◎張志敏

一、事業(yè)單位體系優(yōu)化的重要性

事業(yè)單位是我國進行社會發(fā)展的重要支撐體系，不僅僅能夠推進我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，還能夠支持我國穩(wěn)定建設(shè)，由此可見，在我國現(xiàn)代化社會體系完善的過程中，事業(yè)單位肩負(fù)著極其重要的社會責(zé)任和歷史使命。雖然我國的事業(yè)單位多年來一直致力于服務(wù)人民，秉承著以人民為中心，為人民服務(wù)的核心理念，開展相應(yīng)的社會公共管理工作，并且具備了相對完善的管理制度，能夠妥善的處理我國公民日常生活生產(chǎn)中的問題和需求，但是近些年來社會發(fā)展的速度過快，我國的社會公民物質(zhì)生活水平不斷提升，各種公共管理新型問題可謂是層出不窮，為了加強公共服務(wù)質(zhì)量，強化公共管理力度，必須要針對事業(yè)單位的管理體系進行優(yōu)化與升級，而財務(wù)內(nèi)控管理能夠直接影響事業(yè)單位的發(fā)展，由此可見優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控管理體系，推動行之有效的內(nèi)控措施，才能夠為事業(yè)單位的發(fā)展保駕護航。但是就我國目前的發(fā)展態(tài)勢來看，仍然有一部分的事業(yè)單位財務(wù)管理人員缺少了相關(guān)的管理知識以及內(nèi)控意識，對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度根本沒有落實到位，最為突出的問題就是財務(wù)內(nèi)控管理體系過于的流于表面形式根本沒有發(fā)揮出自身的實際意義，甚至起不到監(jiān)督和管理的作用，這對于事業(yè)單位的發(fā)展來說有著極其不利的影響，會直接降低事業(yè)單位的服務(wù)水平，甚至還有可能阻礙事業(yè)單位公共職能的履行。由此可見，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化與升級迫在眉睫。

二、事業(yè)單位中財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存的問題

財務(wù)內(nèi)控管理體系的重要性，上文已經(jīng)表述清楚，近些年來，我國已經(jīng)認(rèn)識到事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的重要性，開展了一定的改革與升級，采取了諸多的措施正在逐步的挽回劣勢。但是仍然有部分事業(yè)單位沒有認(rèn)識到其重要作用，仍然存在著許多的問題，需要進一步改革與優(yōu)化，下文將從以下四點進行剖析。

1.內(nèi)控意識薄弱。

事業(yè)單位在進行發(fā)展的過程中，通過開展財務(wù)內(nèi)控方式來對自身的經(jīng)濟體系進行改革與優(yōu)化，保證自身經(jīng)濟利益的充沛以及資金的流動性，確保資金利用效率最大化，這樣才能夠更好的開展社會的服務(wù)工作，提高自身的核心服務(wù)能力。但是就我國目前的事業(yè)單位發(fā)展態(tài)勢來看，財務(wù)內(nèi)控管理體系過分的流于形式，根本不會高度重視財務(wù)內(nèi)控的各項措施，在進行財務(wù)職能的發(fā)揮過程中也沒有組建專門的監(jiān)督小組對指令進行落實。事業(yè)單位也正是因為缺少相關(guān)的意識和組織方法，根本無法推行財務(wù)內(nèi)控決策的改革與優(yōu)化，只能逐步陷入思維僵化的困擾局面，這就形成了一個惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致事業(yè)單位缺少了財務(wù)內(nèi)控體系的幫扶，逐步的流于表面工程。

2.內(nèi)控制度不完善。

事業(yè)單位在進行財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，必須要具有相對完善的內(nèi)控管理制度，才能夠確保每一項管理措施的科學(xué)和精準(zhǔn)，確保自身內(nèi)控管理方案具有針對性。但是我國目前仍然有一部分的事業(yè)單位缺少完善的內(nèi)控管理制度，并且在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控的過程中，沒有一個系統(tǒng)的執(zhí)行機制。這一問題的主要表現(xiàn)形式為針對本單位內(nèi)部財務(wù)管理的時候，關(guān)鍵性的財務(wù)管理環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程沒有一個清晰明確具有代表性的規(guī)章制度流程。尤其是涉及到大量資金往來的時候，管理更是十分混亂，例如采購活動基建活動等等。由于這些經(jīng)濟活動沒有一個具體的內(nèi)控管理制度進行優(yōu)化，使得浪費了大量的資金資源，也沒有起到一個良好的效果。最終使得財務(wù)內(nèi)控管理沒有落實到位，效果添加。

