易仁洲

（珠海光庫(kù)科技股份有限公司，廣東 珠海 519000）

G上市公司作為一家高新科技上市公司，進(jìn)行稅收籌劃工作過(guò)程中，有效降低企業(yè)財(cái)稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，還可以在一定程度上規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。上市公司進(jìn)行稅收籌劃工作的根本目的是為了降低公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，因此須合理利用稅收政策。但是通常會(huì)因稅制因素、政策因素、上市公司自身因素等多種原因?qū)е鹿緹o(wú)法正常開展稅收籌劃工作，因此須科學(xué)結(jié)合上市公司運(yùn)營(yíng)情況以及稅收政策等，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理優(yōu)化，保證稅收籌劃工作能與上市公司戰(zhàn)略性發(fā)展緊密相連。

一、上市公司稅收籌劃工作的影響性因素

1.上市公司自身的情況

上市公司自身的情況如經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、戰(zhàn)略規(guī)劃、稅務(wù)負(fù)擔(dān)等，都會(huì)對(duì)其稅收籌劃工作造成一定程度的影響。同時(shí)由于G上市公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，名下還有許多子公司，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍廣，在一定程度上加大了公司合理進(jìn)行稅收籌劃的難度。

2.國(guó)家稅收政策的影響

國(guó)家稅收政策也是影響上市公司稅收籌劃工作的重要因素，雖然G上市公司針對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)制定了不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃，但是必須以國(guó)家稅收政策為基礎(chǔ)，以促進(jìn)公司發(fā)展為目的，在保證稅收規(guī)劃方案科學(xué)合理的情況下，嚴(yán)格規(guī)避偷稅漏稅等違法亂紀(jì)行為，因此在制定上市公司稅收籌劃方案時(shí)，公司必須詳細(xì)了解國(guó)家稅收政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，這也極大增加了稅收籌劃的工作量。

3.稅制因素的影響

以G上市公司為例，在對(duì)其稅收籌劃工作進(jìn)行相應(yīng)分析時(shí)，須充分考慮公司的稅制因素，由于上市公司本身無(wú)法對(duì)稅制因素產(chǎn)生直接影響，因此須盡可能多地選取一些高新科技上市公司進(jìn)行稅制因素分析，根據(jù)分析結(jié)果可知，當(dāng)上市公司稅制剛度增加時(shí)，稅制彈性也將增大，從本質(zhì)上而言，如不合理控制稅制因素，將降低國(guó)家稅收政策對(duì)高新科技上市公司的減稅降費(fèi)力度，從而增加上市公司稅收籌劃方案的優(yōu)化難度。

二、上市公司稅收籌劃的原則定位

1.合法性和服從性原則

合法性原則指的是上市公司須以遵守國(guó)家法律為基礎(chǔ)，合理制定稅收籌劃方案，同時(shí)合法性也是最重要的一項(xiàng)原則。以保證稅收籌劃方案的合法性基為前提，以滿足上市公司財(cái)務(wù)管理需求為方向，以促進(jìn)上市公司戰(zhàn)略性發(fā)展的目的，即為上市公司稅收籌劃的服從性原則。

2.服務(wù)性和事前性原則

根據(jù)上市公司的運(yùn)營(yíng)方式，結(jié)合上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，有針對(duì)性地制定稅收籌劃方案，且以優(yōu)化上市公司財(cái)務(wù)管理模式為目標(biāo)，可以在最大程度上保證稅收籌劃的服務(wù)性原則。需要注意的是，上市公司稅收籌劃方案須具備明確的事前性原則，即在上市公司繳納應(yīng)收稅款之間及時(shí)制定稅收籌劃方案，合理利用稅收政策，有預(yù)見性地降低上市公司應(yīng)稅額度，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低上市公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以鞏固上市公司資金鏈。

3.適用性和時(shí)效性原則

上市公司應(yīng)結(jié)合國(guó)家政策，公司戰(zhàn)略目標(biāo)、公司運(yùn)營(yíng)模式等多方面因素，科學(xué)制定稅收籌劃方案，保證方案具備一定的適用性，能夠滿足不同環(huán)境下上市公司的財(cái)務(wù)管理需求。同時(shí)受宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控影響，國(guó)家正在不斷調(diào)整稅收政策和經(jīng)濟(jì)政策，因此上市公司還須保證稅收籌劃方案滿足時(shí)效性原則，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策變化對(duì)方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

