文/孫月明（通化益信實業(yè)股份有限公司）

我國市場經濟的不斷發(fā)展以及深化改革工作的推進，在促使企業(yè)快速發(fā)展的同時，也使得企業(yè)面臨著更激烈的行業(yè)競爭和復雜的競爭環(huán)境，企業(yè)也在尋求自身的突破以及增強持續(xù)競爭力的方法和措施。在這一過程中逐漸認識到了預算管理工作開展和實施的作用及意義，強調推進全面預算管理工作的落實和執(zhí)行，確保預算管理在企業(yè)財務管理、成本控制、內部控制等方面有效發(fā)揮價值和作用。但是，仍有很多企業(yè)預算管理工作的實施存在不足和缺陷，如預算編制不規(guī)范、預算執(zhí)行不到位、預算考核未落實等，企業(yè)需要重新構建預算管理的框架和體系，確保預算管理工作開展的有效性。

一、企業(yè)預算管理的作用意義

預算管理主要是指在綜合考慮和分析企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提基礎上，對未來一段時間內企業(yè)的經營活動以及相應的財務結果等進行科學有效的分析、全面的預測和綜合性的籌劃，科學合理的編制預算，并對預算執(zhí)行的過程實施動態(tài)化的監(jiān)督和管控，之后，對企業(yè)實際情況與預算目標進行對比和分析，發(fā)現企業(yè)經營活動中存在的問題及不足，對此進行及時的改善和調整，通過這方面工作的開展和實施，更好地管理企業(yè)，以確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標更好實現。企業(yè)全面預算管理工作的實施有著十分重要的作用和意義：

（1）通過預算管理工作的實施，促使企業(yè)的管理者對企業(yè)的各項行為進行科學的分析，預測和分析企業(yè)可能存在的各項問題及不穩(wěn)定性因素、預測和分析企業(yè)未來一段時間內的收支情況，并提前制定好各項措施，控制可能出現的偏差問題，以有效協調企業(yè)各項業(yè)務活動、經營活動的開展，通過預算編制工作的開展，也能使得企業(yè)更準確地把握其經營的目標和發(fā)展的方向，并監(jiān)督企業(yè)的計劃目標更好實現。（2）預算管理也是一項有效的溝通手段，在推進預算編制、執(zhí)行和實施、控制、考核、激勵的過程當中，可以避免企業(yè)盲目行為、增強企業(yè)預見性，激勵企業(yè)職工更努力地完成各項目標，進而有效提高企業(yè)管理工作的效率和質量，努力實現企業(yè)效益的最大化。（3）預算管理是一項有效的控制手段和舉措，通過事前、事中、事后控制工作的開展，實現企業(yè)投資項目和生產經營的科學規(guī)劃以及相關預算的規(guī)范化編制，對企業(yè)實際工作的開展進行科學有效的協調，并限制差異，及時糾正各種偏差問題，從而促使企業(yè)的預期目標更好實現。（4）企業(yè)預算的編制強調科學設置各項定額，如人員、物資和材料消耗定額等，在推進企業(yè)定額實施并對此進行科學調整的過程中，有助于完善企業(yè)的基礎管理。（5）預算管理同時也是現代化企業(yè)精益生產的一種有效手段，通過加強企業(yè)預算及預算控制工作的開展，有助于實現企業(yè)資源的科學配置和使用，確保精益生產的目標更好實現[1]。

二、企業(yè)預算管理存在的問題

（一）重視程度不夠

部分企業(yè)對于預算管理缺乏全面的了解和認知，在這方面的重視程度和投入力度明顯不夠，全員參與預算管理的意識不強、對預算實施全過程監(jiān)督管控工作不到位，甚至還有一部分企業(yè)認為預算是財務部門的工作，其他部門配合并參與預算管理的意識不強；還有的企業(yè)對于自身的預算目標把握不準確，或者是在管理工作中未能對預算目標進行科學有效的分解，沒有將其落實到具體的部門及人員身上，這些問題的存在都會對企業(yè)預算管理的效果及價值作用的發(fā)揮產生不利影響。此外，很多企業(yè)在投資預算、經營預算、財務預算等工作的開展和實施中存在不同程度的問題，需要對新時期企業(yè)預算管理工作持續(xù)改進和優(yōu)化。

