楊玲

（湖南眾拓冶金工程有限公司）

一、引言

隨著國家對于建筑安裝行業(yè)管控越來越嚴(yán)格，企業(yè)間的競爭壓力也逐漸增大，對建筑安裝企業(yè)而言，本身在項目運行中前期投資規(guī)模較大，并且項目周期較長，回款較慢，所以，該類企業(yè)想要實現(xiàn)健康生存，穩(wěn)定發(fā)展，就必須要加強內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)主要的管理方式，目前部分建筑安裝企業(yè)由于工程復(fù)雜度較高，在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在一定的問題，相關(guān)責(zé)任人對內(nèi)控的認(rèn)識還不夠全面，缺少健全的管理制度以及會計人員專業(yè)能力不匹配等都影響企業(yè)內(nèi)控正常實施。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控的重視度，并以企業(yè)的整體發(fā)展為基礎(chǔ)，找出影響企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的原因并加以改正，從而有效提升內(nèi)控水平，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制主要指在企業(yè)內(nèi)部建立的為了保障企業(yè)內(nèi)所有活動以及所有部門都能實現(xiàn)互相制約又互相聯(lián)系的目的的各種方法和措施。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是不可或缺的管理方式，對企業(yè)的健康發(fā)展和穩(wěn)定運營有著重要關(guān)系。

建筑安裝企業(yè)在發(fā)展中很容易受到各種環(huán)境因素的影響，因此要加強內(nèi)控建設(shè)，降低環(huán)境變化對企業(yè)的影響。在內(nèi)控構(gòu)建過程中，建筑安裝企業(yè)需要遵循以下原則。

一方面，在內(nèi)控建設(shè)中，建筑安裝企業(yè)需要堅持合法合規(guī)原則，所有的內(nèi)控工作開展都是在國家監(jiān)督下完成，從而避免在內(nèi)控中出現(xiàn)違法違規(guī)行為。另一方面，建筑安裝企業(yè)需要保障內(nèi)控能夠覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)以及所有部門和全部工作人員，從而保障內(nèi)控的全面性，使其在內(nèi)控實施中能夠獲得更多更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)發(fā)展做出更準(zhǔn)確的決策。

三、建筑安裝企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

（一）保障企業(yè)財務(wù)信息的真實和可靠

加強內(nèi)部控制建設(shè)，對企業(yè)的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，從而保障會計信息的完整，并且通過內(nèi)控能夠有效對企業(yè)會計信息進(jìn)行反映，對企業(yè)現(xiàn)階段所處的地位做出準(zhǔn)確判斷，幫助企業(yè)管理層更加了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供更準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，并對財務(wù)信息進(jìn)行及時更新，從而更加科學(xué)地制定出財務(wù)管理措施，有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）有效實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，建立完善的內(nèi)控制度，對企業(yè)員工造成一定的規(guī)范和約束，使其所有業(yè)務(wù)都能按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格開展，每一項工作開展都有章可循，從而促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠按照既定的規(guī)劃順利實現(xiàn)。內(nèi)控可以對其也得經(jīng)營活動的各方面都進(jìn)行控制，從而有效約束管理層以及員工的工作，使得各部門與員工的工作效率更加統(tǒng)一，幫助企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

（三）幫助管理層做出科學(xué)決策

內(nèi)控對建筑安裝企業(yè)中所有人員都進(jìn)行監(jiān)督和控制，并且會在定期將監(jiān)管情況形成專業(yè)報告給管理層，管理層通過內(nèi)控報告可以了解到企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況，并進(jìn)行專業(yè)的評估和預(yù)測，從而對后續(xù)的戰(zhàn)略規(guī)劃部署做出準(zhǔn)確判斷，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)有待完善

建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)控環(huán)境對于員工的影響非常大，進(jìn)而會影響內(nèi)控的質(zhì)量。因此，企業(yè)想要保障內(nèi)控建設(shè)成就，就需要對內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行不斷完善。但根據(jù)實際情況來看，當(dāng)前建筑安裝企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中還存在一定不足。例如，部分企業(yè)盡管在內(nèi)部建立了完善的組織體系，但管理方式依舊是傳統(tǒng)的集權(quán)管理，所以企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中所有的重大決定都是由領(lǐng)導(dǎo)一人拍板決定，不利于企業(yè)的發(fā)展。此外，還有一些企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中對于企業(yè)各部門以及所有崗位的職責(zé)和權(quán)利的劃分并不明確，員工對于自身的崗位職責(zé)不清楚，因此無法更好的履行職責(zé)，一旦工作中出現(xiàn)問題，就會出現(xiàn)各部門以及員工互相推諉的情況，大大降低了工作效率，對內(nèi)控造成嚴(yán)重影響。再有就是部分建筑安裝企業(yè)會容易忽略企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部員工凝聚力不足，缺乏自我約束能力，工作積極性不足，將會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)控制度沒有全面落實

