文/吳廣橋（東莞雋思印刷有限公司）

當(dāng)前，社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，民營企業(yè)迎來了全新發(fā)展機遇，在良好的政策環(huán)境當(dāng)中得到了快速發(fā)展。民營企業(yè)所處不同發(fā)展階段都會面臨不同程度的風(fēng)險，包括企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險、市場風(fēng)險等，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力可在一定程度上通過內(nèi)部控制而體現(xiàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系的關(guān)鍵組成部分，傳統(tǒng)的管理模式下，內(nèi)控制度方面存在缺陷，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。所以，根據(jù)民企內(nèi)控問題，建立現(xiàn)代化的內(nèi)控機制是維持企業(yè)良性發(fā)展的重要支撐。

一、相關(guān)概念綜述

（一）民營企業(yè)

所謂民營企業(yè)，就是私營企業(yè)或者將私營企業(yè)作為柱頭的聯(lián)營企業(yè)。也是中國境內(nèi)國有、外商投資、資產(chǎn)控股、和會制等企業(yè)的總稱。以企業(yè)經(jīng)營權(quán)、控制權(quán)等視角分析，民營企業(yè)還包括部分國資、外商投資等形式但是國家和投資商無控制權(quán)的企業(yè)。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，或者以資產(chǎn)完整性保護作為目標(biāo)，確保會計信息的真實可靠，而采取的經(jīng)營方針。內(nèi)部控制的應(yīng)用對于企業(yè)經(jīng)營活動效率有重要影響，通過內(nèi)部控制輔助企業(yè)進行自我約束和調(diào)整，合理設(shè)計發(fā)展規(guī)劃，制定評價措施，展現(xiàn)企業(yè)管理的經(jīng)濟性。

（三）內(nèi)部控制的要素

民營企業(yè)在內(nèi)控措施運用過程當(dāng)中，控制要素包括如下幾點：第一，內(nèi)部環(huán)境的控制，民企發(fā)展內(nèi)部環(huán)境控制為重要基礎(chǔ)，通常包括治理機構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人資政策、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計和企業(yè)文化等方面；第二，風(fēng)險評估的控制，民企能否對自身經(jīng)營面臨的內(nèi)外風(fēng)險進行準確識別，采取系統(tǒng)化分析，找到風(fēng)險類型，并制定應(yīng)對策略；第三，信息溝通的控制，企業(yè)能否快速、準確對于內(nèi)控信息進行收集、傳遞，確保企業(yè)內(nèi)外聯(lián)系順利進行；第四，控制活動，就是企業(yè)按照風(fēng)險評估的結(jié)果，選擇控制措施是否合理，將風(fēng)險控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)；第五，內(nèi)控監(jiān)督，就是企業(yè)對于內(nèi)控建立、實施情況采取監(jiān)督審查，對于內(nèi)控實施是否有效進行評價，找出內(nèi)控制度在的不足，給予改正[1]。

二、民企內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境

民營企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制屬于內(nèi)控的核心，控制環(huán)境是控制制度、控制措施能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。具體包括治理結(jié)構(gòu)和人資管理等方面。從組織結(jié)構(gòu)角度分析，是對企業(yè)內(nèi)部工作任務(wù)的分工與協(xié)作，也是企業(yè)內(nèi)控重要標(biāo)志。部分企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不夠清晰，缺乏獨立董事的設(shè)置，導(dǎo)致內(nèi)部控制不夠完善。從人資管理方面來看，民營企業(yè)人資管理工作面臨的難點，就是民營企業(yè)人資管理方面存在人才流失量相對較大的問題，可能是在薪酬福利方面設(shè)置不合理，未能運用人本理念，企業(yè)對于員工內(nèi)心訴求了解不夠，人員流動大，不利于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的穩(wěn)定。

