文/彭月芹（青島能源科技有限公司）

在激烈的市場競爭環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)如何提升自身的綜合實力，優(yōu)化管理水平，獲得更多的市場份額，是當(dāng)前需要解決的問題。會計核算與納稅籌劃工作的開展，可以為企業(yè)的資金管理與稅務(wù)管理工作開展提供支持，能夠保證各項工作的有效性，可以避免出現(xiàn)資金管理不到位的情況，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供資源保障。如何做好會計核算與納稅籌劃工作呢？本文就此展開分析。

一、高新技術(shù)企業(yè)會計核算和納稅籌劃相關(guān)的內(nèi)容

（一）高新技術(shù)企業(yè)的會計核算

所謂的會計核算，就是通過記賬、算賬、報賬的方式，經(jīng)確認(rèn)、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對主體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行動態(tài)的管理，為會計信息使用者提供決策所需要的信息，以此保證經(jīng)營管理活動順利進(jìn)行。會計核算工作可以反映出企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)活動，能夠輔助企業(yè)管理者了解企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、利潤及資金運行情況，對后續(xù)管理工作的開展具有重要指導(dǎo)意義。會計核算不僅要反映企業(yè)過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，還要依據(jù)會計等相關(guān)規(guī)定及要求對未來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)估，通過多種方式，反映企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)情況，為企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展提供數(shù)據(jù)支持，同時解決管理中存在的不足，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）納稅籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃，是指通過科學(xué)的手段與方法，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃管理，實現(xiàn)合理繳稅與合法避稅的目的。高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作的開展，能夠減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，為企業(yè)業(yè)務(wù)的開展提供更多的資金支持，促使企業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展。

一般來講，高新技術(shù)企業(yè)可以利用節(jié)稅籌劃、避稅規(guī)劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等方式，實現(xiàn)節(jié)稅、減稅的目的。在三種不同的納稅籌劃中，節(jié)稅籌劃的風(fēng)險相對較低，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、籌資的籌劃，使企業(yè)享受國家的稅收政策，從而減輕企業(yè)稅負(fù)壓力[1]。避稅籌劃，主要以政府部門為主導(dǎo)，通過了解政府部門對避稅的態(tài)度，確定納稅風(fēng)險，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，選擇適合的方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。轉(zhuǎn)嫁籌劃，則是以調(diào)整產(chǎn)品價格的方式，將稅務(wù)壓力轉(zhuǎn)移給其他的經(jīng)營主體，提升稅務(wù)管理水平的同時規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險。不同的納稅籌劃方式，有不同的納稅效果。在實際工作中，需要以企業(yè)實際情況為主，確定適合的稅務(wù)籌劃方法，以此提升稅務(wù)管理工作，促使高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃中存在的問題

（一）會計核算中存在的問題

1.會計核算機(jī)制有待完善

開展會計核算工作的目的是提升企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)管理質(zhì)量，需要與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)相結(jié)合，通過對款項、債權(quán)債務(wù)、收入成本費用等要素進(jìn)行計錄、審核，為后續(xù)業(yè)務(wù)的開展提供數(shù)據(jù)支持。在實際工作中，企業(yè)管理層往往重點關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與資源管理上，不夠重視財務(wù)管理工作，會計核算的相關(guān)制度不健全、管理機(jī)制缺失，無法規(guī)范會計核算工作流程與方法，導(dǎo)致會計核算工作出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明確的情況，無法保證核算工作效果。

2.會計核算人員素質(zhì)參差不齊

會計核算工作要求構(gòu)建一支專業(yè)的會計核算人員隊伍，通過專業(yè)的方式方法推動會計核算工作開展，為企業(yè)決策與管理工作提供數(shù)據(jù)支持。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)會計核算工作，因為會計核算工作人員的專業(yè)素質(zhì)與水平參差不齊，無法為工作的開展實施提供良好的支持。部分工作人員雖然具備財務(wù)方面的知識與技能，但是不具備會計核算能力，在日常工作中，無法按照會計核算要求開展工作，影響工作效果[2]。此外，部分工作人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度與責(zé)任意識，無法保證核算工作的科學(xué)性與合理性，影響會計核算工作有效性。

