委葆業(yè)

（甘肅省建設(shè)投資（控股）集團有限公司，甘肅 蘭州 730000）

審計監(jiān)督既是黨和國家對經(jīng)濟發(fā)展進行監(jiān)督的重要手段，同時也是企業(yè)發(fā)展過程中自我監(jiān)督的重要方法，要實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，必須要發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用，要實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，必須要以審計監(jiān)督為抓手，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策的科學化、企業(yè)自我管理的規(guī)范化、風險防控常態(tài)化。新時期的審計監(jiān)督，要重點關(guān)注常見審計監(jiān)督問題，以問題為導(dǎo)向，優(yōu)化企業(yè)審計監(jiān)督機制，利用審計監(jiān)督揭示企業(yè)的經(jīng)營風險，并督促企業(yè)風險預(yù)防工作的落實，不斷提高企業(yè)治理能力，完善企業(yè)治理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

1 審計監(jiān)督如何助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

1.1 開展經(jīng)濟效益審核，保證經(jīng)營成果真實可靠

經(jīng)濟效益審計是經(jīng)營單位監(jiān)督管理機構(gòu)對所屬相關(guān)獨立經(jīng)營核算單位在一定經(jīng)營期間完成經(jīng)營成果的效益和質(zhì)量進行綜合評價的一種管理模式，它對經(jīng)營單位經(jīng)營成果真實性審核審查，確保評價真實可靠，為后續(xù)績效激勵和經(jīng)營決策提供參考?，F(xiàn)實中任何一個企業(yè)的經(jīng)營活動都分不開經(jīng)營與管理，企業(yè)的經(jīng)濟效益取決于有效的經(jīng)營，也取決于科學的管理，因此在企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)營和管理必須并重，企業(yè)經(jīng)濟效益的審計也就同步延伸為經(jīng)營審計和管理審計。經(jīng)營部分審計即全面對企業(yè)經(jīng)營管理指標的完成情況進行審核，對審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時、收入核算不規(guī)范、預(yù)付賬款長期不處理、資金回收不達標等問題提出管理和整改建議，促進企業(yè)經(jīng)營成果計入正確的經(jīng)營會計期間，保證了經(jīng)營成果真實性。而管理審計部分，則主要是審核檢查管理能力和水平，以評價管理素質(zhì)，其審計內(nèi)容主要有：管理組織機構(gòu)的合理性、管理機能的有效性等。從企業(yè)的經(jīng)濟效益的經(jīng)營審計與管理審計兩部分入手，能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，保證企業(yè)經(jīng)營成果的真實可靠。

1.2 拓寬內(nèi)部控制審計范圍，建立健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制審計就是督促企業(yè)不斷修正、完善、提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的過程，包括確認和評價控制設(shè)計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，及時報告董事會和管理層，提出改進內(nèi)部控制的建議提出管理改進建議，并跟蹤落實缺陷整改，實現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，促進控制優(yōu)化。內(nèi)部控制的健全與否，關(guān)系到一個企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)和發(fā)展?jié)撃埽ㄟ^內(nèi)部控制審計，促進企業(yè)完善業(yè)務(wù)合規(guī)流程，加強內(nèi)部控制，依法守法經(jīng)營，有效管控經(jīng)營風險，真正把合規(guī)經(jīng)營貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)，不斷提升全體職工合規(guī)意識、合規(guī)素養(yǎng)和風險識別能力，強化內(nèi)控體系有效執(zhí)行，對核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵工作流程進行優(yōu)化改造，有效防控經(jīng)營管理風險，保障企業(yè)安全高效發(fā)展。

加強企業(yè)內(nèi)部控制審計是不斷改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的基礎(chǔ)，是促進企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流和改善的有效途徑，也是加強企業(yè)內(nèi)部信息監(jiān)督反饋管理的有效手段。在企業(yè)健康持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展過程中，要立足實際，加強組織領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)，采取切實有效途徑，持續(xù)改善內(nèi)部控制建設(shè)，具體為企業(yè)針對日常監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營過程中投融資過程管控不嚴、財務(wù)制度執(zhí)行不規(guī)范、招投標制度不健全、合同風險防控不到位、項目成本居高不下、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級有差距等共性問題進行歸類提煉，深入剖析原因，作為今后審計監(jiān)督過程中重點關(guān)注的關(guān)鍵方向，不斷推動內(nèi)部控制審計范圍延伸，從合同管理、采購和銷售過程控制、應(yīng)收賬款回收、資金循環(huán)、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、票據(jù)、印章管理、費用報銷、成本管理的制度建設(shè)進行認真的梳理，找出風險防控點，提出完善建議，真正發(fā)揮內(nèi)部控制審計的重要性。

