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        針對非稅收入管理的研究

        2022-02-05 12:40:01張悅
        關(guān)鍵詞:收費(fèi)管理

        ◎張悅

        前言:非稅收入是稅收收入之外,各級政府、國家機(jī)關(guān)單位等憑借政府權(quán)利、國家資源等獲取的公共需要的或準(zhǔn)公共需要的財政資金,屬于構(gòu)成各級政府公共收入的關(guān)鍵成分。同時,非稅收入還屬于財政資金。因此,在管理非稅收入期間,要在預(yù)算中嚴(yán)格監(jiān)管非稅收入的收支等行為,只有進(jìn)一步提高政府等對控制非稅收入的水平,才能助力當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

        一、政府非稅收入類別

        一般來說,根據(jù)收入來源劃分,政府非稅收入包括國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、罰沒收入、其它非稅收入等。

        1.國有資產(chǎn)經(jīng)營收益。

        即經(jīng)營國有資產(chǎn)的有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)用不同的生產(chǎn)要素創(chuàng)造的所有價值,其是稅前收益的一種,歸國家所有,但國有資產(chǎn)收益是稅后收益,屬于國有資產(chǎn)經(jīng)營收益扣除所得稅之后剩余的部分。

        2.政府性基金。

        即政府部門按照國家出臺的法律法規(guī)和方針政策,依據(jù)國家規(guī)定的程向社會組織、企業(yè)法人和普通公民等征收的用于支持某項事業(yè)發(fā)展的專項基金。

        3.行政事業(yè)性收費(fèi)。

        行政事業(yè)性收費(fèi)由事業(yè)性及行政性收費(fèi)兩種組成。首先,分析事業(yè)性收費(fèi),即“事業(yè)單位根據(jù)國家法律法規(guī)、政策文件,在提供服務(wù)給受服務(wù)對象時收繳的補(bǔ)償性費(fèi)用,常見的有基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)用收費(fèi)、執(zhí)法檢驗收費(fèi)等。”其次,分析行政性收費(fèi),即“存在政府職能的機(jī)關(guān)單位、機(jī)構(gòu),根據(jù)國家法律法規(guī)朝個人、單位收取的相關(guān)費(fèi)用,以此實現(xiàn)預(yù)期指定目的,常見的有資源性收費(fèi)、管理性收費(fèi)、證照性收費(fèi)等?!毙枰獜?qiáng)調(diào)一點,行政事業(yè)性收費(fèi)只有獲得相關(guān)部門批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。

        4.罰沒收入。

        即“政府的處罰執(zhí)行部門根據(jù)法律法規(guī)及政策要求,通過罰沒行為收繳的資金、物品的折價收入?!币勒諛?gòu)成項目差異,罰沒收入可以劃分為的沒收贓款贓物、沒收財產(chǎn)、罰金和罰款等,其中,沒收贓款贓物屬于行政處罰,主要包括沒收的非法所得、沒收非法經(jīng)營物品、沒收違規(guī)用具和違禁品等;沒收財產(chǎn)屬于刑罰形式,是以強(qiáng)制性的手段沒收犯罪分子的部分或全部財產(chǎn);罰金包含在附加刑范疇內(nèi),要結(jié)合犯罪清潔嚴(yán)重程度明確罰金數(shù)額;罰款則包含在行政制裁內(nèi),常采取強(qiáng)制性方式征收違法者錢款。

        5.其它非稅收入。

        該收入部分由政府財政資金利息收入及政府獲得的社會捐款、贊助、國有資源有償利用收入等構(gòu)成。

        二、政府非稅收入特征

        政府非稅收入的特點體現(xiàn)在不具有普遍性、不確定性和不穩(wěn)定性、靈活多樣性三個方面,下面進(jìn)行進(jìn)一步分析。

        1.不普遍性特征。

        非稅收入主要屬于在社會管理活動期間政府參與后產(chǎn)生的,由此可見非稅收入存在指定的收取及管理對象,其和稅收的主要差異為“非稅收入征收范圍僅限于出現(xiàn)管理行為的個人、單位,存在不普遍性特征?!?/p>

