◎胡海艷

前言

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中面臨的內外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，傳統(tǒng)預算管理的范圍也有了一定的擴展?；谶@種情況下，企業(yè)需要加強對全面預算管理工作的重視，并與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合，強化對企業(yè)經濟活動的有效監(jiān)管，促進企業(yè)財務管理效率和水平的提升。而且在全面預算管理工作中，還要遵循成本效益和可持續(xù)發(fā)展的原則，即通過資源的優(yōu)化配置，減少資源的損耗，確保企業(yè)能夠以最小的投入獲取最大的利益。并立足于自身的發(fā)展的實際，科學合理制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)資金的合理利用，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供重要的保障。

一、全面預算管理的內涵和重要意義

1.全面預算管理的內涵。

預算管理工作是基于企業(yè)戰(zhàn)略目標作為出發(fā)點，對企業(yè)未來一段時間的經營活動進行全面預測，并科學配置企業(yè)現(xiàn)有資源，加強對預算執(zhí)行過程的有效管控，針對預算完成情況和預算目標之間的差異來調整企業(yè)經營活動，以此來促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，為企業(yè)各項管理活動的開展提供重要的依據。

2.實施全面預算管理的重要意義。

（1）推動企業(yè)對現(xiàn)有資源的整合和優(yōu)化配置。

企業(yè)全面預算管理實施過程中，通過合理利用企業(yè)現(xiàn)有資源，并對資源進行優(yōu)化配置。在實際預算編制過程中，其作為對現(xiàn)有資源進行梳理和再分配的過程。并通過對各項預算的編制和執(zhí)行，實現(xiàn)對企業(yè)經營活動的全面管控，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)資源的高效利用打下堅實的基礎。

（2）促進部門間密切的溝通和協(xié)調。

全面預算管理要求企業(yè)全員參與，各部門要重視自己預算目標的同時，還要對其他部門的預算目標進行關注，并能夠對其他部門的目標對本部門目標的影響進行及時和準確的評估。企業(yè)通過預算編制，進一步強化部門的聯(lián)系，各部門和各層級之間通過有效的溝通和交流，確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（3）防范企業(yè)經營風險。

企業(yè)通過預算編制并設立具體的預算目標，管理者針對實際經營結理與預算目標之間進行比較，并對出現(xiàn)的異常情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)經營中存在的問題和風險，并制定切實可行的措施加以應對，及時對經營戰(zhàn)略進行調整，有效的規(guī)避風險，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（4）有助于完善企業(yè)績效考核制度。

企業(yè)通過設立具體的預算目標，并對預算目標進行分解，各部門則要承擔與預算目標相關的責任，定期對實際結果與預算目標進行比較，實現(xiàn)對各部門績效的有效評估。企業(yè)也可以采取多元化的績效考評方式，助力于企業(yè)員工工作積極性的提高。

二、企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題

1.企業(yè)全面預算管理意識不強。

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，在發(fā)展過程中需要重視管理會計理論的應用，并在企業(yè)經營發(fā)展過程中引入全面預算管理，借助于預算指標控制企業(yè)經營活動，規(guī)范企業(yè)生產經營活動的同時，還能夠實現(xiàn)資金的科學分配和管理，實現(xiàn)對企業(yè)財務風險的有效防控。企業(yè)在全面預算管理實施過程中還應通過分析企業(yè)外界影響因素，對預算指標進行調整，以此來對企業(yè)經濟業(yè)務進行有效監(jiān)控。但當前大部分企業(yè)自身全面預算管理意識缺乏，對全面預算管理工作的重要性認識不到位，嚴重制約了全面預算管理工作的有序開展，也無法在企業(yè)內部營造良好的全面預算管理氛圍。

2.缺乏戰(zhàn)略性目標。

企業(yè)全面預算管理可以對各方面的問題進行整合，并與企業(yè)實際經營情況相結合，實施綜合性的管控，從而確保企業(yè)既定戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。但在具體實施過程中，大部分企業(yè)全面預算工作由財務部門負責，同時也沒有針對具體的管理目標提出相應的要求，一些企業(yè)過于關注短期收益，對戰(zhàn)略發(fā)展意義缺乏重視，這也導致具體的預算管理與企業(yè)的發(fā)展需求不相符。

