■ 王曙平

（中國人民銀行濰坊市中心支行 山東濰坊 261041）

2018年以來，國家外匯管理局不斷健全和完善跨境資本流動“宏觀審慎”+“微觀市場監(jiān)管”兩位一體管理框架。在此框架下，如何做好微觀市場監(jiān)管，依法依規(guī)維護外匯市場秩序，成為外匯管理部門的重要工作任務。近幾年來，在新的市場環(huán)境下，穿透式監(jiān)管更多地為金融監(jiān)管部門所采用，成效也日益明顯。

一、穿透式監(jiān)管理論淵源與核心原則

（一）穿透式監(jiān)管理論淵源

當前，隨著金融機構經營活動相互滲透，銀行、證券公司、保險公司等金融機構的混業(yè)經營已經成為金融業(yè)發(fā)展的重要趨向。金融服務的產品創(chuàng)新和交叉組合創(chuàng)新，與傳統(tǒng)的分業(yè)監(jiān)管、主體監(jiān)管機制形成一定形式的割裂，金融監(jiān)管存在套利空間，各監(jiān)管部門應對創(chuàng)新的制度建設和監(jiān)管體系的重構，又會在一定程度上導致部分金融區(qū)域出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)和監(jiān)管重疊。穿透式監(jiān)管透過金融行為的復雜表象，分析業(yè)務實質，既可實現(xiàn)對金融機構本身的微觀監(jiān)管，又可向金融市場整體覆蓋和延伸，完成宏觀審慎監(jiān)管目標。

穿透式監(jiān)管的理論包括兩個基礎理論：一是功能監(jiān)管理論。該理論由哈佛大學商學院默頓教授于1993年提出，提倡以金融業(yè)務性質和金融產品的功能為依據(jù)，通過統(tǒng)一監(jiān)管標準和規(guī)則，對所有金融機構相同業(yè)務進行同質化監(jiān)管，消除監(jiān)管套利；另一個是行為監(jiān)管理論，這一理論源自邁克爾·泰勒在1995提出的“雙峰監(jiān)管”理論。泰勒指出，金融監(jiān)管有審慎和合規(guī)兩大目標，其中審慎監(jiān)管主要解決系統(tǒng)性風險；合規(guī)監(jiān)管主要解決金融機構發(fā)展過程中的機會主義，保障市場競爭公平公正，進而保護消費者合法權益。

無論是功能監(jiān)管還是行為監(jiān)管，都強調監(jiān)管的質量與效率。對于跨行業(yè)、跨市場、尤其是對包含多層嵌套的金融產品或金融業(yè)務實施監(jiān)管時，均可借鑒穿透監(jiān)管理念。功能監(jiān)管和行為監(jiān)管理論的提出，旨在解決分業(yè)監(jiān)管體制下的各種缺陷，也是對分業(yè)監(jiān)管體制的重要補充。

2017年，中央金融工作會議提出要“加強功能監(jiān)管，更加重視行為監(jiān)管”，首次引入“功能監(jiān)管”“行為監(jiān)管”概念,并將其作為監(jiān)管強化和補短板的重點方向，這對改進和完善我國以機構、牌照為中心的分業(yè)監(jiān)管體制具有重要意義。功能監(jiān)管關注的是金融機構產品和業(yè)務的功能實質，對不同類型金融機構開展的相同或類似業(yè)務進行統(tǒng)一標準的監(jiān)管，強調跨機構、跨市場監(jiān)管；行為監(jiān)管認為應重點規(guī)范金融機構的行為，對金融機構行為進行有效合規(guī)的監(jiān)管。

（二）穿透式監(jiān)管的核心原則

“實質重于形式”是穿透式監(jiān)管理念的核心原則。“實質重于形式”原則最早出現(xiàn)在稅法領域，講求從交易的本質出發(fā)，去度量納稅人的全部納稅義務范圍。此后，該理念被引入會計領域，并得到了拓展和延伸，其中，國際及會計準則認為，實質不總與其業(yè)務形式、形態(tài)相一致，需要看到經濟業(yè)務的本質。此外，經合組織（OECD）也曾指出，實質重于形式的目的，是防止“虛假偽造的結構”迷惑和混淆真相。

