文/李曉筠（四川希望教育產(chǎn)業(yè)集團有限公司）

一、引言

近年來，企業(yè)稅收管理相關問題已經(jīng)越來越得到企業(yè)管理層的重視。有效的稅收管理能夠強化企業(yè)內部控制的能力，提升企業(yè)自身的盈利能力和競爭水平。特別是對于廣大中小企業(yè)的稅收工作而言，由于這部分企業(yè)經(jīng)營能力和盈利能力往往存在一定的欠缺，因此深化稅收管控，減少企業(yè)稅負，能夠在很大程度上增強中小企業(yè)的綜合競爭能力。但是目前從我國廣大企業(yè)，特別是部分中小企業(yè)的實際工作情況來看，企業(yè)稅務管理工作還普遍存在著一定的問題，可能會制約企業(yè)內部控制工作的開展，應該予以相應的改進。

二、企業(yè)稅務管理工作的意義

企業(yè)對稅務管理工作進行深化和發(fā)展，對于企業(yè)而言有著較為重要的意義，具體來看主要包括以下三點。

首先，有效的稅務管理工作能夠對企業(yè)設立具體的稅務管理目標，包括準確納稅、稅務籌劃以及風險規(guī)避等，為企業(yè)下級單位的稅務相關工作提供有效的支持及指引，提升基層人員的稅務管理意識，減少下級單位或基層人員因為工作疏忽而導致的漏稅現(xiàn)象，避免出現(xiàn)相關的稅收處罰成本，維護企業(yè)整體的形象和經(jīng)濟利益。這對于強化企業(yè)整體競爭能力而言意義尤為重大。其次，有效的企業(yè)稅務管理能夠對企業(yè)涉稅業(yè)務進行更加明細的審察，對實際需支付的稅款進行更加精準的計算，特別是對企業(yè)涉及的減稅、退稅等相關國家政策進行更加合理的應用，從而有效降低企業(yè)自身的稅負水平，包括直接稅負、稅收處罰成本等，從而實現(xiàn)在符合國家相關法律法規(guī)的前提下降低整體成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后，有效的稅務管理工作也對企業(yè)內部管理的精細化有著極強的推動作用，能夠帶動其他部門和工作環(huán)節(jié)的共同進步。具體來看，企業(yè)稅收管理是內部管理的一環(huán)，相關工作除了和財務管控工作密切相關之外，還和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務有著直接聯(lián)系，因此對稅收工作進行管控有利于將企業(yè)業(yè)務和管理工作進行有機整合，促進各部門之間的聯(lián)系，從而從整體上提升企業(yè)內部管理制度的推動落實，強化企業(yè)內部控制的整體效率。這對于企業(yè)未來發(fā)展而言有著不容忽視的積極作用。

三、企業(yè)稅務管理工作存在的主要問題

目前來看，在廣大企業(yè)的稅務管理工作中仍然存在著一定缺陷和問題，對企業(yè)稅務管理的效率帶來了一定的負面影響。具體來看主要包括以下幾點。

（一）部分企業(yè)缺乏專業(yè)稅務人員

現(xiàn)階段在我國廣大企業(yè)的實踐工作中，仍然存在著專業(yè)稅務人員缺失的問題，這一情況在部分人力資源管控和組織架構不完善的中小企業(yè)中尤為顯著。具體來看，稅務管理工作是一項較為專業(yè)且綜合性較強的工作，除了需要對財務核算、稅收政策等專業(yè)知識有較強把控之外，還需要密切關注行業(yè)發(fā)展情況和相關政策的變動情況，這就需要相關管理人員必須同時具備業(yè)務和稅務兩方面的能力。但是目前來看許多企業(yè)的稅務人員都只是由財務人員兼任，雖然通常具備基本的財務核算能力，但是對于行業(yè)內的相關政策了解往往不清楚，存在一定的滯后性，不利于企業(yè)最大化利用退稅減稅相關政策，也增加了企業(yè)稅務違規(guī)的可能性。同時財務人員和業(yè)務人員之間的溝通也往往有所欠缺，導致這部分人員缺乏對業(yè)務實際情況的了解，不利于結合企業(yè)具體業(yè)務開展情況進行相應的稅務籌劃工作。另一方面，財務人員本身在看待問題時，大多從財務管理和會計核算的角度，并不具備稅務管理專業(yè)知識，對于企業(yè)存在的財稅差異分析不足，缺少稅務評估和稅收籌劃管理，不利于企業(yè)稅務管理工作的開展，增加了被稅務稽查的風險。

