◎李國棟

醫(yī)院發(fā)展過程，全面的開展內(nèi)部控制工作是必要的，作為醫(yī)院相關(guān)工作人員，要加強(qiáng)內(nèi)部控制研究能力，應(yīng)借助有效的措施，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制管理體系，為醫(yī)院發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展提供有效保證。希望通過實(shí)踐研究，能為相關(guān)工作開展提供有效建議。

一、有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

醫(yī)院在不斷維持發(fā)展和運(yùn)營的過程中，一定是面對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)和問題的。在運(yùn)營過程中，為了能夠完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估成效，便出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的組成部分為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。醫(yī)院面對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，需要依靠完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度，嚴(yán)格防范潛在風(fēng)險(xiǎn)要素，有針對(duì)性地解決需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)問題，有效降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，保證醫(yī)院系統(tǒng)能夠健康穩(wěn)定的良性發(fā)展，從而整體推動(dòng)醫(yī)院系統(tǒng)化的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

醫(yī)院系統(tǒng)的內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)內(nèi)部醫(yī)院的科學(xué)合理發(fā)展，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的完整度，保證合理合法經(jīng)營醫(yī)院項(xiàng)目。為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部的發(fā)展指標(biāo)提供良好基礎(chǔ)。為醫(yī)院提供良性發(fā)展規(guī)劃的是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的是風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)。操作運(yùn)營的過程中一定要保持風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，一定程度上降低潛在的醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)促進(jìn)醫(yī)院運(yùn)營的良性發(fā)展。

在不斷發(fā)展的管控環(huán)節(jié)，具體要做到以下幾點(diǎn)管理步驟：

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指的是醫(yī)院在經(jīng)營發(fā)展的過程中，通過多種方式判定識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的可能性，分析促使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的多方面要素，并提供強(qiáng)有力的信息支持。在管控醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的過程中，能夠準(zhǔn)確識(shí)別到具體的風(fēng)險(xiǎn)情況，并掌控會(huì)直接影響風(fēng)險(xiǎn)的管理水準(zhǔn)。因此要不斷重視加強(qiáng)識(shí)別能力，提升醫(yī)院內(nèi)部預(yù)防和抵御潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部承受風(fēng)險(xiǎn)的能力和實(shí)際情況，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小、類型展開詳細(xì)評(píng)估。評(píng)估管理流程能夠幫助管理人員監(jiān)控管控風(fēng)險(xiǎn)，尤其是針對(duì)較大的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出調(diào)整和預(yù)案，以有效降低醫(yī)院可能會(huì)承受的風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.風(fēng)險(xiǎn)處理：

在處理風(fēng)險(xiǎn)的過程中，工作人員要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急及時(shí)做好評(píng)估和處理，保證風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在一定范圍內(nèi)，降低由于風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給醫(yī)院帶來的損失。

4.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指的是實(shí)時(shí)監(jiān)控醫(yī)院內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)管理，以保障風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精準(zhǔn)和高效性，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，能夠幫助醫(yī)院把控好經(jīng)營方向，保證內(nèi)部經(jīng)營項(xiàng)目的積極有效開展，從而推動(dòng)醫(yī)院的健康良性發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題分析

1.管理控制觀念尚不成熟。

部分醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管控環(huán)節(jié)通常都比較傳統(tǒng)，大多數(shù)的財(cái)務(wù)管理人員主要憑借以往經(jīng)驗(yàn)開展工作。而財(cái)務(wù)管理制度本身是為了促進(jìn)財(cái)務(wù)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，依照流程辦理，但實(shí)際情況是大部分財(cái)務(wù)管理人員面對(duì)財(cái)務(wù)制度仍舊比較盲目，導(dǎo)致內(nèi)部運(yùn)行的財(cái)務(wù)管理不斷出現(xiàn)很多漏洞，工作控制效益也明顯下降，深深影響了醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理情況，這是由于財(cái)務(wù)管理控制觀念不成熟所導(dǎo)致的。