（二）預算編制不規(guī)范

預算編制是企業(yè)預算管理的基礎，預算編制的科學性、規(guī)范性與否將直接影響預算管理工作執(zhí)行和實施的效果，預算編制不科學，還可能會誘發(fā)企業(yè)不必要的影響和風險損失。但仍有很多企業(yè)不可避免地在預算編制方面存在諸多問題。例如，影響企業(yè)預算和概算編制的因素比較多，如前期調查、預算編制人員的能力水平、對企業(yè)的了解情況、預算目標等，這些因素都是導致企業(yè)預算編制不規(guī)范、不合理的重要因素。當前，仍有很多企業(yè)在預算編制的時候前期的考察和分析工作不到位，缺乏對企業(yè)實際情況、上一年度預算情況以及未來企業(yè)經營發(fā)展狀況等的深入分析，進而影響了預算編制的完整性和科學有效性，導致存在漏項、缺項、不合理等情況，所編制的預算也無法全面準確地反映企業(yè)一段時間內的費用支出；還有一部分企業(yè)業(yè)務活動的開展存在多報或少報的情況，造成企業(yè)造價和成本費用偏高的問題，這也會影響企業(yè)預算和概算編制的科學合理性；在企業(yè)的管理工作中定額制度未得到有效貫徹和落實，存在預算定額準確度低的情況，甚至很多企業(yè)的預算都是照搬或者是沿用上一年的預算，只是進行簡單的修改，這在很大程度上影響了企業(yè)預算的精確性和準確性。此外，還有的企業(yè)存在所編制的預算過于繁雜的情況，這也會對預算管理工作的實施產生一些影響[2]。

（三）預算執(zhí)行不到位

監(jiān)督預算的執(zhí)行和實施是企業(yè)預算管理的重點，但很多企業(yè)在這方面存在不足和問題，如預算執(zhí)行和實施不到位、預算執(zhí)行不規(guī)范、缺乏動態(tài)化的監(jiān)測和管控等，這些問題的存在都可能會影響到企業(yè)實際情況、導致實際費用支出與預算之間差異大的情況，也影響了預算管理工作價值及作用的發(fā)揮。

例如，很多企業(yè)未能有效貫徹和落實全面預算管理，將預算管理滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)以及方方面面，沒有與企業(yè)的經營發(fā)展、戰(zhàn)略目標以及長遠規(guī)劃、科學決策等進行有效結合；還有的企業(yè)業(yè)務活動及經營管理工作的開展存在比較嚴重的超預算情況。而且，很多企業(yè)所編制的預算目的性不強、可操作性和可比性不強，這些問題的存在嚴重影響了預算的執(zhí)行和實施。此外，很多企業(yè)在預算執(zhí)行過程中缺乏系統(tǒng)化的監(jiān)督與管控，導致很多問題不能在第一時間發(fā)現并處理，進而影響了預算管理的效果[3]。

（四）預算管理不科學

部分企業(yè)在預算管理工作中存在比較多的問題以及一些不規(guī)范的操作，企業(yè)需要對此有更準確的了解和認知，并持續(xù)改進和優(yōu)化。例如，很大一部分企業(yè)預算管理工作的開展針對的是財務預算，其目的主要是為了反映一段時間內企業(yè)的財務狀況、資金狀況，在此基礎上對企業(yè)各項資金及資源的分配利用、經營活動和經營決策等進行科學的調節(jié)和改進，但是在投資預算、經營預算等方面工作不到位。而且，部分企業(yè)預算工作的開展獨立性比較差，企業(yè)內部缺乏專業(yè)化的預算部門以及高素質的財務人員、會計人員，新時期企業(yè)的發(fā)展對于預算工作提出了更高的要求，如果還是由財務部門兼職預算管理工作的實施，則可能因為工作量太大而出現一些漏洞和缺陷，既影響預算管理效果的發(fā)揮，甚至還可能誘發(fā)企業(yè)的風險問題。此外，企業(yè)預算管理工作是一項復雜性、系統(tǒng)性的工作，由于部分企業(yè)缺乏完善的預算管理體系，導致企業(yè)在預算過程中仍存在不規(guī)范的行為以及漏錯項，要求企業(yè)對此進行持續(xù)的改進和優(yōu)化。例如，缺乏對預算執(zhí)行過程、實施過程以及實施結果的動態(tài)化分析，預算編制缺乏科學性和理性，預算編制所選擇的方法不適合等[4]。

