◎李記彬

一、高速公路運營企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重大意義和作用

高速公路是一項需要先投資后產(chǎn)出的基建，所以，進行前期的投入預(yù)算和后期的成本收回工作都需要進行有效的預(yù)算管理。高速公路運營企業(yè)進行預(yù)算管理涉及的范圍面非常廣闊，包括前期的建筑材料預(yù)算、建筑施工人員的工資預(yù)算、設(shè)備購買和維修預(yù)算等，還有許多零散的事項都必須納入預(yù)算范圍內(nèi)，所以，高速公路運營企業(yè)的管理預(yù)算工作是十分復(fù)雜的，所以，進行有效的預(yù)算管理，單單依靠財務(wù)管理部門是不夠的。

進行預(yù)算管理工作，應(yīng)當(dāng)借助全公司的人力、物力和財力，在具體的日常工作中，要落實以預(yù)算管理目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理機制，建立完備的預(yù)算管理規(guī)范，實行整個企業(yè)一體化的參與、監(jiān)督和強化預(yù)算管理機制，以實現(xiàn)整個高速公路運營企業(yè)的提質(zhì)增效。進行預(yù)算管理過程中，在以預(yù)算管理目標(biāo)導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，可以將預(yù)算目標(biāo)進行有效的分解，分成一個個可以具體操作的小目標(biāo)，再將一個個小目標(biāo)布置到各個細(xì)化的部門，進而將具體的任務(wù)精細(xì)化分配到每個部門的每個員工身上，從而根據(jù)具體的目標(biāo)，合理分配人力、物力和財力等資源，實現(xiàn)資源的合理使用，同時，也將企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)與員工的個人績效掛鉤，在實現(xiàn)企業(yè)效益的同時，也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)員工的經(jīng)濟效益和職業(yè)發(fā)展。在進行具體的預(yù)算管理目標(biāo)劃分和分配過程中，要強化激勵制度的使用，包括正向激勵和反向激勵，即對實現(xiàn)分配預(yù)算目標(biāo)的員工給予經(jīng)濟上和職業(yè)發(fā)展上的獎勵，對于預(yù)算目標(biāo)并沒有很好實現(xiàn)的員工實行適當(dāng)?shù)膽土P機制等，以此來促進預(yù)算管理目標(biāo)實現(xiàn)的最大化，使得高速公路運營企業(yè)的預(yù)算管理朝著更加科學(xué)高效規(guī)范的方向發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理在高速公路運營企業(yè)中的具體運用

（一）建立完善的預(yù)算管理控制體系

隨著中國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，中國的公路建設(shè)也必須跟上經(jīng)濟的發(fā)展速度，實現(xiàn)其為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的功能。自2016年起，中國的公路總里程日益增長，與此同時，高速公路運營企業(yè)的數(shù)量在不斷增加、規(guī)模也在不斷的擴大。為實現(xiàn)高速公路運營企業(yè)的現(xiàn)代化，急需將現(xiàn)代化企業(yè)的預(yù)算管理模式引入高速公路運營企業(yè)中，不斷強化企業(yè)的預(yù)算管理。首先是將全面的預(yù)算管理模式引進國內(nèi)，與高速公路運營企業(yè)相結(jié)合起來，將整體性的預(yù)算管理目標(biāo)層層細(xì)化下來，但是，在實施的具體過程中，卻沒有達(dá)到前期的預(yù)算成效。為什么會出現(xiàn)這樣的情況？為什么預(yù)算管理模式的引進沒有達(dá)到應(yīng)有的成效？歸根結(jié)底在于雖然引進了預(yù)算管理模式，將預(yù)算目標(biāo)進行精細(xì)化處理，但是，卻沒有針對精細(xì)化預(yù)算目標(biāo)制定相應(yīng)的預(yù)算管理控制體系，所有的工作還是堆在了財務(wù)部門，所以，整個預(yù)算管理只停留在表面，缺乏應(yīng)有的各部門之間的有效調(diào)度和配合，這也是為什么沒有達(dá)到相應(yīng)的預(yù)算管理效果的重大原因之一。