（二）稅務風險應對不完善

稅務風險應對不完善是現(xiàn)階段部分企業(yè)存在的另一大稅務管理相關缺陷。在稅務風險方面的管控缺失很可能會導致企業(yè)被稅務機關約談，進而導致后續(xù)的稅款補繳等，這不僅會帶來額外的支出，也不利于企業(yè)形象的構建。具體來看這一問題主要包括以下幾點。

第一，隨著近年來一系列稅務改革和制度方面的變化，企業(yè)的憑票報銷風險正在逐漸加大，由于增值稅發(fā)票的應用已經(jīng)全面鋪開，稅務工作在很大程度上實現(xiàn)了在線化，同時稅務局也已經(jīng)能夠通過金稅三期等相關信息系統(tǒng)對企業(yè)的發(fā)票情況進行更加全面、精細的審察。對于企業(yè)可能存在的虛開發(fā)票等問題能夠更加精準、更加及時地發(fā)現(xiàn)。在這樣的情況下，企業(yè)相關報銷業(yè)務的真實性要求也隨之進一步增加，必須采取有效的措施避免“真實發(fā)票、虛假業(yè)務”行為的發(fā)生。第二，部分企業(yè)對于行業(yè)內通行的避稅行為缺乏足夠的警覺和風險應對。目前包括地產(chǎn)等行業(yè)在內，都有著部分廣泛使用的行業(yè)內避稅技巧，包括土增稅延后結算等，盡管目前來看這些技巧都能夠有效實現(xiàn)稅務的延后支付，但隨著稅務局在相關領域進一步加深監(jiān)管，這部分避稅技巧如果得不到稅務局認可，很可能在未來給企業(yè)帶來較為嚴重的后果，導致企業(yè)出現(xiàn)被稽查補繳稅款的風險，還會導致后續(xù)的罰款，帶來額外的稅務成本，還會影響到企業(yè)和當?shù)囟悇詹块T之間的關系。而目前來看，大多數(shù)企業(yè)，特別是部分中小企業(yè)并沒有針對這一情況的風險應對策略。第三，近年來國家為了促進部分新興行業(yè)發(fā)展，實行了較多稅務減免優(yōu)惠等相關政策，主要包括增值稅、企業(yè)所得稅等，這對于降低企業(yè)的稅負、提升企業(yè)綜合競爭能力而言有著較大意義。但是，在相關政策的實際落實過程中，部分企業(yè)由于未能設置專門的稅務管理崗位，存在對政策了解不全面，自身準備不充分、不完備等一系列因素，在申報稅務減免時常常存在著資料準備不全問題，導致本應獲得的稅收減免未能通過，或者是雖然獲得了退稅，但是其提交的材料存在缺陷，給企業(yè)未來的稅務工作帶來了隱患。一旦未來這方面的審察工作收緊，部分企業(yè)就可能存在著被稽查補繳稅款的風險。

（三）核算和管理基礎工作有欠缺

目前來看，部分企業(yè)在稅務相關的基礎核算以及管理制度方面存在著一定的欠缺。具體來看，有效的稅務工作需要企業(yè)對自身經(jīng)營狀況進行準確地核算，特別是對于增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅等主要稅種而言，只有對各項財務數(shù)據(jù)進行準確核算，才能夠找準企業(yè)的稅基，并且根據(jù)相關數(shù)據(jù)和經(jīng)營性質找到與公司實際情況相對應的稅收優(yōu)惠政策，比如針對小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策等，從而為企業(yè)的稅收負擔進行實質性的減免。但是部分中小企業(yè)卻缺乏最基本的精細化核算能力，同時這部分企業(yè)自身的信息管控也往往較為混亂，缺乏有效的信息化管理工具，因此在部分較為敏感的科目上，比如業(yè)務招待費的歸集以及固定資產(chǎn)的核算等方面可能存在較為顯著的缺陷。例如在針對個稅管理過程中，企業(yè)出資購買的車輛、房屋等資產(chǎn)，所有人的信息大多為股東，而與股東相關的往來賬務、現(xiàn)金支出等都缺少有關人員的簽字確認，而在會計核算時又將此類支出列為股東個人消費，一定程度上存在較為嚴重的稅務問題。另外在費用項目的歸集方面，由于部分企業(yè)的基本管理能力較為缺乏，因此常常會出現(xiàn)賬面費用和發(fā)票缺乏對應關系，導致業(yè)務招待費等部分稅務局重點核查的費用出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，增加了不必要的企業(yè)稅費支出。