2.內(nèi)部控制管理成本驟升。

醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目辦理通常需要走很多形式上的流程，因此如果想要真正提升管理水平，一定會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理成本會(huì)相對(duì)增加。這也導(dǎo)致很多醫(yī)院不夠重視內(nèi)部控制管理工作，因此內(nèi)部管理質(zhì)量和控制管理水平都沒有得到及時(shí)提升，也影響了整個(gè)醫(yī)院的良性和諧發(fā)展。

3.管理人員缺乏應(yīng)有素質(zhì)。

醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控離不開管理人員的積極努力，尤其是針對(duì)職業(yè)道德和操守的制度一定要建立規(guī)范性，一旦有不良居心的人因?yàn)槔嫜?，就?huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部管控落后。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制思想建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

醫(yī)院內(nèi)部完善管理建設(shè)的前提是要積極做到思想認(rèn)識(shí)到位，醫(yī)院要組織各個(gè)科室和各層級(jí)的管理者針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制等多方面知識(shí)開展學(xué)習(xí)，而且財(cái)務(wù)人員要帶頭學(xué)習(xí)，積極樹立和貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及政策要點(diǎn)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和重視程度，促使管理者能夠?qū)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控提升到戰(zhàn)略層面，積極配合明確風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)和內(nèi)部控制要領(lǐng)，并針對(duì)財(cái)務(wù)人員報(bào)告分析和反饋數(shù)據(jù)及時(shí)調(diào)整管理流程，定制合理科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，設(shè)計(jì)好頂層架構(gòu)，促使各個(gè)科室的工作人員及時(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系在完善過程中所承擔(dān)的職責(zé)和角色定位，積極參與到建設(shè)管理醫(yī)院內(nèi)部控制項(xiàng)目。

構(gòu)建、實(shí)施及執(zhí)行相關(guān)制度工作需要大量的人員配合，因此醫(yī)院要不斷完善人員管理機(jī)制，培養(yǎng)復(fù)合型人才。首先，醫(yī)院要積極致力于培養(yǎng)高精尖的財(cái)務(wù)管理人員，加大人才招募，及時(shí)補(bǔ)充崗位缺口，尤其是相對(duì)重要的方面。其次要不斷完善人才培養(yǎng)機(jī)制，組織各類業(yè)務(wù)科室人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，拓展人員儲(chǔ)備，以促使更好配合財(cái)務(wù)人員相關(guān)工作。積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的崗位轉(zhuǎn)型，對(duì)其業(yè)務(wù)能力和管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目積極學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)人員對(duì)制度、市場(chǎng)、以及相關(guān)政策的決策分析能力和解讀能力，并從財(cái)務(wù)角度出發(fā)積極管控財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體系，提出合理性建議，提高管理者的決策效率。最后要全面建立完善的考核機(jī)制，將風(fēng)控建設(shè)和財(cái)務(wù)內(nèi)控效果劃分到責(zé)任人考核中，制定合理科學(xué)的獎(jiǎng)罰規(guī)章，以提升內(nèi)部人員的工作效率和學(xué)習(xí)熱情，積極培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部復(fù)合型人才，更好地支撐財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)。

完善的制度工作能夠知道醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，因此內(nèi)部一定要加強(qiáng)內(nèi)部制度完善控制，具體操作過程中可以從如下方向完善入手：首先，財(cái)務(wù)工作人員要針對(duì)相關(guān)政策信息規(guī)章制度展開分析，根據(jù)醫(yī)院自身的情況篩選出基本內(nèi)容，根據(jù)該方向參照同行業(yè)醫(yī)院比較成熟的架構(gòu)基礎(chǔ)制定相關(guān)政策。其次，要根據(jù)醫(yī)院本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營狀況，以及市場(chǎng)變動(dòng)調(diào)控和優(yōu)化處理制度架構(gòu)細(xì)則，以便更符合醫(yī)院本身的內(nèi)部發(fā)展。最后，要通過一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、評(píng)價(jià)報(bào)告和應(yīng)對(duì)措施采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案，不斷修補(bǔ)管理制度，以保障醫(yī)院內(nèi)部控制工作的完美適用。

