劉佳 瑩

（西安石油大學(xué)，陜西 西安 710065）

一、前言

應(yīng)收賬款是由于必要的產(chǎn)品銷售，向買方提供勞務(wù)和其他服務(wù)而應(yīng)在正常業(yè)務(wù)過程中收集的各種金額，既可以說是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，也是一項(xiàng)負(fù)債。在企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展不僅有積極的影響，也會(huì)有消極的影響，應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營銷策略，可以為企業(yè)帶來銷售量，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，從而利潤得到增長，公司整體水平提升。但同時(shí)，賒銷方式卻會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來很大的代價(jià)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會(huì)成本、壞賬成本及管理成本的增加，更有甚者，可能會(huì)影響到企業(yè)的周轉(zhuǎn)能力、償債能力及支付能力等，最終導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)。中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有著一定程度的影響力，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，以及在投資和融資方面的財(cái)務(wù)管理決策決定了中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)也很容易失去原本的平衡[1]。

在我國，應(yīng)收賬款占公司流動(dòng)資產(chǎn)的比例非常高。由于通過賒銷銷售商品，因此累計(jì)應(yīng)收賬款逐年增加，也增加了公司應(yīng)收賬款的管理成本、回收成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬，最終導(dǎo)致公司虛有的業(yè)務(wù)發(fā)展。在國外，則是持有應(yīng)收賬款的公司與代理商或信貸機(jī)構(gòu)簽訂合同，并以應(yīng)收賬款作為抵押品，在規(guī)定的期限內(nèi)企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資金的一種抵押的融資行為。此外，國外對(duì)應(yīng)收賬款具有較高的重視程度，引入這種應(yīng)收賬款保理政策，以加速資金周轉(zhuǎn)。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

應(yīng)收賬款問題產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)過度追求市場(chǎng)份額的擴(kuò)張而采取賒銷政策。但企業(yè)管理者必須認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的重要影響，只有做到企業(yè)銷售有效回款，才能保證企業(yè)正常發(fā)展[2]。

1.未做好前期準(zhǔn)備工作

各中小企業(yè)為了急于擴(kuò)大銷售量，銷售額，在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷前，并未對(duì)客戶公司做詳盡的了解，也未對(duì)客戶公司調(diào)查以前年度是否存在長期未償還的賬款，以及客戶公司每年收益狀況判斷其是否有能力償還該筆賬款。同時(shí)，也可能存在個(gè)別信用較差的客戶，并沒有及時(shí)償還賬款的意愿，這時(shí)就需要公司采取一些強(qiáng)制措施。在決定對(duì)客戶單位進(jìn)行賒銷前，需要對(duì)客戶單位有大體了解，一味地急于擴(kuò)大銷售而對(duì)客戶開展賒銷，只會(huì)讓公司的應(yīng)收賬款金額越來越大。

2.未設(shè)置專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)持續(xù)關(guān)注

中小企業(yè)由于考慮盡量降低人員成本的問題，一些公司對(duì)應(yīng)收賬款沒有引起足夠的重視，也并沒有安排專人對(duì)客戶公司進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，進(jìn)而判斷其近期是否有及時(shí)歸還賬款的能力。在遇到個(gè)別長時(shí)間沒有歸還賬款意圖的客戶時(shí)，并沒有對(duì)其進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，財(cái)務(wù)工作人員并沒有做到上門進(jìn)行催賬等一系列類似的過程。

3.未及時(shí)形成客戶信用制度

一些中小企業(yè)由于制度設(shè)立的不完善，以至于在產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，相關(guān)工作人員只是較為簡要地進(jìn)行記錄，并沒有根據(jù)相關(guān)的工作辦法，對(duì)該客戶公司進(jìn)行等級(jí)劃分以及償還能力劃分，形成一套完善的客戶信用等級(jí)制度，從而導(dǎo)致了一些賬齡較長的款項(xiàng)無法及時(shí)收回。只有制度的存在才能將應(yīng)收賬款償還期進(jìn)行約束，對(duì)其進(jìn)行更好的控制。通過制定客戶信用等級(jí)制度可以對(duì)客戶公司分級(jí)別對(duì)其信用進(jìn)行評(píng)分，對(duì)后續(xù)更好的交易、合作以及收回賬款都能起到控制作用。

