■/ 李莎莎

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性分析

《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出“加快構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”。新發(fā)展格局是以習(xí)近平同志為核心的黨中央基于中華民族偉大復(fù)興的戰(zhàn)略全局，為適應(yīng)世界百年未有之大變局的加速變化，著眼我國(guó)即將進(jìn)入新發(fā)展階段而做出的重大戰(zhàn)略部署，對(duì)我國(guó)“十四五”時(shí)期乃至更長(zhǎng)階段的發(fā)展都具有極其重要的指導(dǎo)意義（詹成付，2020）。在當(dāng)前構(gòu)建新發(fā)展格局背景下，國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展意義非常重大，面對(duì)自身的使命擔(dān)當(dāng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力是國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的必然要求。

上世紀(jì)90 年代初，COSO 發(fā)布了《內(nèi)部控制——整合框架》系統(tǒng)性地闡述了內(nèi)部控制，明確強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是由多個(gè)不同的子系統(tǒng)構(gòu)成的完整系統(tǒng)，能夠更好地促進(jìn)企業(yè)管理和發(fā)展。2008年我國(guó)財(cái)政部會(huì)同國(guó)家證監(jiān)會(huì)、銀保監(jiān)會(huì)以及審計(jì)署制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師威廉斯、萊特發(fā)表的《內(nèi)部控制管理報(bào)告》所涉及的企業(yè)調(diào)查內(nèi)容中，財(cái)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)比例達(dá)到87%，其內(nèi)容比例占到78%（閻達(dá)五等，2000），由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要程度。從現(xiàn)實(shí)角度來(lái)看，在新發(fā)展格局下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的提升意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是提升國(guó)有企業(yè)管理水平的重要途徑

在我國(guó)，地方政府常常有很強(qiáng)的動(dòng)機(jī)要求其控制的國(guó)有企業(yè)承擔(dān)促進(jìn)地方地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能（潘紅波等，2008），如安排職工解決當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)問(wèn)題、進(jìn)行重大項(xiàng)目投資和提高GDP 比重來(lái)促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展等等。因此，在一定程度上國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)常常需要契合地方政府區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局要求。面對(duì)國(guó)有企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，在當(dāng)前構(gòu)建新發(fā)展格局的大背景下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式從要素依賴走向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨著巨大挑戰(zhàn)和轉(zhuǎn)型需求，國(guó)有企業(yè)更需要不斷提升自身的內(nèi)部控制管理水平，增加企業(yè)效益。而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要手段，通過(guò)短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)決策、預(yù)算管理、授權(quán)控制、成本控制、運(yùn)營(yíng)控制和業(yè)績(jī)考評(píng)控制等措施有效地提升國(guó)有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的必然要求

新發(fā)展格局下，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，一方面需要國(guó)有企業(yè)“走出去”融入到國(guó)際產(chǎn)業(yè)鏈中，提高我國(guó)企業(yè)的跨境經(jīng)營(yíng)水平；另一方面要求國(guó)有企業(yè)積極融入國(guó)內(nèi)大循環(huán)，發(fā)揮領(lǐng)頭雁作用（王文博，2021）。但面對(duì)變幻莫測(cè)的內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)必然面臨著投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等一系列財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。因此，如何有效規(guī)避和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，是國(guó)有企業(yè)面臨的重要課題。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心，通過(guò)運(yùn)用預(yù)算性控制和發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理方法，結(jié)合各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用投資、融資等多種控制措施，以運(yùn)營(yíng)管理中的科學(xué)方法和手段，進(jìn)一步完善企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，有效地識(shí)別和防范企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。從而全面提升國(guó)有企業(yè)管理水平，助力企業(yè)穩(wěn)步實(shí)施健康高質(zhì)量發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是保障國(guó)有企業(yè)健康持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵

在后疫情時(shí)代，世界政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，“雙循環(huán)”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路也給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)了前所未有的困難和挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)作為社會(huì)穩(wěn)定與發(fā)展的重要組成部分，起到了“壓艙石”和“穩(wěn)定器”的作用，其健康穩(wěn)定發(fā)展是國(guó)泰民安的重要基礎(chǔ)保障。內(nèi)部控制管理作為國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、充分利用各種資源達(dá)到既定管理目標(biāo)的一種措施，為切實(shí)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整以及財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確等提供了根本保證。尤其通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)資金籌集、股權(quán)管理、長(zhǎng)短期投資、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地研判識(shí)別，并采取相應(yīng)的措施加以控制，及時(shí)有效的化解各類風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行規(guī)范合理，為國(guó)有企業(yè)的健康持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及原因分析

國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)特色社會(huì)主義重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，在新發(fā)展格局下承擔(dān)著不可替代的重要作用，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技創(chuàng)新的“領(lǐng)頭羊”，擔(dān)當(dāng)著“國(guó)之重器”之使命，面對(duì)新發(fā)展格局的戰(zhàn)略規(guī)劃，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理必須隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化與時(shí)俱進(jìn)。但在現(xiàn)實(shí)中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理狀況并不容樂(lè)觀，存在著亟需解決的一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）國(guó)有企業(yè)管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念薄弱