（四）管理層對稅務工作認識不足

管理層對于企業(yè)稅務工作的認識不足也是目前許多企業(yè)存在的一項重要問題。缺乏對稅務工作的影響會導致日常工作中相關管理工作缺乏指導，從而導致工作的無序和混亂。在許多中小企業(yè)中，這一問題相當突出，這主要是因為許多中小企業(yè)的管理層都是業(yè)務出身，缺乏基本的財務和稅務管理意識，特別是許多管理人員都將稅務工作視為單獨的財務工作，缺乏對其進行管控的意識，也沒意識到稅務管控對于企業(yè)整體管理工作和盈利能力的影響，因此在工作中未能積極推動企業(yè)稅務管理體系的發(fā)展，影響到了企業(yè)稅務管理制度的推進落實。此外，部分領導由于缺乏現(xiàn)代化的管理意識，因此在稅務工作的合規(guī)性意識方面較差，在工作中一味強調避稅，忽視了依法合規(guī)的重要性，往往會導致后期不得不補繳稅款或者繳納罰金，反而增加了企業(yè)的稅負。

四、企業(yè)稅務管理工作存在的主要問題

針對企業(yè)現(xiàn)階段存在的上述具體問題，特提出下列改進建議。

（一）構建完善稅務人才隊伍

構建完善稅務人才隊伍是廣大企業(yè)必須重視的一項重點工作，只有對稅務團隊進行不斷的調整和改進，企業(yè)才能夠不斷增進活力，進一步推動相關工作的開展。具體來看，這一工作應當秉持“兩手抓”的思想方針，也就是一方面要對企業(yè)現(xiàn)有的稅收管理人員進行積極的培訓工作，通過外部培訓、自我學習等方式提升相關人員的專業(yè)知識水平和實踐操作能力，從而進一步優(yōu)化企業(yè)的稅務管理和稅收籌劃相關工作，特別是要鼓勵稅務人員對政府相關稅收優(yōu)惠政策進行不斷地學習和了解，充分認識到行業(yè)政策發(fā)生的變化，保證企業(yè)相關稅務管理工作能夠緊跟政策前沿，幫助企業(yè)最好地利用相關政策，發(fā)揮出最好的效果。另一方面，企業(yè)也應當強化外部人才的引進工作，引入外部血液對企業(yè)人才團隊進行更新?lián)Q代，特別是要注意引入主管、經(jīng)理一級的資深人才，引領中小企業(yè)原有稅務人員進一步發(fā)展進步，工作中也要重視稅務管理人員的活力，從而實現(xiàn)對自身稅務管理工作的強化和改進。

（二）構建稅務風險預測機制

有效的稅務風險預測機制是企業(yè)強化稅務管理、降低稅收相關風險的重要手段之一。具體來看，這一體制包括以下三個部分。

第一，要建立起卓有成效的自查機制，實現(xiàn)稅務相關風險的前期識別。只有對企業(yè)可能存在的稅務風險進行精準的、及時的預測，企業(yè)后續(xù)才能夠對存在的風險進行及時管控。具體來看這一工作應當由企業(yè)稅務管理人員牽頭，引領業(yè)務部門，組成工作小組，共同對企業(yè)業(yè)務運行過程中的各個環(huán)節(jié)進行稅收風險排查，特別是要發(fā)現(xiàn)工作中可能存在的偷稅漏稅情況或者是稅收申報不合規(guī)情況，對于發(fā)現(xiàn)的問題進行及時上報和整改，從而在源頭上促進企業(yè)工作依法合規(guī)。第二，要強調業(yè)務運營過程中的稅收風險監(jiān)測以及風險控制工作，這一工作主要應當由稅務管控人員主導，結合業(yè)務的實際開展情況和相關經(jīng)營業(yè)績，對企業(yè)每月實際承擔的稅負進行比例監(jiān)測，如有異常情況出現(xiàn)，則應當進行相應的調查分析，并將具體原因及時上報給上級領導，同時也應當針對具體情況，提出相應的改善建議或是稅收籌劃方案，從而保證將企業(yè)實際稅負情況控制在合理范圍之內。第三，要積極對行業(yè)內其他企業(yè)的涉稅情況進行跟蹤了解，對比企業(yè)自身與行業(yè)內其他企業(yè)的納稅情況和稅收籌劃工作，特別是要對行業(yè)內出現(xiàn)的重大稅務違規(guī)行為保持密切關注，從而對自身的稅收管理工作進行適當調整，避免企業(yè)因為類似情況而出現(xiàn)涉稅風險。