3.會計核算工作效果不理想

通過對高新技術(shù)企業(yè)會計核算工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)會計核算工作效果不理想，出現(xiàn)與實際脫軌的情況，無法為成本控制與造價管理的工作開展提供支持。造成會計核算效果不準(zhǔn)確的因素有很多，包含管理理念、核算方式等。部分企業(yè)在會計核算中，運用的方法比較傳統(tǒng)，以人工為主，缺乏信息技術(shù)的支持，影響財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集與處理效果，最終影響財務(wù)管理工作效果。此外，部分高新技術(shù)企業(yè)精細(xì)化管理不到位，在會計核算中出現(xiàn)一些問題，如核算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)不符、漏項、多項等等，增加了會計核算工作難度，無法為企業(yè)管理工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

（二）高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃中存在的不足

1.風(fēng)險防范意識薄弱

通過對高新技術(shù)企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部工作人員缺乏風(fēng)險防范意識，在納稅統(tǒng)籌的過程中，并沒有做好風(fēng)險防范工作，影響企業(yè)的納稅工作。在納稅籌劃工作中，工作人員僅僅是按照相關(guān)的流程與要求完成崗位工作，缺乏系統(tǒng)布局意識，無法為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供支持。若這一問題得不到解決，將會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，不利于我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.忽略與會計核算的聯(lián)系

會計核算，是高新技術(shù)企業(yè)管理者了解企業(yè)經(jīng)營管理水平，保證合理決策的重要工作內(nèi)容。在納稅籌劃的工作中，需要將會計核算作為納稅籌劃工作的前提，對財務(wù)數(shù)據(jù)與數(shù)值進(jìn)行分析，以此保證納稅籌劃的科學(xué)性，避免籌劃風(fēng)險帶來的消極影響。若是在納稅籌劃的過程中，過于重視稅務(wù)籌劃工作，忽略稅務(wù)籌劃與會計核算的結(jié)合，不能運用真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)解決問題，那么會出現(xiàn)籌劃風(fēng)險，影響籌劃工作效果，不能保證納稅的合法性。

3.重視程度不夠

在高新技術(shù)企業(yè)中，存在對稅務(wù)籌劃工作重視程度不夠的問題。部分企業(yè)管理人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理部門的工作，只需要該公司財務(wù)人員做好信息數(shù)據(jù)處理工作即可實現(xiàn)，不需要企業(yè)其他部門的參與。實際上稅務(wù)籌劃工作是一項系統(tǒng)性的工作，需要多個部門的參與，通過數(shù)據(jù)的收集與處理，才能保證稅務(wù)籌劃工作效果，實現(xiàn)節(jié)稅減稅的目的。但是因為管理者重視程度不夠，導(dǎo)致非財務(wù)職能部門很少參與到這一工作中，無法為稅務(wù)管理工作開展提供有效支持。

三、高新技術(shù)企業(yè)會計核算工作的要點

（一）完善會計核算制度

在高新技術(shù)企業(yè)會計核算工作中，科學(xué)合理的規(guī)章制度，可以規(guī)范會計核算工作，同時可以約束工作人員的行為舉止，能夠保證核算工作順利進(jìn)行。因此，在高新技術(shù)企業(yè)運行的過程中，需要以企業(yè)經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展對財務(wù)的要求，建立會計核算制度，要求工作人員根據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行會計核算工作，以此提升財務(wù)管理工作效果[3]。與普通企業(yè)不同，高新技術(shù)企業(yè)需要將研究費用與業(yè)務(wù)經(jīng)營的費用分開管理，以獨立的方式進(jìn)行研究費用的核算，以此保證高新技術(shù)項目實施效果。會計核算制度建設(shè)，可以從以下方面入手：

第一，設(shè)置研發(fā)費用會計核算科目體系。在高新技術(shù)企業(yè)會計核算工作中，應(yīng)該根據(jù)核算的需求，設(shè)計不同的核算目標(biāo)，確定各個環(huán)節(jié)工作的費用與數(shù)據(jù)，圍繞此開展會計核算工作，以此保證會計核算工作的科學(xué)性。當(dāng)確定會計核算科目后，可以根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目和科目輔助，保證核算項目的全面性與科學(xué)性，為后續(xù)工作開展提供支持。

