劉春祥（北大荒農(nóng)墾集團(tuán)有限公司牡丹江分公司）

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

內(nèi)控制度作為企業(yè)正常經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保障，可以提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中要明確相關(guān)部門的崗位職責(zé)，對(duì)于法律、人力、安全、資金、社會(huì)、環(huán)保、銷售等各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)要做到事前預(yù)測，及時(shí)防范化解，尤其是對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點(diǎn)領(lǐng)域要重點(diǎn)排查加以嚴(yán)格控制，企業(yè)管理層要對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行和實(shí)際業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行效果重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)要形成事前、事中和事后全過程的閉環(huán)控制，加強(qiáng)制度建設(shè)保證企業(yè)的控制力，保持競爭力。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是保證市場競爭優(yōu)勢、提升經(jīng)營效率的需要

隨著科技發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，新的行業(yè)、新的技術(shù)不斷出現(xiàn)，企業(yè)之間從原料、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品設(shè)計(jì)等方面的競爭不斷升級(jí)，企業(yè)要提高核心競爭力，在不斷變化的市場環(huán)境中保持先機(jī)，必須提升管理水平和經(jīng)營效率，規(guī)范制定內(nèi)控制度，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，將企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行統(tǒng)一梳理，形成切實(shí)可行的內(nèi)部控制手冊(cè)，來指導(dǎo)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，加強(qiáng)工作環(huán)節(jié)和制度流程的合理銜接，才能有效協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，能夠提高企業(yè)生存能力和創(chuàng)新能力，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)規(guī)避防范風(fēng)險(xiǎn)的需要

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生，要想在競爭中生存和發(fā)展壯大，就需要嚴(yán)格控制和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，可以通過健全和完善內(nèi)控制度來進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)合規(guī)管理的需要

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)最重要的一點(diǎn)是要合法合規(guī)。建立和完善科學(xué)的經(jīng)營管理制度，在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位實(shí)現(xiàn)人盡其能、人盡其責(zé)，每個(gè)崗位有相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)力清單，使員工的生產(chǎn)經(jīng)營管理有章可循，生產(chǎn)和銷售各個(gè)環(huán)節(jié)按流程執(zhí)行，企業(yè)管理層要樹立法治觀念，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營行為能夠遵守國家法律法規(guī)達(dá)到合規(guī)目標(biāo)，通過對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行崗位職責(zé)分工、相互協(xié)調(diào)和管理考核，可以保證全體員工正確履行職責(zé)，合法合規(guī)開展企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的有效運(yùn)行——全員參與

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)為全體員工設(shè)計(jì)的規(guī)范，能夠保證經(jīng)營的效率和效果及對(duì)法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制約束的不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層，也包括全體員工必須遵照企業(yè)制度流程執(zhí)行，也就是全體員工在進(jìn)行購貨、生產(chǎn)、銷售等工作時(shí)每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都需要遵守，因此，內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，需要企業(yè)全員參與其中，只要企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）以企業(yè)文化建設(shè)推動(dòng)內(nèi)控制度執(zhí)行

應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控文化的建設(shè)，將企業(yè)文化和內(nèi)部控制的概念有機(jī)結(jié)合，讓內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)的一種文化牢記于心，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展。從培養(yǎng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)開始，引導(dǎo)企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性。在管理層、骨干、普通員工中進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和宣傳，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知，從思想上提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的自覺程度，培育企業(yè)內(nèi)控文化形成。

（二）建立與內(nèi)控制度相配套的業(yè)務(wù)流程

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境在持續(xù)發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)隨著法律法規(guī)、規(guī)章制度、管理措施的變動(dòng)狀況，適時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行修改調(diào)整，厘清企業(yè)業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)，整合和明確企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和工作職責(zé)、規(guī)章制度，形成與企業(yè)情況相適應(yīng)、有效的內(nèi)控制度。科學(xué)設(shè)置企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，以完成管理任務(wù)為主導(dǎo)，根據(jù)重點(diǎn)管理項(xiàng)目進(jìn)行形成管理流程圖，使業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度相匹配，做到管理制度化，制度流程化，流程標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制切實(shí)防范業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

建立內(nèi)控管理制度同時(shí)需要建立必須的業(yè)務(wù)流程，凡是在工作中涉及工作流運(yùn)轉(zhuǎn)都需要對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，對(duì)控制點(diǎn)設(shè)置要合理有效。但在實(shí)際工作中沒有預(yù)判和嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)用，業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)沒有進(jìn)行有效控制，使內(nèi)控制度得不到有效運(yùn)行，也起不到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。應(yīng)該結(jié)合工作實(shí)際操作過程來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定有效措施進(jìn)行防范控制，防范化解業(yè)務(wù)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控、可防。

三、企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的保障措施

（一）明確職責(zé)建立有效組織保證

內(nèi)控制度的建立首先要有組織保證，管理層應(yīng)先從思想認(rèn)知上高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，并將內(nèi)部控制作為提升企業(yè)管理的重大事項(xiàng)來推動(dòng)。業(yè)務(wù)部門是本行業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行管理責(zé)任主體，部門負(fù)責(zé)人是本部門內(nèi)控制度執(zhí)行管理的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理納入本部門工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)管理人員職責(zé)全覆蓋。內(nèi)部控制實(shí)施成功關(guān)鍵是要納入本單位績效考核體系，對(duì)運(yùn)行效果進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果加大獎(jiǎng)懲力度，才能逐步完善制度達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)防控目的。

（二）部門相互協(xié)作保障內(nèi)控執(zhí)行有效性

業(yè)務(wù)部門、內(nèi)控管理部門和內(nèi)部審計(jì)三個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制要達(dá)到的目的一致，工作要形成合力，互相補(bǔ)充。通過審計(jì)來發(fā)現(xiàn)問題，從而確定此類問題是不確定性的還是共性的，是制度缺陷還是流程控制失效。造成這些問題的原因主要是內(nèi)控制度缺乏沒有到位，工作流程也未能進(jìn)行有效管理。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與內(nèi)控的監(jiān)督管理機(jī)關(guān)要消除隱患，并利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的獨(dú)特性選擇適宜的內(nèi)部審計(jì)檢測技術(shù)和方式，公平、公正地對(duì)公司內(nèi)控體系的有效應(yīng)用情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管檢查和績效評(píng)估，才能更好地提高公司內(nèi)部管理實(shí)施的科學(xué)性和實(shí)效性。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)中不可缺少的部分，它存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的全過程。企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制來制約和規(guī)范，用切合發(fā)展目標(biāo)且能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度來提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)方針和發(fā)展目標(biāo)，也能為企業(yè)擰緊安全閥，減少錯(cuò)弊的發(fā)生，從而保證企業(yè)經(jīng)營機(jī)制正常有序地運(yùn)轉(zhuǎn)。