3.財務預算編制方式單一。

大部分企業(yè)預算編制工作開展過程中，多采用增量預算方式，這種預算編制方法操作簡單，編制體系更容易，但預算編制方式單一，針對各項目及部門落實的指標一致，無法有效約束員工行為，也無法精細化把控預算內容。另外，預算編制過程中，財務部門針對性不足，資金分配欠缺合理性，這也導致企業(yè)資金存在浪費問題。企業(yè)對預算編制工作認知不夠淮安入，這也會對預算管理工作的有序開展帶來較大的影響。

4.預算執(zhí)行能力有待提升。

企業(yè)通常是由財務部門分析預算管理工作的開展情況，但受到了財務部門權限的制約，會對預算權威性帶來一定的影響。再加之財務部門與其他部門之間信息溝通存在不順暢的問題，這也導致全面預算管理計劃無法落實到實處，從而對預期目標的實現(xiàn)帶來較大的影響。導致這種情況的主要原因是由于預算管理模式欠缺科學性，預算方案存在不合理的現(xiàn)象，這必然會對預算執(zhí)行帶來不利影響。

5.預算管理信息化程度不高。

企業(yè)全面預算管理工作中要求實現(xiàn)預算數(shù)據的高效收集、匯總和分析，但當前一些企業(yè)并沒有建立預算管理信息化平臺，預算編制信息化程度不高現(xiàn)象較為普遍。如在實際編制編制過程中存在過多的電子模板表格，經編填和審核時易出現(xiàn)問題。而且表格功能不全面，對比分析無法獲得理想的效果，這也影響了工作效率，對預算工作進程帶來不利影響。在沒有先進預算編制系統(tǒng)支持下，全面預算編制和調整仍以手工操作為主，預算編制效率和質量得不到保證，同時財務信息的安全也無法保障。

6.內控體系不完善。

當前部分企業(yè)財務內控體系不完善，在具體實施過程中，理論指標和組織結構都存在不合理的情況，內控管理無法落實到位。這也導致全面預算管理理念無法在企業(yè)各個環(huán)節(jié)中有效滲漏，嚴重影響了全面預算管理工作價值的發(fā)揮，易引發(fā)企業(yè)經營風險。另外，還存在監(jiān)管管理不到位的情況，甚至沒有設置專門的監(jiān)督管理部門，這也對財務內控活動的有效性帶來較大的影響。

三、現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化路徑

1.強化對全面預算管理重要性的認識。

企業(yè)為了提高全面預算管理工作的整體水平，在日常工作中，需要加強對企業(yè)員工全面預算管理相關知識的培訓，加深員工對全面預算管理的認識，并進一步提升對全面預算管理對企業(yè)經營發(fā)展重要性的認知，端正員工的態(tài)度，使其積極主動的參與到全面預算管理工作中來。特別是對于企業(yè)管理層，更需要加強對全面預算管理工作的重視，并發(fā)揮示范帶頭作用，組織做好預算編制和預算執(zhí)行工作，更好的發(fā)揮出全面預算管理工作的實際效能。

2.構建完善的預算管理體系。

企業(yè)全面預算管理工作的開展，需要加快構建完善的預算管理體系，以此為全面預算管理工作開展的重要基礎。在實際編制預算時，宜通過分析財務數(shù)據，并與往期數(shù)據和市場需求相結合，科學預測企業(yè)下年度發(fā)展情況。預算編制還要盡可能的與企業(yè)的基本情況相結合，合理進行規(guī)劃設計。企業(yè)還要站在全局的角度，積極借鑒其他企業(yè)的成功經驗，合理設置預算指標，并劃定具體的預警范圍，建立健全預警機制，確保各部門預算執(zhí)行都能夠達到預期的效果。并通過預算預警體系，加強對預算執(zhí)行過程的監(jiān)管。另外，還要重視預算考核體系的優(yōu)化，基于預算執(zhí)行情況與考核掛鉤，激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性。