（五）全面預算管理未得到有效落實

新時期，在推進企業(yè)預算管理工作實施中提出了全面預算管理的理念，但很多企業(yè)的基礎條件和環(huán)境無法滿足全面預算管理的要求，全面預算管理未在企業(yè)內部得以有效貫徹和落實，沒有充分發(fā)揮全面預算管理的價值和作用。

例如，企業(yè)全員參與預算管理的意識不強，很多部門都存在事不關己的現象；財務部門和預算部門的相關人員素質和能力水平有待持續(xù)提升；企業(yè)相關的制度機制以及預算工作的流程等需要持續(xù)完善。此外，很多企業(yè)的信息化程度比較低，缺乏集中化的預算管理體系等。

三、企業(yè)預算管理的對策和建議

（一）強化預算管理意識

企業(yè)需要充分認識到預算管理的作用和意義，將預算管理工作貫穿于企業(yè)全過程，確保預算管理工作有效落實。一是認真做好投資預算管理工作。企業(yè)在投資決策之前需要進行可行性分析和研究，綜合考慮和分析企業(yè)的投資額、投資規(guī)模、資金來源、收益情況和投資回報率、現金凈流量等，在此基礎上結合企業(yè)自身的實際情況不斷完善和優(yōu)化企業(yè)的預算方案，以保證企業(yè)的投資更加規(guī)范，促使投資的預期目標更好實現。二是認真做好經營預算管理工作。從戰(zhàn)略發(fā)展和長遠利益的角度去考慮和分析，明確未來一段時間內企業(yè)的經營目標，在此基礎上編制科學的預算計劃。具體工作的開展強調認真編制銷售預算、生產預算、采購預算、人力資源預算、間接成本預算、現金流量預算等，并在此基礎上構建一個更加系統(tǒng)完善的預算模型，結合企業(yè)經營的實際情況和需要，選擇最佳的預算方案。通過經營預算管理工作的實施，還能夠更為準確地反映企業(yè)一段時間內的業(yè)務量、收入與支出情況等，在對這些數據信息進行深入分析的基礎上科學調整企業(yè)的經營決策。三是認真做好財務預算管理工作。財務預算管理是現代企業(yè)預算管理工作的重要內容，企業(yè)也需要加大這方面的重視程度。

（二）實施全面預算管理

企業(yè)需要促進全面預算管理的有效落實，在預算編制的時候需要綜合考慮和分析企業(yè)一段時間內的所有經濟活動、業(yè)務活動、財務資金等，對此進行科學的預測；在整個預算編制完成之后，要對此進行嚴格細致的審核和分析，減少預算編制中的漏錯事項；還強調全員參與并配合預算管理工作的實施，通過各部門之間的有效協調，實現企業(yè)資源和資金的優(yōu)化配置，確保企業(yè)的預算目標以及戰(zhàn)略發(fā)展目標更好實現；要求對預算編制、執(zhí)行、實施和結果等進行系統(tǒng)化的檢測和監(jiān)控、分析和量化考評，以便能夠更全面準確地反映一段時間內企業(yè)的發(fā)展狀況和運營成果，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、科學決策等提供支撐和依據。為確保企業(yè)全面預算管理工作的實施取得良好的效果，要求企業(yè)結合自身工作的需要構建一個健全的預算管理體系，確保整個預算管理過程能夠很好地體現出整體性、全過程、全員性和制度性等特點，并監(jiān)督做好預算編制、審批、預算決策、考評和反饋、匯報等工作，將企業(yè)的投資、籌資、財務、資源、生產、銷售等納入預算管理體系，以便更好地服務于企業(yè)管理工作、內部控制以及經營決策，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境和條件[5]。