制度是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，有效的內(nèi)控制度能夠?qū)ㄖ惭b企業(yè)員工所有工作進(jìn)行規(guī)范，使其更加符合企業(yè)的發(fā)展要求。但經(jīng)過對建筑安裝企業(yè)的分析發(fā)現(xiàn)，目前還有不少企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中缺少健全的制度或者并沒有按照嚴(yán)格的要求將制度落實在具體的工作當(dāng)中。甚至還有一些企業(yè)根本就沒有建立完善的內(nèi)控制度，直接造成企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督工作無法真正落實，造成企業(yè)財務(wù)亂象。有些企業(yè)盡管在內(nèi)控建設(shè)中建立了內(nèi)控制度，但該制度并沒有隨著企業(yè)的不斷發(fā)展進(jìn)行更新，因此，最終無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展腳步。還有企業(yè)在制度建設(shè)中沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析，制度建設(shè)只是借鑒其他成功的案例，造成最終的制度與企業(yè)實際情況不相符，制度流于形式。此外，建筑安裝企業(yè)缺少監(jiān)督管理制度，企業(yè)的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督由企業(yè)內(nèi)部人員互相監(jiān)督以及自我監(jiān)督，缺少完善的監(jiān)督制度，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量不高。而外部監(jiān)督主要由財務(wù)部門和審計部門組成，但實際監(jiān)督中管理的精細(xì)化不足，因而沒有發(fā)揮出該有的作用。

（三）內(nèi)控監(jiān)督需要更加嚴(yán)格

監(jiān)管作為企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)內(nèi)控的順利推進(jìn)具有重要作用。監(jiān)督管理在企業(yè)內(nèi)控中主要是對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對其具體落實情況做到全面了解，明確其中是否存在不足，并進(jìn)行合理評價。但目前部分建筑安裝企業(yè)還存在監(jiān)督比較薄弱的情況，監(jiān)管力度不足，對企業(yè)內(nèi)控工作缺少全面的監(jiān)管，同時，企業(yè)的內(nèi)部審計缺少獨立性和權(quán)威性，因此無法對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動做出有效管理。例如，G建筑安裝企業(yè)，由于企業(yè)管理層對于監(jiān)管的重視度不足，內(nèi)部審計工作效率不高，導(dǎo)致企業(yè)其他人員在工作匯總也不會嚴(yán)格按照相關(guān)制度要求進(jìn)行工作，造成企業(yè)的監(jiān)管不嚴(yán)的問題，不利于企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)監(jiān)督管理過程中，監(jiān)管不嚴(yán)格主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計工作不嚴(yán)格，部分人員在工作中沒有按照對應(yīng)的工作流程進(jìn)行資金操作，同時審計人員又沒有進(jìn)行重視，就會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

（四）風(fēng)險評估機制不夠健全

建筑安裝企業(yè)不重視風(fēng)險管理，工作人員對風(fēng)險缺少全面的認(rèn)知，從當(dāng)前來看，依舊有部分企業(yè)只注重短期利益，沒有意識到內(nèi)控對企業(yè)長期發(fā)展的重要性。受傳統(tǒng)管理思想及管理理念的束縛，現(xiàn)階段部分建筑安裝企業(yè)在風(fēng)險管理中還缺少健全的管理機制，部分人員在進(jìn)行風(fēng)險管理時只根據(jù)自身的經(jīng)驗進(jìn)行判斷，缺少對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和判斷，因而在對風(fēng)險進(jìn)行評估時存在不準(zhǔn)確的情況，給企業(yè)造成一定經(jīng)濟損失。此外，部分建筑安裝企業(yè)盡管已經(jīng)開展了風(fēng)險評估工作，但由于對風(fēng)險評估所采取的方法比較單一，并且風(fēng)險評估機制科學(xué)性不足，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險評估結(jié)果無法對企業(yè)的經(jīng)營活動中的風(fēng)險做到全面反映，最終企業(yè)發(fā)展風(fēng)險過高，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）會計人員綜合素養(yǎng)有待提升