3.增強預算編制的科學性。

（1）促進業(yè)務鏈和價值鏈的融合。

在當前有企業(yè)預算管理工作中，預算編制不合理是較為普遍的一種問題。預算編制是全面預算管理體系中較為重要的環(huán)節(jié)，對于預算管理工作的整體質量具有直接的影響。當前企業(yè)預算編制過程中，由于企業(yè)業(yè)務鏈和價值鏈結合不緊密，存在各自獨立和分離的情況。基于這種情況下編制的預算報表也無法將企業(yè)各項經濟業(yè)務的預算需求更準確的反映出來，對各經濟項目和業(yè)務能夠獲得的經誻效益也無法科學預測。基于這種情況下，企業(yè)需要促進業(yè)務鏈與價值鏈的融合，將企業(yè)經濟業(yè)務或是經濟項目與所能夠獲得的期望效益相結合。在實際預算報表編制過程中，比較業(yè)務實際資金需求和所獲效益，確保投入的資金能夠獲得期望的效益。因此在實際預算編制過程中，需要對業(yè)務需求加以重視，并根據以往實際需求進行期望預算，盡可能減少預算誤差，實現(xiàn)對企業(yè)預算資金的嚴格把控，提高預算資金的使用效率。企業(yè)在獲得期望效益的基礎上制定具體的財務預算計劃，確保投入和產出比的合理性。特別是在預算編制時還要將經濟業(yè)務與對應的效益進行有效融合，使預算報表與企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略相符，從而為企業(yè)經營戰(zhàn)略的順利實施起到積極的推動作用。

（2）選用先進的預算編制方法。

在全面預算管理工作體系構建過程中，需要重視引進先進的預算編制方法。具體要立足于企業(yè)預算編制的需求，建立現(xiàn)代化的預算編制方法體系，確保企業(yè)預算編制的科學性。企業(yè)在采用預算編制方法時，應有選擇性進行應用，這樣才有利于企業(yè)預算編制的效率和質量。對于企業(yè)預算管理人員，需要對各類預算編制方法準確進行掌握，確保預算報表形式的準確性。預算管理人員要主動對先進的財務信息分析處理和預算編制方法進行學習，促進企業(yè)財務會計信息處理效率的提升，并對更高效和科學的預算編制方式來為企業(yè)預算管理工作提供有效指導。在預算編制方法選擇時，宜立足于市場，做好信息采集和分析工作，并征求各部門的意見，建立預算編制及時調整機制，學習先進企業(yè)預算編制經驗，強化預算管理信息化建設，重視信息化預算編制方式的應用，進一步提高企業(yè)預算編制的現(xiàn)代化水平，確保預算編制工作的科學性和有效性。

4.加強預算執(zhí)行過程控制。

全面預算管理具有較強的系統(tǒng)性，為了能夠更好的發(fā)揮出全面預算的重要作用，需要加強對預算執(zhí)行過程的控制。在實際預算控制工作中，應以企業(yè)預算指標為標準，通過分解預算指標，加大對經營過程的管控，并實施執(zhí)行差異分析，確保企業(yè)經營與預算標準保持一致。企業(yè)預算目標確定后，應層層細化預算指標，并將責任落實到各部門，各部門再進行細化，具體到每一季度甚至是月度。完成預算指標分解后，各部門要指定指標控制責任人，并動態(tài)對負責的指標實施監(jiān)控，對指標執(zhí)行結果與預算目標的差異進行實時比較，及時發(fā)現(xiàn)異常并上報。財務部門也需要加強對預算執(zhí)行情況的有效監(jiān)管，嚴格把控預算進度和預算費用。

在實際預算執(zhí)行過程中，企業(yè)各預算責任部門應對預算執(zhí)行情況及時檢查和跟蹤，針對實際執(zhí)行結果與預算目標的差異進行比較和分析，并對預算執(zhí)行過程中存在的問題制定具體的解決方案，定期進行匯報，并形成預算執(zhí)行情況分析報告，上報給上級預算管理部門，從而為動態(tài)控制預算執(zhí)行情況提供重要的依據。