三、稅收籌劃與上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃關(guān)系分析

上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃需要著眼全局，根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)情況，制定一個(gè)長(zhǎng)期有效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，而稅收籌劃則是上市公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的具體體現(xiàn)。因此，上市公司財(cái)務(wù)管理人員須具體考慮稅制、公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、稅收政策等因素，保證稅收籌劃方案與上市公司戰(zhàn)略發(fā)展之間的服從性原則，通過(guò)實(shí)施稅收統(tǒng)籌方案，合理規(guī)避上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)稅收籌劃的引導(dǎo)作用

上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃是公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的執(zhí)行計(jì)劃，須以增加公司收入、開拓市場(chǎng)拓展為目標(biāo)。在確保上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃符合公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的前提下，以戰(zhàn)略規(guī)劃為引導(dǎo)，制定稅收籌劃方案，才能切實(shí)保證稅收籌劃方案滿足服務(wù)性和事前性原則。

2.稅收籌劃對(duì)上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃的影響

稅收籌劃是上市公司財(cái)務(wù)管理的主要形式，而財(cái)務(wù)管理是公司制定戰(zhàn)略規(guī)劃的重點(diǎn)參考對(duì)象，因此可以在一定程度上影響上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃的制定及具體實(shí)施。同時(shí)當(dāng)國(guó)家進(jìn)行稅收政策改革、公司對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行更新，導(dǎo)致公司收益受到影響時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員都須根據(jù)稅收籌劃方案對(duì)上市公司戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行合理調(diào)整，以保證公司發(fā)展方向不受影響。

3.稅收籌劃對(duì)上市公司戰(zhàn)略實(shí)施的助力作用

上市公司在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，可以通過(guò)稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量，減少戰(zhàn)略規(guī)劃制定難度。G上市公司作為一家具備長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)的高新科技上市公司，應(yīng)及時(shí)將稅收籌劃納入常規(guī)財(cái)務(wù)管理工作，精確產(chǎn)品定位，規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，助力公司戰(zhàn)略規(guī)劃的有效實(shí)施，并合理利用現(xiàn)階段國(guó)家稅收政策的彈性，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低公司稅務(wù)支出，最大限度享受國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的稅收紅利。

其次，多一顆創(chuàng)新之心，打造一個(gè)智慧家園。班級(jí)群是依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)產(chǎn)生的，那我們就要學(xué)會(huì)利用這片沃土，多了解，多學(xué)習(xí)，多摸索，不斷提升信息技術(shù)水平，更新信息技術(shù)手段，讓信息技術(shù)幫助我們科學(xué)管理班級(jí)群，不斷為班級(jí)群注入活力。

四、上市公司稅收籌劃流程

上市公司在稅務(wù)管理時(shí)需要付出較高的成本，因此為了有效地降低稅務(wù)管理成本，會(huì)優(yōu)化稅務(wù)管理流程，開展高質(zhì)量的稅收籌劃。而上市公司稅收籌劃的工作流程主要可以按照如下的步驟來(lái)開展。

1.收集稅收籌劃的必要信息

上市公司的稅務(wù)管理人員和部門需要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)開展情況、公司市值等情況展開全方位的調(diào)查和數(shù)據(jù)收集，全面掌握公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和稅收政策等信息數(shù)據(jù)，在此次基礎(chǔ)上應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和現(xiàn)代化信息技術(shù)開展公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、涉稅情況、稅收政策等分析，為上市公司稅收籌劃工作的開展奠定基礎(chǔ)。

2.設(shè)計(jì)多個(gè)稅收籌劃方案

上市公司需要根據(jù)相應(yīng)的稅務(wù)信息分析來(lái)設(shè)計(jì)和推出多個(gè)稅收籌劃方案，根據(jù)不同的稅務(wù)管理要求和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和推出多個(gè)合適的稅務(wù)管理方案，以保證上司公司稅收籌劃方案選擇的多樣性。

3.選擇最優(yōu)化稅收籌劃方案

上市公司需要根據(jù)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)來(lái)確定具體的最終稅收籌劃方案，通過(guò)可行性經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析來(lái)確定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，最終通過(guò)稅收籌劃方案的多方分析對(duì)比選擇一個(gè)最優(yōu)化的方案。