為了有效解決上述問題，為了使企業(yè)的預(yù)管理模式真正發(fā)揮其作用，企業(yè)應(yīng)該采取可行性措施來解決上述問題。第一，建立健全企業(yè)的預(yù)算關(guān)機機制——預(yù)算管理委員會，以這個機構(gòu)來進行企業(yè)預(yù)算管理的全部工作，而非傳統(tǒng)的將全部的管理只能全部推給企業(yè)的財務(wù)部門，建立了專門的預(yù)算管理部門之后，要加強預(yù)算管理的專門部門與財務(wù)部門的有效溝通協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)各項預(yù)算管理職能的劃分，以防出現(xiàn)兩不管地帶，因為職能的交叉而出現(xiàn)預(yù)算管理不到位的情況。所以為防止以上情況的發(fā)生，在預(yù)算管理委員會建立之后，任命一個總的負(fù)責(zé)人，對所有的預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)；其次，是要制定預(yù)算管理委員會的規(guī)章制度；第三，實行預(yù)算管理委員會進行預(yù)算目標(biāo)的合理劃分，各部門及部門具體預(yù)算管理目標(biāo)實現(xiàn)工作人員精細(xì)化負(fù)責(zé)的責(zé)任制。在進行一般性的預(yù)算管理部門的職責(zé)劃分之后，預(yù)算管理委員會的一項重大管理職責(zé)是進行預(yù)算管理目標(biāo)日常的協(xié)調(diào)和監(jiān)督，還有目標(biāo)預(yù)算任務(wù)完成后的預(yù)算管理目標(biāo)考核，不僅僅只針對部門，也針對具體的每一個預(yù)算目標(biāo)的一線工作人員，對預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)程度進行嚴(yán)格把控，在進行考核后，對具體的問題，進行及時、有效的反饋，以解決在預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，使企業(yè)的所有工作都朝著預(yù)算管理目標(biāo)前進。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

進行合理科學(xué)的預(yù)算編制，是企業(yè)進行有效的預(yù)算管理目標(biāo)分解的重要依據(jù)，是企業(yè)進行預(yù)算管理十分重要的前提步驟。在高速公路運營企業(yè)的編制預(yù)算工作上，存在進一步提升的巨大空間。這樣情況出現(xiàn)的原因主要有以下幾點。

首先，缺乏科學(xué)預(yù)算編制的方法。在進行綜合的預(yù)算編制過程中，常見的幾種方式是零基礎(chǔ)預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算。其中，零基礎(chǔ)預(yù)算是完全沒有任何依據(jù)和預(yù)算范圍的前提下進行的預(yù)算，這種預(yù)算方式，完全基于市場的需求進行，很難適應(yīng)企業(yè)的具體成本。固定預(yù)算是在已知企業(yè)預(yù)算成本的前提下，結(jié)合整個市場的經(jīng)濟水平和物價水平，進行符合企業(yè)預(yù)算成本的預(yù)算方式。彈性預(yù)算是指企業(yè)提供一個具有參考性的預(yù)算成本范圍，根據(jù)市場最優(yōu)的原則，企業(yè)的預(yù)算成本可以在預(yù)算固定值基礎(chǔ)上進行上下波動的預(yù)算。滾動預(yù)算是企業(yè)并沒有設(shè)定固定的成本數(shù)值和成本的具體范圍，在進行具體的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)過程中，根據(jù)具體的實際情況來進行實時預(yù)算的預(yù)算方式?，F(xiàn)在，在很多的高速公路運營企業(yè)中早已生成了預(yù)算編制的意識，這一點是十分重要的，但是，在進行預(yù)算編制過程中，往往只采用單一的預(yù)算編制方式，不能有效的應(yīng)對企業(yè)收支預(yù)算靈活的特征，同時，在進行預(yù)算編制過程中過于僵硬死板，不能靈活綜合各種預(yù)算編制方式，進行最優(yōu)的預(yù)算編制。

其次，缺乏靈活的定員定額方式。在現(xiàn)實中，很多的高速公路運營企業(yè)為了方便管理，在制定具體的定員定額標(biāo)準(zhǔn)時采用一刀切的方式。但是，每一條高速公路都有其個性化特點，不同的高速公路擁有不同的里程、不同車流量、不同的通行時間等，根據(jù)高速公路的以上這些差異，在每條公路的收費標(biāo)準(zhǔn)和在高速公路日常維護工作花費的成本上都存在巨大的差異。如果不依據(jù)這些現(xiàn)實的具體情況的差異性，而對每一條高速公路統(tǒng)一收費，但是在后期的高速公路維護過程中卻因為各種原因而出現(xiàn)維護成本的巨大差異，那么在進行最終的成本核算時，前期的預(yù)算與實際的收支是很難一一對應(yīng)的，會影響編制預(yù)算的合理性。

最后，缺乏全面綜合的內(nèi)容編制預(yù)算。很多的高速公路運營企業(yè)在前期的預(yù)算編制過程中，并沒有將所有的預(yù)算內(nèi)容都充分考慮進去，往往出現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容的重大遺漏問題，對于很多的需要列入預(yù)算內(nèi)容的條項也沒有在前期的預(yù)算中提及，這也就失去了高速公路運營企業(yè)進行預(yù)算編制的意義，進行企業(yè)預(yù)算管理的作用也沒有充分發(fā)揮出來。