5.完善全面預算績效考核制度。

績效考核作為全面預算管理工作中較為重要的一個環(huán)節(jié)，在績效考核缺失的情況下，必然會增加預算目標實現(xiàn)的難度。在企業(yè)全面預算績效考核實施過程中，不僅要制定完善的考核制度，還要制定合理的評價指標，并結合員工自身的特點，實施具有針對性的考核方法。企業(yè)具體可以根據不同崗位和不同工作級別制定具有差異性的績效考核方法，如針對企業(yè)基層員工和管理人員宜應用月度績效考核方法，中高層管理人員可以將月度績效與年度績效相結合，針對企業(yè)負責人則要采用年度績效與任何內績效兌現(xiàn)相結合的考評方法，確保績效考核結果的真實性和合理性。

企業(yè)在實際績效考核實施過程中，宜先制定評價指標，具體要以企業(yè)預算目標分解后各部門指標與各部門工作特點相結合，即要有財務指標，還要有非財務指標。企業(yè)在針對各部門具體考評時，宜對實際各項指標與企業(yè)制定的標準值進地比較，獲得各項指標對應的分數(shù)，再根據各項指標所占比重加權平境外，以此來得到各部門的綜合分數(shù)。實際考評結果要與員工薪酬和職位進行掛鉤，并要與獎懲機制相結合，針對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎勵，反之則要加以處罰，通過獎罰并舉，以此來激發(fā)員工工作的積極性。

6.建立完善全面預算管理信息化系統(tǒng)。

隨著網絡技術和大數(shù)據技術的發(fā)展，這也為企業(yè)建立完善的全面預算管理信息化系統(tǒng)提供了有效的技術支持。這就要求現(xiàn)代企業(yè)應加快構建全面預算管理信息系統(tǒng)，加大資源的投入力度，搭建全面預算管理信息化平臺，實現(xiàn)企業(yè)內部各部門之間信息的順暢傳遞，并以信息化形式記錄下企業(yè)預算編制的全過程，能夠企業(yè)的投資、經營、生產和資金等活動密切聯(lián)系起來，在實現(xiàn)有效監(jiān)控和控制的基礎上，信息也實現(xiàn)了便捷的互換和高效的共享。

企業(yè)全面預算管理信息化系統(tǒng)的構建，將其企業(yè)企業(yè)財務數(shù)據、ERP、數(shù)倉等系統(tǒng)進行有效銜接，可以高效完成預算基礎數(shù)據的采集和匯總，為企業(yè)預算編制提供重要的數(shù)據保障。同時還能夠實時掌握企業(yè)預算執(zhí)行情況和預算目標進度，提高全面預算的管控力度，為企業(yè)領導決策提供可靠的數(shù)據支持。

7.強化內控管理。

企業(yè)針對預算管理的監(jiān)督，應以財務內控作為切入點，具體要與預算管理要求相結合，制定完善的內控制度體系，在企業(yè)內部創(chuàng)建一個良好的財務內控環(huán)境。同時還要建立專門的預算管理部門，確保預算工作的有效性和科學性。在實際預算管理工作實施過程中，需要加強對預算執(zhí)行情況的有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常及時上報，并對預算方案進行調整，降低經營風險發(fā)生的機率。還要根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略綜合評估企業(yè)經營活動風險，及時找出潛在隱患，并采取切實可行的措施加以處理。另外，還要強化內部監(jiān)管，確保預算管理工作能夠充分的發(fā)揮出應有價值。

四、結束語

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，隨著發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，需要加強對全面預算管理工作的重視。全面預算管理作為企業(yè)重要的管理工具和管理手段，通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標和企業(yè)年度計劃有效協(xié)調起來，并整合企業(yè)各部門的目標，從而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此企業(yè)在日常運營過程中，應增強企業(yè)員工對全面預算管理工作的認識，并通過建立健全全面預算管理機制，加大對預算執(zhí)行過程的管控，并將預算執(zhí)行分析和考核作為工作的重要內容，以此來推動全面預算管理工作的有序實施，進一步促進企業(yè)管理工作水平的提升，為企業(yè)的健康、長遠發(fā)展打下堅實的基礎。