1.3 推動經(jīng)濟責任審計全覆蓋，促進依法合規(guī)經(jīng)營

經(jīng)濟責任審計全覆蓋主要包括以下四個方面：強化審計對象管理，建立審計對象數(shù)據(jù)庫，將經(jīng)濟責任審計對象全部納入數(shù)據(jù)庫管理。對不同類別的審計對象采取不同頻率和不同形式的審計，在實行經(jīng)濟責任審計全覆蓋的同時，更加注重突出重點、提高效率；強化審計環(huán)節(jié)把握，牢牢把握財政資金分配、國有資產(chǎn)運營、公共資源交易、重大項目建設(shè)、重大事項決策等審計關(guān)鍵；強化審計內(nèi)容拓展。緊緊圍繞“權(quán)力運行”“責任落實”，進一步深化審計內(nèi)容，運用大數(shù)據(jù)審計手段進行綜合分析和研判，瞄準權(quán)力運行軌跡，靶向發(fā)力。強化審計結(jié)果運用，進一步完善審計聯(lián)動機制，推進審計移送案件查處，推動成果轉(zhuǎn)化，使經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況成為提拔、任用干部的重要參考和依據(jù)，實現(xiàn)“審”和“用”的有效結(jié)合。

1.4 有針對性開展專項審計，防范化解企業(yè)經(jīng)營風險

通過實施投資項目過程跟蹤審計和經(jīng)濟效益后評價專項審計，提高企業(yè)投資決策水平、管理水平和投資效益，防范投資風險，提高投資經(jīng)濟和社會效益，不斷放大擴大國有資本；通過推進完工項目審計，提升施工項目管理水平；通過督促指導(dǎo)實施境外機構(gòu)和境外資產(chǎn)審計，加強境外國有資產(chǎn)監(jiān)督；通過聚焦落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各板塊業(yè)務(wù)，針對轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效、改革攻堅、科技創(chuàng)新等重點工作開展專項審計，及時揭示公司在生產(chǎn)經(jīng)營、合規(guī)管理、安全生產(chǎn)方面的重大隱患，促進審計與業(yè)務(wù)深度融合，為企業(yè)發(fā)展構(gòu)建良好經(jīng)營秩序，推動企業(yè)提質(zhì)增效。

2 審計監(jiān)督在企業(yè)健康發(fā)展中的作用

2.1 發(fā)現(xiàn)與披露風險

企業(yè)審計監(jiān)督的主要任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)并揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題與風險，并不斷推動管理體系查漏補缺，最大程度地縮小監(jiān)督盲區(qū)，實現(xiàn)審計工作對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全覆蓋。審計監(jiān)督對企業(yè)經(jīng)營風險的披露主要包括以下幾個方面：首先對企業(yè)的集體資源的分配與使用預(yù)算支持進行審計，監(jiān)督集體資源的使用效率和效益，確保預(yù)算投入能夠收獲預(yù)期的收益。其次，對經(jīng)濟責任進行審計，督促各部門、各崗位積極履行職責，提高各崗位履職效果，監(jiān)察各部門領(lǐng)導(dǎo)和負責人的權(quán)責狀況，堅決杜絕企業(yè)內(nèi)部瀆職、腐敗問題的發(fā)生。然后，進行績效審計監(jiān)督，監(jiān)督各個崗位的工作人員有效使用崗位資源和權(quán)力，確保企業(yè)員工履職的經(jīng)濟性與效率性，保證企業(yè)員工的工作成效能夠達到預(yù)期效果。再然后，開展投資審計監(jiān)督，投資審計監(jiān)督要求投資信息的可視化，打造公開透明的投資信息平臺，對企業(yè)投資活動進行監(jiān)督與管理，建設(shè)投資審計信息追蹤數(shù)據(jù)庫，推動信息化企業(yè)的建立。最后，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)與數(shù)據(jù)分析工具，對企業(yè)重大決策執(zhí)行情況進行追蹤，堅決避免資金用完就結(jié)束審計的情況。

2.2 強化企業(yè)追蹤問責機制

審計監(jiān)督通過將審計與司法進行有效銜接，進一步完善了企業(yè)問責程度，為企業(yè)追蹤問責提供更為堅實的制度保障。首先，審計監(jiān)督改變了同體問責機制，采取多元主體問責機制，與政府機關(guān)、司法機關(guān)、社會組織以及市場主體共同協(xié)作追責的機制。其次，審計監(jiān)督通過延長追責問責時效，建立起更加持續(xù)穩(wěn)定的追責機制，對于重要崗位和重大決策進行終身問題。最后，審計監(jiān)督通過及時披露追責工作進度，強化審計監(jiān)督的威懾力，推動審計監(jiān)督的追責功能落到實處，形成對領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力的有效約束。

2.3 提高企業(yè)風險防范能力

審計監(jiān)督作為企業(yè)大監(jiān)督監(jiān)督體系的重要組成部分，對企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為具有良好的監(jiān)督與糾正作用，能夠切實提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，改進企業(yè)經(jīng)營活動中的無效和低效行為，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。審計監(jiān)督提高企業(yè)風險防范能力，主要體現(xiàn)在重視事前防范性審計，減少企業(yè)試錯成本與糾錯成本，極大避免了事后審計監(jiān)督對企業(yè)經(jīng)營風險和問題的縱容，形成主動性更強的風險防范機制。