（三）重視基礎管理工作的完善

基礎管理工作是企業(yè)稅務管理得以健康運作的基石。為此企業(yè)首先必須注重整體稅務管理組織架構的建立和完善，對于部分仍將稅務管理工作納入財務管理體系中的企業(yè)，可以考慮在原有的架構上，設立獨立的稅務管理人員完成企業(yè)內部的會計審核以及納稅工作。對于稅收金額較大且工作流程較為煩瑣的納稅企業(yè)，可以設置獨立的稅務管理部門，并且適當提升相關管理人員的行政等級，使之和財務部門保持平行。從而保證能夠完成企業(yè)的稅收管理工作，并對稅收工作進行核查，減少不規(guī)范的稅務行為，避免不必要的經(jīng)濟損失。對于一些實力較強的大型企業(yè)，還可以建立稅務風險管理部，對企業(yè)的稅務風險進行獨立的監(jiān)管，通過預先管理行為，在稅務風險發(fā)生之前將其消滅在萌芽狀態(tài)。同時還應當重視稅務管理相關制度的完善，也要保持企業(yè)管理工作的前瞻性，積極對行業(yè)內相關稅收政策，特別是減稅退稅政策進行不斷的跟蹤和關注。近年來隨著新能源汽車、光伏等新興行業(yè)的不斷發(fā)展，國家對相關行業(yè)的退稅減稅政策也在不斷更新，如果相關行業(yè)能夠保持對國家政策的持續(xù)關注，就能夠最大化利用相關優(yōu)惠政策，實現(xiàn)在依法合規(guī)的前提下，企業(yè)稅負的最大化減免。

（四）強化管理層的重視程度

鑒于現(xiàn)階段部分中小企業(yè)管理層忽視稅務管理工作的實際情況，還應當在管理層的意識方面進行相應的工作。只有管理層對稅務管理工作有足夠的認識，在實際工作中推動相關工作的開展和優(yōu)化，企業(yè)的稅收管理工作才能夠得到穩(wěn)健的發(fā)展。為此可以采取外部培訓、參加講座和沙龍等形式，增進管理層對于企業(yè)稅收管理工作的重視程度，掌握一定程度的稅收管理知識技能，從而在整個企業(yè)范圍內推動相關工作的開展。同時，還應當在企業(yè)內部進行有效的稅務責任落實，將具體的職責分配給各個分支機構或者是業(yè)務板塊的領導者，從而強化企業(yè)其他中高層的稅務管理意識，此外還需要對相關管理人員進行定期評價和考核，將其納入考核評定，從而端正管理人員工作態(tài)度，提升管理人員的責任意識，進而促使稅務管理工作可以提升到一個更高的水平，進一步落實稅收管理制度。

五、結論

有效的稅務管理工作能夠對企業(yè)下級單位的稅務相關工作提供有效的支持以及指引，提升基層人員的稅務管理意識，降低整體成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，也對企業(yè)內部管理的精細化有著極強的推動作用。但是目前來看，在廣大企業(yè)的稅務管理工作中仍然存在著一定缺陷和問題，對企業(yè)稅務管理的效率帶來了一定的負面影響。其中主要包括部分企業(yè)缺乏專業(yè)稅務人員、稅務風險應對不完善、核算和管理基礎工作有欠缺、管理層對稅務工作認識不足等。這一系列缺陷和問題對于企業(yè)管理工作而言影響較大，特別是在一定程度上加重了企業(yè)的稅收負擔。為此，本文認為應當通過構建完善稅務人才隊伍、構建稅務風險預測機制、重視基礎管理工作的完善、強化管理層的重視程度等手段以強化稅務管理。