金融監(jiān)管的目的之一就是為了保證金融市場主體的行為真實有效，即要求監(jiān)管部門識別參與者身份，揭示真實交易，采取合理、合規(guī)、合法手段對交易行為進行監(jiān)管，對交易關系進行深度識別和監(jiān)控。而穿透式監(jiān)管的實質就是擊穿復雜的交易層次，透過諸多中間環(huán)節(jié)，分析金融產品和行為的真實權屬和結構，進而實施相對應的監(jiān)管。

在分業(yè)監(jiān)管基礎架構上引入穿透式監(jiān)管理念，充分發(fā)揮其穿透風險、化解風險、維護穩(wěn)定的作用，可以有效地避免簡單分業(yè)監(jiān)管導致的監(jiān)管真空和監(jiān)管套利等問題。穿透式監(jiān)管強調基于業(yè)務本質實施監(jiān)管，將監(jiān)管思路從傳統(tǒng)的基于牌照、機構的監(jiān)管向功能監(jiān)管和行為監(jiān)管的演變，是對金融監(jiān)管理念的發(fā)展，也是對功能監(jiān)管和行為監(jiān)管概念的延伸。它不僅有利于實現(xiàn)實質化監(jiān)管，提升金融監(jiān)管有效性，而且有利于保障金融安全與金融創(chuàng)新的協(xié)同共進，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線。

二、穿透式監(jiān)管理論的發(fā)展與演進

（一）發(fā)達國家穿透式監(jiān)管的應用與發(fā)展

當前，穿透式監(jiān)管在國際監(jiān)管領域尚未形成統(tǒng)一的國際規(guī)則，但早在20世紀，西方發(fā)達國家已經在穿透式監(jiān)管領域開展了探索和實踐。如1940年美國頒布的《投資公司法》和《投資顧問法》涉及“透視條款”，該“透視條款”被認為是穿透式監(jiān)管的雛形。2014年，美國證券交易委員會（SEC）又重申穿透式監(jiān)管條款的重要性，要求在計算投資顧問服務客戶人數(shù)時將基金投資者都列為客戶。此外，美國證券交易委員會（SEC）在對沖基金的監(jiān)管中也引入穿透式監(jiān)管規(guī)則，要求10%以上優(yōu)秀投票權證券的投資公司需要披露優(yōu)秀投票權證券持有者。

（二）我國穿透式監(jiān)管的探索與實踐

2016年4月，國務院辦公廳在《互聯(lián)網金融風險專項整治工作實施方案》中明確提出要采取“穿透式”監(jiān)管方法，綜合資金來源、中間環(huán)節(jié)及最終投向等全流程信息，根據(jù)業(yè)務實質認定業(yè)務屬性，根據(jù)業(yè)務本質屬性執(zhí)行相應的監(jiān)管規(guī)定。2018年4月，人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會、外匯局聯(lián)合發(fā)布的《關于規(guī)范金融機構資產管理業(yè)務的指導意見》（以下簡稱資管新規(guī)）明確指出，對資產管理業(yè)務采用穿透式監(jiān)管原則，對于多層嵌套資產管理產品向上識別產品的最終投資者，向下識別產品的底層資產。實際上，資管新規(guī)下發(fā)前，各部門關于穿透式監(jiān)管的相關工作已經有序推進，穿透式監(jiān)管理念正逐漸貫穿于金融監(jiān)管各領域和全流程。