3 如何發(fā)揮審計監(jiān)督的監(jiān)督作用

3.1 多個部門聯(lián)動發(fā)力，構(gòu)建大監(jiān)管格局

合規(guī)管理、監(jiān)察、審計、內(nèi)控、風險管理之間相互協(xié)調(diào)合作聯(lián)動的業(yè)務(wù)流程，明確各部門在協(xié)同聯(lián)動中的職責，保障分工明確、各司其職但又協(xié)同聯(lián)動。信息管理系統(tǒng)是協(xié)同聯(lián)動強有力的工具和溝通平臺。法律合規(guī)管理信息系統(tǒng)、內(nèi)控風控管理信息系統(tǒng)對審計、監(jiān)察管理人員開放，授予他們準入并調(diào)取信息的權(quán)利。審計、監(jiān)察信息管理系統(tǒng)，應(yīng)根據(jù)信息保密等級，對法律、合規(guī)、內(nèi)控、風控管理人員有條件開放。審計、監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的風險，是風險管理重要的風險信息來源。審計和監(jiān)察提出的整改建議，是風險應(yīng)對措施的重要借鑒。風險管理為審計和監(jiān)察提供重要的審計、監(jiān)察依據(jù)、信息以及需關(guān)注的重點風險領(lǐng)域。法務(wù)管理、合規(guī)管理、內(nèi)控、風險管理之間自我管理評估收集和形成的資料、信息，是審計和監(jiān)察的重要基礎(chǔ)和信息資料來源。法務(wù)管理、合規(guī)管理、監(jiān)察、審計、內(nèi)控、風險管理之間與審計、監(jiān)察通過共同或就近辦公、聯(lián)席會議、管理信息系統(tǒng)共享等手段，加強日常溝通，實現(xiàn)信息的充分即時分享。

3.2 運用審計大數(shù)據(jù)，提升審計效率和質(zhì)量

當前，大多數(shù)企業(yè)審計大數(shù)據(jù)的運用包括三個方面：首先，審計流程管理模塊，審計流程管理模塊的目標是實現(xiàn)審計工作的項目化和扁平化管理。審計系統(tǒng)的流程隨著審計項目的開展而跟進更新，做到有檔可查，有跡可循。審計流程管理，并不是簡單的保存審計電子文檔，還可以進行審計項目計劃、人員調(diào)配、時間安排、執(zhí)行風險評估，使審計工作流程化、規(guī)范化。不但使管理層可以及時了解各個審計項目的進度和結(jié)果，還可以實現(xiàn)審計項目的共享和協(xié)同，系統(tǒng)的使用者根據(jù)各自的權(quán)限，查閱審計項目的檔案，獲取有用的數(shù)據(jù)和資料，提升工作效率，事半功倍，提高審計工作質(zhì)量。其次，數(shù)據(jù)挖掘模塊，將企業(yè)使用的各種內(nèi)外部的信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接入審計系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫，包括但不限于：業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人力資源等系統(tǒng)。通過對底層數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的抽取、過濾和分析，并運用多樣化的數(shù)據(jù)分析和挖掘手段，更好地識別數(shù)據(jù)中所蘊含的價值，使審計工作向著數(shù)據(jù)化、可視化、智能化、多維化、詳細化發(fā)展。最后持續(xù)監(jiān)測模塊，在數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該進一步建立持續(xù)的監(jiān)測模塊。通過對各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動抽取和實時交互，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)自動獲取、實時更新和可視化操作，并通過多維度和智能化的數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)風險點，做到即時預(yù)警。打造事前、事中、事后的多維度風險預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)。

3.3 加強整改跟蹤落實，推進審計成果轉(zhuǎn)化運用

建立審計整改責任制，進一步壓實審計整改主體責任，把一把手作為審計整改第一責任人，對審計查出的問題按規(guī)定期限整改，限期報告整改情況；落實整改督導(dǎo)制，對審計出的問題直面問題，舉一反三，深查原因，依法依規(guī)整改，力戒形式主義、官僚主義，避免因整改措施不合理不科學，引發(fā)新的問題，產(chǎn)生新的隱患；建立健全審計整改長效機制，聚焦中央和相關(guān)省市關(guān)于審計工作的決策和部署，重點檢查企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的重大問題的整改情況、以前年度發(fā)現(xiàn)問題的持續(xù)整改情況、共性問題及“屢查屢犯”問題分析及排查情況，使審計反饋的問題切實得到糾正，管理漏洞切實得到堵塞，制度缺陷切實得到修補，人員責任切實得到追究，實現(xiàn)審計整改工作見底清零。

4 結(jié)語

企業(yè)審計監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)營管理工作的一部分，同時也是整個市場平穩(wěn)運行的具體要求，做好審計監(jiān)督有利于實現(xiàn)企業(yè)管理模式現(xiàn)代化，從而推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。在企業(yè)審計監(jiān)督過程中，要不斷優(yōu)化審計監(jiān)督手段和方法，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供有效的監(jiān)督體系。