3.財務(wù)監(jiān)督管理制度不詳細(xì)。

進行財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，必須要對財務(wù)內(nèi)控的管制進行監(jiān)督和跟蹤，確保每一項規(guī)章制度能夠落實到位，這也是我國現(xiàn)如今事業(yè)單位內(nèi)控管理執(zhí)行不徹底的一個主要原因，缺少了相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督管理機制，在進行財務(wù)審核的時候，缺少著一定的規(guī)范化基礎(chǔ)，很少會針對財務(wù)的經(jīng)濟貿(mào)易往來進行動態(tài)化的監(jiān)督與跟蹤，只能在事情發(fā)生之后進行應(yīng)急處理，很難起到財務(wù)內(nèi)控管制的重要作用，而且也無法提前預(yù)知經(jīng)濟風(fēng)險，無法對經(jīng)濟活動的發(fā)展方向給出正確的參考意見。這就導(dǎo)致事業(yè)單位在進行重要經(jīng)濟活動的時候，很容易出現(xiàn)方向上的失誤，使事業(yè)單位面臨巨大的社會風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險，同時由于監(jiān)督管理機制不夠詳細(xì)，無法對財務(wù)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進行幫扶，甚至提不出相應(yīng)的優(yōu)化改革意見，只能參考傳統(tǒng)的管理模式，按部就班的進行工作的推進，思維過于僵化，工作形式過于死板。

4.財務(wù)制度很難落實。

財務(wù)制度的落實需要一支專業(yè)的管理團隊進行工作進程的推進，但是我國目前事業(yè)單位的財務(wù)管理人員雖然具備著一定的能力基礎(chǔ)，但是專業(yè)會計業(yè)務(wù)能力并不是十分強橫。再加之缺少相應(yīng)的監(jiān)督意識和管理意識，審計人員也無法發(fā)揮自身工作的重要意義，僅僅是完成日常的普通工作，無法對財務(wù)制度的落實提供一定的支持。這就導(dǎo)致整個財務(wù)管理制度存在著諸多的漏洞，很有可能會讓不法分子有機可乘發(fā)生違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，財務(wù)管理部門的會計執(zhí)行崗位設(shè)計的也并不是十分合理，由于制度過于傳統(tǒng)，老舊很容易出現(xiàn)各部門之間分工不明，崗位重復(fù)，責(zé)任與義務(wù)混亂的現(xiàn)象。這就使得財務(wù)監(jiān)督管理審核過程過分流于形式，受到各單位部門互相的牽制。最終只能成為表面形式，用于應(yīng)付上級部門或者是政府行政部門的檢查。

三、強化財務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

1.提高財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。

事業(yè)單位與我國社會經(jīng)濟體系內(nèi)的其他經(jīng)濟企業(yè)有著明顯的區(qū)別，雖然也十分重視自身的經(jīng)濟效益，但是更多的是為社會運轉(zhuǎn)和社會進步提供相應(yīng)的服務(wù)。一切的工作核心都是盡可能的為人民服務(wù)，提升自身的核心服務(wù)能力，增加我國公民對事業(yè)單位的信任能力才能夠進一步滿足社會現(xiàn)代化建設(shè)的需求。所以事業(yè)單位在進行改革的時候，一切的改革方向都是應(yīng)該使自身的運轉(zhuǎn)更加優(yōu)化，財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化也應(yīng)該以此為基礎(chǔ)，例如事業(yè)單位中的科研事業(yè)單位應(yīng)該高度重視自身的科研工作，確保自身所研制出來的產(chǎn)品能夠更好的服務(wù)于社會，使自身的社會服務(wù)能力進行升級。以此為基礎(chǔ)和前提，加強財務(wù)內(nèi)控管理，只有具備了相應(yīng)的經(jīng)濟基礎(chǔ)，才能夠為科技的研發(fā)提供強有力的經(jīng)濟支持，所以加強內(nèi)控管理制度，可以首先針對事業(yè)單位內(nèi)部管理體系進行優(yōu)化與升級加強相關(guān)的宣傳力度，讓事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)層的思想發(fā)生了轉(zhuǎn)變，才能夠為內(nèi)控管理制度的優(yōu)化與升級提供一個良好的發(fā)展空間和平臺。其次，在進行財務(wù)內(nèi)控管理的時候，工作人員要形成良好的內(nèi)控管理意識，設(shè)置專門的內(nèi)控管理部門和機構(gòu)，配備專業(yè)的高級人才，完善相關(guān)的規(guī)章制度和流程，使得財務(wù)內(nèi)控管理工作落實到位。