        2.不確定性及不穩(wěn)定性。

        在征收非稅收入時,政府都是對特定的對象、行為予以管理,非稅收入金額大小則和指定管理對象、行為直接相關(guān),若指定的管理對象、行為在社會上驟減,那么與之對應(yīng)的非稅收入也會減少,由此可見“非稅收入存在明顯的不確定性、不穩(wěn)定性?!?/p>

        3.靈活多樣性。

        非稅收入的標(biāo)注、時間十分靈活,形式十分多樣,所謂標(biāo)準(zhǔn)靈活,即“各級政府可結(jié)合本地區(qū)真實狀況制定標(biāo)準(zhǔn)”;所謂時間靈活,即“為了滿足某一特定活動的需要而產(chǎn)生的非稅收入,體現(xiàn)了時間靈活的特點”;所謂形式多樣,即“非稅收入的獲取形式多樣”。

        三、非稅收入管理問題

        1.對非稅收入管理的重視程度不足。

        研究發(fā)現(xiàn),非稅收入管理問題并未得到政府的高度重視,目前,雖然國內(nèi)已經(jīng)頒布了一些和非稅收入管理相關(guān)的政策、文件,不過對非稅收入管理的重視程度依舊有待提高。另外,忽視了提高社會財力方面非稅收入所發(fā)揮的關(guān)鍵作用。正是由于非稅收入得不到社會、各級政府的高度關(guān)注,所以影響了非稅收入管理的實際效果。

        2.收費(fèi)行為缺乏規(guī)范性。

        受國家政策、市場等因素影響,政府非稅收入仍然要借助各級政府、相關(guān)單位完成執(zhí)政執(zhí)法,在非稅收入的監(jiān)督管理過程中,政府財政部門則發(fā)揮了重要作用。研究顯示,很多地方政府存在行政人員、財務(wù)管理人員短缺等現(xiàn)象,這嚴(yán)重影響了政府財務(wù)部門作用的發(fā)揮。另外,在政府單位內(nèi),通常同一個單位內(nèi)部同時存在行政性與事業(yè)性收費(fèi),而且營業(yè)服務(wù)性收費(fèi)也由其負(fù)責(zé),面對各種各樣的收費(fèi)類型,這就使財務(wù)部門工作量、難度變的越來越大。在地方政府內(nèi)部,有時未能結(jié)合本地區(qū)實際發(fā)展?fàn)顩r,因地制宜的制定收費(fèi)項目及標(biāo)準(zhǔn),所以,影響了收費(fèi)行為的規(guī)范性。

        3.非稅收入管理期間有重支出輕管理的情況。

        各級政府在管理非稅收入時,都要從資金支出、應(yīng)用等方面開展管理工作。不過研究發(fā)現(xiàn),很多地方政府均有“重支出輕管理”的現(xiàn)象,這導(dǎo)致其未能有效監(jiān)管資金應(yīng)用過程。

        目前,一些地方政府都十分重視支出預(yù)算編制工作,做好了綜合性財政預(yù)算管理工作,不過由于績效評價體制存在不足,所以有關(guān)業(yè)務(wù)部門完成非稅收入審批撥付后,仍然未能有效監(jiān)管非稅收入資金應(yīng)用狀況。同時,地方政府運(yùn)營期間,各項工作都依賴資金才能開展,加之管理項目數(shù)量多、種類復(fù)雜,所以使財務(wù)部門工作量、強(qiáng)度越來越大。另外,缺乏規(guī)范性的績效評價體制導(dǎo)致非稅收入被挪用或者占用的情況不斷發(fā)生,嚴(yán)重阻礙了非稅收入應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的價值。