1.穿透式監(jiān)管在證券業(yè)的應用與探索。理論界一致認為，國內最早將“穿透”監(jiān)管思想應用于金融監(jiān)管實踐的是證券行業(yè)。2015年以來，為打擊證券發(fā)行中存在的濫用杠桿、利益輸送、變相公開增發(fā)等違法違規(guī)行為，證監(jiān)會進一步明確了信息披露要求，要求重組交易對手方要真實披露主體各類信息，第一大股東或者持股5%以上的股東需披露幾乎所有商業(yè)信息；在金融產品投資方面，需穿透式核查投資者是否為合格投資者。此外，中國證券投資基金業(yè)協(xié)會也有要求資產管理人“履行向下穿透審查義務”的類似條款。2020年6月，《證券公司股權管理規(guī)定》（征求意見稿）中明確提出，存在股權結構不清晰，不能逐層穿透至最終權益持有人情形的，不得成為證券公司的股東。

2.穿透式監(jiān)管在銀行業(yè)的應用與探索。在銀行業(yè)監(jiān)管方面，監(jiān)管機構在監(jiān)管過程中不斷深化運用穿透式監(jiān)管理念。2014年3月，銀監(jiān)會發(fā)布的《關于2014年銀行理財業(yè)務監(jiān)管工作的指導意見》中，首次明確提及并強調“解包還原”和“穿透原則”。2017年6月，銀監(jiān)會為規(guī)范商業(yè)銀行股東行為，就《商業(yè)銀行股權管理辦法》向社會征求意見，確立了商業(yè)銀行股權穿透式監(jiān)管框架，對股東資質、關聯(lián)交易等進行了明確規(guī)定，建立健全了從股東、商業(yè)銀行到監(jiān)管部門的“三位一體”穿透式監(jiān)管框架。2020年，人民銀行發(fā)布《金融基礎數(shù)據(jù)統(tǒng)計制度》，金融基礎數(shù)據(jù)全部要求上報貼源型的明細數(shù)據(jù)，監(jiān)管方式逐步從指標性數(shù)據(jù)報送向穿透式明細型數(shù)據(jù)報送轉變。

3.穿透式監(jiān)管在保險業(yè)的應用與探索。2015年，保監(jiān)會確立的第二代償付能力監(jiān)管制度體系中首次出現(xiàn)了穿透式監(jiān)管思想，指出在對金融產品的風險評估中，如果保險公司無法確定某項金融產品所投資的具體基礎資產時，對其賦予較高風險因子。2016年，《保險公司股權管理辦法》向社會公開征求稿中，強化了對保險公司股東的穿透式監(jiān)管，重點加強對保險公司股權結構和最終實際控制人的穿透式監(jiān)管。2017年又提出保險公司關聯(lián)交易實施穿透式監(jiān)管。2018年3月，保監(jiān)會發(fā)布的《保險公司股權管理辦法》中，在股權結構、資金來源以及實際控制人等方面，對保險公司實施穿透式監(jiān)管，強化對投資人背景、資質和關聯(lián)關系的穿透性審查。

4.穿透式監(jiān)管在外匯管理中的應用與探索。目前，外匯管理相關法規(guī)制度中尚未明確提出穿透式監(jiān)管理念，但部分監(jiān)管規(guī)定已經體現(xiàn)出穿透式監(jiān)管思想。如2017年5月，外匯局發(fā)布的《關于金融機構報送銀行卡境外交易信息的通知》，將監(jiān)管范圍延伸至銀行卡境外違法違規(guī)交易，對銀行卡跨境收支活動的監(jiān)控，體現(xiàn)了穿透式監(jiān)管的理念。再如2021年4月，《關于進一步推進個人經常項目外匯業(yè)務便利化的通知》中，要求銀行建立個人經常項目特殊外匯業(yè)務處置制度，按照“實質重于形式”的原則，辦理個人真實合法經常項目外匯業(yè)務。

當前，國際貿易全球化的進一步加劇，主流經濟體保護主義思想抬頭，以及新冠肺炎疫情持續(xù)反復帶來的人流、物流阻斷，加之加密數(shù)字貨幣應用全球泛濫，國際結算工具創(chuàng)新提速等一系列因素影響，我國面臨的外匯市場形勢日趨錯綜復雜，跨境資金無序流動風險增加，外匯監(jiān)管政策執(zhí)行難度不斷加大，在此背景下，全面貫徹“實質重于形式”原則，通過先進數(shù)據(jù)手段，實施高效穿透式外匯監(jiān)管是提升外匯監(jiān)管水平，緩解監(jiān)管壓力，促進外匯金融服務健康發(fā)展，保持外匯收支平衡和匯率穩(wěn)定的迫切需求和有效途徑。