2.推動財務(wù)內(nèi)控實施力度提高。

事業(yè)單位若是想真正的將財務(wù)內(nèi)控管理體系落到實處，就必須要提高自身的監(jiān)管推動力度，確保事業(yè)單位的每一項財產(chǎn)經(jīng)濟措施都納入財務(wù)內(nèi)控管理體系的管控范圍，無論是采購工作固定資產(chǎn)統(tǒng)計，工作收支統(tǒng)計，工作資金調(diào)度等等工作環(huán)節(jié)，都要采取財務(wù)內(nèi)控加強措施制定相應(yīng)的管理規(guī)章制度，確保實際工作與預(yù)期的財務(wù)計劃相符。可以制定科學(xué)的管理體系，采用現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)技術(shù)，對每一筆經(jīng)費的支出和應(yīng)用進行跟蹤調(diào)查，掌握資金的流動進度，避免經(jīng)費挪用的現(xiàn)象，使資金的利用效率達(dá)到最大化。一旦資金支出就應(yīng)該對資金的使用進行一個系統(tǒng)的統(tǒng)計，并且分析其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，根據(jù)最終的經(jīng)濟報表對財政的支出進行改革，不會過度的浪費事業(yè)單位的資金實力，而是將資金用到真正需要并且能夠取得相應(yīng)社會效益的部門。

3.全面貫徹預(yù)算管理。

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作也應(yīng)該立足于事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀進行開展，這樣才能夠確保自身的管理具有科學(xué)性和針對性從根本上的角度來說，完善預(yù)算管理制度，也是實行內(nèi)控管理體系優(yōu)化的主要動力。從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行，最后再到預(yù)算評價都需要建立完善的相關(guān)管理制度。這樣才能夠保障預(yù)算工作的有序進行，實現(xiàn)真正的財務(wù)內(nèi)控，立足于新的社會發(fā)展形勢之下，預(yù)算管理工作不僅僅影響著每一個事業(yè)單位項目的運轉(zhuǎn)以及開發(fā)還影響著事業(yè)單位的基礎(chǔ)管理。所以預(yù)算部門應(yīng)該針對各部門的支出和收入進行分析，強化預(yù)算控制，貫徹會計核算標(biāo)準(zhǔn)。將每一個預(yù)算過程中可能出現(xiàn)的問題系統(tǒng)的總結(jié)出來，統(tǒng)籌重點的費用支出和保障，盡可能的避免預(yù)算出現(xiàn)問題，但是也要根據(jù)市場的波動以及事業(yè)單位發(fā)展預(yù)留出足夠的應(yīng)急資金和社會資源，以便應(yīng)對社會風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險。

例如在落實內(nèi)控管理系統(tǒng)的優(yōu)化是必須要設(shè)置合理的財務(wù)工作崗位，避免責(zé)任不清，崗位混亂的現(xiàn)象，這樣才能夠針對每一次每一筆資金的使用進行監(jiān)管，例如采購工作就需要設(shè)置專門的崗位對其采購的流程進行監(jiān)督管理，尤其要注重采購工作人員是否按照相應(yīng)的規(guī)章制度進行。采購工作結(jié)束之后，進行相應(yīng)的審查審計工作，實行預(yù)算填報制度，防止暗箱操作。還可以要求課題人員按照相應(yīng)的項目提交資金申請報告書，做好項目預(yù)算以及市場價格變動因素的分析。并且保證在項目推進的過程中，所有的資金使用都嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，積極的對財務(wù)進行控制，保證成本以及費用不超過預(yù)算的額定數(shù)值，實現(xiàn)最優(yōu)化的財務(wù)內(nèi)控管理。

4.完善財務(wù)內(nèi)控管理體系。

系統(tǒng)完善的內(nèi)控管理體制，對于財務(wù)內(nèi)控工作的落實有著至關(guān)重要的作用，只有保證財務(wù)管理體系的科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)，才能夠發(fā)揮內(nèi)控的最大約束作用。

（1）完善內(nèi)控機制。

財務(wù)內(nèi)控體系的完善并不是一項一蹴而就的工作，需要諸多財務(wù)管理人員共同努力和優(yōu)化，在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的支持之下，根據(jù)事業(yè)單位的實際發(fā)展，慢慢進行改革的重點工作。其中涉及到報銷審批制度，經(jīng)費管理制度，項目管理制度，預(yù)測決策管理制度，考核考勤制度等等。相關(guān)的管理工作者需要針對這些不同的工作職能和工作目標(biāo)，制定專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理體系，使內(nèi)控管理體系具有著科學(xué)性和針對性，并且建立相應(yīng)的財務(wù)手冊推廣。讓每一項財務(wù)工作都有可以參考的規(guī)章制度，保障財務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范化和公正化。

