◆章笑春 熊曉英/安徽省審計(jì)科研所

當(dāng)前，受新一輪疫情和國(guó)際局勢(shì)變化的超預(yù)期影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，給市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體帶來(lái)了巨大的生存壓力。面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性、嚴(yán)峻性、不確定性，黨中央、國(guó)務(wù)院明確要求“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)”，加大宏觀政策實(shí)施力度，完善減負(fù)紓困等系列政策，著力打通堵點(diǎn)、完善配套，充分發(fā)揮政策效應(yīng)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院進(jìn)一步加大穩(wěn)經(jīng)濟(jì)政策措施的部署安排，圍繞保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，積極跟進(jìn)助企紓困政策措施落實(shí)情況，先后開(kāi)展了減稅降費(fèi)、清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款跟蹤審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，以及財(cái)政助企紓困資金管理使用情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等，在促進(jìn)助企紓困政策落地落實(shí)、提高財(cái)政助企紓困資金管理使用效益、激發(fā)市場(chǎng)主體活力等方面發(fā)揮了積極的推動(dòng)作用，但面對(duì)新形勢(shì)新要求，審計(jì)監(jiān)督如何進(jìn)一步聚焦助企紓困一攬子政策執(zhí)行、聚力更好發(fā)揮好審計(jì)宏觀調(diào)控“工具箱”作用依然值得在落實(shí)上進(jìn)一步加以思考。

一、立足新形勢(shì)新任務(wù)，審計(jì)思路需要進(jìn)一步明晰

（一）堅(jiān)持政治導(dǎo)向，要更深刻地領(lǐng)悟助企紓困政策措施的政治意圖。助企紓困政策措施是落實(shí)“疫情要防住、經(jīng)濟(jì)要穩(wěn)住、發(fā)展要安全”要求，落實(shí)落細(xì)穩(wěn)增長(zhǎng)政策，聚焦“保主體、增主體、活主體、強(qiáng)主體”，多措并舉促進(jìn)市場(chǎng)主體提質(zhì)擴(kuò)量增效，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要方面。審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，要進(jìn)一步強(qiáng)化政治意識(shí)，提高政治站位，深刻領(lǐng)悟習(xí)近平總書(shū)記對(duì)審計(jì)工作的指示批示精神，將審計(jì)落實(shí)“穩(wěn)”的要求作為一項(xiàng)政治任務(wù)。從國(guó)家治理的戰(zhàn)略高度，深入理解黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷，系統(tǒng)研究黨中央、國(guó)務(wù)院重大經(jīng)濟(jì)決策部署的出臺(tái)背景、戰(zhàn)略意圖、改革目標(biāo)等根本性和方向性問(wèn)題，全面把握助企紓困各項(xiàng)政策措施出臺(tái)的時(shí)代背景、預(yù)期目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，要更系統(tǒng)地研究助企紓困政策措施的政策要求。近期，國(guó)務(wù)院出臺(tái)穩(wěn)經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施，具體包括財(cái)政政策、貨幣金融政策、穩(wěn)投資促消費(fèi)政策、保糧食能源安全政策、保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定政策、保基本民生政策等6個(gè)方面33項(xiàng)，明確讓市場(chǎng)主體和人民群眾應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。國(guó)務(wù)院派出督查組對(duì)12個(gè)省穩(wěn)增長(zhǎng)保主體保就業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)督查，進(jìn)一步推動(dòng)強(qiáng)化政策效應(yīng)。與以往相比，助企紓困政策措施的覆蓋面更廣、協(xié)同度更高、政策+服務(wù)的“組合拳”力度更大，多數(shù)地方積極響應(yīng)，出臺(tái)了一系列配套舉措，以進(jìn)一步應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤(pán)。審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要進(jìn)一步從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的全局性、系統(tǒng)性出發(fā)，緊扣政策導(dǎo)向趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)助企紓困政策措施的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，分析研究助企紓困政策措施的發(fā)展變化脈絡(luò)，研究政策措施的調(diào)整范圍和內(nèi)容，密切關(guān)注助企紓困政策措施具體目標(biāo)、配套舉措、實(shí)施細(xì)則、資金安排等實(shí)際情況，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際深入分析重點(diǎn)舉措、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、執(zhí)行效率和政策實(shí)效。