第二，確定會計核算需要的信息資料，要求工作人員做好信息資源的收集與管理工作。在會計核算工作中，不僅要進(jìn)行項目的數(shù)據(jù)分析與研究工作，同時還要工作人員提供相關(guān)的資料信息，包括員工工資薪酬、原材料、開發(fā)費用等。通過相關(guān)資料與會計數(shù)據(jù)的整合，保證會計核算的科學(xué)性，為后續(xù)項目決策提供數(shù)據(jù)支持。

第三，加強對人員的管理，利用崗責(zé)制度、考核制度、激勵制度，提升會計核算人員積極工作的態(tài)度，使其自主參與崗位工作，為高質(zhì)量會計核算工作開展提供支持。針對會計核算人員崗位工作中存在的問題，可以建立考核評價與激勵制度，結(jié)合員工的需求，為其提供個性化的管理制度，使其在制度的規(guī)范與約束下積極履行崗位職責(zé)，實現(xiàn)自身價值的同時，優(yōu)化會計核算工作效果[4]。

（二）加強會計核算人員隊伍的建設(shè)

在高新技術(shù)企業(yè)會計核算工作中，不僅要完善管理制度，規(guī)范工作流程與內(nèi)容，同時還要做好人員隊伍的建設(shè)，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，使其全面掌握會計核算的方法與技能，并結(jié)合企業(yè)的實際情況做好核算工作，為企業(yè)工作開展提供專業(yè)財務(wù)支持。實際工作中，可以從以下方面入手：

第一，組織業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。在理論培訓(xùn)活動中，可以將高新技術(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)工作的特點、財務(wù)內(nèi)容等信息呈現(xiàn)出來，使會計核算人員對企業(yè)業(yè)務(wù)形成初步的了解，發(fā)揮自身的專業(yè)能力，做好信息的收集與處理，保證會計核算工作的效果。實際工作中，可以將會計核算方法、技巧作為培訓(xùn)內(nèi)容，為其提供實踐操作的機(jī)會，使其在實踐中掌握更多的知識與技能，提升自身的業(yè)務(wù)能力，并運用所學(xué)知識解決問題，為高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供專業(yè)支持。

第二，利用案例教學(xué)的方式，豐富工作人員的工作經(jīng)驗，使其掌握現(xiàn)代化工作方法，并在日常工作中靈活運用。在培訓(xùn)活動中，可以利用其他高新技術(shù)企業(yè)會計考核案例，引導(dǎo)會計核算人員在案例分析中積累經(jīng)驗與方法，反思自身工作中存在的問題與不足，主動學(xué)習(xí)新的知識，提升自身的專業(yè)能力。案例分析的方式，能夠使會計核算人員對自身工作的重要性與必要性形成全面的認(rèn)識，可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求與規(guī)章制度，認(rèn)真完成崗位工作任務(wù)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供保障。

第三，對會計核算人員進(jìn)行信息技術(shù)培訓(xùn)，使其掌握信息技術(shù)操作方法，并在會計核算中運用。在會計核算工作中，信息技術(shù)的運用，可以提升信息收集與處理效果，幫助管理人員更好地開展工作，對高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用[5]。在實際工作中，需要提升會計核算人員的信息技術(shù)操作能力，引導(dǎo)其運用信息技術(shù)開展崗位工作，提升會計核算工作效果。

四、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作開展對策

（一）運用國家政策開展納稅籌劃工作

在高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作中，可以充分利用各種國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，規(guī)范企業(yè)納稅的同時，減少稅務(wù)風(fēng)險。首先，利用稅前扣除政策進(jìn)行納稅籌劃工作。在納稅籌劃的過程中，可以依法將能夠稅前籌劃的費用及時進(jìn)行扣除，將此與稅務(wù)業(yè)務(wù)分開，避免出現(xiàn)提前繳稅納稅的情況。在高新技術(shù)企業(yè)中，員工福利、激勵資金不在稅務(wù)籌劃范圍內(nèi)。在納稅籌劃工作前，需要明確哪些資金需要稅務(wù)籌劃，哪些不需要稅務(wù)籌劃，并利用國家的政策，做好籌劃工作，以此保證納稅的科學(xué)性、合法性。其次，利用所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。納稅籌劃工作中，可以利用所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，減少企業(yè)稅收金額的同時，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使稅務(wù)管理工作開展。我國政府部門為了減輕企業(yè)的納稅壓力，出臺較多的所得稅政策，希望能夠為企業(yè)稅務(wù)管理工作提供一些便利[6]。納稅籌劃工作中，需要對國家的稅收政策進(jìn)行綜合全面的分析，將國家政策運用在納稅籌劃中，減少企業(yè)繳稅金額的同時，為企業(yè)業(yè)務(wù)與高新技術(shù)項目研發(fā)工作開展提供更多的資金支持。最后，運用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃工作。在稅務(wù)管理工作中，將國家對高新技術(shù)企業(yè)的扶持政策作為納稅籌劃依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部各項工作進(jìn)行多方面的分析，強化稅收籌劃工作效果。