        4.票據(jù)應(yīng)用與管理過程出現(xiàn)的問題。

        政府非稅收入管理的重要工作之一即“票據(jù)管理”,在新時期的發(fā)展過程中,當(dāng)前諸多地方政府及部門已經(jīng)實現(xiàn)了電腦開票,不過在電腦開票的管理過程存在開票速度較慢等問題,所以嚴(yán)重影響了非稅收入管理效率。因此,部分單位不得不繼續(xù)堅持手工開票,但是受人力操作誤差影響,致使開錯票及作廢票現(xiàn)象屢見不鮮,這讓財政部門核銷作廢票號工作量持續(xù)增加。同時,部分單位在管理非稅收入期間,出現(xiàn)了票款無法同步到位的情況;比如,出具票據(jù)后未第一時間催繳,或上繳款項后執(zhí)收單位拖延開票時間,這使非稅收入應(yīng)用效率大打折扣。另外,只有政府能統(tǒng)一調(diào)動執(zhí)收單位票管工作者,所以,部分政府在有關(guān)人員調(diào)動期間,常常會出現(xiàn)相關(guān)崗位或職位人員更換頻繁現(xiàn)象,這不僅不利于為有關(guān)管理者培養(yǎng)責(zé)任心,還無法使在崗工作者深度了解票據(jù)管理制度,因此導(dǎo)致非稅收票據(jù)有關(guān)的法律規(guī)定要求無法落實到實處,從而引發(fā)了大量的票據(jù)丟失、遺失等現(xiàn)象。

        四、非稅收入管理問題優(yōu)化舉措

        1.提高政府對非稅收入管理的重視程度。

        一是,政府要確定財政收入方面非稅收入帶來的積極影響。二是,政府也需在宣傳非稅收入時加強(qiáng)宣傳力度,比如,可以通過媒體以及網(wǎng)絡(luò)展開宣傳,使有關(guān)的工作人員以及廣大人民能夠了解到在政府的財政收入中,非稅收入屬于其不可分割、必不可少的部分,讓社會中的所有行業(yè)都能夠?qū)Ψ嵌愂杖胨哂械淖饔酶鼮橹匾?,使得發(fā)展非稅收入得到極大程度的促進(jìn)。

        2.提高非稅收入征收管理規(guī)范性,嚴(yán)格處罰違規(guī)收費(fèi)行為。

        各地區(qū)各級政府財政部門應(yīng)根據(jù)國家出臺的規(guī)章制度要求明確收費(fèi)項目,同時,國家明令禁止的各種停征、免征及取消的收費(fèi)項目,要嚴(yán)格落實,以此規(guī)范收費(fèi)行為。

        一是,地方各級政府及部門要通過培訓(xùn)改善非稅收入管理人員的業(yè)務(wù)能力,為其培養(yǎng)、強(qiáng)化責(zé)任意識,保證管理人員工作期間嚴(yán)格依照法律執(zhí)行公務(wù)。

        二是,加快非稅收征收管理信息系統(tǒng)的建設(shè),積極推廣電子化收繳形式,保證收繳信息能夠?qū)崟r傳遞,提高監(jiān)管非稅收入的效果,從而改善非稅收入管理效率及質(zhì)量。

        三是,做好國家制定的有關(guān)方針政策的貫徹落實,及時全面清理、清算政府性基金,確保政府基金工作規(guī)范性;同時,各級政府財政部門應(yīng)及時將收費(fèi)目錄清單在社會上公布,主動、積極接受社會監(jiān)督,從而提高非稅收入管理透明度。

        四是,財務(wù)部門要提高征收非稅收入行為的規(guī)范性,杜絕收費(fèi)方式違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,才能為企業(yè)、人民群眾的根本利益提供保障。同時,在查處胡亂收費(fèi)行為期間,要站在講政治講大局的高度,將維護(hù)廣大人民群眾的利益作為最基本的準(zhǔn)則,進(jìn)而對各種亂收費(fèi)現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)肅查處,避免后續(xù)再次發(fā)生。[5]

        五是,各地財務(wù)部門要嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)、事業(yè)單位的財務(wù)管理工作,重視監(jiān)管財政返回的非稅收入,要保證合理運(yùn)用企業(yè)、事業(yè)單位、政府中所涉及的所有財政金,盡量做到財政資金的最大化利用,從而提高利用資金的效率。

