俞傳保

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是單位業(yè)務(wù)工作的重要方面，在巡視巡察監(jiān)督過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行深入檢查，善于以小見(jiàn)大、以下看上、透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，把根本性和突出問(wèn)題盡快找出來(lái)，是精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提高工作質(zhì)效的關(guān)鍵。在進(jìn)駐被巡視巡察單位后，巡視巡察組通常都會(huì)面臨時(shí)間緊、任務(wù)重等情況，財(cái)務(wù)檢查人員除了要積極發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)和職業(yè)判斷能力外，還要善于抓住重點(diǎn)，及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和中央八項(xiàng)規(guī)定精神等方面的重要問(wèn)題及線索，以達(dá)到事半功倍的工作效果。本文就巡視巡察監(jiān)督中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作檢查的重點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，供大家在工作中參考。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的建立和執(zhí)行情況

一個(gè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的建立和執(zhí)行情況，可以反映其落實(shí)黨的理論和路線方針政策以及黨中央重大決策部署情況，特別是對(duì)黨和國(guó)家以及上級(jí)部門(mén)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹落實(shí)情況。

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的檢查，首先，要檢查被巡視巡察單位是否根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制定或修訂了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，包括黨中央重大決策部署和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律是否得到落地生根，重要的制度或應(yīng)當(dāng)制定的制度有無(wú)缺失，是否及時(shí)進(jìn)行了修訂完善，是否按規(guī)定履行了報(bào)批或備案手續(xù)等。如公務(wù)用車管理辦法、會(huì)議費(fèi)管理辦法、公務(wù)接待或商務(wù)接待管理辦法、出差人員伙食費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)收繳辦法等。其次，要檢查單位制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否存在明顯違反黨和國(guó)家以及上級(jí)部門(mén)規(guī)章制度的相應(yīng)條款，重點(diǎn)關(guān)注專門(mén)適用于單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的條款，包括隨意改變收支標(biāo)準(zhǔn)、擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍等情況。最后，要檢查有沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制定的制度，或執(zhí)行是否存在差距。

二、中央八項(xiàng)規(guī)定精神貫徹落實(shí)情況

黨的十八大以來(lái)，黨中央從制定和執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定破題，堅(jiān)定不移全面從嚴(yán)治黨，作風(fēng)建設(shè)取得了重大歷史性成就。自從黨中央部署和開(kāi)展巡視巡察工作以來(lái)，對(duì)中央八項(xiàng)規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則精神貫徹落實(shí)情況的檢查一直是巡視巡察工作的重要內(nèi)容。下面從單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的公務(wù)差旅費(fèi)、公務(wù)用車、公務(wù)接待、會(huì)議培訓(xùn)、薪酬及津貼補(bǔ)貼等方面，分析巡視巡察監(jiān)督的關(guān)鍵要點(diǎn)和常見(jiàn)問(wèn)題。

（一）公務(wù)差旅費(fèi)

對(duì)公務(wù)差旅費(fèi)檢查的主要依據(jù)是財(cái)政部印發(fā)的《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》等文件，檢查要點(diǎn)和常見(jiàn)問(wèn)題主要有：未履行事前審批手續(xù)擅自出差；超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具和住宿，如處級(jí)干部乘坐高鐵一等座、司局級(jí)干部乘坐飛機(jī)頭等艙等；將不屬于差旅費(fèi)范圍的費(fèi)用作為差旅費(fèi)報(bào)銷；虛構(gòu)公務(wù)出差報(bào)銷差旅費(fèi)，或出差審批控制不嚴(yán)；參加會(huì)議、培訓(xùn)期間多報(bào)銷伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)等；因公出差期間借道繞道探親、休假期間多報(bào)銷差旅費(fèi)；向下屬或業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)嫁差旅費(fèi)等。