三、構建穿透式外匯監(jiān)管的思路方法

隨著國內國際資本市場、金融市場接軌步伐的加快，穿透式監(jiān)管強調基于業(yè)務本質的高效監(jiān)管，可有效增強外匯監(jiān)管的有效性，有助于 “兩位一體”管理框架的構建和完善。下面，從穿透監(jiān)管的三個維度，通過案例探析穿透式監(jiān)管對于提升外匯監(jiān)管水平的意義和促進作用。

（一）資金穿透

資金穿透是指通過梳理資金的來源、流轉環(huán)節(jié)和渠道以及最終用途，揭示交易背景是否真實。資金穿透是外匯穿透式監(jiān)管的核心，具體來講，一是根據(jù)穿透原則向前識別資金來源。監(jiān)管重點除了核實當前交易的表面真實性，更應關注資金來源是否合規(guī)，流轉中是否存在主觀規(guī)避外匯管理政策違規(guī)行為；二是依據(jù)穿透原則向后識別資金投向，主要目的是識別資金最終用途，確定資金流動的真實目的和用途是否符合外匯政策；三是關注資本項下對外投資、跨境信貸等重點領域中層層嵌套、底層資產難以確定的復雜交易，及時透視并發(fā)現(xiàn)重重復雜產品下隱藏的違規(guī)行為。

案例1：融資租賃公司全額保證金質押借外債——資金穿透

近期，外匯管理局在日常監(jiān)管時發(fā)現(xiàn)，融資租賃公司D曾先后辦理外債簽約登記3筆，金額合計3290萬歐元，結匯后所得人民幣共計21972萬元，結匯資金均用于售后回租，支付其承租公司A租賃物的轉讓價款。從單一業(yè)務表面看，屬于合理交易，未發(fā)現(xiàn)異常。但進一步核查發(fā)現(xiàn)，D公司所借外債均有承租公司A以全額保證金做質押。為解開疑點，外匯管理局從資金來源和資金用途兩個關鍵環(huán)節(jié)入手，對其資金流動進行了穿透式分析，最終解開了融資租賃公司全額保證金質押借外債的真實目的。

1.資金來源穿透。以全額保證金質押作為突破口，我們向上追溯A公司的保證金來源，發(fā)現(xiàn)其資金來源主要是向境內銀行Z貸款，受托支付后轉存的一年期的保證金存款，Z銀行在保證金質押項下，與其海外分行E聯(lián)動，D公司向Z銀行的海外分行E借入外債。

2.資金用途穿透。資金最終投向決定了業(yè)務的實質。核查發(fā)現(xiàn)，外債提款后，D公司憑售后回租合同向Z銀行申請結匯，結匯所得人民幣資金支付給A公司作為融資租賃轉讓款，而A公司將其用于歸還Z銀行貸款。外債到期時，A公司將保證金作為租賃費支付給D公司，D公司用其購匯歸還外債。

總而言之，D公司所借外債并非有真實的資金需求，而是成為了一個融資通道，本筆外債借款實質是境內銀行為增加存、貸款業(yè)務規(guī)模，人為引導承租企業(yè)和融資租賃公司對接，搭建交易結構，簽訂融資租賃合同和外債借款協(xié)議，完成融資交易，在定期存款利率高于外債融資利率市場環(huán)境下，交易各方均通過本交易實現(xiàn)了低風險套利。融資租賃公司D方面，可取得融資租賃利率與外債低成本利率之間的利差收益，以及5‰的手續(xù)費（通道費）；承租公司A可取得定期存款與融資租賃款利差收益；而銀行可獲得穩(wěn)定存款，同時可增加無風險的貸款余額，改善考核業(yè)績。