（三）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，要更深入地聚焦助企紓困政策措施的現(xiàn)實(shí)困境。助企紓困政策措施由中央政府主導(dǎo)制定并明確政策目標(biāo)方向，中央各職能部門(mén)制定和部署相關(guān)舉措。地方各級(jí)政府結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H進(jìn)一步細(xì)化分解，確定意見(jiàn)辦法方案，由各級(jí)政府相關(guān)職能部門(mén)，甚至村一級(jí)組織來(lái)貫徹落實(shí)，具有政策要求高、時(shí)效性強(qiáng)、覆蓋范圍廣、涉及部門(mén)多、實(shí)施鏈條長(zhǎng)等特點(diǎn)。把握審計(jì)立項(xiàng)與助企紓困政策實(shí)施的契合點(diǎn)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、觸角廣泛、反應(yīng)迅速的優(yōu)勢(shì)，加大審計(jì)力度，深入揭示助企紓困政策細(xì)化落實(shí)不到位不精準(zhǔn)，工作方法簡(jiǎn)單化、“一刀切”，資金使用管理績(jī)效不高等堵點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，著重關(guān)注“屢審屢犯”的問(wèn)題，分析體制機(jī)制方面的原因，進(jìn)一步推動(dòng)細(xì)化實(shí)化政策舉措、配套政策、實(shí)施細(xì)則、方案辦法，助力助企紓困政策措施精準(zhǔn)高效、貫通融合、落實(shí)到位，更加有效地幫助市場(chǎng)主體紓困解難，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。

二、把握新標(biāo)準(zhǔn)新要求，審計(jì)重點(diǎn)需要進(jìn)一步明確

（一）聚焦跟進(jìn)政策措施落實(shí)關(guān)鍵點(diǎn)，推進(jìn)助企紓困政策措施提質(zhì)增效。加強(qiáng)與各級(jí)人大、財(cái)政、金融監(jiān)管等有關(guān)部門(mén)單位的協(xié)同，積極組織參與助企紓困政策措施專(zhuān)題調(diào)研，分析相關(guān)政策及資金支持領(lǐng)域、企業(yè)、項(xiàng)目謀劃部署情況以及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)和重要要求，細(xì)化實(shí)化審計(jì)工作方案。圍繞簡(jiǎn)政放權(quán)、防范風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注部門(mén)職責(zé)履行中的權(quán)力運(yùn)行情況，密切關(guān)注涉企服務(wù)改革任務(wù)落實(shí)、企業(yè)訴求辦理、公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境營(yíng)造、涉企歷史遺留問(wèn)題“見(jiàn)底清零”等情況，提升政務(wù)服務(wù)水平。圍繞一攬子政策措施落地見(jiàn)效，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政政策尤其是科技、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、醫(yī)療、教育等重點(diǎn)領(lǐng)域組合式減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注金融支持政策尤其是支農(nóng)支小再貸款再貼現(xiàn)等貨幣政策工具、符合條件的法人銀行機(jī)構(gòu)發(fā)放的普惠小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)貸款政策落實(shí)情況，還應(yīng)關(guān)注各地設(shè)立中小企業(yè)紓困資金情況，清理拖欠中小企業(yè)賬款專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)等開(kāi)展情況。