會計人員在企業(yè)的項目管理中占據(jù)十分重要的地位，專業(yè)能力強的會計人員對于企業(yè)的各項業(yè)務(wù)都能及時準(zhǔn)確進(jìn)行處理，保障會計信息的準(zhǔn)確無誤。但是當(dāng)前的建筑安裝企業(yè)中，部分會計人員還存在專業(yè)素養(yǎng)不高，業(yè)務(wù)處理能力不足的現(xiàn)象。建筑安裝企業(yè)在項目開展中涉及的成本管理工作比較細(xì)化，工作比較繁瑣，需要會計人員具有較高的專業(yè)性和耐性去完成，但部分會計人員在對原材料、機械費用、人力等方面的費用進(jìn)行記錄時，工作態(tài)度不夠端正，導(dǎo)致最終的一些成本存在賬實不符的情況。此外，建筑安裝企業(yè)缺少完善的績效考評機制，無法針對會計人員的相關(guān)工作進(jìn)行全面的考核，因此，會存在部分會計人員工作積極性不高，自主學(xué)習(xí)能力不強，影響實際的工作效率，最終影響建筑安裝企業(yè)的發(fā)展。

五、新時期建筑安裝企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點。首先，加強企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，部分企業(yè)缺少健全的組織結(jié)構(gòu)，因此在很多企業(yè)的重大決策中都是由最高管理人獨自決定的，企業(yè)其他的管理者并不能對企業(yè)的發(fā)展決策起到作用，這導(dǎo)致企業(yè)各項決策科學(xué)性不足。所以建筑安裝企業(yè)需要對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，成立專門的監(jiān)事會以及審計委員會。通過監(jiān)事會對企業(yè)的管理層機制進(jìn)行全面監(jiān)督，并且通過審計委員會來審計企業(yè)的經(jīng)營活動。其次，對做好職責(zé)分工工作。大多數(shù)內(nèi)控制度無法順利執(zhí)行的主要原因是企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分工不明確，容易造成互相推諉，影響企業(yè)健康發(fā)展。因此，企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中需要對各部門和各崗位的職責(zé)和權(quán)利作出明確要求和規(guī)范，并在內(nèi)控制度的要求下促使員工嚴(yán)格按照制度要求開展工作，從而保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。最后，在企業(yè)內(nèi)部打造健康的內(nèi)控企業(yè)氛圍。加強對內(nèi)控和企業(yè)文化的融合，并將企業(yè)的全新的管理理念以及價值觀完全傳遞給員工，使得企業(yè)員工在潛移默化中掌握企業(yè)文化，并在自己的工作中全力踐行。

（二）加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

建筑安裝企業(yè)必須要建立完善的內(nèi)控制度，才能為企業(yè)的健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。第一，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度，并保障制度與企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)一致。同時對企業(yè)各部門和崗位的責(zé)任進(jìn)行明確，保障在工作開展中能夠?qū)⒕唧w責(zé)任落實到個人，促使企業(yè)所有員工都能夠按照制度要求去完成工作，從而更好地實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。在對內(nèi)控制度進(jìn)行完善過程中，需要以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，綜合考慮到包括財務(wù)人員、內(nèi)控人員在內(nèi)的所有人員的實際情況，選擇合適的內(nèi)控制度。并且在之后的發(fā)展中需要根據(jù)企業(yè)的具體情況對內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化和更新，確保制度與企業(yè)的發(fā)展是一致的。在業(yè)務(wù)管理中，需要按照嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制。在財務(wù)管理中，需要對相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，并且將所有的財務(wù)人員合理分配到各自的工作崗位，使其明確自身的工作職責(zé)，減少舞弊違法現(xiàn)象的發(fā)生。第二，建筑安裝企業(yè)需要成立獨立的內(nèi)控部門，對內(nèi)控工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且委任專門的員工對企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)管，保障監(jiān)管工作的獨立性和有效性。此外，在內(nèi)控制度建設(shè)完成后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視在內(nèi)部完善內(nèi)控制度執(zhí)行氛圍，促使所有員工都能全部投入到內(nèi)控工作中。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