全額保證金質押借外債業(yè)務并不能解決企業(yè)實際融資需求，并隱含多重套利風險。一是全額保證金外債融資，擴大了存貸款規(guī)模，占用了外債，但對實體經濟并無實質幫助；二是融資不以解決企業(yè)資金需求為目的，外債資金結匯并無真實交易背景，存在違規(guī)風險；三是全額保證金融資誘導企業(yè)“套利”，在境內外利差波動時易引發(fā)資金的大進大出。發(fā)現(xiàn)此種情況后，外匯管理局加強了對銀行此類創(chuàng)新產品的監(jiān)管，有效防范了套利資金假借“創(chuàng)新”通道跨境流動。

（二）主體穿透

主體穿透是指穿透主體之間表面的關系，深入梳理主體之間的關聯(lián)脈絡，確定最初投資者及最終受益者。隨著近年來外匯監(jiān)管側重于對實質性違規(guī)的監(jiān)管，不法分子為規(guī)避監(jiān)管，越來越多地利用眾多的參與方、關聯(lián)方復雜股權關系等作為掩護，例如團伙化的個人分拆結售匯、關聯(lián)交易的虛假貿易、多層嵌套股權投資等。對此類行為，必須運用穿透式方法，深層次梳理交易主體之間的股權關系、利益關系、親屬關系等關聯(lián)關系，確定交易的組織者、關聯(lián)方、一致行動人等主體身份，追蹤最初投資者及最終受益者，進而定位真實監(jiān)管對象，揭示跨境資金流動真實意圖，及時發(fā)現(xiàn)金融風險隱患。需注意的是，資金是串聯(lián)主體的紐帶，資金經手主體必然是交易的關系方，故資金穿透與主體穿透應相互配合和印證，以提高監(jiān)管的全面性。

案例2：個人分拆購付匯——主體穿透

近期，外匯管理局在開展監(jiān)測核查時發(fā)現(xiàn)，T某等6人累計付匯27.2萬美元，均匯往境外A某，在采取逐步推進的穿透式分析后，最終挖掘出背后提供分拆購匯人民幣資金的個人，將其列入“關注名單”管理。

1.初步確定參與者。為確定分拆購付匯資金提供者與參與者，外匯管理局進行了如下分析：第一步，分析外匯資金來源，發(fā)現(xiàn)T某等 6人外匯資金均來源于本人購匯。第二步，分析購匯所用人民幣資金來源，發(fā)現(xiàn)T某購匯人民幣資金來源于本人賬戶，S某等兩人購匯人民幣資金來源于T某，Z某等兩人購匯人民幣資金來源于S某；L某購匯人民幣資金來源于JY公司等。分析發(fā)現(xiàn)，T某、S某為人民幣資金主要提供者、Z某等4人為參與者，但從表面數(shù)據(jù)看不符合為5名及以上個人提供人民幣資金的分拆購匯付標準，無法認定T某等人的分拆購付匯行為。

2.深入挖掘組織者。只有挖掘出T某等6人最終人民幣資金提供者，才能最終確定分拆購付匯行為的組織者，認定分拆購付匯行為。因此，通過深入挖掘交易主體，發(fā)現(xiàn)了新的可疑點：一是境外收款人為A某，應該是T某的漢語拼音，存在T某組織分拆購付匯的嫌疑；二是T某為S某購匯提供人民幣資金，S某為Z某等兩人購匯提供人民幣資金，再結合第一個疑點，懷疑T某與S某兩人存在關聯(lián)關系，S某為Z某等兩人購匯提供人民幣資金最終可能也來自于T某。通過進一步核查發(fā)現(xiàn)，S某為Z某等兩人購匯的人民幣資金，的確來自T某。

通過主體穿透監(jiān)管，最終認定，T某為分拆購付匯組織者，為S某等5人購匯直接或間接提供人民幣資金，符合分拆購付匯標準。因此，外匯局將T某列入“關注名單”，將S某等4人列入“預關注”。