國(guó)有企業(yè)管理層理念是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要構(gòu)成要素。企業(yè)管理層作為企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)，其價(jià)值觀及其理念直接影響著整個(gè)企業(yè)的管理行為和管理后果，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有著最直接的作用。企業(yè)管理層理念的形成是與發(fā)展的時(shí)代背景、企業(yè)面臨的實(shí)際環(huán)境、管理者自身的文化素養(yǎng)和經(jīng)歷等都息息相關(guān)。目前國(guó)有企業(yè)的管理層普遍流動(dòng)性較強(qiáng)，尤其是中層管理者崗位變動(dòng)頻繁等問(wèn)題比較突出，還存在著外行管理內(nèi)行，用行政思維管理企業(yè)的現(xiàn)象，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念嵌入到管理層的管理動(dòng)機(jī)相對(duì)困難。因此，要改變長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有企業(yè)管理者形成的慣性思維和工作模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成為國(guó)有企業(yè)管理層重要意識(shí)理念。企業(yè)管理者要做到在企業(yè)管理中誠(chéng)實(shí)守信，注重自身及員工的理想、道德、價(jià)值行為的培養(yǎng)。通過(guò)建立積極向上的企業(yè)文化，努力提升對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)知，才能切實(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)措施落地見(jiàn)效。

（二）國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)分配不清晰

國(guó)有企業(yè)組織架構(gòu)是國(guó)有企業(yè)按照國(guó)家法律法規(guī)、公司章程，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、治理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。公司治理結(jié)構(gòu)作為投資者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員三者組成的一種組織架構(gòu)，奠定了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵構(gòu)成要素，需要各個(gè)結(jié)構(gòu)之間權(quán)責(zé)分明。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境中，權(quán)責(zé)清晰是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)搭建的基礎(chǔ)，但目前部分國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)分配存在著不清晰的問(wèn)題，主要基于宏觀和微觀兩個(gè)方面的因素。從宏觀角度來(lái)看，國(guó)有企業(yè)高層管理者多為地方政府委派，其實(shí)際身份成為地方政府在所屬企業(yè)中的代理人，要接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)管。同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性質(zhì)，國(guó)有企業(yè)就需要契合地方政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。從微觀角度來(lái)看，面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)外部市場(chǎng)，一定程度上講部分國(guó)有企業(yè)尚未完全建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不能準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，更不能權(quán)衡企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益，無(wú)法準(zhǔn)確提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。以上宏觀和微觀兩方面因素造成了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制職能無(wú)法有效履行或者履職不到位，缺乏必要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境的搭建和具體管理措施的有效推行。

（三）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)管理水平低

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境已發(fā)生了巨大變革，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理各要素必然受到高速發(fā)展的信息化影響。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，無(wú)論是管理的模式、管理的理念還是管理的體系都發(fā)生著根本性的變化。國(guó)有企業(yè)在全方位樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)，促使國(guó)有企業(yè)管理層以及員工利用信息技術(shù)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的全面落實(shí)。但現(xiàn)實(shí)中，國(guó)有企業(yè)盡管建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度，規(guī)范了程序方法、工作流程等，但在一定程度上信息技術(shù)并未與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相結(jié)合，使其紛繁復(fù)雜的“管理體系孤島”與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理間缺乏有效銜接，致使執(zhí)行者在執(zhí)行制度時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與信息化建設(shè)管理的節(jié)點(diǎn)無(wú)法打通，難以形成財(cái)務(wù)管理和信息化建設(shè)管理的工作合力，從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的角度來(lái)講不能形成真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)處置和風(fēng)險(xiǎn)控制管理。因此，加強(qiáng)信息化建設(shè)集成與共享管理，充分發(fā)揮信息技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的作用具有十分重要的意義。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建議

（一）國(guó)有企業(yè)管理層以及廣大員工要全面樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的理念