（二）聚焦跟蹤資金管理使用全鏈條，護(hù)航助企紓困資金安全高效。一是關(guān)注財(cái)政資金直達(dá)機(jī)制落實(shí)情況，審查各級(jí)有關(guān)主管部門(mén)相關(guān)助企紓困直達(dá)資金分配方案制定、申報(bào)支持流程管理及支持方向合理性，關(guān)注轉(zhuǎn)移支付資金支持對(duì)象的精準(zhǔn)性、項(xiàng)目資金統(tǒng)籌使用的科學(xué)性等情況。二是關(guān)注資金分配下達(dá)情況，沿著資金投向，圍繞“及時(shí)、直達(dá)、精準(zhǔn)、安全、績(jī)效”的目標(biāo)要求，關(guān)注國(guó)家下達(dá)的用于市場(chǎng)主體的財(cái)政資金以及省市縣安排用于助企紓困的財(cái)政資金有無(wú)下達(dá)不及時(shí)、滯撥資金問(wèn)題，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)、截留挪用、擴(kuò)大支出范圍等問(wèn)題，關(guān)注以前年度結(jié)余資金支出及統(tǒng)籌情況，促進(jìn)精準(zhǔn)到位、及早見(jiàn)效。三是關(guān)注資金撥付使用績(jī)效，檢查資金管理使用的真實(shí)性合規(guī)性，審查企業(yè)申報(bào)資金及項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性，審查相關(guān)政策設(shè)定、申報(bào)條件設(shè)置、流程管理控制情況，檢查有關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行情況，延伸核實(shí)重點(diǎn)項(xiàng)目的最終支出效果，揭示是否存在項(xiàng)目進(jìn)度緩慢、資金支出比例低、資金閑置沉淀等問(wèn)題。

（三）聚焦政策措施落實(shí)落地執(zhí)行難，助力打通政策措施落實(shí)“最后一公里”。重點(diǎn)關(guān)注政策執(zhí)行主體行為的合規(guī)性、效率性、效果性，揭示是否存在對(duì)政策把控的精準(zhǔn)度不夠、執(zhí)行不到位等問(wèn)題，是否存在部分助企紓困資金管理使用程序不合理、資金管理配套不到位、撥付進(jìn)度較慢等問(wèn)題，揭示其中的不良苗頭、有害傾向、風(fēng)險(xiǎn)隱患，關(guān)注助企紓困政策落實(shí)政策中的不作為、亂作為甚至違法違規(guī)行為。分析政策措施與實(shí)際情況存在的差距，政策機(jī)制傳導(dǎo)過(guò)程中的障礙等，挖掘助企紓困政策執(zhí)行過(guò)程中深層次、系統(tǒng)性的堵點(diǎn)、難點(diǎn)，深入揭示體制障礙、機(jī)制缺陷和制度漏洞，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題清單化跟蹤管理，做實(shí)做細(xì)審計(jì)整改后半篇文章，深化實(shí)化審計(jì)成果運(yùn)用，一體推進(jìn)揭示問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、深化改革，切實(shí)推動(dòng)助企紓困政策措施全面及時(shí)落地。

三、貫徹新理念新舉措，審計(jì)實(shí)效需要進(jìn)一步提升

（一）聚力推深研究型審計(jì)，更好發(fā)揮助企紓困政策措施落實(shí)中的建設(shè)性作用。將研究貫穿審計(jì)全過(guò)程，貫通閉合審前、審中、審后研究鏈條，提升審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和層次。審前，要加強(qiáng)對(duì)助企紓困政策措施的前置研究，堅(jiān)持“政治—政策—資金—項(xiàng)目”主線(xiàn)，根據(jù)重點(diǎn)政策和重點(diǎn)資金研究謀劃審計(jì)項(xiàng)目，做好審計(jì)調(diào)查，明確審計(jì)思路和重點(diǎn)，細(xì)化審計(jì)工作方案。審中，認(rèn)真研究被審計(jì)單位客觀實(shí)際，加強(qiáng)資金與助企紓困政策措施的關(guān)聯(lián)分析，重點(diǎn)關(guān)注助企紓困政策措施落實(shí)的有效性、協(xié)同性和助企紓困資金的針對(duì)性、效益性，做好重點(diǎn)延伸調(diào)查。注重聽(tīng)取企業(yè)所需所盼，從企業(yè)角度分析政策執(zhí)行中的不足，及時(shí)揭示政策落實(shí)過(guò)程中的新情況、新問(wèn)題，研究提出有前瞻性、針對(duì)性、建設(shè)性的審計(jì)建議。審后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的綜合分析研判，貫徹“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”重要要求，客觀審慎做出審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的問(wèn)責(zé)問(wèn)效和審計(jì)整改跟蹤督促，加強(qiáng)與政策主管部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，以改革的思路深化審計(jì)成果運(yùn)用，為科學(xué)決策提供及時(shí)、客觀、有效的信息，推動(dòng)以點(diǎn)帶面、舉一反三。