通過上文了解到，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立審計部門，并且保障審計的獨立性和權(quán)威性，將審計的職能全面發(fā)揮出來，保障審計的獨立性，審計工作將不會受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者其他部門的人員的影響，從而保障審計的有效性。對審計部門樹立全新的目標(biāo)，確保財務(wù)工作的有效性，同時加大內(nèi)控的監(jiān)管力度，規(guī)范相關(guān)工作流程，對員工工作行為進(jìn)行約束。加強內(nèi)部審計，對建筑安裝企業(yè)的日常經(jīng)營活動進(jìn)行全面監(jiān)管，從而對內(nèi)控實施中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并且制定科學(xué)的防范措施，對員工工作進(jìn)行有效規(guī)范。除此之外，建筑安裝企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強外部監(jiān)督，對外部環(huán)境變化做到及時監(jiān)管，并根據(jù)市場環(huán)境的變化對自身的內(nèi)控工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使得內(nèi)控工作與市場變化趨勢保持一致。通過政府監(jiān)督或者聘用專業(yè)的第三方機構(gòu)來對企業(yè)工作進(jìn)行監(jiān)管，從而給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定壓力，保障企業(yè)不斷對自身工作進(jìn)行完善和優(yōu)化，進(jìn)一步將內(nèi)控制度在建筑安裝企業(yè)內(nèi)部盡心全面落實。

（四）加強企業(yè)的風(fēng)險管理

企業(yè)在發(fā)展中必然會遇到一些風(fēng)險問題，建筑安裝企業(yè)亦是如此，在經(jīng)營發(fā)展過程中總會遇到各種總各樣的風(fēng)險，所以，建筑安裝企業(yè)為了降低風(fēng)險帶來的影響，實現(xiàn)長久發(fā)展，就需要做好風(fēng)險評估工作。首先，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展交流會，充分對風(fēng)險的識別和防范相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀案例，從而更好地識別與應(yīng)對風(fēng)險。其次，建立風(fēng)險指標(biāo)，通過多方面對企業(yè)項目進(jìn)行分析和考察，并且對其中可能存在的風(fēng)險問題進(jìn)行評估，并且針對風(fēng)險建立一定的指標(biāo)，以便對方風(fēng)險隨時進(jìn)行考察。企業(yè)在項目經(jīng)營管控中需要對項目進(jìn)行深入研究，做好項目的風(fēng)險分析工作，并制定科學(xué)有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。最后，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險評估機制，采用多元化的手段對風(fēng)險進(jìn)行評估，從定性和定量兩個角度出發(fā)，全面提升風(fēng)險管控效果。此外，建筑安裝企業(yè)要加大對風(fēng)險評估的投資，并開展各項專業(yè)培訓(xùn)，使得企業(yè)中的風(fēng)險評估人員都能得到專業(yè)的培訓(xùn)工作，從而很好地提升了企業(yè)的風(fēng)險管理人員的專業(yè)技能，提升風(fēng)險評估效果。

（五）提高會計人員專業(yè)水平

在不斷發(fā)展的階段，建筑安裝企業(yè)對于專業(yè)人才需求更高，因此企業(yè)需要培養(yǎng)出高專業(yè)素養(yǎng)的會計人員，從而有效提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量。第一，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部的會計人員開展專業(yè)的培訓(xùn)，提高會計人員的專業(yè)能力，并且積極學(xué)習(xí)國家的最新政策，根據(jù)相關(guān)制度要求對企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，使其更加符合企業(yè)的發(fā)展需求，并且企業(yè)的所有工作都在合法合規(guī)的情況下進(jìn)行。第二，提高人才招聘門檻，根據(jù)建筑安裝企業(yè)的實際需求招聘人才，在人才招聘過程中要保障所聘人員完全熟悉并掌握建筑安裝企業(yè)的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，從而提高企業(yè)的會計人員的專業(yè)度，促使會計工作更加高效快速完成，保障會計信息的完整和準(zhǔn)確。第三，建立完善的績效評價機制，建筑安裝企業(yè)中需要根據(jù)具體的工作內(nèi)容對會計人員進(jìn)行績效評價，設(shè)定科學(xué)的績效指標(biāo)，并建立配套的獎懲機制，對會計人員進(jìn)行績效評價，并根據(jù)評價結(jié)果進(jìn)行對應(yīng)的獎勵或處罰，從而提高會計人員的工作積極性，促使企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

六、結(jié)束語

綜上所述，建筑安裝企業(yè)受到國家相關(guān)政策的影響，目前實現(xiàn)了良好的發(fā)展，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，建筑安裝企業(yè)在快速發(fā)展的同時也面臨較大的競爭壓力。內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)管理中的重要手段，通過加強內(nèi)部控制建設(shè)，能夠幫助建筑安裝企業(yè)更好地對財務(wù)信息進(jìn)行掌握和監(jiān)督，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，通過對應(yīng)的優(yōu)化手段，提升企業(yè)的管理質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)資源的最大化利用。