（三）時間與空間穿透

時間穿透是指監(jiān)管應不僅限于對當前時點的交易進行分析，還應該向前、向后分析其關聯(lián)交易，進一步明晰交易的來源與目的，發(fā)現(xiàn)潛在的風險。外匯業(yè)務具有特殊性，時間跨度可能較長，在此期間主體及其關系可能發(fā)生變化，交易的資金脈絡也可能發(fā)生變化。對此，穿透式監(jiān)管需要覆蓋完整的時段，從而真正明確不同時期資金的來源和去向，同時將不同時間點的主體和資金聯(lián)系起來，把握其中的內在邏輯關系?？臻g穿透是指監(jiān)管不應局限于現(xiàn)有監(jiān)管空間，而是應該盡力拓展。如被監(jiān)管的跨境交易涉及境內外賬戶的，也應將境外賬戶的交易信息也納入監(jiān)管的范圍。

案例3：全額保證金質押的銀行內保外貸履約——時間與空間穿透案例

L公司在X銀行存入全額保證金，由X銀行開出以其澳門Q分行為受益人的9筆保函，金額共計2.83億人民幣。同期，Q分行為境外公司Y發(fā)放3.3億港幣貸款，用于支付貨款等。后Y公司因經營困難無法償還貸款，L公司作為反擔保人實施最終償還責任，銀行內保外貸出現(xiàn)履約。L公司聲稱與境外Y公司之間沒有股權關系，但為此L公司不僅需向境內X銀行繳納巨額保證金，而且還需承擔履約風險，擔保動機十分可疑。

1.空間穿透——分析境外公司財務狀況。通過境內X銀行及其境外Q分行獲取Y公司的財務報表和貸款資金劃轉使用情況，發(fā)現(xiàn)在擔保開始時Y公司的經營就出現(xiàn)回落，流動資金嚴重不足，但X銀行由于L公司全額保證金的質押，并未對其開展盡職審查即開具保函，同時發(fā)現(xiàn)Y公司貸款資金主要用于向L公司支付出口貨款。

2.時間穿透——分析境內公司的反擔保動機。進一步分析歷史交易信息發(fā)現(xiàn)，此次履約的9筆擔保中，有7筆為上年度擔保的延期，即在Y公司財務狀況惡化后，L公司繼續(xù)增加對Y公司的反擔保額度。結合Y公司境外貸款資金使用情況，確認L公司收到的貨款實際為自身反擔保項下的Y公司銀行貸款，綜合分析發(fā)現(xiàn)L公司實際用自己的錢購買了自己的貨。L公司實質是通過擔保履約對外支付巨額資金，實現(xiàn)跨境資金轉移。

銀行內保外貸出現(xiàn)履約，一個重要原因就是銀行未對擔保項下交易背景進行真實性、合理性審核。鑒于X銀行屬于異地銀行，我們將核查情況向其所在地外匯局進行了通報，并持續(xù)跟蹤關注L公司債權變動反饋情況，在境外Y企業(yè)未償清其債務前，要求L公司暫停簽訂新的內保外貸合同。

四、實施穿透式外匯監(jiān)管的政策建議

（一）盡快完成相關配套法律體系建設

完備的法規(guī)支撐是依法履職的保障，更是依法合規(guī)開展監(jiān)管的必要條件。為保證外匯監(jiān)管當局有效開展穿透監(jiān)管，國家應修訂《外匯管理條例》等外匯政策法律制度依據(jù)，引入穿透式監(jiān)管理念，同時明確法律援權，為監(jiān)管從業(yè)人員突破地域、幣種及行業(yè)限制，穿透式監(jiān)管金融機構、涉外企業(yè)提供法律依據(jù)和法律支撐。在法律、制度建設中還應進一步明確外匯監(jiān)管當局在國家宏觀審慎監(jiān)管體系中的責任和地位，促進外匯局在政策執(zhí)行和監(jiān)管實施中與人行、銀保監(jiān)會分工協(xié)作，外匯政策與貨幣、財政政策緊密銜接，有效開展金融監(jiān)管，指導、監(jiān)督金融機構樹立正確經營理念，在展業(yè)原則基礎上、外匯政策框架內規(guī)范開展外匯業(yè)務。