4.稅收籌劃方案的精準(zhǔn)化實(shí)施

上司公司選定具體的稅收籌劃方案后，需要組建稅收籌劃方案實(shí)施的項(xiàng)目小組，由上市公司的相關(guān)管理部門和負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終的稅收籌劃方案審核審批，審批通過(guò)后由稅務(wù)管理項(xiàng)目小組組織開展稅收籌劃工作，根據(jù)稅收籌劃方案來(lái)確定納稅人身份，是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，上市公司基本上都是一般納稅人，另外還需要確定企業(yè)組織形式、所從事的行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方式等。

五、稅收籌劃方案的監(jiān)測(cè)與調(diào)整

上市公司在推進(jìn)稅收籌劃方案的過(guò)程中，需要堅(jiān)持對(duì)稅收籌劃方案的監(jiān)測(cè)，建立起完善的稅收籌劃方案的執(zhí)行檢測(cè)和信息反饋機(jī)制，對(duì)于稅收籌劃方案中存在的執(zhí)行偏差和不確定因素等展開全方位的控制，根據(jù)實(shí)際變化情況來(lái)調(diào)整稅收籌劃方案，并且將稅收籌劃方案變更上報(bào)給相應(yīng)的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)干部，以及時(shí)地調(diào)整致性偏差，保障稅收籌劃方案的最終效果能夠更加貼近預(yù)期效果。

六、上市公司稅收籌劃的重點(diǎn)項(xiàng)目

1.特殊稅收處理

上市公司在涉及特殊稅務(wù)處理時(shí)可以申請(qǐng)遞延納稅，當(dāng)上市公司的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)比例高于50%，并且滿足以下四點(diǎn)要求的，可以申請(qǐng)遞延納稅，當(dāng)期稅款核算核申報(bào)時(shí)可以暫時(shí)不用繳納特殊部分的稅款，主要的四點(diǎn)條件如下所述。

第一，目的合理，并不是特意以減少、免除或者逃避推脫正常納稅而收購(gòu)股權(quán)和資產(chǎn)。

第三，上市公司重組后交易對(duì)價(jià)中涉及的股權(quán)支付金融需要達(dá)到85%。

第四，上市公司重組時(shí)所獲得股權(quán)支付的原股東在一年內(nèi)不能轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

2.成本核定與確認(rèn)

上市公司在進(jìn)行成本核定和確認(rèn)時(shí)需要按照稅款核算的相關(guān)規(guī)定和稅法，合理地取得各類憑證，由上市公司提供完整準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證等，并且按照原值憑證來(lái)科學(xué)合理地確認(rèn)股權(quán)原值。如果無(wú)法獲得準(zhǔn)確完整的憑證則需要交由當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門來(lái)進(jìn)行核定和確認(rèn)。在核算和確認(rèn)計(jì)稅成本時(shí)，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例來(lái)進(jìn)行核定。借此，上市公司的核定成本會(huì)高于實(shí)際成本，可以有效地降低納稅所得額、降低稅款，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。

3.爭(zhēng)取分期繳納稅款

上市公司在稅收籌劃的過(guò)程中可以考慮分期繳納稅款的籌劃工作，根據(jù)相應(yīng)的居民非貨幣性投資的相關(guān)規(guī)定和政策來(lái)有效地籌劃分期納稅的具體事項(xiàng)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，居民以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資并且獲得的所得，最長(zhǎng)可分期五年進(jìn)行分期納稅，分期均勻地在每年的會(huì)計(jì)周期末進(jìn)行所得稅核定和申報(bào)，分期繳納企業(yè)所得稅。因此，上市公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握這一政策和規(guī)定，通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署分期繳納稅款的協(xié)議或者是提交企業(yè)所得稅分期繳納稅款的申請(qǐng)。

4.納稅時(shí)間籌劃

上市公司還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)納稅時(shí)間的重視程度，根據(jù)上市公司納稅義務(wù)和事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間來(lái)開展稅收籌劃，有效地提升上市公司的納稅效率，提前做好稅款審核和申報(bào)準(zhǔn)備工作，籌足稅款，在規(guī)定納稅期限繳納稅款?？劾U義務(wù)人或納稅人一般需要在納稅義務(wù)發(fā)生的次月15日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申報(bào)納稅。而之所以要籌劃納稅時(shí)間，開展事前稅務(wù)管理，是因?yàn)樯鲜泄镜母鳂I(yè)務(wù)會(huì)影響納稅義務(wù)的產(chǎn)生時(shí)間，比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、價(jià)款支付等，而通過(guò)合理的稅收籌劃能夠有效地推出納稅義務(wù)產(chǎn)生，緩解上市公司的納稅壓力。