3.多維度提升內(nèi)控應(yīng)用效果，加強(qiáng)制度落實(shí)。

在落實(shí)醫(yī)院規(guī)章制度的同時(shí)需要考量以下意見：首先，要不斷加強(qiáng)控制，科學(xué)開展相關(guān)審批控制、職責(zé)劃分控制、授權(quán)控制和預(yù)算控制等項(xiàng)目，以保證各醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，根據(jù)制度要求針對(duì)活動(dòng)中涉及的崗位權(quán)責(zé)及各科室之間進(jìn)行合理明確的劃分，以防止出現(xiàn)亂崗、混崗以及獨(dú)裁等問題。與此同時(shí)授權(quán)以權(quán)力保證各部門人員能夠積極參與到管理制度的建設(shè)和運(yùn)行中，奠定良好的制度基礎(chǔ)。并同時(shí)致力于如何提升醫(yī)院預(yù)算方案的合理性，提高醫(yī)院實(shí)際業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)之間的完整和諧，提升控制效率。其次，要建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，由醫(yī)院財(cái)務(wù)人員和信息人員邀請(qǐng)相對(duì)專業(yè)的機(jī)構(gòu)控制和完善風(fēng)險(xiǎn)模塊，充分結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)和自身發(fā)展情況，參考醫(yī)院流程和程序改進(jìn)自身的管理系統(tǒng)，創(chuàng)建合理的防線管控系統(tǒng)，建立與財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效鏈接，為促使兩者達(dá)成有效協(xié)同，要不斷擴(kuò)展深入分析風(fēng)險(xiǎn)成因。為了有效提升審計(jì)效率還需要不斷健全內(nèi)部審計(jì)工作。在建立完善內(nèi)部審計(jì)流程的過程中，各個(gè)科室要積極自律完成醫(yī)院的各項(xiàng)制度的執(zhí)行和實(shí)施，并做好督察工作，保障各項(xiàng)審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)度。因此院方一定要明確審計(jì)權(quán)責(zé)，保持審計(jì)權(quán)威，杜絕管理者出現(xiàn)權(quán)利過高壓制審計(jì)的現(xiàn)象，多維度提升內(nèi)控應(yīng)用效果，加強(qiáng)制度落實(shí)。

4.加快信息化建設(shè)，精簡(jiǎn)組織層級(jí)。

醫(yī)院內(nèi)部管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)內(nèi)控管控程度主要依靠各類報(bào)告和數(shù)據(jù)，因此要保障管理核算數(shù)據(jù)報(bào)表的清晰準(zhǔn)確和完整度，因此這些數(shù)據(jù)內(nèi)容將直接關(guān)系著管理者對(duì)決策的判定和執(zhí)行。針對(duì)目前階段影響醫(yī)院數(shù)據(jù)傳遞和交互的要素，可以從以下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和精簡(jiǎn)流程方面入手，加快信息化建設(shè)，精簡(jiǎn)組織層級(jí)：

首先，不斷通過建設(shè)信息化系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的共享。醫(yī)院可以大力建設(shè)共享平臺(tái)，投入信息化建設(shè)力度，及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)科學(xué)的管理體系，同時(shí)邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)組織機(jī)構(gòu)介入梳理業(yè)務(wù)組織流程和架構(gòu)體系，建立完善的系統(tǒng)模塊和相應(yīng)程序。整合ERP、HIS 等各項(xiàng)系統(tǒng)融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過現(xiàn)代化手段集中以電子化形式管理平臺(tái)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部數(shù)據(jù)的有效共享。其次，要做到系統(tǒng)上線，管理先行，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要按照基本需求來制定相關(guān)管理制度，并為系統(tǒng)各端口部門提供良性的指引規(guī)范，嚴(yán)格規(guī)范其行為方式，有效杜絕數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)和操作失誤風(fēng)險(xiǎn)等。