（二）公務(wù)用車

對(duì)公務(wù)用車檢查的主要依據(jù)是中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車管理辦法》等。檢查要點(diǎn)和常見(jiàn)問(wèn)題主要有：公務(wù)用車制度改革本單位的實(shí)施辦法未按規(guī)定程序制定和報(bào)經(jīng)上級(jí)部門(mén)審核批復(fù)或備案；違規(guī)配備（超批準(zhǔn)的車輛編制或標(biāo)準(zhǔn)）、更新和處置公務(wù)車輛，或違規(guī)變相配備公務(wù)車輛；沒(méi)有按規(guī)定建立臺(tái)賬和實(shí)行運(yùn)行費(fèi)用單車核算；違規(guī)占用、使用下屬單位車輛，以及借用管理和服務(wù)對(duì)象車輛等；違規(guī)公車私用、私車公用、私車公養(yǎng)；車輛修理的審批手續(xù)不完備，修理費(fèi)結(jié)算存在漏洞；加油卡管理不規(guī)范，沒(méi)有專車專用，油卡收支明細(xì)無(wú)法與車輛或派車單形成合理的對(duì)應(yīng)關(guān)系；車輛使用沒(méi)有派車單或?qū)徟掷m(xù)不齊全，派車單上的重要內(nèi)容填寫(xiě)不完整，前后日期派車單上的公里數(shù)不能合理連續(xù)等。

（三）公務(wù)接待

對(duì)公務(wù)接待檢查的主要依據(jù)是中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》，國(guó)務(wù)院國(guó)資委等部門(mén)印發(fā)的《國(guó)有企業(yè)商務(wù)招待管理規(guī)定》等。檢查要點(diǎn)和常見(jiàn)問(wèn)題主要有：沒(méi)有派出單位公函（包括電話通知）；沒(méi)有接待審批單、接待審批控制不嚴(yán)格、審批手續(xù)不符合規(guī)定；沒(méi)有接待清單，或接待清單的內(nèi)容填寫(xiě)不詳；超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍接待（包括企業(yè)商務(wù)宴請(qǐng)和贈(zèng)送紀(jì)念品），消費(fèi)項(xiàng)目、接待人數(shù)等不符合規(guī)定；沒(méi)有按規(guī)定向接待對(duì)象收取伙食費(fèi)、交通費(fèi)等。

（四）會(huì)議培訓(xùn)

對(duì)會(huì)議培訓(xùn)檢查的主要依據(jù)是財(cái)政部等部門(mén)印發(fā)的《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》和《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》等。檢查要點(diǎn)和常見(jiàn)問(wèn)題主要有：舉辦的會(huì)議和培訓(xùn)沒(méi)有列入年度計(jì)劃和部門(mén)預(yù)算，或列入了年度計(jì)劃和部門(mén)預(yù)算，但無(wú)故沒(méi)有舉辦會(huì)議或培訓(xùn)；具體舉辦會(huì)議和培訓(xùn)時(shí)沒(méi)有履行審批手續(xù)或?qū)徟掷m(xù)不完備，沒(méi)有相應(yīng)的通知；會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算的編制（包括支出項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)）和審批程序不符合規(guī)定；舉辦專業(yè)技術(shù)項(xiàng)目專家咨詢（審查）會(huì)沒(méi)有會(huì)議成果文件，違規(guī)或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放專家咨詢費(fèi)，專家咨詢費(fèi)的支付手續(xù)不符合規(guī)定；會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷時(shí)未提供審批文件、通知及實(shí)際參加人員簽到表、服務(wù)單位的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)和電子結(jié)算單等憑證；參加會(huì)議和培訓(xùn)的人數(shù)、支出項(xiàng)目和實(shí)際結(jié)算的費(fèi)用，與審批的預(yù)算嚴(yán)重不符；在“風(fēng)景名勝區(qū)”舉辦會(huì)議和培訓(xùn)；領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)參加高收費(fèi)培訓(xùn)項(xiàng)目或社會(huì)化培訓(xùn)等。