（二）控制活動

所謂控制活動就是對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行控制。以生產(chǎn)類型企業(yè)為例，其控制活動主要包括采購管理、財務(wù)核算以及銷售管理幾個重點活動。部分企業(yè)在采購管理工作開展階段，采購流程設(shè)計不合理，采購階段和財務(wù)管理聯(lián)系不緊密，常常出現(xiàn)采購員開出發(fā)票和供應(yīng)商提交發(fā)票金額、數(shù)量等信息不一致的問題，為企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險。在倉庫管理方面，材料的領(lǐng)用過程不規(guī)范，在生產(chǎn)過程中隨意領(lǐng)料的行為，不利于倉庫管理的規(guī)范化，體現(xiàn)出內(nèi)部控制方面的缺陷。在銷售流程管理過程中，流程銜接不夠緊湊，內(nèi)控執(zhí)行階段出現(xiàn)問題。此外，企業(yè)和客戶簽合同時，未做好內(nèi)控管理，將雙方責(zé)任明確，可能給企業(yè)帶來潛在風(fēng)險。

（三）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是風(fēng)險防范的關(guān)鍵所在，民營企業(yè)在內(nèi)部控制過程當(dāng)中，風(fēng)險評估極為重要。部分企業(yè)在風(fēng)險防范過程當(dāng)中，缺乏反思意識，未能及時對內(nèi)部監(jiān)控體系有效性進行反思和檢驗，判斷監(jiān)控系統(tǒng)對于企業(yè)經(jīng)營、合規(guī)性、風(fēng)險管理、財務(wù)管理方面應(yīng)用是否有效。董事會在內(nèi)控系統(tǒng)中的職能未能有效發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控程序和政策的設(shè)置合理性不足，內(nèi)控系統(tǒng)運行低效，可能為企業(yè)經(jīng)營帶來嚴重風(fēng)險[2]。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

部分企業(yè)對于內(nèi)部監(jiān)督的重視度不足，雖然大部分民營企業(yè)也會根據(jù)內(nèi)控管理需求設(shè)置監(jiān)事會，但是會和財務(wù)部之間存在隸屬關(guān)系，其同樣受到財務(wù)總監(jiān)管理。內(nèi)控監(jiān)督與其他部門之間地位平等，導(dǎo)致監(jiān)督部門的功能難以徹底發(fā)揮，內(nèi)部審計也流于形式，難以展現(xiàn)出其權(quán)威性，獨立性，必然會削弱內(nèi)審監(jiān)督功能的發(fā)揮。比如：某企業(yè)監(jiān)事會配置2人，專門負責(zé)對外審計工作的安排，如果遇到其他審計業(yè)務(wù)，就會指派兼職審計員參與其中，如此一來，雖然企業(yè)當(dāng)中已經(jīng)設(shè)定內(nèi)審部門，但是常規(guī)審計業(yè)務(wù)的開展難以進行，不利于監(jiān)督評價工作系統(tǒng)化實施。同時，審計人員自身知識結(jié)構(gòu)不夠豐富，在對財務(wù)資料展開業(yè)務(wù)審核時，如果涉及和其他職務(wù)相關(guān)的審計工作，判斷力、洞察力都相對不足?？梢姡瑢徲嬋藛T現(xiàn)代化經(jīng)濟和管理知識的掌握不全面，缺乏學(xué)習(xí)動力，難以從企業(yè)的經(jīng)濟活動角度出發(fā)，利用監(jiān)督和控制措施找到企業(yè)經(jīng)營存在的問題，給予客觀真實的評價，不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督改善管理的價值。

（五）信息溝通

民營企業(yè)經(jīng)營期間，需要根據(jù)特定形式，獲取真實信息，保證溝通過程順利進行，讓員工能夠履行自身職責(zé)。在信息化辦公環(huán)境之下，企業(yè)管理需要處理的信息種類更加豐富，既包括企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)信息，還包括企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境、業(yè)務(wù)活動、活動事項等信息。企業(yè)員工需要明確自身擔(dān)負的控制管理職責(zé)，選擇有效的措施，和上級領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門進行溝通，還能和顧客、股東、政府機關(guān)和供應(yīng)商等主體之間展開有效溝通。部分企業(yè)在信息溝通方面的工作存在問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部客戶信息被泄露，造成客戶流失。對于內(nèi)部人員的管理力度不足，導(dǎo)致人員難以做好信息溝通崗位工作，不利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。