        六是,組建專業(yè)的非稅收入監(jiān)管部門,或聘請專業(yè)人員負(fù)責(zé)非稅收入監(jiān)管,從而全面監(jiān)督政府非稅收入行為,保證政府收費(fèi)行為時刻被監(jiān)督;同時,監(jiān)管部門要結(jié)合非稅收入管理狀況,精選群眾提出的收費(fèi)項目意見,然后及時反饋給稅費(fèi)管理及改革部門進(jìn)行處理。

        七是,各級政府要結(jié)合本地區(qū)發(fā)展實際狀況,將違反常理的收費(fèi)項目取消,以此惠澤群眾。

        3.組建專業(yè)的非稅收入管理機(jī)構(gòu),確定非稅收入管理職責(zé)。

        為了提高政府非稅收管理能力,則有必要成立專業(yè)的非稅收入管理機(jī)構(gòu)。因此,各級政府要結(jié)合實際,在第一時間籌建、成立專業(yè)非稅收入管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)管理非稅收入的集中繳納工作。各級政府在管理非稅收入期間,財政部門要積極做好組織收入監(jiān)督、分配等工作,才能提高非稅收入管理的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性,這對綜合財政預(yù)算的實施及部門預(yù)算管理的推行具有積極影響。同時,在組建專業(yè)培訓(xùn)收入管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,要確定非稅收入管理部門承擔(dān)的工作內(nèi)容及職責(zé)。特別是管理非稅收入期間,要盡可能的統(tǒng)一管理征收機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一制定征收政策、集中管理征收票據(jù)、統(tǒng)一規(guī)定征收辦法,只有這樣,才能在非稅收入管理過程中使非稅收入機(jī)構(gòu)的管理職能得到有效發(fā)揮及強(qiáng)化。

        4.嚴(yán)格管理票據(jù)。

        提高非稅收入機(jī)構(gòu)專業(yè)性,方能開展嚴(yán)格管理非稅收入票據(jù)的相關(guān)工作。因此,必須率先確保非稅收入征收機(jī)構(gòu)的獨立性、專業(yè)性。一是,開票期間要大力推廣電子化開票形式,各地政府應(yīng)提供充足的財政資金支持,大力購買、更新、使用開票設(shè)備,才能降低人工開票誤差對票據(jù)管理造成的負(fù)面影響。二是,應(yīng)做好票據(jù)管理流程的科學(xué)制定,票據(jù)發(fā)放后要嚴(yán)格監(jiān)督資金應(yīng)用過程,步入資金核算環(huán)節(jié)后要嚴(yán)格核實票據(jù)信息,以此為資金的正常使用提供保障。三是,各級政府要做好專業(yè)票據(jù)管理人才的招聘、篩選,降低人員調(diào)動頻率,杜絕因崗位調(diào)動頻繁引發(fā)的工作者缺乏專業(yè)意識、責(zé)任性等現(xiàn)象,從而提高非稅收入票據(jù)管理水平。

        5.做好非稅收入法制建設(shè)工作。

        做好非稅收入管理有關(guān)的法律法規(guī)制定、實施,才能為管理非稅收入工作的開展提供保障,所以,要做好非稅收入法制建設(shè),實踐中可從以下幾方面入手:

        一是,在財政預(yù)算管理體系中納入非稅收入,開創(chuàng)有利條件為部門預(yù)算改革、政府其它財政改革提供助力,幫助非稅收入管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。

        二是,積極比較非稅收入管理過程和稅征收管理辦法,吸取經(jīng)驗教訓(xùn)健全政府非稅收入征收、管理制度條例,徹底分隔非稅收入征收、管理過程,確保征收、管理非稅收入過的合法性、合理性,實現(xiàn)改善非稅收入應(yīng)用價值及經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