（五）薪酬及津貼補(bǔ)貼

對(duì)薪酬及津貼補(bǔ)貼檢查的主要依據(jù)是監(jiān)察部等部門(mén)印發(fā)的《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》等。檢查要點(diǎn)和常見(jiàn)問(wèn)題主要有：?jiǎn)挝怀^(guò)預(yù)算或批準(zhǔn)的工資總額發(fā)放工資性收入；領(lǐng)導(dǎo)干部在批復(fù)的薪酬總額之外領(lǐng)取貨幣性收入；違規(guī)新設(shè)津補(bǔ)貼等項(xiàng)目或提高已有標(biāo)準(zhǔn)；違規(guī)或超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放住房公積金、企業(yè)（職業(yè)）年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等福利性收入；領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)兼職和取酬；在社會(huì)保險(xiǎn)待遇之外，違規(guī)發(fā)放離退休人員待遇等。

三、國(guó)家固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況

行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)通常承擔(dān)著國(guó)家固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理任務(wù)，在黨中央重大政策措施和決策部署的貫徹落實(shí)、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生改善等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用，同時(shí)也是腐敗問(wèn)題的高發(fā)地。因此對(duì)國(guó)家固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)和管理情況的檢查應(yīng)當(dāng)是巡視巡察監(jiān)督的工作重點(diǎn)之一。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目因建設(shè)行業(yè)和專業(yè)的不同，在項(xiàng)目前期、建設(shè)期、竣工期的檢查重點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有所不同，巡視巡察監(jiān)督應(yīng)當(dāng)圍繞項(xiàng)目建設(shè)程序、建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算、招標(biāo)投標(biāo)及合同管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、工程造價(jià)管理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面的資金收支深入展開(kāi)，以達(dá)到促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目合法合規(guī)實(shí)施、提高投資效率和效益，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為、經(jīng)濟(jì)犯罪和貪污腐敗等問(wèn)題的作用。

四、行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況

行政事業(yè)單位大多擔(dān)負(fù)著履行國(guó)家行政管理等重大職責(zé)，這些單位的預(yù)算管理活動(dòng)不僅涉及的預(yù)算資金數(shù)額巨大，而且對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。在實(shí)際中，巡視巡察監(jiān)督的重點(diǎn)主要有預(yù)算管理、非稅收入管理、政府采購(gòu)管理、“三公”經(jīng)費(fèi)管理、會(huì)計(jì)處理管理、財(cái)務(wù)決算管理、預(yù)算績(jī)效管理、國(guó)有資產(chǎn)和投資企業(yè)管理等方面，通過(guò)對(duì)這些方面的檢查，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金使用過(guò)程存在的主要問(wèn)題，甚至是違法違紀(jì)行為，糾正部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的偏差，促進(jìn)行政事業(yè)單位依法依規(guī)開(kāi)展預(yù)算管理活動(dòng)，提高預(yù)算資金使用的績(jī)效。

五、企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理情況

國(guó)有企業(yè)具有資產(chǎn)總額大，下級(jí)公司數(shù)量多，業(yè)務(wù)涉及行業(yè)面廣，經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)差異大等特點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)的地位、作用及特點(diǎn)決定了對(duì)其進(jìn)行巡視巡察監(jiān)督的重要性和難度，實(shí)際檢查時(shí)工作量大、涉及的事項(xiàng)多，應(yīng)抓住主要方面開(kāi)展工作，監(jiān)督的重點(diǎn)主要有國(guó)家重大投資及產(chǎn)業(yè)政策落實(shí)、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法和效益、公司治理和內(nèi)部管控、重大經(jīng)濟(jì)決策職責(zé)履行和“三重一大”制度執(zhí)行、境外投資和資產(chǎn)管理、廉潔從業(yè)規(guī)定執(zhí)行等方面。通過(guò)對(duì)這些方面的檢查，可以找出國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在的主要問(wèn)題，以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，達(dá)到防范和化解重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的