其次，醫(yī)院需要從簡(jiǎn)化組織機(jī)構(gòu)管理角度要不斷致力于精簡(jiǎn)流程。復(fù)雜冗長(zhǎng)的操作流程無疑增加了業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時(shí)間成本和程序操作障礙，因此醫(yī)院要充分結(jié)合本身戰(zhàn)略發(fā)展的方向和需求，還可以借鑒其他成功經(jīng)驗(yàn)，從簡(jiǎn)化組織關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)角度出發(fā)，根本模板形式簡(jiǎn)化內(nèi)部組織層級(jí)，減少不必要的流程業(yè)務(wù)規(guī)范，減少審批和申報(bào)的時(shí)間，將信息傳遞速度提升上去。與此同時(shí)要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的崗位權(quán)責(zé)做好劃分，在保障各崗位職責(zé)和科室任務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)相互之間的有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)崗位制衡關(guān)聯(lián)，規(guī)避掉由于相互推卸責(zé)任而導(dǎo)致的時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)，不斷加速信息流通。

5.運(yùn)用各種控制手段，加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面控制。

由于醫(yī)院本身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，要學(xué)會(huì)運(yùn)用各種控制手段，加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面控制，促使其在收退費(fèi)、醫(yī)療質(zhì)量管理、全成本預(yù)算、全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和采購業(yè)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)頗大。因此要不斷做好內(nèi)控工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的全面控制，構(gòu)建基本的內(nèi)控體系框架，運(yùn)用各種方法和手段，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制標(biāo)準(zhǔn)，建立穩(wěn)定重要的內(nèi)控管理機(jī)制。同時(shí)根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程化和制度化需求，建立相互協(xié)調(diào)及相互制約的三權(quán)分立機(jī)制，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者有效的組織架構(gòu)，做好管理崗位制度化、制度內(nèi)容流程化、崗位職責(zé)化、流程內(nèi)容崗位化、職責(zé)表單化、表單信息化。

（1）加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量管理，防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。

造成醫(yī)療事故發(fā)生除了醫(yī)療技術(shù)上的問題，還涉及醫(yī)生責(zé)任心和醫(yī)療安全管理的要素。因此醫(yī)院要不斷建設(shè)醫(yī)療質(zhì)量制度，嚴(yán)格依照三基三嚴(yán)的基本要求規(guī)范和培訓(xùn)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)，不斷增強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)和遵紀(jì)守法的意識(shí)，一定要細(xì)化醫(yī)療管理細(xì)則，建立健全的醫(yī)療管理規(guī)章流程，加強(qiáng)流程管理范圍，針對(duì)不良醫(yī)療事件要及時(shí)向手術(shù)患者匯報(bào)醫(yī)療報(bào)告制度和安全管理目標(biāo)，并及時(shí)設(shè)立點(diǎn)評(píng)制度，規(guī)范診療行為，提升醫(yī)療品質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量和藥品使用安全規(guī)范。

（2）建立健全全面預(yù)算管理與全成本控制體系。

醫(yī)院內(nèi)部的全面預(yù)算管理指的是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種管控，也是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程管理的一種有效措施。醫(yī)院內(nèi)部要加強(qiáng)全過程、全員參加、全方位監(jiān)控管理的成本制度體系與全面管理預(yù)算流程，將成本控制與預(yù)算管理融入到整個(gè)經(jīng)營管理流程。做到責(zé)任到人，認(rèn)真落實(shí)。建立行之有效的預(yù)警體系和預(yù)算考核，能夠全面保障預(yù)算執(zhí)行情況和成本情況的把控、分析、考察，通過量化考核、分析各個(gè)成本及利潤中心的客觀工作情況，通過預(yù)警體系和考核科學(xué)預(yù)測(cè)院內(nèi)發(fā)展的參悟情況，建立客觀評(píng)價(jià)體系，以及全面預(yù)算管理體系、全成本核算激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工參與成本控制和預(yù)算管理的積極性，保證醫(yī)院能夠進(jìn)一步落實(shí)戰(zhàn)略方針，從而降低醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院的經(jīng)營效益和管理效率。