4.中小規(guī)模的客戶較多且零散

對(duì)于一些中小型公司來說其對(duì)應(yīng)的客戶大部分也是中小型規(guī)模且較為零散的，這也更大程度上增大了管理的難度。由于客戶公司都屬于中小規(guī)模公司，尤其是其在財(cái)務(wù)處理相關(guān)方面可能并沒有很嚴(yán)格，缺少相應(yīng)的制度，再遇上一些可能經(jīng)濟(jì)效益本身較差的小型公司，對(duì)本公司造成壞賬的可能性就更大。因此，公司對(duì)于這類客戶是困難較重且難以管理，從而就極易造成無法及時(shí)償還的賬款。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

1.采取追蹤的方式及時(shí)關(guān)注客戶公司

在應(yīng)收賬款全過程初期，主要是在進(jìn)行賒銷時(shí)，要嚴(yán)格審批賒銷資格和賒銷額度。這不僅僅是對(duì)客戶公司還款能力的鑒定，同時(shí)這也是對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力的一種評(píng)估。要及時(shí)了解客戶的情況，通過這些來判斷企業(yè)的基本實(shí)力。與此同時(shí)，還需要進(jìn)一步分析對(duì)方的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，在其財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注一些指標(biāo)，例如：利潤、周轉(zhuǎn)率、負(fù)債率等。對(duì)于這些指標(biāo)進(jìn)行分析，調(diào)查以往客戶的信息，并以此判斷未來的經(jīng)營趨勢(shì)。與此同時(shí)，也可以采取5c評(píng)估法對(duì)客戶從五個(gè)方面進(jìn)行全方位的考核與分析，分別為品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件，以此對(duì)客戶進(jìn)行進(jìn)一步的判斷，并對(duì)其信用等方面有較為清晰的了解。最終，根據(jù)這些信息的匯總做出是否給予客戶賒銷，給予的額度以及時(shí)間長度等決定。

各中小企業(yè)必須在應(yīng)收回的賬款期間進(jìn)行跟蹤分析，相關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)及時(shí)監(jiān)控客戶的還款趨勢(shì)，分析其還款能力，同時(shí)應(yīng)特別關(guān)注其業(yè)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況。此外，必須定期向客戶發(fā)送詢證函，以驗(yàn)證相關(guān)資料是否真實(shí)，是否具有參考價(jià)值。會(huì)計(jì)人員要及時(shí)記好賬，處理好賬務(wù)，并對(duì)賬齡進(jìn)行分析，計(jì)提壞賬，同時(shí)還應(yīng)每日編制收款日?qǐng)?bào)、銷售日?qǐng)?bào)以及還款日?qǐng)?bào)。為了防止其突然變化，造成本應(yīng)收回的款項(xiàng)無法收回，相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須密切關(guān)注對(duì)方單位的情況。

在應(yīng)收賬款期間末期，收回賬款是主要的工作任務(wù)，款項(xiàng)到期后經(jīng)銷人員和會(huì)計(jì)人員要一起及時(shí)做好收回賬款的各項(xiàng)整理計(jì)算工作；但如果是由本公司查明確實(shí)因?yàn)閷?duì)方的真實(shí)原因?qū)е聼o力向本公司支付的賬款，要根據(jù)實(shí)際情況采取不同的方案，并派出專人繼續(xù)對(duì)客戶進(jìn)行追蹤分析；如遇過期時(shí)間較長且還款態(tài)度惡劣的客戶，可通過上門催收或法院催收等，降低企業(yè)可能的損失。

總之，中小企業(yè)應(yīng)從以上三個(gè)方面對(duì)客戶公司進(jìn)行了解，降低本企業(yè)可能的損失，以此降低風(fēng)險(xiǎn)，拿回屬于企業(yè)的賬款，使得企業(yè)有一個(gè)很好的良性循環(huán)。