圍繞上述提及到的各個問題，企業(yè)在進行預(yù)算編制上還有很多可以努力做到的。預(yù)算編制人員是進行企業(yè)預(yù)算編制的主力軍，對整個預(yù)算編制具有根本性的影響力，所以，預(yù)算編制人員需要充分了解公司的具體情況，充分考慮企業(yè)業(yè)務(wù)的特性，構(gòu)架出為企業(yè)量身定制的預(yù)算模型。在進行具體的預(yù)算編制工作過程中，切記單一的預(yù)算編制方法，要充分結(jié)合各種預(yù)算編制方式的優(yōu)勢，在結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)的特性之后，實現(xiàn)多種預(yù)算方式的最優(yōu)結(jié)合。并且，在進行預(yù)算編制過程中，要充分考慮預(yù)算編制涉及各要素的全面性，不僅要在宏觀上進行預(yù)算編制，還應(yīng)該是預(yù)算編制更具有深度，深入每個具體的部門，甚至是深入到每個進行具體工作的工作人員。預(yù)算編制人員進行工作中，最忌的就是閉門造車，這項工作必然需要更為專業(yè)的人員才能夠勝任，但是，有很多的具體情況卻很難全面的掌握，所以，必須廣開言路，廣泛聽取來自各個部門、各個層級員工的意見，積極吸取其中的優(yōu)秀意見，來進一步充實前期的預(yù)算內(nèi)容，確保預(yù)算編制是真正可行的，是真正可以具體操作的。

（三）開展全面有效的監(jiān)管，保證全面預(yù)算的有效落地

即使所有前期的預(yù)算編制等工作都做到位了，但是，很多的高速公路運營公司的預(yù)算管理還是離預(yù)測目標(biāo)成效有很大差距，這是為什么呢？歸根結(jié)底在于兩個字“落地”。有一些高速公路運營公司，在前期的預(yù)算目標(biāo)的層層細(xì)化、預(yù)算編制的全面科學(xué)等工作都做到位了，也制定了保障預(yù)算管理的科學(xué)化、嚴(yán)格化的預(yù)算管理規(guī)范，所有的這些都做好了，只差了一點，即執(zhí)行落地。要做到所有的事項都能夠真正有效的實現(xiàn)，真正需要的是有效的監(jiān)管。所以，為了達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)，就要實行嚴(yán)格的監(jiān)管，包括制定嚴(yán)格規(guī)范化的監(jiān)管制度，設(shè)置專門的監(jiān)管機構(gòu)，加強日常的預(yù)算管理目標(biāo)實現(xiàn)進度和成效的檢驗。但是，只靠監(jiān)督部門的監(jiān)管是完全不夠的，需要的是每個員工能夠?qū)崿F(xiàn)自覺的自我監(jiān)管、同事之間的相互監(jiān)管、上下級之間的有效監(jiān)督等等，形成一個嚴(yán)格監(jiān)管的環(huán)境，讓存在各種僥幸行為的人無處遁形。同時，還要進行預(yù)算成本的有效監(jiān)管，不能只在年終或是一個項目結(jié)束后才進行監(jiān)管，在項目進行中期以及預(yù)算時間段的中期，要對預(yù)算的剩余量進行考察，對預(yù)算的中期目標(biāo)成效進行考察，對預(yù)算成本的去向進行考察，對預(yù)算使用所對應(yīng)的工程進度符合程度進行相應(yīng)的考察，進行全面的檢查和考核，是實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容有效落地，預(yù)算管理的規(guī)章制度真正實行的有效方式。

在進行一輪的具體考察結(jié)束后，要進行及時的總結(jié)和反思。如果進行檢測之后發(fā)現(xiàn)真實的預(yù)算執(zhí)行情況與原本的預(yù)算執(zhí)行計劃的差異較大，就要進行具體原因的分析，是什么原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行情況的滯后，并根據(jù)具體分析出來的原因，對先存在的預(yù)算方案進行科學(xué)化的調(diào)整，以達(dá)到在預(yù)算的期限內(nèi)目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，根據(jù)員工的預(yù)算執(zhí)行情況，對員工進行相應(yīng)的考核，并以此為基礎(chǔ)，與下一次的預(yù)算考核情況進行對比，以此為依據(jù)，為下一次的預(yù)算管理提供參考和借鑒。