（二）聚力優(yōu)化資源統(tǒng)籌，不斷拓展審計(jì)對(duì)助企紓困政策落實(shí)關(guān)注的覆蓋面。通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)審計(jì)、地市審計(jì)機(jī)關(guān)交叉審計(jì)等方式，開(kāi)展好財(cái)政助企紓困資金管理使用情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)同、縱向聯(lián)動(dòng)，從不同層面、角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)成果。根據(jù)年度項(xiàng)目計(jì)劃，做好審計(jì)內(nèi)容融合，將助企紓困政策措施審計(jì)融入各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，提升監(jiān)督審計(jì)的廣度和深度。結(jié)合政策跟蹤審計(jì)，聚焦各級(jí)黨委政府助企紓困重要政策措施、重點(diǎn)任務(wù)、重大舉措制定執(zhí)行情況，促進(jìn)相關(guān)惠企助企政策落地見(jiàn)效。結(jié)合投資審計(jì)，聚焦穩(wěn)投資穩(wěn)增長(zhǎng)重大政策要求，反映解決項(xiàng)目推進(jìn)中遇到的重大問(wèn)題，推動(dòng)擴(kuò)大有效投資措施執(zhí)行到位。結(jié)合金融審計(jì)，聚焦推動(dòng)防范化解風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注支持助企紓困相關(guān)金融政策落實(shí)情況尤其是金融資源向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)傾斜情況，促進(jìn)降低企業(yè)融資成本，培育市場(chǎng)主體競(jìng)爭(zhēng)力。結(jié)合企業(yè)審計(jì)，聚焦減輕企業(yè)稅負(fù)、涉企收費(fèi)等政策落實(shí)情況，全方位反映和揭示地方國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的斷點(diǎn)、難點(diǎn)、堵點(diǎn)問(wèn)題，關(guān)注國(guó)有資本保值增值，更好服務(wù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，關(guān)注助企紓困政策具體舉措、執(zhí)行力度和薄弱環(huán)節(jié)，深化“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

（三）聚力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，更加重視助企紓困政策措施落實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)市場(chǎng)主體、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配、減稅降費(fèi)及留抵退稅、金融貸款支持等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)助企紓困相關(guān)信息數(shù)據(jù)全面篩查、動(dòng)態(tài)管理。運(yùn)用好財(cái)政、稅收、金融、投資、企業(yè)等政策及行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型，加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、社保、市場(chǎng)監(jiān)管、直達(dá)資金監(jiān)管系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享和關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策覆蓋、審批管理、精準(zhǔn)扶持、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以及資金使用等方面的疑點(diǎn)線(xiàn)索，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)政、稅收、金融、企業(yè)等領(lǐng)域的苗頭性?xún)A向性問(wèn)題，及時(shí)作出預(yù)警預(yù)判。匯總形成大數(shù)據(jù)分析的疑點(diǎn)線(xiàn)索清單，進(jìn)行分類(lèi)跟蹤處理，精準(zhǔn)高效跟蹤關(guān)系助企紓困政策措施落實(shí)成效的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加大對(duì)重點(diǎn)線(xiàn)索的延伸力度，精準(zhǔn)核實(shí)分析問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)并反饋相關(guān)部門(mén)，提升助企紓困政策措施的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，助力防范化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展安全。

注：此文為2019年安徽省社會(huì)科學(xué)創(chuàng)新發(fā)展研究課題成果（2019ZD013）。