（3）加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益。

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理是一件非常有意義和價(jià)值的持續(xù)發(fā)展事件，因此醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)貫徹統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理的口號(hào)，重視資產(chǎn)管理，建立完善的資產(chǎn)管理組織架構(gòu)和國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確事務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、以及相關(guān)使用部門各自的職責(zé)，針對(duì)內(nèi)部部門相應(yīng)崗位設(shè)置負(fù)責(zé)資產(chǎn)采買、歸庫、留用、保管、領(lǐng)用、調(diào)撥和如何建立報(bào)損、報(bào)廢、報(bào)失等處置狀況，能夠及時(shí)定期開始盤點(diǎn)，做到賬卡相符、賬賬相符、賬實(shí)相符等原則。由于醫(yī)院大型設(shè)備通常具有回收期長(zhǎng)和投資大的特點(diǎn)，因此醫(yī)院要積極重視大型醫(yī)療設(shè)備的項(xiàng)目管理，在購置一定要充分做好購置準(zhǔn)備工作，不要盲目采買。同時(shí)針對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備還需要開展一定的成本預(yù)算，建立具體的設(shè)備評(píng)估與績(jī)效分析考核制度，定期有效使用固定資產(chǎn)，改善大型醫(yī)院設(shè)備效能普遍低下的狀況，整體提升醫(yī)院的管理水平，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

6.建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部控制效率。

醫(yī)院內(nèi)部控制的一種特殊組成部門和形式就是內(nèi)部審計(jì)。伴隨國內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革進(jìn)程的不斷深化，醫(yī)院的經(jīng)營方式開始變化，內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，因此要充分發(fā)揮審計(jì)工作在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要功能，讓審計(jì)工作起到查缺補(bǔ)漏的監(jiān)督作用，幫助醫(yī)院改善經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)力的綜合提升，以維持醫(yī)院內(nèi)部的持續(xù)發(fā)展。

醫(yī)院要不斷加強(qiáng)自我監(jiān)督機(jī)制，保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立運(yùn)行，有效合理配置內(nèi)部審計(jì)功能，并發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管功能，不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，深入制定例如《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》、《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度》等關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度，促使審計(jì)工作能夠有規(guī)可依、有章可循，不斷擴(kuò)充和審計(jì)制度范疇和內(nèi)容。把內(nèi)審工作的重點(diǎn)事項(xiàng)從使用專項(xiàng)資金、傳統(tǒng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支使用以及購置設(shè)備及基建服務(wù)擴(kuò)展到多維度、多角度和全方位、全過程中來，有效掌控醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制體系的徹底落實(shí)貫徹中，在事前、事中、事后都可以建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)。為進(jìn)一步落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制，醫(yī)院需要定時(shí)定點(diǎn)開展全面的有效評(píng)價(jià)體系，建立評(píng)價(jià)結(jié)論和出具評(píng)價(jià)報(bào)告的系統(tǒng)，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境控制、控制活動(dòng)和溝通信息、內(nèi)部監(jiān)管等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，充分結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理要求和特點(diǎn)，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容，建立核心的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況和設(shè)計(jì)展開全面評(píng)價(jià)。

不斷致力于創(chuàng)新和健全審計(jì)機(jī)構(gòu)職能，由于醫(yī)院之間競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)已經(jīng)從信息化建設(shè)日益轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)，因此審計(jì)人員的作業(yè)手段也需要從手工控制不斷轉(zhuǎn)變成計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制方向，審計(jì)人員要熟悉電子醫(yī)囑、醫(yī)院HIS 管理系統(tǒng)，了解臨床合理用藥、PICS、LIS 等系統(tǒng)，了解抗菌藥物管理、臨床路徑管理、財(cái)務(wù)軟件等內(nèi)容，依托醫(yī)院信息化管理平臺(tái)，不斷加強(qiáng)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，并運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督掛歷，形成審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制和日常監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)束語

總之，隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)院要從過去的粗放式管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院資產(chǎn)資金安全，提高資源配置和使用效益，建立起維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)運(yùn)行新機(jī)制。