（四）強化預(yù)算考評，實行有效獎懲制度

很多的高速公路運營企業(yè)都存在顧頭不顧尾的情況，在前期的預(yù)算編制工作和專門的預(yù)算管理委員會的建立、預(yù)算管理規(guī)章制度的制定，甚至是對整個預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督上都做得很好，但是，在后期卻放松了警惕，缺乏依據(jù)具體的考核指標(biāo)進行預(yù)算管理目標(biāo)的考核、工作人員的預(yù)算執(zhí)行情況的考核，企業(yè)除了正常的工資之外，沒有任何的針對員工的獎懲制度。缺乏對員工的考核，員工很容易在長期的枯燥工作過程中放松警惕，容易造成員工的精神懈怠問題，很有可能造成工作上的巨大失誤；除此之外，由于沒有任何的激勵措施，員工在預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)過程中，會失去工作熱情，對工作不積極，甚至是對企業(yè)的預(yù)算管理工作與員工自身發(fā)展之間的關(guān)系認(rèn)識不清。一個個員工就組成了整個企業(yè)的各個職能部門，而所有員工都失去了工作的熱情，那么也就失去調(diào)動全員進行預(yù)算管理的動力。所以，為了調(diào)動整個企業(yè)進行預(yù)算管理的積極性，企業(yè)應(yīng)該制定獎懲激勵制度，定期對預(yù)算管理目標(biāo)進行考核，并且考核應(yīng)該與部門和個人聯(lián)系起來，考核的預(yù)算執(zhí)行度越高，達(dá)到相應(yīng)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)滯后，就可以得到相應(yīng)金額的獎勵，這樣，才能有效的激勵每一個員工的工作積極性，確保預(yù)算管理的有效實現(xiàn)。

（五）注重人才培養(yǎng)與引入，加強內(nèi)部業(yè)務(wù)交流

人是一個企業(yè)充滿活力的源泉，而人才更是一個企業(yè)擁有生命力的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)間的員工之間加強交流與合作也是一個企業(yè)得以長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵點。在高速公路運營企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理過程中，要注重人才引進，要為整個公司的員工和專業(yè)人才提供自我發(fā)展、自我提升、自我實現(xiàn)的平臺，所以，企業(yè)要建立員工成長發(fā)展的晉升通道，為員工提供自我提升的機會，同時，也要注重企業(yè)員工的整體培訓(xùn)，提高高速公路運營企業(yè)員工的整體素質(zhì)，激勵員工都積極考取相關(guān)的證書，特別是進行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的工作人員，必須具有相關(guān)的財務(wù)工作資質(zhì)證書，不斷豐富企業(yè)員工自身的專業(yè)知識。

并且，為了打造員工間進行相互溝通交流的平臺，要定期進行企業(yè)部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)交流，盛情邀請企業(yè)中其他部門的人員參加，為其介紹本部門的特點、具體負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容等，讓各部門之間能夠加深理解，加強整個企業(yè)間的交流互動，加強各部門間的聯(lián)系，加強企業(yè)員工的團結(jié)力和凝聚力。

在進行對外的人員招聘中，要對應(yīng)的招聘相關(guān)的專業(yè)人員，擁有相關(guān)的專業(yè)的資格證書，并且，對于員工的綜合素質(zhì)進行考察，強調(diào)招聘人員對企業(yè)工作性質(zhì)是否能夠接受，是否能夠接受企業(yè)文化，是否能夠接受企業(yè)的工作強度，是否擁有相關(guān)的如誠信、抗壓力度等的個人素養(yǎng)，招聘員工進行綜合考慮，達(dá)到招聘要求的人員能夠符合企業(yè)的崗位要求和各項素質(zhì)要求，為企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算管理工作注入勃勃的生機與活力。

三、結(jié)束語

總而言之，高速公路運營公司進行公司的財務(wù)預(yù)算管理工作是存在不少的缺陷，很多企業(yè)并沒有形成自己有效全面的財務(wù)預(yù)算管理的一整套可行性機制，或者，機制建立已經(jīng)完成，但在具體的操作運用過程中存在問題。在進行常規(guī)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中，要有面對企業(yè)自身缺陷的巨大勇氣，面對在機構(gòu)建立、預(yù)算編制、人員引進、有效考評和全面的監(jiān)管方面存在的巨大失誤，并且，企業(yè)要有用于改革的決心，面對上文所提及到的各種問題，不能采取回避的態(tài)度，要持有積極主動的態(tài)度和勇于革新的態(tài)度，建立完整的預(yù)算機制，加強科學(xué)的預(yù)算編制，引進專業(yè)的財務(wù)管理人員，建立全面的可落地的考評制度，要加強對工作人員的有效獎懲等，通過各種針對性的對策，才能夠提升整個高速公路預(yù)算管理的有效性。