執(zhí)行過程中的各種情況都應該進行監(jiān)督管理，確?？梢詣討B(tài)掌握資金的使用情況。

另外，國有企業(yè)要不斷健全內部控制機制，有關于財務管理的崗位要分離開來，對全面預算管理、資金集中管理進行嚴格的審查。通常情況下，財務管理的業(yè)務審核確定時，至少由2 個獨立存在的部門或會計人員完成，并且要有外部力量對審查批示環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督管理。下屬企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，要按照要求定期將相關情況上報給總部，預算管理部門按照要求進行全面分析和整理，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題，并做好解決。

3.完善預算管理制度體系

推進全面預算管理、資金集中管理的深度結合時，國有企業(yè)務必讓自己有一個健全科學的預算管理制度體系。在完善預算管理制度體系的過程中，國有企業(yè)應該重點做好三點工作。

第一，國有企業(yè)要積極改進定期報告制度、預算審批制度。在此過程中，下屬單位或部門要嚴格遵照總部給出的預算目標，編制和優(yōu)化年度預算方案。國有企業(yè)總部還需要將審批的年度預算下發(fā)給下屬單位或部門，隨后具體落實其中的財務預算指標，可以分為季度預算和月度預算。除此之外，下屬單位或部門所提交的財務預算方案，要進行嚴格的審查，有兩個要點。一是對外部的資金清算預算進行審核，并匯總，二是對同一個集團的管理層成員，所提交的收支預算清單要做好審核。

第二，國有企業(yè)的預算系統(tǒng)必須要與金融業(yè)務系統(tǒng)形成緊密關聯(lián)的關系，更有效的進行全面預算管理、資金集中管理。在下屬單位或部門進行現(xiàn)金支付時，要由總部進行資金撥付，并將其視為一個重要任務與目標。到后期進行資金自結算時，國有企業(yè)要做的關鍵是完善資本預算的計劃目標，資金結算完畢，借助信息系統(tǒng)可以分析比較結算數(shù)據(jù)、資本預算數(shù)據(jù)。對于財務預算的支付系統(tǒng)而言，需要根據(jù)實際收入和付款更新預算配額，要始終貫徹好相關的依據(jù)，依據(jù)是預先的計劃目標。在此過程中，對國有企業(yè)的各二級賬戶透支額度進行細化分解，如果出現(xiàn)超出預設的預算編制標準的情況，則所超出的部分，要按照比例進行資金支付。

第三，國有企業(yè)要將資金預算管理的力度不斷增強，突顯出資金預算管理的重要地位，此過程中要完善績效考核制度。國有企業(yè)要重點做好兩點工作，一是分析資金預算管理的需求，結合分析結果設置專門性的管理組織科室?？紤]到國有企業(yè)的每一個部門都可以涉及到資金預算，所以應該設立一個由基層至決策層的資金預算審批權限，督促各個部門都積極參與到資金預算的活動之中，包括編制、監(jiān)督和考核。如此一來，資金預算管理的可靠性、全面性可以大為提高，便于資金進行全面統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)資金的最大化使用。二是國有企業(yè)應該制定出一個完善、科學、可行的激勵機制與獎懲機制，突顯出全面預算管理、資金集中管理的權威地位，促使各個崗位都可以認真參與，有明確的責任。如果預算執(zhí)行結果和預設目標之間有較大的差異，則要及時追責。

4.積極探索科學的工作方法

國有企業(yè)的財務管理工作中，全面預算管理、資金集中管理均至關重要，兩者的深度結合也是大勢所趨，所以國有企業(yè)要積極探索科學的工作方法。目前來看，國有企業(yè)已經非常重視財務信息化建設，借助財務信息化手段可以非常有效的進行全面預算管理、資金集中管理。今后國有企業(yè)要大力推進財務管理信息化，做好建設工作與服務工作，數(shù)據(jù)庫的應用是一大重點，國有企業(yè)應該將全面預算管理數(shù)據(jù)、資金集中管理數(shù)據(jù)有效結合，均納入至業(yè)務數(shù)據(jù)分析體系之中。在資金集中管理過程中，國有企業(yè)要始終將全面預算管理指標作為依據(jù)，編制全面預算方案時要參考上一年度的資金使用情況，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的對比分析和對接，查找出其中所存在的問題，并進行解決。除此之外，國有企業(yè)應該積極推行資金結算中心模式。借助資金結算中心模式，資金集中管理的效果可以更有保障，全程監(jiān)督資金的使用情況，確保資金的安全。實施資金結算中心模式的過程中，需要認真審核下屬單位或部門的資金賬戶，并且進行監(jiān)督管理，嚴格落實審計備案制度。在國有企業(yè)的二級結算中心中，資金結算中心要發(fā)揮好各方面的職能，如果下屬單位或部門可以獨立完成資金管理，則總部要適當?shù)南路艡嗔Γ⒔o予相應的指導。

五、結語

在國有企業(yè)的長遠發(fā)展中，全面預算管理、資金集中管理均十分重要，應始終放在重要位置上。國有企業(yè)在深度結合全面預算管理、資金集中管理的過程中，要堅持理念創(chuàng)新、工作模式創(chuàng)新、機制創(chuàng)新，努力將人才優(yōu)勢、制度優(yōu)勢、技術優(yōu)勢有效整合，有效解決所存在的問題。另外，后續(xù)要進一步加大研究力度，繼續(xù)創(chuàng)新資金集中管理模式，嘗試將信息技術手段、資金結算中心模式有效聯(lián)系起來，更高質量的落實全面預算管理、資金集中管理工作。