（2）明確崗位職責(zé)。

財務(wù)內(nèi)控管理工作需要根據(jù)不同的工作需求設(shè)置特定的崗位，才能夠?qū)⒐ぷ鞯闹匾饔贸浞值募ぐl(fā)出來，我國目前因為崗位設(shè)置較為混亂，工作職能重復(fù)而導(dǎo)致財務(wù)管理工作無法進行有效的優(yōu)化與升級，所以需要確保財務(wù)內(nèi)控管理體制崗位設(shè)置的合理，并且建立配置完善的財務(wù)推進隊伍，根據(jù)實際的工作需求配齊各崗位的工作人員。包括審計，會計，內(nèi)控，資金管理等等崗位。這樣才能夠保證相應(yīng)內(nèi)控管理工作的落實，以便后續(xù)實現(xiàn)責(zé)任到人的制度推廣。

（3）執(zhí)行輪崗制度。

完善財務(wù)管理制度，并且以齊全的管理團隊為基礎(chǔ)實施輪崗制度，能夠有效的推動財務(wù)內(nèi)控管理工作的落實。事業(yè)單位與其他的企業(yè)有著明顯的區(qū)別，要盡可能的避免違法亂紀(jì)以及貪污受賄的現(xiàn)象出現(xiàn)，如果一個工作人員長期的處于一個工作崗位，不僅僅阻礙該工作人員的工作效率，甚至還有可能出現(xiàn)貪污受賄的現(xiàn)象，所以要以完善管理制度為發(fā)展目標(biāo)確定崗位輪換機制，通過設(shè)置完善的工作規(guī)范條例，確定崗位輪換的范圍，時間周期，確保每次崗位輪換都具有著可追溯性和完整的交接流程，讓每一位財務(wù)管理人員都能夠成為財務(wù)內(nèi)控管理的推進者和優(yōu)化者，這樣才能夠真正的實現(xiàn)內(nèi)控管理質(zhì)量的提高，而不是盲目的進行工作的推進，也能夠從根源上避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

（4）設(shè)置內(nèi)部審計崗位。

通過加強會計事業(yè)的工作，并且優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督，能夠為財務(wù)內(nèi)控管理工作的優(yōu)化與升級提供一定的基礎(chǔ)，可以設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管審計工作崗位，這樣能夠使得內(nèi)部財務(wù)管理工作更加的公開化，透明化，避免出現(xiàn)有失公正的現(xiàn)象。也能夠讓事業(yè)單位其他的工作人員對財務(wù)內(nèi)控管理工作更加的信服，使后續(xù)內(nèi)控工作的落實更加順利。例如事業(yè)單位中資金賬務(wù)比較繁雜，設(shè)置內(nèi)部審計工作崗位，對資金的報批和往來進行嚴(yán)格的審核，并且給予最基本的評價，使資金的利用效率最大化，還能夠盡可能的避免資金體系出現(xiàn)漏洞。

（5）加強財務(wù)分析與評價。

財務(wù)分析與評價是對每一次財務(wù)資金使用以及申報進行分析與總結(jié)的工作，由于財務(wù)報表的總結(jié)周期較長，不利于進行財務(wù)分析，這對于財務(wù)內(nèi)控工作的開展來說有著一定的影響，因此財務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)自身的專業(yè)知識以及事業(yè)單位發(fā)展的需求編制財務(wù)報表，定期性的向領(lǐng)導(dǎo)進行財務(wù)指標(biāo)匯報。為財務(wù)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)決策者提供相應(yīng)的決策支持。

5.規(guī)范固定資產(chǎn)管理。

對于事業(yè)單位的發(fā)展來說，固定資產(chǎn)的管理也十分重要，只有將固定資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合到一起，提高固定資產(chǎn)的利用效率，防止固定資產(chǎn)的貶值，才能夠真正的保證事業(yè)單位的經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，健全資產(chǎn)管理制度，定期對固定資產(chǎn)進行盤查盤點。可以采用一物一卡一條碼的管理模式進行清點，使固定資產(chǎn)的管理更加規(guī)范化科學(xué)化，而且還能提高管理的工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于我國的社會發(fā)展來說，事業(yè)單位的重要性不言而喻，但是目前我國事業(yè)單位的發(fā)展陷入了一定的困境，需要強化財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化，只有這樣才能夠解決事業(yè)單位現(xiàn)存的問題，提高財務(wù)內(nèi)控實施制度，使經(jīng)濟利用效率最大化。為自身履行公共職能，提供強有力的幫扶作用。