2.盡快制定應(yīng)收賬款相關(guān)制度，建立客戶信用等級(jí)制度

制度是一切基礎(chǔ)的保障，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)阻擋住一部分信用較差的客戶。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理需要企業(yè)具備健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，包括設(shè)置信用調(diào)查部門進(jìn)行專門的客戶信用評(píng)估，來確定信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及聘請(qǐng)專業(yè)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)和專家來進(jìn)行客戶信用調(diào)查，幫助企業(yè)管理者進(jìn)行正確的決策[3]。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)制定得過于嚴(yán)格，盡管整體的客戶信譽(yù)提升了，同時(shí)也減少了收不回賬款的可能，但是銷量和收入?yún)s會(huì)降低。相反，如果設(shè)定較低的標(biāo)準(zhǔn)，可能產(chǎn)生的壞賬和替代性成本會(huì)相應(yīng)增加，這也同樣會(huì)導(dǎo)致公司蕭條，不景氣。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營狀況制定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)與收賬政策。與此同時(shí)，還需要及時(shí)確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，通常使用的方法有余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營方向的不同，各種方法的特點(diǎn)不同，最終確定適用于企業(yè)自身的計(jì)提方法。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的選擇，不僅影響企業(yè)估計(jì)壞賬損失的準(zhǔn)確度，也決定企業(yè)化解壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力[4]。

3.對(duì)規(guī)模相似的客戶進(jìn)行分類管理

在對(duì)待不同客戶時(shí)，應(yīng)按照其類型對(duì)其進(jìn)行分類管理。根據(jù)客戶企業(yè)性質(zhì)，資金流量的大小，應(yīng)收賬款金額的多少等方面對(duì)其進(jìn)行分類，并對(duì)不同類別的客戶進(jìn)行分類管理。對(duì)于較難收回的公司賬款，應(yīng)派專人進(jìn)行管理，對(duì)其進(jìn)行跟蹤追查，與對(duì)方單位保持密切聯(lián)系，包括向其派發(fā)詢證函等方式，或經(jīng)常前往對(duì)方單位進(jìn)行調(diào)查與交談，為了收回賬款，可根據(jù)情況給予相應(yīng)的優(yōu)惠政策。如果仍然一直拖欠或是遇到對(duì)方態(tài)度較為強(qiáng)硬的，可對(duì)其進(jìn)行上門催收等方式，必要時(shí)也可以通過法律訴訟方式對(duì)其進(jìn)行催收。

4.企業(yè)建立員工激勵(lì)政策，加強(qiáng)員工責(zé)任心

企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款不是一個(gè)部門，一個(gè)員工的責(zé)任。企業(yè)不能及時(shí)收回賬款，有一部分的原因也是由于企業(yè)員工未加大對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度。為了提高員工的工作積極性，企業(yè)應(yīng)建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于那些積極工作，產(chǎn)生應(yīng)收賬款后能夠積極協(xié)調(diào)催收并收回的人員，可以進(jìn)行獎(jiǎng)賞。同時(shí)，對(duì)日常銷售中業(yè)績較高的員工也可以采用這種獎(jiǎng)賞制度，但若銷售業(yè)績高，卻存在較大金額的壞賬，可采取相應(yīng)懲罰措施，以此減少公司壞賬，增加利潤。因此，制定對(duì)員工的激勵(lì)制度，以此為企業(yè)盡快收回賬款。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)重要的組成部分，更是財(cái)務(wù)管理中重要的內(nèi)容，各中小企業(yè)應(yīng)該積極建立起完善的制度，產(chǎn)生應(yīng)收賬款后應(yīng)積極地采取相應(yīng)的催收方式，以盡快收回賬款，減少經(jīng)濟(jì)損失，降低對(duì)企業(yè)的影響。一個(gè)企業(yè)的成敗，不能只關(guān)注其營業(yè)收入的多少，未及時(shí)收回的壞賬也能給企業(yè)帶來致命的傷害。所以，中小企業(yè)應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款的重要性，最大限度地減少壞賬發(fā)生，在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭中站穩(wěn)腳跟，促進(jìn)企業(yè)良好及可持續(xù)發(fā)展。