七、上市公司稅收籌劃優(yōu)化方案

1.從成本戰(zhàn)略上進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)化工作

在制定上市公司稅收籌劃方案時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員須積極考慮公司成本輸出，如實(shí)施成本、隱形成本、服務(wù)成本等。實(shí)施成本指的是，在稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，因產(chǎn)品研發(fā)、廣告銷售或經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失等費(fèi)用，通常情況下財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)實(shí)施成本進(jìn)行高精度整合，因此還須考慮隱性成本帶來(lái)的影響，上市公司稅收籌劃方案的服務(wù)成本內(nèi)容復(fù)雜，與公司運(yùn)營(yíng)情況連接緊密，主要包括財(cái)務(wù)人員工資支出、稅費(fèi)支出等，因此G上市公司在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，須從成本戰(zhàn)略的角度，確定方案實(shí)施過(guò)程中所需的人力物力，以合理控制方案的實(shí)施成本，同時(shí)通過(guò)詳細(xì)研究方案實(shí)施的可行性，將稅收籌劃的實(shí)施成本控制在最優(yōu)區(qū)間，盡量避免產(chǎn)生隱性成本[1]。

2.從產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略角度上進(jìn)行稅收籌劃工作

通過(guò)研究G公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略可知，如表1所示，根據(jù)公司產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的差異性，光纖激光器件主要采用成本-差異化導(dǎo)向型融合戰(zhàn)略，而光通訊器件主要采用差異化導(dǎo)向型融合戰(zhàn)略，因此須從產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略角度，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理優(yōu)化。G公司須明確公司產(chǎn)品的消費(fèi)群體，同時(shí)結(jié)合公司產(chǎn)品在市場(chǎng)上的占有率，通過(guò)將部分流轉(zhuǎn)稅合理轉(zhuǎn)嫁到稅負(fù)結(jié)構(gòu)中，合理降低公司的稅務(wù)支出，以科學(xué)地控制公司產(chǎn)品的含稅價(jià)格，提高公司產(chǎn)品在高新科技市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

表1 G公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略規(guī)劃

3.從產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略角度上進(jìn)行稅收籌劃工作

G公司是一家專業(yè)從事光纖器件和芯片集成的國(guó)家高新科技上市公司，而現(xiàn)在高新科技企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，G公司想要維持公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展及收入穩(wěn)定，就須確保投資決策的正確性和可行性。同時(shí)保證上市公司投資決策正確性的重要條件之一就是合理進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，而稅收籌劃又是公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵組成，因此財(cái)務(wù)人員須從產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理優(yōu)化。因此，財(cái)務(wù)人員要從上市公司產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略角度上，明確公司產(chǎn)業(yè)投資方向、投資時(shí)間以及投資成本等關(guān)鍵因素，有效控制投資成本，降低公司稅務(wù)支出，提高上市公司的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益[2]。

4.構(gòu)建上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)的整體稅收籌劃模型

為保證稅收籌劃工作可以切實(shí)促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備現(xiàn)代企業(yè)管理的專業(yè)素養(yǎng)，將稅收籌劃工作提升到公司戰(zhàn)略高度。需要明確的是，稅收籌劃并不是上市公司財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)立分支，具體工作量大，工作難度高，實(shí)施周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，其根本目的是促進(jìn)上市公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此為保證稅收籌劃工作的有效實(shí)施，財(cái)務(wù)人員須構(gòu)建上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)的整體稅收籌劃模型[3]。在進(jìn)行稅收籌劃模型構(gòu)建時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將公司經(jīng)濟(jì)增加值作為模型有效度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮稅收政策及影響作用，以稅收籌劃及其工作流程作為模型的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，并將模型投入到G公司的沙盤模擬經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，檢測(cè)稅收籌劃模型是否可以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的平衡。同時(shí)G公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，已明確制定出了產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的差異化側(cè)重點(diǎn)，這將進(jìn)一步降低模型構(gòu)建的難度。同時(shí)財(cái)務(wù)人員在搭建稅收籌劃模型時(shí)，須嚴(yán)格遵守上市公司稅收籌劃工作的基本原則，保證模型能夠?qū)窘?jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行科學(xué)合理地整合分析[4]。