（二）構建完善的外匯數(shù)據(jù)與監(jiān)測系統(tǒng)

隨著數(shù)字貨幣的推廣應用，貿易結算便利化政策的推廣，跨境電商新業(yè)態(tài)平臺和主體的發(fā)展，國際收支和跨境人民幣結算業(yè)務量呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢，結算效率快速提升，傳統(tǒng)的靜態(tài)、事后監(jiān)管方式不能滿足有效監(jiān)管的要求，動態(tài)的大數(shù)據(jù)、智能化監(jiān)管將成為外匯監(jiān)管發(fā)展的必由之路，對此，一是要保障所有外匯交易數(shù)據(jù)的全口徑采集，確保獲取數(shù)據(jù)組建的以資金流向為脈絡的數(shù)據(jù)庫，可有效支撐從主體和資金兩個維度匯總、整理和穿透分析；二是提升外匯基礎數(shù)據(jù)綜合分析運用能力，運用大數(shù)據(jù)思維，構建完善的外匯業(yè)務實時監(jiān)測核查系統(tǒng)。同時，充分利用外部可靠數(shù)據(jù)源，加強對企業(yè)涉外交易數(shù)據(jù)的深度分析，通過構建有效的數(shù)據(jù)監(jiān)管模型實現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)穿透式監(jiān)管，深入挖掘企業(yè)違規(guī)線索。

（三）建立適應穿透式監(jiān)管的跨部門聯(lián)合監(jiān)管機制

一方面，密切外匯管理局與銀保監(jiān)會、商務、海關、稅務、公安等部門交流合作，在“總對總”層面開展數(shù)據(jù)交換和共享，探索構建多方數(shù)據(jù)驗證機制，豐富數(shù)據(jù)來源，完善信息互換與監(jiān)管互認，增加數(shù)據(jù)交換深度和頻率，擴大聯(lián)合執(zhí)法領域和力度，提升監(jiān)管效力。另一方面加強與各類國際組織合作和監(jiān)管資源共享，適時簽訂雙邊或多邊監(jiān)管合作協(xié)議，建立監(jiān)管信息互換、定期監(jiān)管磋商等機制，重點加強對跨國企業(yè)以及非居民賬戶交易信息資源共享，積極履行自動交換金融涉稅帳戶信息交換的國際義務，并在合理合規(guī)合法范圍內就相關涉外信息進行數(shù)據(jù)交換，進一步規(guī)范金融機構對非居民金融帳戶涉稅信息盡職調查行為。

（四）推動銀行自身外匯業(yè)務穿透式審計能力

外匯合規(guī)是監(jiān)管的要求，同時也是金融機構健康發(fā)展的內在需求，我國外匯管理模式在過去相當長的時期內具有濃厚行政管理色彩，銀行在辦理外匯業(yè)務過程中只需按外匯局規(guī)定提供的材料進行表面審核，從近幾年外匯交易實踐及外匯管理局通報的違規(guī)案例來看，部分業(yè)務銀行審核并留存了相關資料，但缺乏對單據(jù)背后的邏輯、內容的交叉校驗和審核的能力。為解決上述問題，一方面，要求銀行嚴格落實外匯局微觀監(jiān)管具體要求，確保必要留痕管理，保證交易背景真實性。督導銀行根據(jù)各類貿易新業(yè)態(tài)修訂完善內控制度，將穿透式理念與展業(yè)三原則相融合，貫穿到業(yè)務全流程中，樹立從前臺資料審核到后臺業(yè)務監(jiān)督的全方位審核理念。另一方面，充分發(fā)揮各層級銀行自律機制作用，進一步凝聚行業(yè)共識，將銀行展業(yè)的穿透方法程序化、規(guī)范化、標準化，推動銀行實現(xiàn)穿透式審核外匯業(yè)務。在銀行考核中，明確對銀行業(yè)務審核行為的評分原則和獎優(yōu)懲劣舉措，防范銀企合謀進行違規(guī)套利的風險。