三、民企內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

（一）完善治理結(jié)構(gòu)，健全人資制度

民營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善需要將現(xiàn)代化的管理理念引入，基于原有治理結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)制度等前提，采取內(nèi)部管理，將管理者的責(zé)任有效落實，促進管理決策的高效制定。在人資管理方面，企業(yè)還應(yīng)該將用人機制不斷完善，逐漸提高會計人員綜合素質(zhì)，摒棄傳統(tǒng)任人唯親觀念。在基層里面的管理方式，為穩(wěn)定人才隊伍，需要利用人本理念，為人才提供多元化福利，體現(xiàn)企業(yè)對于員工生活和工作方面的關(guān)心。為了激勵優(yōu)秀員工，企業(yè)可以按照人工任職年限，給予其股票期權(quán)激勵，并幫助員工解決生活難題，為員工購買社保，辦理住房公積金。為了讓員工有一個健康的身體和快樂的工作心情，企業(yè)還可為員工提供體檢福利，組織員工參與聯(lián)誼會、球賽、文藝演出多種業(yè)余活動，充分將人本管理理念踐行出來，穩(wěn)定企業(yè)的人才隊伍，通過企業(yè)文化輔助內(nèi)控管理。

（二）規(guī)范活動流程，提高控制能力

在信息化環(huán)境下，民營企業(yè)可采取信息化手段，對于內(nèi)部控制活動進行高效管理，提高內(nèi)控制度應(yīng)用的有效性。從企業(yè)的采購流程進行規(guī)范化管理方面分析，企業(yè)從采購申請，到合同簽訂，再到采購訂單管理，采購發(fā)票開出，最后到外購入庫單，系列管理流程都能順利一體化完成。采購人員負責(zé)合同制作，與供應(yīng)商簽訂訂單，財務(wù)人員收到來自供應(yīng)商的采購發(fā)票以后，根據(jù)發(fā)票類型，利用管理軟件自動生成數(shù)據(jù)，經(jīng)過信息核對以后，上交到財務(wù)部，由其計入當(dāng)月賬單，存貨核算入庫以后，并由財務(wù)部將采購發(fā)票鉤稽，通過存貨核算以后，自動生成憑證。

在倉庫流程管理方面，企業(yè)可利用及時入庫、領(lǐng)料單編制、領(lǐng)料單使用、領(lǐng)料單審核、領(lǐng)料單打印的流程進行管理。企業(yè)倉庫是根據(jù)產(chǎn)品外購入庫單完成商品入庫，如果商品發(fā)票已經(jīng)收到，需立即入庫，反之，如果沒有收到發(fā)票，商品可以暫時“估入庫”以便財務(wù)核算。如果生產(chǎn)過程需要領(lǐng)取材料，需要生產(chǎn)部門主管統(tǒng)一領(lǐng)取，倉庫根據(jù)生產(chǎn)部門領(lǐng)料數(shù)量，完成領(lǐng)料單編制，通過管理人員審核以后才能從倉庫中分發(fā)材料。每個月末，倉庫管理部門需要根據(jù)當(dāng)月材料使用情況，編制生產(chǎn)領(lǐng)料控制匯總信息表，物料的收發(fā)控制表，物料收發(fā)總量匯總表，之后將表中數(shù)據(jù)存入臺賬，展現(xiàn)生產(chǎn)流程的內(nèi)控管理有效性。除此之外，對于倉庫內(nèi)滯留的材料還需進行深度分析，為采購部門提供參考依據(jù)，體現(xiàn)內(nèi)控對于企業(yè)活動的指導(dǎo)作用。

民營企業(yè)在銷售流程方面，可從銷售合同簽訂入手，生成銷售訂單，通過審核以后，編制出庫單，由內(nèi)控部門對于銷售出庫單進行審核，之后出具付款單，完成銷售流程。以上流程安排結(jié)構(gòu)緊湊，能夠預(yù)防銷售階段出現(xiàn)問題。企業(yè)與客戶在銷售合同時，需要利用內(nèi)控制度，做好合同管理，在其中明確雙方責(zé)任，之后利用企業(yè)內(nèi)部ERP管理系統(tǒng)，生成訂單，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行管控和指導(dǎo)，運用內(nèi)控管理，將生產(chǎn)、出貨、收款等事項加以明確，最大限度控制公司損失。