        6.重視非稅收入管理理念的創(chuàng)新。

        各地區(qū)政府在管理非稅收入期間,要堅持依法、規(guī)范、高效、透明的指導(dǎo)原則,重視各級政府部門在管理非稅收入時自身職能作用的發(fā)揮,同時,做好征收、監(jiān)管非稅收入等的基礎(chǔ)工作,并要求各級政府部門必須將非稅收入納入到公共財政、綜合預(yù)算管理等政府財政管理體系中。另一方面,有關(guān)部門要結(jié)合社會發(fā)展?fàn)顩r,積極的對非稅收入認(rèn)識誤區(qū)進(jìn)行研究;比如,當(dāng)非稅收入規(guī)模較大時,會對政府財政收入整體質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響,加重公民、法人、經(jīng)濟(jì)組織等承受的經(jīng)濟(jì)壓力;因此,要想解決該問題,各級政府應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的原則、要求,摒棄、去除傳統(tǒng)的利益、部門存在的狹隘思想意識、觀念,方可在保證非稅收入支出用途合理、合規(guī)的基礎(chǔ)上,改善利用非稅收入的效率。

        7.積極推進(jìn)稅費(fèi)改革。

        非稅收入作為政府財政收入的重要組成部分之一,各級政府需正確認(rèn)識非稅收入的重要性;同時,要在財政預(yù)算管理中納入非稅收入,做到分類分級管理非稅收入的目標(biāo)。一般各級政府財政部門主要負(fù)責(zé)非稅收入管理工作,要向做好本地征收、監(jiān)管、利用非稅收入的相關(guān)工作,各級政府財政部門必須設(shè)立專業(yè)管理者分級、分類管理非稅收入。研究發(fā)現(xiàn),政府性基金占據(jù)了政府非稅收入較大比例,并具有增幅較快的優(yōu)點,所以,各級政府要積極推進(jìn)稅費(fèi)改革工作,提高非稅收入征收科學(xué)性及管控效果。各級政府有關(guān)部門要加強(qiáng)國有資產(chǎn)有償使用管理制度的構(gòu)建和完善,充分挖掘國有資產(chǎn)的增收潛力,將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出讓、出租、出售等獲得的收入全部上繳到財政部門,并由財政部門進(jìn)行統(tǒng)籌安排。另外,要持續(xù)優(yōu)化國有資產(chǎn)有償使用制度,還要通過市場化機(jī)制出讓國有資產(chǎn)特許經(jīng)營權(quán)、開發(fā)權(quán)、使用權(quán),只有放棄對政府強(qiáng)制性手段征收非稅收入的過度依賴,才能有效提高政府的非稅收入。

        8.做好收支預(yù)算的合理編制。

        為了進(jìn)一步提高非稅收入管理的水平,應(yīng)積極做好收支預(yù)算編制工作,如通過預(yù)算管理統(tǒng)一管理非稅收入等,才能使綜合財政預(yù)算需求得到滿足,具體可從以下幾方面入手:

        一是,積極開展綜合預(yù)算改革,實現(xiàn)收支徹底脫鉤,通過將收費(fèi)單位全部的非稅收入進(jìn)行綜合預(yù)算統(tǒng)一管理,為收支脫鉤的真正實現(xiàn)提供保障。

        二是,提高收費(fèi)單位預(yù)算管理水平,如通過確保收費(fèi)單位職能正常發(fā)揮的基礎(chǔ)上,盡量降低支出成本。

        三是,對非稅收入調(diào)控比例實施調(diào)整;受國家大力開展反腐倡廉工作等影響,“三公費(fèi)用”項目在各地區(qū)的行政事業(yè)單位中不斷減少,這提高了行政事業(yè)單位控制支出的水平。所以,在此影響下,各級政府要結(jié)合自身真實狀況,重新設(shè)計非稅收入調(diào)控比例,增加能夠形成可用財力的非稅收入金額,才能滿足本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的資金要求。

        結(jié)語:綜上所述,非稅收入作為財政收入結(jié)構(gòu)的重要組成部分之一,通過基于非稅收入特征、類別及非稅收入在國內(nèi)的實際征收、使用現(xiàn)狀,做好非稅收入管理優(yōu)化舉措的研究、實施,才能在提高非稅收入管理規(guī)范性、科學(xué)性的基礎(chǔ)上,改善非稅收入管理效果,提高利用非稅收入的效率及價值。

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