（二）加強與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動

在高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作中，應(yīng)做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動與溝通，了解國家新出臺的政策與要求，并將此作為稅務(wù)籌劃工作的依據(jù)，保證規(guī)劃工作的合理性和合法性。我國不同地區(qū)有不同的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)納稅籌劃工作人員對信息的理解不透徹或者掌握信息不全面會影響納稅籌劃工作。通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與互動，可以了解我國稅務(wù)工作的實際要求，并且將此運用在稅收籌劃中。這樣一來，不僅可以保證稅務(wù)籌劃工作的有效性，同時可以優(yōu)化各項工作效果，對稅務(wù)籌劃工作具有重要作用。在企業(yè)運行的過程中，需要加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，做好稅收征收標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)政策等信息的交流，使高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)人員對此形成深刻的認(rèn)識，并在后續(xù)工作中靈活運用，因此實現(xiàn)納稅籌劃的目的，促使企業(yè)工作進(jìn)一步開展。

（三）提升納稅籌劃人員素質(zhì)

高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作中，對從業(yè)人員有較高的要求，明確納稅籌劃工作對企業(yè)發(fā)展的意義，要求工作人員根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況選擇適合的方法開展，以此保證納稅籌劃工作的有效性。在實際工作中，可以從以下方面入手，提升籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)。第一，做好國家政策的培訓(xùn)，使稅收籌劃人員對國家的稅收政策、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展特點等詳細(xì)了解，并主動利用國家稅收政策開展工作，以此提升稅務(wù)籌劃工作的有效性。這一工作的實施，不僅可以優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃人員的政策意識與合法工作意識，同時能夠推動各項工作開展，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力[7]。第二，對稅收籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力方面的培訓(xùn)，將稅收籌劃的方法、工作技巧傳授給稅務(wù)籌劃人員，使其在培訓(xùn)中獲得更多的知識技能，為高效開展工作提供支持。通過多種方式，提升稅收籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，使其掌握稅收籌劃工作方法，并在高新技術(shù)企業(yè)工作中靈活運用，為接下來工作開展做好鋪墊。

（四）增強稅務(wù)籌劃與會計核算的聯(lián)系

在高新技術(shù)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃與會計核算的關(guān)系密切，是提升經(jīng)濟(jì)效益與資源管理效果的重要因素。為了提升稅務(wù)籌劃與會計核算工作效果，減少潛在的風(fēng)險，可以建立一體化平臺，借助會計核算數(shù)據(jù)，為稅務(wù)籌劃工作開展提供數(shù)據(jù)支持，以此提升稅務(wù)管理工作的有效性。此外，還應(yīng)加強各個部門之間的互動，針對高新技術(shù)企業(yè)中存在的風(fēng)險進(jìn)行充分溝通交流，利用稅務(wù)籌劃與會計核算的方式規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。通過會計核算與稅務(wù)籌劃的銜接，優(yōu)化兩項工作的效果，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供保障。

五、結(jié)語

總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，由于管理制度、人員素質(zhì)、風(fēng)險防范意識等方面的問題，影響了會計核算與稅務(wù)籌劃工作的效果。實際工作中，需要完善會計核算制度，提升工作人員的核算能力，以此保證核算工作的有效性。同時通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，加強對國家政策的了解與運用，做好納稅籌劃工作，使納稅籌劃工作在專業(yè)隊伍的支持下有序進(jìn)行，促使高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。