（三）加強風(fēng)險識別，提高風(fēng)險管控

風(fēng)險管理的重要前提是對風(fēng)險準確識別，因此，要提高民企的風(fēng)險管理工作的有效性，必然要做好風(fēng)險評估工作，提高企業(yè)對于風(fēng)險的管控能力。企業(yè)要做好風(fēng)險評估管理工作，組織各類評估活動，建立風(fēng)險管理機制，秉承預(yù)防為主的監(jiān)控防線，對于企業(yè)風(fēng)險控制能力進行預(yù)判，分析風(fēng)險存在是否能夠?qū)ζ髽I(yè)正常經(jīng)營造成影響，對于企業(yè)獲利情況造成影響。具體而言，企業(yè)可以利用信用管理的方式，對于經(jīng)營風(fēng)險采取全過程管理。例如：企業(yè)通過給客戶的資信信息，對于其信用等級全面分析，采取全過程風(fēng)險管理，從而建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款和授信等內(nèi)控制度，將事前、事中與事后的控制相互結(jié)合，讓信用制度的運用更加合理，提高企業(yè)風(fēng)險評估與管理能力，提前識別潛在風(fēng)險，展現(xiàn)內(nèi)控管理的有效性。

（四）健全內(nèi)審機制，強化外審職能

為了將內(nèi)審機制加以完善，民營企業(yè)需要重新設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，將審計部門設(shè)置在監(jiān)事會下方，并高于其他部門，保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性，審計部門開展業(yè)務(wù)期間需要接受監(jiān)事會指導(dǎo)，由監(jiān)事會對其負責(zé)，利于其職能作用發(fā)揮，彰顯其監(jiān)督功能。同時，還需改變審計方法，根據(jù)企業(yè)不同部門的業(yè)務(wù)需求，建立事前監(jiān)控體系，有效監(jiān)督企業(yè)的一線經(jīng)營單位，需要以預(yù)防為主，基于財務(wù)核算，對于不同崗位業(yè)務(wù)進行常態(tài)化檢查，對于違規(guī)操作，建立預(yù)防機制，充分利用離任審計、專項審計、內(nèi)部稽核以及紀律檢查多種措施，完善監(jiān)控流程。除此之外，還可發(fā)揮外部審計監(jiān)督的作用，聘請中介機構(gòu)，或者邀請政府監(jiān)督部門對于企業(yè)各部門進行監(jiān)督，配合內(nèi)部檢查、評議等措施，將內(nèi)外審計相互結(jié)合，不斷提高審計工作效率，預(yù)防審計風(fēng)險。

（五）轉(zhuǎn)變信息觀念，建立信息渠道

民營企業(yè)的內(nèi)控管理離不開人員的支持。人員的管理觀念決定著企業(yè)內(nèi)外信息溝通的有效性，同時，人員也是內(nèi)控信息傳遞者與執(zhí)行者。企業(yè)需要應(yīng)用人本理念，做好人員思想管理工作，才能為內(nèi)控管理提供有力支持。民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要定期對于內(nèi)控崗位人員思想、行為等展開分析，判斷其行為是否存在異常，如若發(fā)現(xiàn)問題，及時防范。同時，對會計人員還需定期采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，增強人員的廉潔自律意識，在工作過程能夠嚴格遵守法律和職業(yè)道德規(guī)范，提高人員的業(yè)務(wù)水平，預(yù)防在業(yè)務(wù)處理階段存在技術(shù)錯誤。通過培訓(xùn)強化人員的內(nèi)控意識，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮紐帶作用，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)和下級部門傳達企業(yè)的運行情況，保證各部門都能獲得準確的信息，為部門溝通提供便利。針對具備發(fā)展?jié)摿Φ膷徫徊扇∝攧?wù)追蹤，也可打造資金管理、利潤管理、成本管理、預(yù)算管理等管理中心，集中管理企業(yè)資金流，秉承內(nèi)控管理原則，將管理措施滲透到不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為企業(yè)制定決策提供支持[3]。

四、結(jié)語

綜上分析，民營企業(yè)要實現(xiàn)長遠發(fā)展，必然要提高自身內(nèi)控能力，提高自身市場競爭力，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，預(yù)防企業(yè)內(nèi)外的環(huán)境風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。所以，在內(nèi)控機制的完善過程當(dāng)中，還需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)實問題，轉(zhuǎn)變管理觀念，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，通過內(nèi)控措施對于企業(yè)活動流程加以規(guī)范，還需注重內(nèi)審機制的健全，彰顯其監(jiān)督功能，提前防范風(fēng)險，營造良好的管理環(huán)境，助力民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展。