5.實(shí)施上市公司稅收籌劃的戰(zhàn)略性管理

（1）做好稅收風(fēng)險(xiǎn)控制管理

隨著我國(guó)稅收政策不斷改革，出臺(tái)的相關(guān)政策也越來(lái)越多，涉及面廣，且針對(duì)不同上市公司、不同經(jīng)營(yíng)模式、不同經(jīng)營(yíng)環(huán)境有著不同的稅收政策，G公司作為一家極具發(fā)展前景的高新科技上市公司，應(yīng)根據(jù)上市公司情況，充分了解政策要點(diǎn)，合理利用減稅降費(fèi)政策實(shí)現(xiàn)上市公司的高速發(fā)展，增加上市公司活力。同時(shí)G公司應(yīng)積極做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，保證上市公司利益最大化。由于我國(guó)的稅收政策涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，具有明顯的時(shí)間效益，G公司在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，須合理結(jié)合時(shí)代背景，考慮邊際效應(yīng)，科學(xué)規(guī)范地對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行戰(zhàn)略性管理，杜絕偷稅漏稅的行為，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防控，避免引起稅收風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)不必要的損失。只有合理利用稅收政策，并綜合考慮各種因素帶來(lái)的影響，避免上市公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)損失，才能有效保證高新科技上市公司的快速發(fā)展。

（2）合理利用稅收政策，增加上市公司競(jìng)爭(zhēng)力

在對(duì)G公司稅收籌劃的進(jìn)行戰(zhàn)略性管理時(shí)，須充分了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，即在高新科技上市公司實(shí)際支出的研發(fā)費(fèi)用數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成稅收政策中對(duì)應(yīng)的比例，在進(jìn)行應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，將其扣除，以達(dá)到降低上市公司應(yīng)納稅所得額的目的。我國(guó)實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的目的是鼓勵(lì)高新科技上市公司增加科研技術(shù)投入比，以科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力這一理論為指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)高新科技上市公司的高速發(fā)展，最終達(dá)成科技興國(guó)的戰(zhàn)略目標(biāo)。2021年稅收政策下，我國(guó)對(duì)高新科技上市公司的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，按照高新上市公司發(fā)展趨勢(shì)，未來(lái)國(guó)家還會(huì)繼續(xù)提高對(duì)高新科技上市公司的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。因此G公司須充分順應(yīng)這一行業(yè)趨勢(shì)，提高科技研發(fā)投入比，在合理利用稅收政策獲得高額研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額度的同時(shí)，可以有效減少上市公司稅務(wù)支出，并能快速提高上市公司科技含量， 提高產(chǎn)品質(zhì)量，從而增強(qiáng)上市公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為上市公司實(shí)現(xiàn)盈利提高前提保障，為行業(yè)發(fā)展注入新的活力[5]。

（3）提高環(huán)境把控力度，優(yōu)化上市公司運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)

G公司作為一家國(guó)際知名的高新科技上市公司，應(yīng)及時(shí)了解最新的減稅降費(fèi)政策，最大程度享受政策紅利，以提高上市公司盈利能力，科學(xué)合理地進(jìn)行上市公司運(yùn)營(yíng)。同時(shí)在大數(shù)據(jù)時(shí)代，G公司應(yīng)充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，加大稅收征管力度，通過(guò)網(wǎng)上繳稅納稅的方式，減少稅務(wù)支出，提高納稅效率，節(jié)省納稅時(shí)間，優(yōu)化稅收籌劃工作，順應(yīng)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，提高環(huán)境把控力度，積極調(diào)整上市公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展方針，實(shí)現(xiàn)G上市公司的高速發(fā)展。G公司須科學(xué)合理地統(tǒng)籌公司總體稅收、負(fù)債情況，對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，優(yōu)化上市公司運(yùn)營(yíng)模式，以便上市公司可以很好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速變化和稅收體制改革帶來(lái)的影響。針對(duì)可以享受不同稅收優(yōu)惠政策的部門單位，G上市公司可以通過(guò)成立新公司的方式，合理降低稅費(fèi)，降低上市公司稅務(wù)支出，降低稅收籌劃工作難度，為上市公司的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保證。

企業(yè)稅收籌劃工作與企業(yè)的戰(zhàn)略性決策有著較多方面的聯(lián)系，其中，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃屬于主次的關(guān)系，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也決定著稅收籌劃的方式和手段，稅收籌劃工作的根本目的是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)價(jià)值的輸出最優(yōu)化，所以在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，稅收籌劃方向不能夠背離企業(yè)原本的發(fā)展目的，不能違反國(guó)家相應(yīng)的政策和制度，企業(yè)需要明確發(fā)展方向和目標(biāo)，合理地進(jìn)行優(yōu)化管理，科學(xué)化稅收企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的籌劃。