（三）保證預算編制的規(guī)范性

企業(yè)需要確保預算管理工作的規(guī)范性，落實好預算編制、預算執(zhí)行、預算控制和分析等方面的工作，以保證整個預算管理工作的開展更加規(guī)范有效，取得更理想的效果。首先，企業(yè)預算編制需要認真做好各類預算的申報、審批、匯總、調整、發(fā)布等工作。其次，企業(yè)在編制預算的過程當中需要注意的是所編制的預算要能夠較為全面地反映企業(yè)的現實情況，要規(guī)避預算過于繁雜的情況，要求準確把握和分析企業(yè)的預算目標，并對預算目標進行科學的細化和細分，將預算目標和預算責任落實到具體的崗位和人員身上。在確定企業(yè)預算目標的時候，過高或者過低都可能會影響預算管理工作實施的效果，如果預算目標過高，企業(yè)就很難達到預算目標，但目標制定過低，又一定程度上影響了預算管理激勵效果的發(fā)揮。此外，在企業(yè)預算編制的時候，需要引導企業(yè)各層級和相關部門參與其中，為企業(yè)預算的編制提供一些建議和參考，提供相關的數據信息和資源；還強調不斷創(chuàng)新和優(yōu)化預算編制的方式，通過采用增量、減量、彈性預算法、定期預算法、滾動預算法等多種方式和方法，科學地編制預算。

（四）對預算執(zhí)行實施全面監(jiān)督

企業(yè)要求對整個預算的執(zhí)行情況以及執(zhí)行過程實施追蹤管控，以有效規(guī)避預算管理形式化、表面化的情況，避免預算管理混亂以及松弛的情況，避免企業(yè)出現嚴重的超預算情況，在這一過程中保證企業(yè)業(yè)務活動和經營活動的規(guī)范化開展，推進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。例如，要求對企業(yè)預算的執(zhí)行情況和執(zhí)行實施效果進行追蹤管控和對比分析，查看企業(yè)是否存在預算超支以及費用支出超支等情況，如果出現了這類情況，則要及時找準造成這些問題的原因，并對其進行科學的調整和整改；企業(yè)還需要對各項材料及設備的支出、資源和資金的使用等進行嚴格的審批和管理，嚴格落實定額制度，通過科學合理的管控，將其控制在合理的預算范圍之內。企業(yè)需要成立專門的預算管理部門，負責好預算執(zhí)行和實施一系列工作，對各項影響因素和干擾因素進行嚴格的監(jiān)督和管控，各相關人員也需要明確自身的職責和目標，并做好預算執(zhí)行過程中風險的管控工作。

（五）做好預算分析和考核工作

企業(yè)要認真做好預算分析和績效考核等方面的工作，這也是企業(yè)預算管理的重要環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)發(fā)現問題并調整和優(yōu)化以及科學利用預算結果的過程。在預算分析工作完成之后，還需要及時進行反饋，對整個預算過程實行動態(tài)化的最終控制。具體工作的開展，還要求企業(yè)持續(xù)健全和完善有關制度機制，要構建一個更加科學規(guī)范的績效考核與評價機制以及預算預警體系、預算管理和監(jiān)督體系，在確保預算管理工作得以有效貫徹和落實的同時，及時發(fā)現相關工作中存在的問題及不足，并通過對預算執(zhí)行和實施結果的分析，科學調整和優(yōu)化企業(yè)的內部管理、內部控制、財務管理以及經營決策等。企業(yè)預算管理工作的開展有著多重作用和意義，企業(yè)還需要通過考核工作的實施，激發(fā)職工工作的積極性，提高企業(yè)的經營效率，要通過考核和評價，全面反映一段時間內企業(yè)的財務狀況、業(yè)務狀況、經營狀況，為企業(yè)科學決策提供重要的依據和參考，并調整企業(yè)下一階段的預算目標。

四、結束語

推進現代企業(yè)的發(fā)展需要尋求新的競爭優(yōu)勢，提升企業(yè)的持續(xù)競爭力，這對于企業(yè)內部管理工作提出了更高要求。預算管理作為企業(yè)內部管理和內部控制的一項重要手段和舉措，受到了廣泛關注和重視。企業(yè)需要結合自身實際情況，構建一個更加完善的預算管理體系，確保預算管理在企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)有效實施，發(fā)揮好預算管理應有的價值和作用，從而推進企業(yè)的健康發(fā)展。