針對(duì)國(guó)有企業(yè)管理層忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性認(rèn)知的問(wèn)題，必須要強(qiáng)化和提升國(guó)有企業(yè)管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念，促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念的承接性（閻達(dá)五等，2001），所以國(guó)有企業(yè)可以考慮將道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則及企業(yè)文化的建設(shè)直接納入和融入企業(yè)內(nèi)部控制管理的建設(shè)內(nèi)容中。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該本著誠(chéng)信守則的理念塑造企業(yè)文化，特別是企業(yè)高層管理者更應(yīng)擁有誠(chéng)信的道德觀念，并引導(dǎo)全體員工樹(shù)立誠(chéng)實(shí)守信的價(jià)值觀和高尚的企業(yè)文化。將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念根植于企業(yè)文化之中。相關(guān)學(xué)者研究表明，企業(yè)文化在“內(nèi)化于心”的基礎(chǔ)上，必須十分重視“外化于行”，即在行動(dòng)上體現(xiàn)出來(lái)，離開(kāi)實(shí)際行動(dòng)談企業(yè)文化，在很大程度上是空中樓閣（劉國(guó)勝，2018）。所以，國(guó)有企業(yè)必須要強(qiáng)化企業(yè)文化制度建設(shè)，使得各項(xiàng)決策更加科學(xué)合理。要?jiǎng)?chuàng)造和培育符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展規(guī)律的企業(yè)文化，使國(guó)有企業(yè)管理層和廣大員工認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的重要性。例如，要求國(guó)有企業(yè)成立專門(mén)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)制定相關(guān)的管理制度和工作方案，持續(xù)敦促企業(yè)員工提高素質(zhì)，培養(yǎng)企業(yè)員工從道德行為規(guī)范上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)同感，從而提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，改善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，從根本上形成全面、全員、全過(guò)程、全體系財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的保障力量。在具體實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要針對(duì)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，列出負(fù)面清單，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及企業(yè)外部投資者、債權(quán)人、債務(wù)人、監(jiān)管部門(mén)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋，避免為謀取自身利益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假的行為發(fā)生，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)制度在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中作用的發(fā)揮。促進(jìn)國(guó)有企業(yè)形成每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)流程科學(xué)合理、周密細(xì)致、高效銜接的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理各項(xiàng)工作的有效落實(shí)。

（二）國(guó)有企業(yè)要進(jìn)一步明晰組織結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)分配

針對(duì)組織結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)分配不清晰問(wèn)題，可以考慮從以下三個(gè)方面解決。一是建立完善國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)政策和風(fēng)險(xiǎn)管理流程。對(duì)企業(yè)重大的投融資項(xiàng)目等決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析，將決策管理機(jī)制制度化和系統(tǒng)化。并定期對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，針對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，組織制訂風(fēng)險(xiǎn)控制的具體管控方案和整改計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)控制和整改的責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改措施等。按照《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類示例》，從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等方面詳細(xì)理解各類風(fēng)險(xiǎn)的含義、包含的內(nèi)容及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而有效強(qiáng)化企業(yè)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的管控。同時(shí)，要圍繞人員、管理、項(xiàng)目三大要素，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確各類風(fēng)險(xiǎn)化解措施，降低重大風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。二是建立完善國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理制度。國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)和資源配置通過(guò)資金預(yù)算的管理形式加以量化，并使之達(dá)到目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程的總稱（卡邁克爾等，1999）。預(yù)算管理體系由編制、執(zhí)行、控制、評(píng)估四個(gè)環(huán)節(jié)組成，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段和措施。針對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任小組組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為小組成員，全面負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、實(shí)施和組織協(xié)調(diào)工作，使其各部門(mén)上通下聯(lián)，相互協(xié)同，為預(yù)算管理體系的建設(shè)提供組織保障，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)企業(yè)監(jiān)管數(shù)據(jù)等關(guān)鍵信息的共享。同時(shí)，重視企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)意見(jiàn)和督查小組的監(jiān)督反饋意見(jiàn)，從而有效的彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施過(guò)程中的不足和疏漏。三是統(tǒng)一國(guó)有企業(yè)管理體系。國(guó)有企業(yè)一般都實(shí)行“母子”公司制，但部分國(guó)有企業(yè)所屬子公司往往與“母公司”不管是管理行為還是管理效率等方面都與“母公司”存在差異。從便捷、高效的管理角度講，“母公司”應(yīng)統(tǒng)一管理范疇、統(tǒng)一管理行為、統(tǒng)一管理制度，明確權(quán)力邊界和延伸觸角，做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確和管理科學(xué)。努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效落實(shí)，以達(dá)到進(jìn)一步減少管理環(huán)節(jié)和層級(jí)、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、提高企業(yè)管理效益的目的。

（三）國(guó)有企業(yè)要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)管理

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”、“區(qū)塊鏈”、“云計(jì)算”“人工智能”為代表的新一代信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域已全面深度融合，催生了許多新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新模式，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了巨大變化。因此，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)信息化建設(shè)已成為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)作為打破企業(yè)“管理體系孤島”、提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力的重要途徑，是保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度真正落地見(jiàn)效的重要措施之一。一是要統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息化管理體系。將國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念嵌入到企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)管理中，嚴(yán)格信息系統(tǒng)管理的流程操作，在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)和子公司之間運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，保證會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等方面的有效銜接。二是要將財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效融合，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，要將銀行融資系統(tǒng)、稅收管理系統(tǒng)、國(guó)資監(jiān)管系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)融入企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)建設(shè)之中。通過(guò)各類數(shù)據(jù)的篩選、提煉、對(duì)比、分析等工作，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求落實(shí)到財(cái)務(wù)核算與管理的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)部門(mén)、每個(gè)層級(jí)，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和完整性。三是國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)更新信息交互平臺(tái)功能。將高度信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系貫穿于日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，使企業(yè)管理集成于統(tǒng)一管理平臺(tái)，按照既定的規(guī)范管理模式開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)管理的實(shí)效性和全面性，使其各項(xiàng)管理控制措施通過(guò)信息化手段在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中發(fā)揮積極作用。